外币业务练习题

格式：doc
大小：46.50 KB
文档页数：6

外币业务练习题
一、单选题
1. 我国某企业记账本位币为欧元,下列说法错误的是( )。

A. 该企业以人民币计价和结异的交易属于外币交易
B. 该企业以欧元计价和结算的交易不属于外币交易
C. 该企业的编报货币为欧元
D. 该企业的编报货币为人民币
2. 企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（）。

A. 取得的外币借款
B. 投资者以外币投入的资本
C. 以外币购入的固定资产
D. 销售商品取得的外币营业收入
3. 某企业外币业务的记账汇率采用当日的市场汇率核算。

该企业本月月初持有10000 美元，月初市场汇率为1美元＝7.30元人民币。

本月15日将其中的3000美元售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元＝7.30元人民币，卖出价为1美元＝7.24 元人民币，当日市场汇率为1美元＝7.22元人民币。

企业售出该笔美元时应确认的汇兑损失为（）元。

A . 60 B. 200
C. 140
D. 0
4. 甲公司的记账本位币为人民币。

2009年12月5日以每股3美元的价格购入A 公司10000股作为交易性金融资产，当日汇率为1美元＝7.6元人民币，款项已经支付，2009年12月31日，当月购入的A公司股票市价变为每股3.2美元，当日汇率为1美元＝74元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末应计入当期损益的金额为（）元人民币。

A. 6400
B. 8800
C. 6000
D. 10000
5. 我国会计准则中外币财务报表折算差额在会计报表中应作为（）。

A. 在资产负债表中所有者权益项目下单独列示
B. 在长期投资项下列示
C. 作为管理费用列示
D. 作为长期负债列示
二、多选题
1．外币交易应当在初始确认时将外币金额折算为记账本位币金额，可以采用的汇率有（）。

A．交易发生日的即期汇率
B．按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率
C．与交易发生日即期汇率相差较大的汇率
D．当汇率波动较大时，当年1月1日的汇率
2．企业对境外经营的财务报表进行折算时，应采用发生时的即期汇率折算的有（）。

A．固定资产 B．营业收入
C．实收资本 D．管理费用
3．下列项目中，企业应当计入当期损益的有 ( )。

A．兑换外币时发生的折算差额
B．外币银行存款账户发生的汇兑差额
C．外币应收账款账户期末折算差额
D．外币会计报表折算差额
三、判断题
1．企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当期的平均汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。

( )
2．外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率或交易发生当期期初的汇率将外币金额折算为记账本位币金额。

（）
3．外币交易，是指以外币计价或者结算的交易。

外币是企业记账本位币以外的货币。

（）
4．我国企业只能选择人民币作为记账本位币。

（）
5．若企业的记账本位币选择的是人民币以外的币种，期末编报的财务报表应当折算为人民币。

( )
6．企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。

( )
7．企业在资产负债表日，应当按照规定对外币货币性项目进行处理，应采用资
产负债表日即期汇率折算。

因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入资本公积。

（）
8．企业在资产负债表日，应当按照规定对外币非货币性项目进行处理，采用资产负债表日即期汇率折算。

因资产负债表日暮途穷即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。

（）
9．外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。

（）
10．企业接受外币资本投资，实收资本应按收款当日的即期汇率折算。

四、计算题
1．甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）外币业务采用当日市场汇率进行折算，按季核算汇兑损益。

2010 年 3 月 31 日有关外币账户余额如下：
长期借款 1000 万美元，系2009年10月借入的专门用于建造某生产线的外币借款，借款期限为24个月，年利率为6 %，按季计提利息，每年l月和7月支付半年的利息，假定不考虑借款手续费。

至2010年3月31日，该生产线正处于建造过程之中，已使用外币借款600万美元，预计将于2010年12月完工。

2010年4月至6月，甲公司发生如下外币业务（假定不考虑增值税等相关税费）： ( 1 ) 4 月 l 日，为建造该生产线进口一套设备，并以外币银行存款 100 万美元支付设备购置价款。

设备于当月投入安装。

当日市场汇率为1美元＝6. 24 人民币元。

( 2 ) 4月20日，将50万美元兑换为人民币，当日银行美元买入价为1美元＝6. 20 人民币元，卖出价为1美元＝6.30人民币元。

兑换所得人民币已存入银行。

当日市场汇率为1美元=6.25 人民币元。

( 3 ) 5 月1日，以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用120万美元。

当日市场汇率为1美元＝6.25 人民币元。

( 4 ) 5 月15日，收到第 1 季度发生的应收账款100万美元。

当日市场汇率为 l 美元＝ 6.27 人民币元。

( 5 ) 6 月30日，计提外币专门借款利息。

假定外币专门借款应计利息通过“应付利息”科目核算。

当日市场汇率为1美元= 6.27 人民币元。

( 6 )第2季度剩余专门借款存在银行产生的利息收入为0.5 万美元，已存入银行。

要求：
( 1 )编制2010年第2季度外币业务的会计分录。

( 2 )计算2010年第2季度计入在建工程和当期损益的汇兑净损益。

( 3 )编制与期末汇兑损益相关的会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）
答案：
一、单选题
1——5 CBABA
二、多选题
1.AB
2.BCD
3.ABC
三、判断题
1——5××√×√ 6——10√××√√
四、计算题
( l )编制2010年第二季度外币业务的会计分录
① 4 月 1 日
借：在建工程 624
贷：银行存款—美元户（ 100×6.24 ) 624
② 4 月 20 日
借：银行存款—人民币户（ 50×6.2 ) 310
财务费用 2.5
贷：银行存款——美元户（50×6.25 ) 312.5
③ 5 月 l 日
借：在建工程 750
贷：银行存款—美元户（120×6.25 ）750
④ 5 月 15 日
借：银行存款—美元户（100×6.27 ) 627
贷：应收账款（100×6.26 ) 626
财务费用 1
⑤ 6月30日
第 2 季度利息=1000×6%×3/12×6.27 = 94.05 （万元），应计入在建工程部分＝94.05-0.5×6.27 = 90.915 （万元）
借：银行存款——美元户（0.5×6.27 ) 3.135
在建工程 90.915
贷：应付利息——美元户（15×6.27 ) 94.05
( 2 )计算 2010 年第二季度计入在建工程和当期损益的汇兑净损益
①计入在建工程的汇兑损益
②长期借款： 1000× ( 6.27-6 .26 ）= 10 （万元，贷方）
应付利息： 15×(6.27－ 6.26 ) + 15×(6.27 -6.27 ) = 0.15 （万元，贷方）
计入在建工程的汇兑净损失＝10 + 0.15 = 10.25（万元）
②计入当期损益的汇兑损益
银行存款账户产生的汇兑损益=（400-100 -50-120 + 100 + 0.5) ×6.27-（ 400×6.26
- 100×6.24 －50×6.25－120×6.25 + 1O0×6.27－0.5×6.27 ）=- 2.4 （万元）银行存款账户产生的汇兑损失= 2.4 （万元）
应收账款账户产生的汇兑损益=（300-100）×6.27 -（300×6.26-100×6.26）=2万元应收账款账户产生的汇兑收益=2（万元）
计入当期损益的汇兑净损失=2.5- 1+2.4-2 =1.9（万元）
（3）编制与期末汇兑损益相关的会计分录
借：在建工程 10.15
应收账款 2
财务费用 0.4
贷：银行存款 2.4
长期借款 10
应付利息 0.15。

外币业务习题

第五章外币折算二、计算题1、A 股份有限公司（以下简称A公司）对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。

2011年6月30日市场汇率为1美元＝6.25元人民币。

2011年6月30日有关外币账户期A公司2011年7月份发生以下外币业务：（1）7月15日收到某外商投入的外币资本500 000美元，当日的市场汇率为1美元＝6.24 元人民币，款项已由银行收存。

（2）7月18日，进口一台不需安装的机器设备，设备价款400 000美元，尚未支付，当日的市场汇率为1美元＝6.23元人民币。

（3）7月20日，对外销售产品一批，价款共计200 000美元，当日的市场汇率为1美元＝6.22元人民币，款项尚未收到。

（4）7月28日，以外币存款偿还6月份发生的应付账款200 000美元，当日的市场汇率为1美元＝6.21元人民币。

（5）7月31日，收到6月份发生的应收账款300 000美元，当日的市场汇率为1美元＝6.20 元人民币。

（6）假定不考虑上述交易中的相关税费。

要求：（1）编制7月份发生的外币业务的会计分录；（2）分别计算7月末各外币项目的汇兑损益，并列出计算过程；（3）编制期末外币账户汇兑损益的会计分录。

【正确答案1】：（1）编制7月份发生的外币业务的会计分录①借：银行存款—美元3 120 000（500 000×6.24）贷：实收资本3 120 000②借：固定资产2 492 000（400 000×6.23）贷：应付账款—美元2 492 000③借：应收账款—美元1 244 000（200 000×6.22）贷：主营业务收入1 244 000④借：应付账款—美元1 242 000 （200 000×6.21）贷：银行存款—美元1 242 000 （200 000×6.21）⑤借：银行存款—美元1 860 000 （300 000×6.20）贷：应收账款—美元1 860 000 （300 000×6.20）（2）分别计算7月末各外币项目的汇兑损益银行存款汇兑损益金额＝700 000×6.2－（625 000＋3 120 000－1 242 000＋1 860 000）＝－23 000（元人民币）应收账款汇兑损益金额＝400 000×6.2－（3 125 000＋1 244 000－1 860000）＝－29000（元人民币）应付账款汇兑损益金额＝400 000×6.2－（1 250 000＋2 492 000－1 242000）＝－20000（元人民币）（3）编制期末外币账户汇兑损益的会计分录借：应付账款20000财务费用32000贷：银行存款23 000应收账款29000【处理方案2】：（1）编制7月份发生的外币业务的会计分录①借：银行存款—美元3 120 000（500 000×6.24）贷：实收资本3 120 000②借：固定资产2 492 000（400 000×6.23）贷：应付账款—美元2 492 000③借：应收账款—美元1 244 000（200 000×6.22）贷：主营业务收入1 244 000④借：应付账款—美元1 250 000 （200 000×6.25）贷：银行存款—美元1 242 000 （200 000×6.21）财务费用8 000⑤借：银行存款—美元1 860 000 （300 000×6.20）财务费用15 000贷：应收账款1 875 000 （300 000×6.25）（2）分别计算7月末各外币项目的汇兑损益银行存款汇兑损益金额＝700 000×6.2－（625 000＋3 120 000－1 242 000＋1 860 000）＝－23 000（元人民币）应收账款汇兑损益金额＝400 000×6.2－（3 125 000＋1 244 000－1 875 000）＝－14 000（元人民币）应付账款汇兑损益金额＝400 000×6.2－（1 250 000＋2 492 000－1 250 000）＝－12 000（元人民币）（3）编制期末外币账户汇兑损益的会计分录借：应付账款12 000财务费用25 000贷：银行存款23 000应收账款14 0002、大华有限责任公司的外币交易采用交易发生时的市场汇率进行折算，并按月计算汇兑损益。

外币练习附答案

甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。

（1）2017年2月28日甲公司有关外币账户的余额如下：（2）甲公司2107年3月份发生的有关外币交易或事项如下：①3月2日，将100万欧元兑换为人民币，兑换取得的人民币存入银行。

当日即期汇率为1欧元=8.0人民币，当日银行买入价为1欧元=7.9人民币元。

②3月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万欧元。

该原材料已验收入库，货款尚未支付。

当日即期汇率为1欧元=7.9元人民币。

另外以银行存款支付该原材料的进口关税256万元人民币，增值税580.72万元人民币。

③3月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万欧元，货款尚未收到。

当日即期汇率为1欧元=7.9元人民币。

假设不考虑相关税费。

④3月20日，收到应收账款300万欧元，款项已存入银行。

当日即期汇率为1欧元=7.8人民币。

该应收账款系2月份出口销售商品发生。

⑤3月22日，偿还3月10从国外购入原材料的货款400万欧元，当日即期汇率为1欧元=7.8元人民币。

⑥3月25日，以每股10欧元的价格（不考虑相关税费）以银行存款购入意大利某公司发行的10000股股票作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，当日即期汇率为1欧元=7.8元人民币。

⑦3月31日，意大利某公司股票的市价为11欧元/股。

⑧3月31日，即期汇率为1欧元=7.7元人民币。

要求：（1）编制甲公司3月份与外币交易或事项相关的会计分录。

（2）计算甲公司2017年3月31日外币账户发生的汇兑差额，并编制汇兑差额相关的会计分录。

①借：银行存款——人民币 790财务费用——汇兑差额 10贷：银行存款——欧元800②借：原材料 3416应交税费——应交增值税（进项税额）580.72贷：应付账款——欧元 3160银行存款——人民币 836.72③借：应收账款——欧元 4740贷：主营业务收入 4740④借：银行存款——欧元2340财务费用——汇兑差额 60贷：应收账款——欧元 2400⑤借：应付账款——欧元 3160贷：银行存款——欧元 3120财务费用——汇兑差额 40⑥借：交易性金融资产——成本 78贷：银行存款——欧元 78⑦借：交易性金融资产——公允价值变动 6.7贷：公允价值变动损益 6.7⑧借：财务费用——汇兑差额 199贷：银行存款——欧元 199借：财务费用——汇兑差额 150贷：应收账款——欧元 150借：应付账款——欧元 60贷：财务费用——汇兑差额 60甲公司以人民币作为记账本位币，其外币交易采用交易日即期汇率折算，按甲公司2018年6月份发生的有关外币交易或事项如下：①6月5日，以人民币向银行买入200 000欧元。

外币存款与贷款业务操作考核试卷

9.外币存款的流动性风险主要是指存款人在需要用款时，可能因_______等原因无法及时支取存款。（）
10.为了降低外币贷款的信用风险，银行通常会要求提供_______或者进行信用保险等措施。
四、判断题（本题共10小题，每题1分，共10分，正确的请在答题括号中画√，错误的画×）
1.外币存款的利息收入只受到存款利率的影响。（）
2.在外币贷款业务中，贷款人可以选择固定利率或者浮动利率。（）
3.外币存款的汇率风险是指在汇率变动时，存款本金和利息可能遭受损失的风险。（）
4.所有外币存款产品都可以随时支取，没有流动性风险。（）
5.外币贷款的审批过程与人民币贷款的审批过程完全相同。（）
6.一个人只能在一个银行开设一个外币存款账户。（）
1.请简述外币存款的汇率风险，并列举三种常用的风险管理方估贷款人的信用风险？请列举至少四个评估因素。
3.请比较活期存款和定期存款在外币存款业务中的优缺点，并说明哪一种更适合短期资金需求。
4.假设您是一名银行经理，客户希望了解外币贷款的还款方式，请您以等额本息和等额本金两种方式为例，向客户解释它们各自的还款特点及适用情况。
外币存款与贷款业务操作考核试卷
考生姓名：________________答题日期：_______年__月__日得分：_____________判卷人：________________
一、单项选择题（本题共20小题，每小题1分，共20分，在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的）
1.以下哪种货币不属于可自由兑换货币？（）
四、判断题
1. ×
2. √
3. √
4. ×
5. ×
6. ×
7. ×
8. ×
9. ×