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企业内部控制案例分析报告一、引言在当今竞争激烈的商业环境中，企业内部控制的有效性对于企业的可持续发展至关重要。
良好的内部控制可以帮助企业防范风险、提高运营效率、保障财务报告的准确性和合规性。
本文将通过对一家具体企业的内部控制案例进行深入分析，揭示其存在的问题，并提出相应的改进建议。
二、企业背景本次案例分析的企业是一家中型制造企业，主要生产电子产品。
该企业在市场上具有一定的知名度，但近年来面临着市场竞争加剧、成本上升等挑战。
三、内部控制现状（一）控制环境1、企业文化企业内部缺乏明确的价值观和企业文化，员工对企业的目标和使命认识不清，导致工作积极性和责任心不足。
2、组织结构组织结构不够合理，部门之间职责划分不清，存在交叉和重叠的现象，导致工作效率低下，信息沟通不畅。
3、人力资源政策人力资源管理不完善，招聘、培训和绩效考核制度不健全，员工素质参差不齐，缺乏专业人才。
（二）风险评估1、市场风险对市场变化的敏感度不够，未能及时调整产品结构和营销策略，导致市场份额逐渐下降。
2、信用风险在客户信用评估方面存在漏洞，部分客户拖欠货款，造成资金回笼困难。
3、生产风险生产计划不合理，原材料库存管理不善，经常出现缺货或积压现象，影响生产进度和成本控制。
（三）控制活动1、授权审批授权审批制度不严格，存在越权审批和审批流程不规范的情况，容易导致决策失误和资源浪费。
2、会计系统会计核算不规范，财务报表编制不准确，无法真实反映企业的财务状况和经营成果。
3、财产保护固定资产管理混乱，资产盘点不及时，存在资产流失的风险。
（四）信息与沟通1、内部信息传递企业内部信息传递渠道不畅，部门之间信息共享困难，导致工作协调难度加大。
2、外部信息收集对外部市场信息、政策法规等关注不够，无法及时掌握行业动态和政策变化，影响企业的战略决策。
（五）监督1、内部审计内部审计机构独立性不足，审计人员专业素质不高，审计范围有限，无法有效发挥监督作用。
2、绩效评估绩效评估体系不完善，缺乏对内部控制执行情况的考核和评价，无法及时发现问题并进行整改。
辉山乳业内部控制案例分析一、案例背景辉山乳业是中国知名的乳制品企业，拥有多年的乳业生产经验和稳定的市场表现。
在其发展过程中，也频繁出现了一些管理失误和内部控制问题。
本文将深入剖析辉山乳业内部控制的案例，探讨其内部控制问题及解决方案。
二、案例分析1. 财务管理问题辉山乳业的财务管理问题主要表现在资金使用失控、财务数据不准确等方面。
过去，该企业在资金使用上存在着较大的浪费和滥用现象，财务数据也常常出现错误或遗漏。
这些问题导致了企业在财务管理方面的不稳定和不透明，造成了企业财务风险的增加。
辉山乳业的生产管理问题主要表现在生产设备维护不及时、生产工艺不规范等方面。
在过去的生产过程中，该企业的生产设备经常出现故障，维护不及时，导致了生产效率的下降和产品质量的不稳定。
企业的生产工艺也存在不规范的情况，导致了产品质量的波动和成本的增加。
辉山乳业的职工管理问题主要表现在工作分工不清、工作积极性不高等方面。
在过去，企业存在着一定程度上的工作分工不清的情况，导致了职工工作任务的重复和错漏。
企业的职工积极性也不高，工作效率较低，影响了企业的整体运营效果。
三、问题分析在辉山乳业的发展过程中，内部控制问题主要表现在财务管理、生产管理和职工管理三个方面。
这些问题的根源主要在于企业内部管理体系的薄弱和管理者对内部控制的重视不足。
这也直接导致了企业面临的财务风险增加、生产效率下降和职工积极性不高等问题。
四、解决方案1. 完善内部管理体系辉山乳业需要从内部管理体系入手，完善企业内部的组织结构和管理制度。
只有建立健全的内部管理体系，才能保证企业的各项工作有序进行，避免管理漏洞和失误。
2. 加强内部控制意识辉山乳业管理者需要意识到内部控制的重要性，将内部控制纳入企业经营管理的各个环节中，确保企业的各项工作能够按规定进行，避免出现失控现象。
3. 强化内部监督和检查企业需要建立健全的内部监督和检查制度，对企业内部的各项工作进行全面监督和检查，及时发现和解决问题，确保企业各项工作正常进行。
《三鹿集团内部控制案例分析》篇一一、引言内部控制是现代企业经营管理中不可或缺的一环，对于企业的稳健运营、风险防范和持续发展具有至关重要的作用。
然而，近年来不少企业因内部控制失效而陷入困境，其中三鹿集团便是典型的案例之一。
本文将对三鹿集团的内部控制进行案例分析，探讨其存在的问题及原因，并提出相应的改进措施。
二、三鹿集团背景介绍三鹿集团是一家以乳制品为主的综合性企业，曾是中国乳制品行业的领军企业。
然而，由于内部控制失效，三鹿集团在产品质量、财务管理、风险控制等方面出现了严重问题，最终导致企业破产。
三、三鹿集团内部控制问题分析1. 产品质量控制不严三鹿集团在产品质量控制方面存在严重问题，未能建立有效的质量检测机制和责任追究制度。
导致产品中三聚氰胺等有害物质超标，给消费者健康带来严重危害。
2. 财务管理混乱三鹿集团的财务管理存在混乱现象，缺乏有效的内部审计和监督机制。
财务报告失真，资金使用不规范，给企业带来了巨大的财务风险。
3. 风险控制不足三鹿集团在风险控制方面存在严重不足，未能及时识别、评估和应对潜在的风险。
在市场竞争激烈、政策法规变化等环境下，企业缺乏应对措施，导致经营风险加剧。
四、三鹿集团内部控制失效的原因1. 企业文化缺失三鹿集团在企业文化建设方面存在缺陷，缺乏对员工的行为规范和价值观引导。
导致员工缺乏责任感和职业道德，内部控制意识薄弱。
2. 管理制度不健全三鹿集团的管理制度不健全，缺乏有效的内部控制体系和机制。
在组织结构、职责划分、权力制衡等方面存在缺陷，导致内部控制失效。
3. 监管不到位监管部门对三鹿集团的监管不到位，未能及时发现和纠正其内部控制存在的问题。
使得企业得以长期存在严重的经营风险。
五、改进措施与建议1. 加强企业文化建设三鹿集团应加强企业文化建设，培养员工的责任感和职业道德。
通过制定行为规范和价值观引导，提高员工的内部控制意识。
2. 建立健全内部控制体系三鹿集团应建立健全内部控制体系，包括组织结构、职责划分、权力制衡等方面。
新华制药内部控制失效案例分析新华制药是我国医药行业的龙头企业之一，但在过去的几年中，该公司内部控制出现了一系列问题，导致公司在产品质量、财务管理和公司治理方面都存在失效的情况。
以下是对新华制药内部控制失效案例的分析。
首先，新华制药在产品质量方面出现了严重失控的情况。
有几起案例显示，该公司生产的一些产品存在严重的质量问题，比如药物含量不符合标准、药物成分不清晰等。
这种产品质量失控不仅影响了公司形象，也对患者的健康产生了潜在的风险。
造成这种问题的原因主要是公司在生产过程中的内部控制不够严谨，没有建立起有效的质量管理体系，导致生产过程中的问题得不到及时发现和解决。
其次，在财务管理方面，新华制药也存在内部控制失效的情况。
有报道称，该公司的财务会计存在虚假报告和违规操作的情况。
比如，新华制药通过虚增应收账款、虚拟交易等手段来掩盖公司的实际经营状况，从而让公司的财务报表看起来更加健康。
这种财务管理失控不仅误导了投资者和监管机构，也通过虚假报告获得了一定的融资额度，对公司整体的经营产生了负面影响。
最后，新华制药在公司治理方面也存在内部控制失效的问题。
公司的高层管理层由于个人行为不端，对公司的经营状况和风险控制缺乏有效的管理。
高层管理层的不端行为有可能造成公司内部的权力滥用、操纵市场、贪污行为等，进一步损害了公司的声誉和长期发展。
针对以上问题，新华制药应该采取一系列措施来改善其内部控制，以确保公司的可持续发展。
首先，公司应该加强对产品质量的管控，建立严格的质量管理体系，并加强对生产过程的监督和检查，及时发现和解决问题。
其次，公司应该优化财务管理，建立真实、透明的财务报告机制，遵守财务规范和准则。
同时，公司还应该建立健全的内部审计以及风险管理体系，及时发现并解决公司经营中的问题和风险。
最后，在公司治理方面，新华制药应该加强对高层管理层的监督和检查，建立有效的内部控制机制，避免高层滥用权力和产生其他不当行为。
总之，新华制药的内部控制失效严重影响了公司的形象和声誉，并对公司的长期发展产生了负面影响。
小米内部控制案例分析引言内部控制是指企业为达到预定目标，合理利用资源，提高工作效率和质量，防止事故失误和欺诈行为，保证财务报告的真实性和可靠性，以及确保企业的法律合规性而建立的一套机制、方法和措施。
本文将以小米作为案例，分析其在内部控制方面的经验与挑战。
小米的内部控制架构小米公司一直以来高度重视内部控制的建设。
首先，小米建立了由董事会领导的内部控制委员会，负责内部控制的规划、组织和监督工作。
该委员会由公司高层管理人员、内部审计部门和风险管理部门的负责人组成，确保内部控制的有效实施。
其次，小米设立了专门的内部审计部门，对公司的各个业务领域进行内部审计，发现问题并提出改进意见。
同时，小米还建立了一套完善的风险管理体系，通过风险评估、控制措施和监控机制来降低各种风险对企业的影响。
小米内部控制的优势小米在内部控制方面具有以下优势：1. 强调风险管理小米注重对各种风险进行评估和管理。
通过建立风险评估方法和应对措施，小米能够及时发现潜在风险，并采取相应措施进行控制。
2. 建立内部审计机构小米设立了专门的内部审计部门，负责对公司的各个业务领域进行审计。
内部审计不仅可以发现问题，还能提供改进意见，帮助公司提高内部控制水平。
3. 制度规范小米建立了一套完善的内部控制制度，规范了各个业务流程和操作规范。
这些制度的实施，可以有效促进公司的工作效率和质量，并降低违规行为的发生。
4. 强化人员培训小米重视员工的内部控制意识和能力培养。
公司定期组织培训和考试，提高员工对内部控制的理解和应对能力，确保内部控制能够得到有效实施。
小米内部控制的挑战然而，小米在建立和实施内部控制过程中也面临一些挑战：1. 组织文化小米公司是一家快节奏的互联网公司，组织文化偏向创新和创业，这可能会对传统的内部控制机制产生冲击。
在内部控制的建设过程中，小米需要平衡创新和风险管理之间的关系。
2. 人员参与度虽然小米高度重视内部控制，但是在实施过程中，员工的参与度可能不足。
上市公司内部控制案例分析（二）引言概述内部控制是上市公司保障企业经营活动的重要机制之一，对于公司的稳健经营和风险管理至关重要。
本文将通过分析一个上市公司的内部控制案例，来探讨该公司在内部控制方面所面临的问题和挑战，以及应对的策略和效果。
正文一、内部控制风险评估与安全策略1. 内部控制风险评估方法的选择2. 公司内部控制体系的结构和设计3. 内部控制安全策略的制定与实施4. 内部控制风险的监测和跟踪5. 内部控制安全策略的改进与优化二、风险管理与内部控制体系建设1. 公司风险管理框架的建立2. 风险评估与风险管控的有效性分析3. 内部控制体系的建设与完善4. 内部控制与风险管理的协同机制5. 风险管理对企业发展的影响评估三、内部控制流程与信息系统保障1. 内部控制流程的设计与优化2. 内部控制流程的执行和监督3. 信息系统与内部控制的关系与作用4. 信息系统的安全保障策略和措施5. 内部控制与信息系统的协同效果评估四、人员配备与内部控制能力提升1. 内部控制人员的组织架构设计2. 内部控制人员的招聘与培训3. 内部控制人员的激励与激励机制4. 内部控制能力提升的方法与路径5. 内部控制人员工作效能的评估与改进五、内部控制案例效果评估与总结1. 内部控制案例效果的评估方法选择2. 内部控制案例效果的实际数据分析3. 内部控制案例对公司业务的影响4. 内部控制案例中的成功经验总结5. 对公司内部控制发展的建议与展望总结通过对该上市公司内部控制案例的分析，我们可以看到内部控制在保障企业经营活动和风险管理方面的重要性。
在内部控制风险评估与安全策略、风险管理与内部控制体系建设、内部控制流程与信息系统保障、人员配备与内部控制能力提升等方面，公司应注重完善和优化内部控制机制，并与相关部门密切合作。
通过对案例效果的评估和总结，公司可以不断优化内部控制体系，提升内部控制能力，实现企业稳健发展和风险管理的目标。
内部控制案例分析案例1-车子去哪儿了案例回放：2014年12月8日，绍兴永达宾诚汽车公司工作人员王某向斗门派出所报案称，该公司工作人员沈某用职务之便，私自将公司内的两辆宾利轿车开走，价值600余万元。
次日，该公司工作人员又来报案称，还有1辆在维修的宾利轿车也失踪了，怀疑也被沈某开走了。
据警方调查，第一辆宾利车开出店门还是在2014年8月份，是一辆宾利飞驰的试驾车，沈某已经转卖给他人，所得125万元已挥霍掉了。
第二辆价值600多万元的宾利慕尚，是10月份开走的，沈某将其抵押给了洪某。
第三辆宾利飞驰，沈某在12月6日开走后也抵押给了洪某。
据4S店一名员工透露，沈某算是店里的老员工了。
在10月份之前，他一直担任销售经理的职位，负责店内的销售及售后管理。
“今年10月份，宾利厂家派人来考核，因为沈某管理不到位，我们店在售后等好几块扣了分。
因为考核分数太低，沈某被降职，只负责售后维修这部分工作。
”4S店员工说，新任销售经理到任后，因为不熟悉业务，具体事情仍由沈某负责。
绍兴宾利4S店多名员工都承认，店内的管理制度存在漏洞，“在我们店里，以前开走车是不需要登记的。
况且沈某又是经理，谁也不会想到，他会把车开走这么久都不还回来。
”同时，据警方了解，4S店的监控显示，12月6日一早，该店员工沈某未经任何审批手续，私自将一辆宾利车从维修车间开出，并驶离公司。
据了解，由于店里的新车要放到其他地方，4S店开始清点库存，这才发现有两辆新车不见了。
报警后，4S又开始全面清点维修的车，又发现一辆宾利车也不见了。
案例评述：从8月份第一辆宾利车被开走后，先后3辆宾利车从4S店失踪，若不是由于4S店的新车需要移位，这些宾利车可能仍然杳无音讯。
回顾案例的发生过程，不难发现，该4S店在车辆出门管理以及盘点管理均存在管理缺陷。
以下将详细说明：1.车辆出门未办理任何出门手续从案例中了解到，沈某将2辆全新的宾利车以及魏女士进行维修的宾利车驶离公司的过程中，未办理过任何的出门手续，也没有任何人员在过程中进行询问或阻拦，这就足以反映出4S店在车辆出门管理上存在十分明显的缺陷。
内部控制审计案例分析——以新华制药为例一、新华制药公司概况(一)新华制药公司简介山东新华制药股份有限公司始创于1943年，公司于1996年股票上市，是H股和A 股上市公司，集团公司持有并行使国有股权。
山东新华制药是亚洲最大的解热镇痛类药物生产与出口基地，也是国内重要的咖啡因产品生产商。
公司于1998年11月经中国对外贸易经济合作部批准后，转为外商投资股份有限公司。
山东新华制药公司生产的咖啡因通过了美国FDA的检查和复查，出口美国，属免检产品，产品的高质量在国内外市场享有较高的声誉。
作为我国重点骨干大型制药企业、亚洲最大的解热镇痛类药物生产与出口基地，以及国内重要的心脑血管类、抗感染类及中枢神经类等药物生产企业，山东新华制药经过67年的发展，为全国乃至全球医药发展做出了巨大的贡献，解决了国内外诸多医药产品线的普及需求和特殊需求。
在我国化工及医药行业具有较高的企业地位和影响力。
公司年产化学原料药总量2.5万吨以上，是全球最大的安乃近、布洛芬、阿司匹林、咖啡因、左旋多巴等药物生产企业，拥有乙氧苯柳胺等10个原料药独家品种，8个原料药主导品种市场占有率居国内第一位。
同时“新华牌”产品在国际上还拥有极高的荣誉，许多合作伙伴系国际知名500强企业，均纷纷称赞山东新华制药是最诚信的企业、新华品质是“N0.1，全世界最好的产品!”（二）新华制药内部控制概况山东新华制药根据《公司法》、《证券法》、《上市公司治理准则》等有关法律法规及香港证券市场有关的规定，制订了《公司章程》、《董事会工作条例》、《监事会工作条例》、《总经理工作条例》、《信息披露管理办法》、《独立董事工作制度》、《投资者关系管理制度》、《募集资金管理办法》、《对外担保管理规定》、《关联交易管理办法》等重大规章制度，确保了公司股东大会、董事会、监事会的召开、重大决策等行为合法、合规、真实、有效。
新华制药制订的内部管理与控制制度以公司的基本控制制度为基础，涵盖了财务管理、生产管理、物资采购、产品销售、对外投资、行政管理等整个生产经营过程，确保各项工作都有章可循。
内部控制案例分析题1.某国有大型集团公司在2008年12月26日召开了由集团领导班子成员参加的关于集团内部控制建设和实施的高层会议.会议中,公司有关高层管理人员的发言要点如下：总经理X某：〔1〕加强内部控制建设十分重要,可以杜绝财务欺诈、串通舞弊、某某违纪等现象的发生,这是关系到集团可持续开展的重要举措.〔2〕集团公司内部控制建设应当抓住重点,尤其要注重加强对控制环境、风险评估、控制活动等内控要素方面的建设,企业文化方面对内部控制影响较小,可不必投入太多人力、物力.常务副总经理X某：企业生产经营过程中面临着各种各样的风险,风险能否被准确识别并得以有效控制,是衡量内控质量和效果的重要标准.建议重点关注集团内部各种风险的识别,找出风险控制点,据此设计相应的控制措施,来自集团外部的风险不是内部控制所要解决的问题,可不必过多关注.在内控建设与实施过程中,对于那些可能给企业带来重大经济损失的风险事项,应采取一切措施予以回避.协管人事的副总经理周某：集团公司可以从完善人事选聘和培训政策入手,健全内部控制.〔1〕建议子公司的总经理和总会计师由集团统一任命,直接对集团公司董事会负责.〔2〕注重加强内控知识的教育培训.中层以上干部每年必须完成一定学时的内控培训任务；其他基层员工仍应以岗位技能培训为主,没有必要专门组织内控培训.董事长吴某：以上各位的发言我都赞同,最后提三点意见：〔1〕思想要统一.对集团公司而言,追求的是利润最大化.一切制度安排都要将利润最大化作为唯一目标,包括内部控制.〔2〕组织要严密.我建议由总会计师李某全权负责建立健全和有效实施集团内部控制,我和总经理全力支持和配合.〔3〕监视要到位.应当成立履行内部控制监视检查职能的专门机构,直接对集团公司总经理负责,定期或不定期对内部控制执行情况进展检查评价,不断完善集团公司内部控制.总会计师李某：由于集团公司是基于行政划转的原因而组建的,母、子公司内部连接纽带脆弱,子公司各行其是的现象比拟严重.建议集团公司加强对子公司重大决策权的控制,包括筹资权、对外投资权、对外担保权、重大资本性支出决策权等,对子公司重大决策应当实行集团公司总经理审批制.请从企业内部控制理论和方法角度,指出该集团公司高层领导在此次会议发言中的观点有何不当之处？并提出改良建议.2.某公司按照财政部、证监会、审计署、银监会和保监会等五部委发布的《企业内部控制根本规X》的要求,建立并实施本公司的内部控制制度.该公司为此召开了董事会全体会议,就内部控制相关重大问题形成决议.摘要如下：〔1〕控制目标.会议首先确定了公司内部控制的目标是要切实做到经营管理合法合规、资产安全,严格按照法律法规与相关监管要求开展经营活动,确保公司经营管理过程不存在任何风险.〔2〕内部环境.内部环境是建立和实施内部控制的根底.会议一致通过了优化内部环境的决议,包括：严格规X 公司治理结构,各类业务事项均应提交董事会或股东大会审核批准；调整机构设置和权责分配,做到所有不相容岗位或职务严格别离、相互制约、相互监视；完善人力资源政策,建立优胜劣汰机制,同时注重就业和员工权益保护,认真履行社会责任,加强企业文化建设,倡导诚实守信、爱岗敬业,开拓创新和团队协作精神.〔3〕风险评估.会议决定成立专门的风险评估机构,围绕内部控制目标,定期或不定期对内部环境、业务流程等进展全面评估,准确识别公司面临的内外部风险,根据风险发生的可能性和影响程度进展排序,采取相应的风险应对策略.〔4〕控制活动.会议明确了公司应从以下三个方面强化控制措施：一是实施全面预出的各项措施有哪些不当之处,并分别简要说明理算管理,将各类业务事项均纳入预算控制；二是将控制措施"嵌入"信息系统中,通过现代化实现自动控制；三是完善合同管理制度,所有对外发生的经济行为均应签订书面合同.〔5〕信息与沟通.会议要求公司完善信息与沟通制度.与时收集、整理与内部控制相关的内外部信息,促进信息在企业内部各层级之间,企业与外部有关方面之间的有效沟通与反应；同时建立反舞弊机制,实施举报投诉制度和举报人保护制度,与时传达至全体中层以上员工.确保举报、投诉成为公司有效掌握信息的重要途径.〔6〕内部监视.会议强调,内部监视是防止内部控制流于形式的重要保证.为此,公司应当强化内部监视制度,由审计委员会和内部审计机构全权负责内部控制的监视检查,合理保证内部控制目标的实现；审计委员会和内部审计机构在内部监视中发现重大问题,有权直接向董事会和监事会报告.要求：根据《企业内部控制根本规X》的要求,分析、判断该公司董事会会议形成的上述决议中有哪些不当之处,并简要说明理由.3.为认真贯彻落实财政部等五部委发布的《企业内部控制根本规X》与《企业内部控制配套指引》的要求,在境内外同时上市的A股份于2010年末召开内部控制体系建设专题会议,部署实施企业内部控制体系建设.在专题会议上,公司管理层成员发言要点如下：董事长：内部控制对于提升企业内部管理水平和风险防X能力、促进企业持续健康开展意义重大.本公司作为首批实施内部控制规X的企业,应当树立强烈的责任感和感.请在座各位务必高度重视,将实现企业经济效益最大化作为内部控制体系建设的唯一目标,全力做好相关工作.总经理：为确保公司内部控制体系建设工作顺利开展,有必要成立内部控制领导小组,建议由董事长任组长,本人担任副组长,管理层其他成员任组员,授权财务部负责内部控制体系建立与实施的全部工作.财务总监：随着多元化战略的成功实施,本公司业务已涵盖制造、能源、金融、房地产四大板块.建议根据财政部等五部委发布的18项应用指引,将上述四大业务板块已有的管理制度与18项应用指引逐一对标,满足相应的控制要求.鉴于公司经营管理任务繁重,对18项应用指引没有涵盖的业务不纳入公司内部控制体系建设X畴.投资总监：财政部等五部委发布的内部控制规X体系对企业投资行为作了严格规X.但考虑到本行业投资环境的特殊性,投资机会稍纵即逝,繁杂的投资控制程序可能降低决策效率,导致投资机会丧失.建议简化投资决策审批程序,重大投资项目经投资部论证并直接报董事长审批后即可实施.审计委员会主席：根据监管部门要求,经理层应出具内部控制自我评价报告并聘请会计师事务所对内部控制的有效性进展审计.鉴于负责公司财务报表审计的会计师事务所熟悉本公司业务流程,且具备良好的专业能力,可以考虑将内部控制咨询和内部控制审计工作一并委托该所完成.内审总监：内部控制评价是实施内部控制的重要环节.应当制定科学的内部控制评价方案,对公司经营面临的所有风险和所有业务单位、经济事项进展全面测试和评价.内部控制评价方案报总经理办公会批准后实施.要求：根据《企业内部控制根本规X》和《企业内部控制配套指引》,逐项分析判断A股份管理层上述成员的发言存在哪些不当之处,并逐项简要说明理由.企业内部控制配套指引讲解第6号---资金活动4.〔货币资金业务内部控制〕某单位有以下内部控制规定,指出控制中存在的问题并提出改良建议：〔1〕单位财务处长负责支票的签署,外出时其职责由副处长代为履行；副处长负责银行预留印鉴卡的保管和财务专用章的管理,外出时其职责由财务处长代为履行；财务人员乙负责空白支票的管理,仅在出差期间交由财务处长管理.负责签署支票的财务处长的个人名章由其本人亲自掌管,仅在出差期间交由处长代管.〔2〕关于货币资金支付的规定：部门或个人用款时,应提前向审批人提交申请,注明款项的用途、金额、支付方式或相关证明；对于金额在10000元以下的用款申请,必须经过财务副处长的审批,金额在10000元以上的用款申请,应经过财务处长的审批；出纳人员根据已经批准的支付申请,按规定办理货币资金支付手续,与时登记现金和银行存款日记账；货币资金支付后,应由专职的复核人员进展复核,复核货币资金的批准X围、权限、程序、手续、金额、支付方式、时间等,发现问题后与时纠正.〔3〕公司领导规定当出纳会计因事不在班时,为了不影响工作,出纳业务由主管会计代理.〔4〕公司财务科主管会计李海建与出纳会计秦志简,两人经过两年交往于目前结婚,在结婚典礼上经理举杯祝贺说："祝你们夫妻在今后的会计和出纳工作中配合得更好,为公司财务工作做出更大的贡献.〞〔5〕采购员X元富以现金860元购置办公用品返回后,凭直接到财会部门作了报销.〔6〕公司商品仓库有4名保管员,4个人经常轮班休息.为了商品出入库方便,领导决定配四套钥匙,每人一套.〔7〕公司经理经常外出联系业务,回来后填制"差旅费报销单〞,在"领导批示〞栏经理直接签署同意,即予报销.〔8〕为了保证库存现金账面余额与实际库存相符,每月末定期进展现金盘点,发现不符,与时查明原因,做出处理.〔9〕对于银行预留印鉴的管理：财务专用章由财务主管保管,个人名章应由法定代表人管理,法定代表人不在期间,由财务主管代为保管.指出上述是否存在缺陷,有缺陷请指正.5.〔筹资业务循环内部控制〕B公司筹资内部控制制度局部内容摘录如下：〔1〕公司为了提高产品质量,降低生产本钱,决定对固定资产进展更新改造,为此决定向全社会发行无记名债券,由财务经理拟定筹资方案,由董事会决议通过发行股票.〔2〕公司选择具有证券、期货业务资格的C证券公司作为本次债券发行的承销商,公司指定投资部经理负责本次债券的发行和保管.〔3〕经过中国证券监视管理委员会的批准,公司债券正式发行,所得的发行收入低于债券面值,两者的差额作为财务费用处理.〔4〕公司留存的债券存根簿上登记债券持有者的某某、名称与住所、债券持有人取得债券的日期与债券编号、债券总额、票面金额、利率、还本付息的期限和方式以与债券的发行日期.〔5〕由于今年世界经济不景气,加之美国推出第三轮量化宽松货币预期的增大,避险资金大量进入黄金市场,国际市场金价持续走高,公司决定将一局部债券发行收入用于买卖黄金期货.〔6〕每月月末会计人员计算当期的利息费用,并将之作为财务费用处理.〔7〕债券到期收回后,由财务经理、内审人员、保管人组成小组,按照序号清点所有证券；清点债券无缺损号或对缺号原因进展调查后,当场焚毁所有债券,填写焚毁证书,并签字.指出上述是否存在缺陷,有缺陷请指正.6.〔投资业务循环内部控制〕B公司投资内部控制制度局部内容摘录如下：〔1〕财务部门负责投资预算的编制与审批,研发部门负责对外投资的分析论证与评估.〔2〕总经理根据对外投资分析论证与评估结果,负责所有投资与其处置的批准.〔3〕公司指定业务员A为对外投资业务的全权代表,谈判完毕后可直接签署并实施合同.〔4〕业务员A通过某科研院工作的朋友C获悉科研院下属的人福生物股份正在研发一种抗癌新型中药,一旦研发成功利润率极高,因此竭力游说公司总经理对人福生物股份进展风险股权投资.〔5〕公司经理认为此项股权投资可行,派业务员A与人福生物股份谈判并签订投资协议,共同出资4亿元设立汇仁生物股份,B公司以货币资金出资,人福生物股份以技术出资,双方股权比例分别为51％和49％.〔6〕公司投资部经理作为公司证券管理代表,负责跟踪管理投资项目,掌握被投资企业的财务状况、经营情况和现金流量,定期向公司董事会和总经理汇报,与时向公司请示重大决策,与时督促分配的投资收益汇入公司账户,每半年向股东大会述职.〔7〕投资一年后,汇仁生物股份进展的临床医学实验明确新型中药的抗癌疗效并不显著,汇仁生物股份的股价开始暴跌,预期股价还会大幅下调,因此B公司总经理当机立断,决定将全部股份低价转移给E公司.〔8〕本次投资造成2亿元的巨额损失,公司总经理认为生物医药领域属于高风险、高回报领域,因此并没有追究相关人员的责任.指出上述是否存在缺陷,有缺陷请指正.企业内部控制配套指引讲解第7号---采购业务7.<采购与付款业务循环内部控制>B公司主要经营中小型机电类产品的生产和销售,目前主要采用手工会计系统.通过对B公司内部控制的了解,记录了所了解的和购货与付款循环的内部控制程序,局部内容摘录如下：〔1〕对需要购置的已经列入材料清单根底上的由仓库负责填写请购单,对未列入存货清单根底上的由相关需求部门填写请购单.每X请购单须由对该类采购支出预算负责的主管人员签字批准.〔2〕采购部收到经批准的请购单后,由其职员E进展询价并确定供给商,再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的订购单.订购单一式四联,经被授权的采购人员签字后,分别送交供给商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门.〔3〕采购人员F根据请购单向公司的长期供给商C公司发出订购单,采购人员F长年以来一直负责向C公司采购材料.〔4〕根据仓库部门记录,C公司虽然经常出现交货不与时、数量不符等问题,但由于从C公司采购的材料的价格相对较低,因此财务部门指定C公司为B公司材料的主要供给商.〔5〕验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进展验收,完成验收后,将原材料交由仓库人员存入库房,并编制预先未连续编号的验收单交仓库人员签字确认.验收单一式三联,其中两联分送应付凭单部门和仓库,一联留存验收部门.〔6〕对于验收部门发现的存在质量问题的材料,B公司要求采购部门与C公司进展谈判并确定适当的折让金额,并授权财务经理审批折让金额,折让金额一经确定,财务部门即应编制贷项凭单,调整应收账款.〔7〕应付凭单部门核对供给商、验收单和订购单,并编制预先连续编号的付款凭单.在付款凭单经被授权人员批准后,应付凭单部门将付款凭单连同供给商与时送交会计部门,并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中.会计部门收到附供给商的付款凭单后即应与时编制有关的记账凭证,并登记原材料和应付账款账簿.〔8〕应付凭单部门负责确定尚未付款凭单在到期日付款,并将留存的未付款凭单与其附件根据授权审批权限送交审批人审批.审批人审批后,将未付款凭单连同附件交复核人复核,然后交财务出纳人员J.出纳人员J据此办理支付手续,登记现金和银行存款日记账,并在每月末编制银行存款余额调节表,交会计主管审核.〔9〕每月月末,财务经理授权负责付款的出纳人员J负责定期核对供给商的订单,针对发现的任何差异,追查本公司的会计记账是否有误,并与供给商与时联系,调整差异.指出上述是否存在缺陷,有缺陷请指正.企业内部控制配套指引讲解第8号---资产管理8.<存货与生产业务循环内部控制>B公司主要经营中小型机电类产品的生产和销售,目前主要采用手工会计系统.通过对B公司内部控制的了解,记录了所了解的和存货与生产循环相关的内部控制程序,局部内容摘录如下：〔1〕董事长负责制定和修订采购政策,审批月度采购和生产计划,总经理负责审批或授权审批存货报废与处置,审批或授权审批承受投资或债务重组方式取得存货.〔2〕计划员根据销售计划、库存量控制标准指定月度生产计划,将月度生产计划报生产部门领导批准.〔3〕计划员根据批准的月度生产计划向生产部门签发连续编号的生产通知单,生产班组长接到生产通知单后审批领料单,并到仓库领取申请的材料.〔4〕仓库保管员审核领料单无误后,将其中一联连同材料交给领料员,其余两联经仓库保管员登记材料明细账后,送会计部门进展材料收发核算和本钱核算.〔5〕生产部门负责编制和审核预先连续编号的物料和人工消耗单应,生产耗用工时应在分批工时卡或公司报表上予以记录,载明工人编号、操作信息,质量检测可以在不同生产阶段进展,由各生产班组相互进展检验,并出具检验报告.〔6〕生产部门未耗用完的辅助材料,由生产部门自行保管,无需通知仓库.〔7〕会计部门的本钱会计K根据收到的生产通知单、领料单、工时记录和产成品入库单等资料,在月末编制材料费用、人工费用和制造费用分配表,以与完工产品与在产品本钱分配表,经本部门的复核人员复核后,据以核算本钱和登记相关账簿.〔8〕仓库保管人员收到验收部门送交的存货和验收单后,点验和查收入库产品,并根据验收单登记存货台账.〔9〕公司每半年对全部存货盘点一次,编制盘点表.会计部门与仓库在核对结存数量后,向管理层报告差异情况与形成原因,并在经批准后进展相应处理.指出上述是否存在缺陷,有缺陷请指正.9.某企业仓库保管员负责登记存货明细账,以便对仓库中所有存货项目的验收、发、存进展永续记录.当收到验收部门送交的存货验收单后,根据验收单登记存货领料单.平时,各车间或其他部门如果需要领取原材料,都可以填写领料单,仓库保管员根据领料单发出原材料.公司辅助材料的用量很少,因此领取辅助材料时,没有要求使用领料单,可直接到仓库领取.如果仓库保管员有时间,偶尔也会对存货进展实地盘点.要求：〔1〕从内部控制活动角度,分析企业在存货管理方面存在的问题与其可能导致的弊端.〔2〕针对发现的问题,提出改良措施.[例题10·简答题]秦川公司是一家研发、制造和销售手机设备的上市公司.由于没有掌握核心技术,秦川公司只能从外部购置手机芯片.经测算,手机芯片占秦川公司手机生产本钱的40%.秦川公司采购制度规定：每季度初,采购部经理以定向集中采购方式采购本季度生产所需要的数量较大的手机芯片；验收部门负责人对购进芯片的品种、规格和数量进展验收,如果无误,在开具验收单后直接入库. 秦川公司仓库管理制度规定,仓库保管员同时负责登记手机芯片、手机成品等存货明细账,以便对仓库中的所有存货项目的验收、发、存进展永续记录.当收到验收部门送交的存货和验收单据后,仓库保管员根据验收单登记存货明细账.仓库保管员根据车间材料员填写的领料单和销售人员填写的销货单发出手机芯片和手机成品.仓库保管员在空闲时间对存货进展必要的实地盘点.要求：〔1〕根据《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》"内部控制要求与措施〞,分析秦川公司在采购业务环节存在的内部控制弱点,并提出改良建议.〔2〕根据《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》"内部控制要求与措施〞,分析秦川公司在存货管理环节存在的内部控制弱点,并提出改良建议.企业内部控制配套指引讲解第9号---销售业务11.B公司销售与收款内部控制有关业务流程如下：<1>销售部门收到顾客的订单后,由销售经理甲对品种、规格、数量、价格、付款条件、结算方式等详细审核后签章,交仓库办理发货手续.<2>仓库在发运商品出库时,均必须有管理员乙根据经批准的订单,填制一式四联的销售单.在各联上签章后,第一联作为发运单,由工作人员配货并随货交顾客；第二联送会计部；第三联送应收账款管理员丙；第四联由乙按编号顺序连同订单一并归挡保存,作为盘存的依据.<3>会计部收到销货单后,根据单中所列资料,开具统一的销售,将顾客联寄送顾客,将销售联交应收账款管理员丙,作为记账和收款的凭证.<4>应收账款管理员丙收到后,将与销货单核对,如无错误,据以登记应收账款明细账,并将和销货单按顾客顺序归挡保存.要求：指出B公司在销售与收款内部控制中存在的缺陷.12.<销售与收款业务循环内部控制>B公司主要经营中小型机电类产品的生产和销售,产品销售以B公司仓库为交货地点,目前主要采用手工会计系统.通过对B公司内部控制的了解,记录了所了解的和销售与收款循环相关的内部控制程序,局部内容摘录如下：〔1〕由财务部门信用人员对客户进展信用评价,充分了解客户的信誉、财务状况等,据此确定客户信用额度、信用期限、折扣期限与现金折扣比率.〔2〕销售部门指定专人就销售价格、信用政策、发货与收款方式等具体事项与客户进展谈判,并与客户签订销售合同.〔3〕企业制定较为详细的折扣、折让和返点等促销政策和规定,经销售经理批准,由销售人员严格执行.。
