应收票据的使用及业务流程

应收票据业务核算论文

应收票据业务核算论文

应收票据业务核算论文【1】

摘 要：应收票据的核算是应收款项里比较重要的内容，特别是应收票据背书及贴现时的账务处理，初学者掌握起来有一定难度，主要从带息和不带息票据背书及贴现对应收票据的核算进行总结，便于初学者理解整个业务处理。

关键词：应收票据;票据背书;票据贴现

应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到购货方的商业汇票。

根据承兑人的不同，应收票据分为商业承兑汇票和银行承兑汇票;根据票据是否带息，应收票据分为不带息票据和带息票据。

应收票据是企业短期资产，票据付款期一般不超过6个月。

1 应收票据的初始计量

根据《企业会计准则第22号―金融工具确认和计量》的规定：“企业成为金融工具合同的一方时，应当确认为一项金融资产或金融负债。”企业在销售商品或提供劳务等而成为合同一方时，拥有收取款项的法定权利，因此，应收票据应作为金融资产予以确认。

在实务中，无论是带息票据还是不带息票据，为了简化会计核算，企业在取得应收票据时应以票面金额入账。

2 应收票据的会计核算

2.1 取得应收票据时

企业因销售商品、提供劳务等原因收到开出、承兑的不带息商业汇票时，应借记“应收票据―面值”，贷记“主营业务收入”、“应交税费―应交增值税(销项税额)”。

待票据到期收回时，借记“银行存款”等，贷记“应收票据”。

若票据到期收不回，则将应收票据转为应收账款，借记“应收账款”，贷记“应收票据”。

若收到带息商业汇票时，应借记“应收票据―面值”，贷记“主营业务收入”、“应交税费―应交增值税(销项税额)”。 在每月月末，按照面值和票面利率计提当月利息。

增加应收票据账面价值，冲减当期财务费用。

上海交通大学出版社王淑芳编著的《中级财务会计》一书中直接借记“应收利息”，贷记“财务费用”笔者认为应借记“应收票据―应计利息”贷记“财务费用―票据利息收入”。

应收票据金蝶操作流程1、收到票据时：财务会计→应收款管理→票据处理→应收票据-新增

2、如下图新增界面中红字圈中的为必填项，蓝色圈中的为辅助项最好也填。

3、应收票据生成记账凭证：

A.应收账款管理→收款→收款单-维护

B.过滤条件为： 未核销，未做账

C.选择所对应的单据，双击该单据进入

D.进入后选择原单类型：“销售发票”，双击源单编号选择发票（此处和收到现金货款处理相同）选择发票结算实收金额与单据金额核对一致，保存，审核。

E.应收账款管理→凭证处理→凭证-生成：单据类型选择应收票据，凭证字选择转（注：一定要把复印件做为记账凭证的附件）

4、票据承兑收回款项时：财务会计→应收款管理→票据处理→应收票据-维护→收款

等下次有银行承兑汇款到款时再继续生成凭证。 录入销售发票、其他应收单等业务单据时可以即时逐笔生成记账凭证，也可以在凭证处理模块进行统一生成凭证操作。

在〖系统参数〗取消，然后选择〖财务会计〗→〖应收款管理〗→〖凭证处理〗→〖凭证-生成〗，进入凭证处理过滤条件框，系统默认进入收款的过滤条件框。单击【确定】，进入“凭证处理”界面。界面中列示了需要生成凭证的收款单记录。您可以逐张生成凭证，也可以通过Shift键选择成批生成凭证，还可以汇总生成凭证。

目前不按模板生成凭证提供了以下单据类型：收款、预收款、退款单、发票、其他应收单、预收冲应收、应收冲应付、应收款转销、预收款转销、预收冲预付、收款冲付款、应收票据、应收票据收款、应收票据作废、期初应收票据作废、应收票据背书、应收票据贴现、应收票据转出。

如果选择凭证汇总，则表示选中的单据汇总生成一张凭证，否则生成多张凭证。如果选择借方科目汇总，则表示凭证中借方会计科目相同的数据自动汇总，如果选择贷方科目汇总，则表示凭证中贷方会计科目相同的数据自动汇总。

凭证处理时，右上角会计科目的设置可以自行设置。在生成凭证的时候首先根据此会计科目生成；，如果此会计科目内容为空，则根据该事务类型下【凭证模板】中的系统模板的设置生成凭证。

票据业务会计核算流程（试行）

为规范票据业务会计核算，现将会计核算流程下发，请办理票据业务机构遵照执行

一、直贴业务（买断）

• 借:122740 贴现资产—— 贴现面值 ——某公司

• 贷:122750 贴现资产—— 贴现利息调整——某公司

• 26210099应付其他款项 ——应付贴现款——某公司

• 借: 26210099应付其他款项 ——应付贴现款——某公司

• 贷 : 2011 单位活期存款——某公司

• 同时:表外收：1060030抵押及质押有价物品贴现票据

应收利息计提：确认当月贴现利息收入。

• 借：122750 贴现资产—— 贴现利息调整——某公司

贷：50110050贷款利息收入——贴现利息收入 ——某钢铁公司

•

二、转贴现业务（买断）

• 借:122760 贴现资产—— 转贴现面值 ——某公司

• 贷:122770 贴现资产—— 转贴现利息调整——某公司

• 26210099应付其他款项 ——应付转贴现款——某公司

• 借: 26210099应付其他款项 ——应付转贴现款——某公司

• 贷 : 2011 单位活期存款——某公司

• 同时:表外收：1060030抵押及质押有价物品贴现票据

确认当月贴现利息收入。

• 借：122770 贴现资产—— 转贴现利息调整——某公司

应收款项管理业务流程

一、目标

1、业务目标：保证货款回笼，加快资金周转,减少坏账损失。

2、财务目标：真实、准确、完整核算应收款项。保证应收款项管理符合国家有关法律、法规以及公司内部规章制度。

① 本流程应收款项是指公司在生产经营活动中因销售产品、提供劳务形成的应收账款，采购设备物资、原辅料和接受劳务形成的预付款项，以及在非购销业务中因暂付或垫付款项形成的其他应收款等。

二、 业务流程步骤与控制点

1、 应收款项管理

应收款项管理由公司经理负责，财务、营销、物资采购等业务部门进行日常管理。

公司设专人负责应收款项的管理，每笔应收款项清收的责任人为业务批准人、合同签订人和业务经办人。

2、 对于赊销业务，必须根据客户的信用等级及业务规模,按照法律事务所审定的销售合同标准文本拟定销售合同，经公司营销部门负责人审核后，合同签订人按规定权限与客户签订合同，同时签署《货款回笼责任书》（单笔或汇总），方能开展业务以及开具发票。

各级业务部门对于其他应收、预付款项，必须与有关责任人签署其他应收、预付款回笼责任书，财务部门方可办理对外付款手续。

3、应收款项的审核和记账

财务部门审核由业务部门提交的发票等有关凭证后,按照公司内部会计制度进行账务处理，会计凭证须由不相容岗位人员稽核。

对赊销商品和预付货款，相关部门须动态审核客户信用等级，制定或调整信用政策经公司经理签字批准。非购销业务中形成的其他应收款须由相关部门负责人批准。

4、应收款项清账和核对

公司财务部门对应收款项应及时清账，月结前进行往来清账，对未清项进行分析处理。

往来单位或个人当月动态变化的应收款项由财务部门组织业务部门每月对账，对账结果须经对方签字或盖章，编制对账差异调节表。