审计案例分析形考任务
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审计案例分析形考任务
国开江苏分部
形考任务
学号
姓名
课程编号02320
课程名称审计案例分析评阅教师
第 4 次任务
共 4 次任务
国开江苏分部
任务内容：
《审计案例分析》形考任务四
本次形考任务均为案例分析题，请同学们在完成本课程所有⽹络资源的学习，并认真学习教材的基础上，独⽴思考并完成以下案例分析题。
请将答案填⼊⽂档最后的答题纸内。
（本次任务共四题，共100分。）
⼀、对下列各种情况，注册会计师应签发何种类型的审计报告？
（1）注册会计师未曾观察客户的存货盘点，⼜⽆其他程序可供替代。
（2）委托⼈对注册会计师的审计范围加以严重限制。
（3）根据有关协议，或有负债及可能存在的账外负债由被审单位承担损失并⽀付。按照财政部发布的《关联⽅之间出售资产等有关会计处理问题暂⾏规定》，该等或有负债可能影响发⽣期的损益。被审单位已在会计报表中进⾏了披露。
（4）被审单位有两笔⾦额较⼤的借款项⽬未作账务处理，注册会计师建议将其作账务处理并计算其应计利息⼊账，被审单位拒绝采纳。
（本题20分）
⼆、在对甲公司2017年度财务报表进⾏审计时，注册会计师⽲⼦负责审计货币资⾦项⽬。甲公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现⾦，注册会计师⽲⼦在监盘前⼀天通知甲公司会计主管⼈员做好监盘准备。考虑到出纳⽇常⼯作安排，对总部和营业部
库存现⾦的监盘时间分别定在上午⼗点和下午三点。监盘时，出纳把现⾦放⼊保险柜，并将已办妥现⾦收付⼿续的交易登⼊现⾦⽇记账，结出现⾦⽇记账余额；然后，注册会计师⽲⼦当场盘点现⾦，在与现⾦⽇记账核对后填写”库存现⾦监盘表”，并在签字后形成审计⼯作底稿。
要求：请指出上述库存现⾦监盘⼯作中有哪些不当之处，并提出改进建议。
（本题20分）
三、（1）由于丙公司⼀幢建于1980年，原值200万元，预计使⽤年限为50年，已提折旧136万元的办公⼤楼因为未经核实的原因出现裂缝，经过专家鉴定后将预计使⽤年限改为40年，决定从2017年起改变年折旧率，但丙公司不同意在2017年年末报表附注中作相应披露；
（2）丙公司在国外⼀家联营企业内据称有675 000元的长期投资，投资收益为365 000元，这些⾦额已列⼊2017年的净收益中，但王⼀和季杰未能取得上述联营企业经审计的财务报表。受丙公司记录性质的限制，也未能采取其他程序查明此项长期投资和投资收益的⾦额是否属实；
（3）丙公司全部存货占资产总额的50％以上，放置于邻近单位仓库内。由于此仓库倒塌尚未清理完毕，不仅⽆法估计损失，也⽆法实施监盘程序；（4）由于存货使⽤受到仓库倒塌的限制，正常业务受到严重影响，可能影响即将到期的100万元债务；
（5）2017年11⽉间，丙公司被控侵犯专利权，对⽅要求收取专利权费并收取罚款，丙公司已提出辩护，此案正在审理之中，最终结果⽆法确定；
（6）由于财务困难，丙公司没有预付下年度的15万元⼴告费；
（7）王⼀和季杰从公司职员处了解到，丙公司在2018年5⽉份将进⾏⼤规模⼈事变动。
要求：请逐⼀分析上述7种情况，分别对每种情况指出应出具的审计报告类型，并简要说明理由。
（本题30分）
四、注册会计师李某负责对常年审计客户A公司2017年度财务报表进⾏审计。A公司从事商品零售业，存货占其资产总额的60%。除⾃营业务外，A公司还将部分柜台出租，并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中测试的结果，注册会计师李某认为A 公司有关存货的内部控制有效。注册会计师李某计划于2017年12⽉31⽇实施存货监盘程序。注册会计师李某编制的存货监盘计划部分内容摘录如下：
（1）在到达存货盘点现场后，监盘⼈员观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳⼊存货盘点范围。
（2）在A公司开始盘点存货前，监盘⼈员在拟检查的存货项⽬上作出标识。
（3）对以标准规格包装箱包装的存货，监盘⼈员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。
（4）在存货监盘过程中，监盘⼈员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。
（5）对存货监盘过程中收到的存货，要求A公司单独码放，不纳⼊存货监盘的范围。
（6）在存货监盘结束时，监盘⼈员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘⼯作底稿。
要求：
（1）针对上述（1）⾄（6）项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。
（2）假设因雪灾导致监盘⼈员于原定存货监盘⽇未能到达盘点现场，指出注册会计师李某应当采取何种补救措施。
（本题30分）
作答结果：
⼀、(本题共20分)
答：针对（1），注册会计师应出具保留意见或拒绝表⽰意见的审计报表，未曾观察存
货盘点且⽆其他替代程序，应视存货⾦融占资产总额的⽐例⼤⼩签发保留意见或拒绝表⽰意见的审计报告。
针对（2），注册会计师应签发拒绝表⽰意见审计报告。
针对（3），注册会计师应出具⽆保留意见加解释说明段。
针对（4），注册会计师应出具保留意见审计报告。
⼆、(本题共20分)
答：（1）提前通知甲公司会计主管⼈员做好监盘准备的做法不恰当。注册会计师⽲⼦最好实施突击性检查。
（2）没有同时监盘总部和营业部库存现⾦的做法不当。注册会计师⽲⼦应组织同时监盘总部和营业部的库存现⾦，若不能同时监盘，则应对后监盘的库存现⾦实施封存。
（3）甲公司会计主管⼈员没有参与盘点的做法不当。盘点⼈员应包括出纳、会计主管⼈员和注册会计师。
（4）现⾦盘点操作程序不当。库存现⾦应由出纳盘点，由注册会计师监盘。
（5）“库存现⾦监盘表”签字⼈员不当。“库存现⾦监盘表”应由被审计单位相关⼈员和注册会计师共同签字。
三、(本题共30分)
答：
