个税年度汇算清缴操作指南

2019年颁布的新个税法，6大专项扣除几乎人人都知道。新个税法下，纳税人将取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费4项目收入合并为“综合所得”，以“年”为一个周期计算应该缴纳的个人所得税。在一个自然年周期结束之后进行汇算，所纳个税多退少补。

1、所有人都需要年度汇算吗？

答:三种情况不需要进行年度汇算：需要补税但综合所得年收入不超过12万元的；年度汇算需补税金额不超过400元的；已预缴税额与年度应纳税额一致或不申请年度汇算退税的。

2、外籍个人是否需要进行汇算清缴？

答：需要，2019年新个税中，只要满足居民个人（居民个人，就是在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人）条件，外籍也需要个税汇算。目前的汇算中，外籍个人取得由境外单位支付的境外收入还不需要纳入申报范围。

3、是不是所有申报都能通过网络办理？

答：不是。取得境外所得的，暂时无法通过网络方式办理申报。

4、个人所得税综合所得汇算清缴时，如何计算应退或应补税额？

答：应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“五险一金”-专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）×适用税率-速算扣除数]-2019年已预缴税额

5、如何办理年度汇算？

答：三种方式：

一是自己办，即纳税人自行办理。纳税人可以通过手机个人所得税 APP、自然人电子税务局等渠道自行办理年度汇算。

二是单位办，即请任职受雇单位办理。您可以请单位帮助代办年度汇算，也可以请教单位如何通过手机或者自然人电子税务局自行办理。 三是请人办，即委托涉税专业服务机构或其他单位及个人办理。选择这种方式，需要与受托人签订委托授权书。

6、扣缴单位代办年度汇算申报并申请退税，能否将税款退到单位账户？

答：不能。为了保证纳税人的资金安全，按照国库管理的有关规定需退至纳税人本人账户。

7、选择扣缴单位代办年度汇算申报的，大病医疗专项附加扣除怎么办？

答：选择由扣缴单位代办年度汇算，同时有符合条件的大病医疗支出，可在手机上填报大病医疗支出相关信息并指定扣缴单位办理即可。

一、单项选择题

1.根据企业所得税的规定,下列各项关于销售收入的说法错误的是(

A.企业采取预收款方式销售货物,在发出商品时确认收入

B.企业采取托收承付方式销售货物,在办妥托收手续时确认收入

C. 买一赠一方式销售货物,属于视同销售,要分别确认收入

D.企业采取分期收款方式销售货物,按照合同约定的收款日期确认收入的实

【隐藏答案】

正确答案:C

答案解析:买一赠一等组合销售方式不属于捐赠,应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

A B C D

2. 根据企业所得税法规定,下列表述错误的是(。

A.利息收入,按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

B.租金收入,按照收到租金的日期确认收入的实现

C.股息、红利等权益性投资收益,按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现

D.以经营租赁方式租入固定资产发生的租入固定资产租赁费支出,按照租赁期限均匀扣除

【隐藏答案】

正确答案:B

答案解析:租金收入,按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

A B C D

3.根据企业所得税法规定,下列不属于视同销售收入的是(。

A.自产货物用于市场推广或销

B.自产货物用于股息分配

C.自建商品房转为自用或经营

D.自产货物用于交际应酬

【隐藏答案】

正确答案:C

答案解析:自建商品房转为自用或经营,所有权在形式和内容上均不变,不视同销售确认收入。

A B C D

4.企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证,不能准确计算该限售股原值的,主管税务机关一律按该限售股转让收入的(,核定为该限售股原值和合理税费。

A.15%

B.10%

C.20%

D.30%

【隐藏答案】

正确答案:A

答案解析:企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证,不能准确计算该限售股原值的,主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%,核定为该限售股原值和合理税费。

A B C D

个税汇算操作指南

1. 什么是个税汇算?

个税汇算是指纳税人在一个纳税年度终了后,对已预缴的税款与应纳税额的差额进行汇总和调整的过程。通过汇算清缴,可以避免因工资薪金收入发生变化而导致的多缴或少缴税款情况。

2. 谁需要进行个税汇算?

以下几类纳税人需要进行个税汇算:

- 一年内从两处(含)以上取得工资薪金所得的居民个人;

- 一年内既有工资薪金所得,又有其他个人所得项目的综合所得的居民个人;

- 一年内无扣缴义务人的申报纳税个人。

3. 个税汇算的时间和方式

个税汇算的时间一般为每年的3月1日至6月30日。可以通过网上办税、手机APP、就近办税服务厅等方式进行汇算。

4. 准备材料

进行个税汇算时,需要准备以下材料:

- 本人身份证明文件;

- 全年工资薪金所得和综合所得的收入情况;

- 已预缴税款的凭证;

- 享受税收抵免、税收减免等优惠政策的证明材料。

5. 填写纳税申报表

申报表包括《个人所得税综合所得汇算清缴申报表》和《个人所得税工资、薪金所得扣缴申报表》。要如实、完整地填写相关项目。

6. 申报和缴纳税款

通过网上或现场方式提交申报表和相关材料。如果需要补缴税款,要按规定期限足额缴纳;如果应予退还,将由税务机关办理退税手续。

以上是关于个税汇算的主要操作指南,希望对您有所帮助。如有任何其他问题,欢迎继续咨询。

个税综合所得汇算清缴方法（附解读）

为切实维护纳税人合法权益，进一步落实好专项附加扣除政策，合理有序建立个人所得税综合所得汇算清缴制度，根据个人所得税法及其实施条例（以下简称“税法”）和税收征收管理法及其实施细则有关规定，现就办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴（以下简称“年度汇算”）有关事项公告如下：

一、2019年度汇算的内容

依据税法规定，2019年度终了后，居民个人（以下称“纳税人”）需要汇总2019年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得（以下称“综合所得”）的收入额，减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠（以下简称“捐赠”）后，适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数（税率表见附件），计算本年度最终应纳税额，再减去2019年度已预缴税额，得出本年度应退或应补税额，向税务机关申报并办理退税或补税。具体计算公式如下：

2019年度汇算应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）×适用税率-速算扣除数]-2019年已预缴税额

依据税法规定，2019年度汇算仅计算并结清本年度综合所得的应退或应补税款，不涉及以前或往后年度，也不涉及财产租赁等分类所得，以及纳税人按规定选择不并入综合所得计算纳税的全年一次性奖金等所得。

二、无需办理年度汇算的纳税人

经国务院批准，依据《财政部 税务总局关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的公告》（2019年第94号）有关规定，纳税人在2019年度已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理年度汇算：

（一）纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的；

（二）纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的；

（三）纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的。