国家税务总局关于加强税收风险管理工作的意见

财政部 国家税务总局关于推进应用房地产

评估技术加强存量房交易税收

征管工作的通知

财税[2010]105号 2010.11.15

各省、自治区、直辖市，计划单列市财政厅(局)、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

《财政部国家税务总局关于开展应用房地产评税技术核定交易环节计税价格工作的通知》(财税[2009]100号)下发以来，大部分地区财税机关认真开展了应用房地产评估技术加强存量房交易税收征管工作，但各地工作进展不平衡，少部分地区认识上存在误区，工作进展不快。为了统一认识，加快推进此项工作，现通知如下：

一、应用房地产评估技术加强存量房交易税收征管，堵塞税收漏洞

当前，在存量房交易过程中，纳税人低报成交价格偷逃税款的现象较为普遍，形成了明显的税收漏洞，影响了税法的严肃性，也削弱了房地产市场调控的政策效果。应用房地产评估技术加强存量房交易税收征营，是财税征收机关在征管实践中探索出的行之有效的税收风险防范机制，具有重要意义。同时，此项工作也可为推进房地产税制改革做好思想、技术和人才方面的储备，具有长远意义。因此，各级财税机关要充分认识此项工作的艰巨性和紧迫性，克服困难，抓紧推进。 二、建立存量房交易申报价格比对系统，规范工作流程

评估存量房交易申报价格是应用房地产评估技术加强存量房交易税收征管的核心内容。各级财税征收机关要应用房地产评估技术建立存量房交易申报价格比对系统，对各类存量房地产进行评估；以评估值的一定比例作为计税参考值；申报价格高于计税参考值的，以申报价格作为计税价格；申报价格低于计税参考值的，如果纳税人不能按要求陈述、举证正当理由，以计税参考值作为计税价格。各级财税征收机关必须尽快建立和完善工作制度，规范工作流程。

三、全面推行直接征税，奠定存量房交易税收征管工作基础

目前还在委托其他单位代征存量房交易税收的，要尽快直接征收。财税征收机关只有直接征税，才能掌握征管工作的主动权，及时发现、解决申报价格比对过程中遇到的问题。多年的征管实践表明，存量房交易税收征管采取委托代征方式，在机制上存在难以克服的缺陷。

国家税务总局办公厅关于强化部分总局定点联系企业共性税收风险问题整改工作的通知

税总办函〔2014〕652号 2014-07-31

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

2012年以来，税务总局对部分总局定点联系企业开展了税收风险管理工作，揭示了企业存在的部分税务风险。为切实加强总局定点联系企业税收风险管理工作，现将部分行业共性税收风险问题下发给你们，请组织中国石油化工集团公司、中国工商银行股份有限公司、中国烟草总公司、中国大唐集团公司本地成员企业（以下简称成员企业）做好对照整改。

一、离退休人员的工资、福利等与取得收入不直接相关的支出的税前扣除问题

按照《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）第八条及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条的规定，与企业取得收入不直接相关的离退休人员工资、福利费等支出，不得在企业所得税税前扣除。

二、企业超范围和标准为职工缴纳的基本养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、基本社会保险和住房公积金等的税前扣除问题

依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十五条、《财政部、国家税务总局关于基本养老保险费、基本医疗保险、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税〔2006〕10号）的规定，企业超范围和标准为职工缴纳的基本养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、基本社会保险和住房公积金等，不得在所得税税前扣除。

三、未足额代扣代缴个人所得税问题

依据《国家税务总局关于单位为员工支付有关保险缴纳个人所得税问题的批复》（国税函〔2005〕318号）、《财政部、国家税务总局关于基本养老保险费、基本医疗保险、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税〔2006〕10号）、《国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》（国税函〔2009〕694号）、《国家税务总局关于企业年金个人所得税有关问题补充规定的公告》（国家税务总局公告2011年第9号）以及《国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》（国税函〔2000〕57号）的规定，企业应将补充医疗保险、补充养老保险、各项福利等计入工资、薪金所得，扣缴个人所得税。依据《财政部、国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）、《国家税务总局关于贯彻〈中华人民共和国税收征收管理法〉及其实施细则若干具体问题的通知》（国税发〔2003〕47号）的规定，对外赠送给个人的礼品、促销品应按照其他所得代扣代缴个人所得税。

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乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@国家税务总局关于印发《企业所得税规范化管理工作的意见》的

通知

【标 签】规范化管理工作,内资企业所得税

【颁布单位】国家税务总局

【文 号】国税发﹝1997﹞195号

【发文日期】1997-12-19

【实施时间】1997-12-19

【 有效性 】全文有效

【税 种】企业所得税

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为加强企业所得税管理，进一步规范税务机关的征税行为，使企业所得税征管工作上一

个新台阶，现将总局制定的《关于企业所得税规范化管理工作的意见》印发给你们，希望认

真贯彻执行。在推进企业所得税规范化管理工作中有何问题和建议，请及时向总局报

告。

企业所得税规范化管理工作的意见

1994年实施新税制以来，为加强企业所得税的征管，各级税务机关采取了许多措施和办

法，使所得税管理工作逐步走上正轨。1995年，国家税务总局选择了部分地区进行企业所得

税规范化管理（以下简称“规范化管理”）试点，试点表明，规范化管理有利于强化企业所

得税管理，进一步规范税务机关的征税行为，堵塞税收漏洞，促进所得税收入的增长。为推

动此项工作，使所得税管理上一个新的台阶，在总结试点地区的做法和经验的基础上，结合

税收征管改革的有关要求，现对企业所得税规范化管理工作提出如下意见：

一、规范化管理就是通过制定规章制度，对税务机关和税务人员征收企业所得税的行为

乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@进行规范。

规范化管理的目的是，建立适合所得税管理特点的科学、严密的内部工作制度和监督制

约机制，促进依法治税，强化征收管理，更好地发挥企业所得税组织收入和调节经济的职能

作用。

规范化管理的原则是：

（一）有利于依法治税。要以企业所得税的法律、法规为依据，严格执行企业所得税的

国家税务总局关于进一步加强存量房交易税收征管工作的通知

制定机关 国家税务总局

公布日期 2013.12.09

施行日期 2013.12.09

文号 税总发[2013]129号

主题类别 税收征管

效力等级 部门规范性文件

时效性 现行有效

正文：

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国家税务总局关于进一步加强存量房交易税收征管工作的通知

（税总发[2013]129号）

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：

自应用房地产评估技术加强存量房交易税收征管工作（以下简称存量房评估工作）开展以来，各地税务机关高度重视，积极推动工作进展，健全工作机制，强化审核把关，降低了存量房交易“阴阳合同”引发的税收风险，提升了税收征管的质量和效率。但是，随着存量房评估工作的全面推开，在征管过程中又出现了一些新情况新问题，需要从制度和技术等方面加以完善和解决。为进一步加强存量房交易税收征管，现就有关要求通知如下：

一、完善评估机制，提升存量房评估工作水平

存量房评估工作的持续稳定运行，是一个长期的、不断完善的过程。各地要在实现全面推广的基础上，不断健全工作制度，完善技术标准，着力提升存量房评估工作水平。

（一）健全评估工作制度

要建立健全数据管理制度，评估技术标准专家会审制度，评估结果检验制度，确保税源基础数据完整与准确，技术标准符合当地实际情况，评估结果准确并具有公信力。要完善评估争议解决机制，妥善处理涉税争议，保证存量房评估工作持续稳定运行。

（二）完善评估技术标准

要根据市场变化情况，完善评估技术标准，保证评估结果符合市场实际情况。要采取多种方式监测房地产市场价格情况，根据市场变化情况，及时修正评估模型（当本地房地产价格指数连续3个月环比变动幅度累计超过5%时，应对评估模型进行调整）；要分析本地评估分区情况，原分区较粗或情况发生变化的，要重新调整分区，以保证同一分区内房地产具有较强的同质性和评估结果的准确性。