一般纳税人管理实施细则

纳税服务工作规范实施办法

（试 行）

第一章 总 则

第一条 为进一步规范和优化纳税服务工作，根据国家税务总局《纳税服务工作规范(试行)》，制定本办法。

第二条 纳税服务以聚财为国、执法为民为宗旨，以“纳税人的满意，国税人的追求”为目标，努力为纳税人提供优优质高效的服务，促进征纳双方良性互动，营造法治、公平、文明、效率的税收环境。

第三条 纳税服务的基本形式分为窗口服务、12366纳税服务热线、国税网站服务、上门服务及法律救济等服务。

（一）窗口服务是指国税机关通过办税服务厅或场所为纳税人提供的各类税收服务事项及措施。

（二）12366纳税服务热线是国税机关通过电话语音服务平台为纳税人及社会公众提供自动语音和人工座席等税收服务事项与措施。 （三）国税网站服务是国税机关通过互联网方式为纳税人以及社会公众提供税法宣传、纳税咨询、网上办税、投诉举报受理等税收服务事项与措施。

（四）上门服务是国税机关根据征管工作需要或纳税人的特定需求，深入到纳税人的生产经营场所提供有针对性的税收服务事项与措施。

（五）法律救济是国税机关依据税收法律、行政法规的规定，在实施税务行政复议、诉讼、赔偿和听证等过程中，向纳税人提供的服务事项与措施。

第四条 本办法适用于全区各级国税机关、税收执法人员及其接受国税机关委托履行征收管理职能的单位和个人。

第五条 各级国税机关要充分利用现有信息网络技术，加强与工商、银行、地方税务局等单位的协调配合，共享数据信息，形成现代化服务网络。

第六条 国税机关应当依法行使税收政策执法权，不得以任何名义指定税务代理。

第二章 工作职责

第七条 自治区国税局征收管理处负责全区国税系统纳税服务工作的组织、协调和管理：负责12366纳税服务热线的管理；负责国税网站有关纳税服务栏目的管理；建立纳税服务考核评价体系。政策法规处、流转税管理处、所得税管理处、国际税收管理处、进出口税收管理处、稽查局等部门负责按照业务管理范围，负责受理纳税人涉税咨询，承办国税网站栏目、12366纳税服务热线转办业务的回复；收集、整理税收政策法规及其他信息,在国税网站系统中及时发布。

国家税务总局令第43号——增值税一般纳税人登记管理办法

文章属性

• 【制定机关】国家税务总局

• 【公布日期】2017.12.29

• 【文 号】国家税务总局令第43号

• 【施行日期】2018.02.01

• 【效力等级】部门规章

• 【时效性】现行有效

• 【主题分类】增值税

正文

国家税务总局令

第43号

《增值税一般纳税人登记管理办法》已经2017年11月30日国家税务总局2017年度第2次局务会议审议通过，现予公布，自2018年2月1日起施行。

附件：1.增值税一般纳税人登记表

2.选择按小规模纳税人纳税的情况说明

国家税务总局局长：王军

2017年12月29日

增值税一般纳税人登记管理办法

第一条 为了做好增值税一般纳税人（以下简称“一般纳税人”）登记管理，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则有关规定，制定本办法。

第二条 增值税纳税人（以下简称“纳税人”），年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准（以下简称“规定标准”）的，除本办法第四条规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。

本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

销售服务、无形资产或者不动产（以下简称“应税行为”）有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

第三条 年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。

本办法所称会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证进行核算。

第四条 下列纳税人不办理一般纳税人登记：

增值税一般纳税人认定管理办法

第一章 总则

第一条 为了规范增值税一般纳税人的认定管理，确保税法的正确实施，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，制定本办法。

第二条 本办法适用于在中华人民共和国境内销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人。

第三条 国家税务总局负责全国增值税一般纳税人的认定管理工作。

第二章 认定条件

第四条 单位和个人年应税销售额超过国家规定标准的，应当认定为增值税一般纳税人。

第五条 年应税销售额未达到国家规定标准的单位和个人，但符合以下条件之一的，可以申请认定为增值税一般纳税人：

（一）会计核算健全，能够提供准确的税务资料；

（二）有固定的生产经营场所；

（三）国家税务总局规定的其他条件。

第三章 认定程序

第六条 符合本办法第四条、第五条规定的单位和个人，应当向主管税务机关提出书面申请，并提交以下资料：

（一）营业执照或者其他合法经营证明；

（二）会计核算资料； （三）税务登记证；

（四）生产经营场所证明；

（五）国家税务总局要求的其他资料。

第七条 主管税务机关应当自收到申请之日起20个工作日内完成审核，并作出认定或者不予认定的决定。

第四章 后续管理

第八条 增值税一般纳税人应当按照国家有关规定使用增值税发票，建立健全的会计核算和发票管理制度。

第九条 主管税务机关应当对增值税一般纳税人的纳税情况进行定期检查，并根据检查结果，采取相应的管理措施。

第五章 附则

第十条 本办法自发布之日起施行，由国家税务总局负责解释。

第十一条 本办法实施前已经认定为增值税一般纳税人的单位和个人，继续按照本办法的规定进行管理。

第十二条 对于违反本办法规定的单位和个人，税务机关将依法追究其法律责任。

请注意，以上内容是一个示例性的管理办法草案，具体实施时应根据国家税务总局的正式文件和相关法律法规进行。

博学笃行 自强不息

1

增值税条例实施细则

《增值税条例实施细则》

第一章 总则

第一条 为了规范增值税的征收管理，促进税收的公平公正，根据《中华人民共和国增值税法》的有关规定，制定本实施细则。

第二条 增值税是按照销售额和进项税额之差额征收的一种税收，适用于境内增值税纳税人从境内销售货物、提供劳务和转让不动产等应税行为中取得的销售额。

第三条 本实施细则适用于境内一般纳税人和小规模纳税人。

第四条 增值税的纳税期限为每月，纳税人应于次月15日前向税务机关申报纳税。

第五条 纳税人应当按照“增值税开具的专用发票不能随便翻票，否则将受到处罚”的要求，正确开具、托管和使用增值税专用发票。

博学笃行 自强不息

2

第二章 纳税主体和课税范围

第六条 增值税的纳税主体为境内增值税纳税人。

第七条 境内增值税纳税人应当按照规定报送销项税额和进项税额的清单及备查资料。

第八条 境内增值税纳税人的销项税额为销售额与进项税额之差额。

第九条 境内增值税纳税人的进项税额为购货额（含税）和应税劳务费（含税）之和。

第十条 境内增值税纳税人从国外或中国境外地区购买应税货物或接受应税服务，按照进口环节征税标准在我国境内申报纳税。

第三章 税率和计税方法

第十一条 增值税税率分为一般税率和简易税率。

第十二条 一般税率分为17%和11%两档。

博学笃行 自强不息

3

第十三条 简易税率适用于农业产品和农副产品，税率为13%。

第十四条 增值税的计税方法分为一般计税方法和简易计税方法。

第十五条 一般计税方法适用于一般纳税人，按照销售额与进项税额之差额计算纳税。

第十六条 简易计税方法适用于小规模纳税人，按照销售额的一定比例计算纳税。

第四章 税收减免和优惠政策

第十七条 增值税纳税人可以享受以下税收减免和优惠政策：

1.农林牧渔业纳税人购进农、林、牧、渔产品不征收增值税。

2.残疾人就业单位销售残疾人生活辅助器具不征收增值税。