支付退休人员工资

支付退休人员工资（即退休费）借：管理费用贷：现金②月份终了进行分配，计入有关费用借：生产成本（生产工人）制造费用（车间或分厂管理人员）管理费用（厂部行政管理人员）营业费用（专设销售机构人员在建工程（在建工程人员）应付福利费（医务托幼人员）其他应付款（工会人员）研发支出（研发人员工资）利润分配——提取的职工奖励及福利基金（外商投资企业提取的职工奖励及福利金）贷：应付……7.应付福利费①提取福利费时（按工资总额的14%提）借：生产成本等（科目同工资的提取）贷：应付福利费注：外商投资企业按规定从税后利润中提取借：利润分配－提取职工奖励及福利基金贷：应付福利费②支付时借：应付福利费贷：现金【例1】甲公司为彩电生产企业，共员工600名，2009年5月，公司以其生产的成本为6000元的某型号彩电作为福利发放给公司每名员工。

该型号彩电的售价为每台8000元，甲公司适用的增值税税率为17%.假设600名员工中500名为直接参加生产的员工，100名为总部管理人员。

2009年125月借：应付职工薪酬——非货币性福利5616000贷：主营业务收入4800000应交税费——应交增值税（销项税额）816000借：主营业务成本3600000贷：库存商品36000002009年5月借：生产成本4680000管理费用936000贷：应付职工薪酬——非货币性福利5616000【例2】乙公司为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆某品牌汽车免费使用。

该公司总部共有部门经理级别以上职工15名，假定每辆该品牌汽车每月计提折旧1000元；该公司还为其4名高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，月租金为每套7000元企业免费提供汽车和公寓时：借：应付职工薪酬——非货币性福利43000贷：累计折旧15000其他应付款28000分配应付职工薪酬时：借：管理费用43000贷：应付职工薪酬——非货币性福利43000非货币性福利，应该以公允价值为基础计量（固定资产折旧以固定资产账面价值计提），同时考虑涉及的税金；每期分配应付职工薪酬时，应该按照提供给职工的自产产品的公允价值和相关税费、每期应计提的折旧、应付的租金等计量，并合理区分受益对象。

视同销售业务在会计上有两种不同的会计处理１是按正常的商品销售，即按售价记销售收入并计提销项税额，同时按成本结转销售成本；２是不通过销售收入帐户核算，直接按成本结转，同时按售价或计税价格计提销项税额。

1.以自产产品或外购商品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品或商品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。

企业决定发放非货币性福利时：借：生产成本、管理费用等贷：应付职工薪酬——非货币性福利实际发放非货币性福利时，确认收入并计算相关税费：借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)同时结转用作非货币性福利的自产产品或外购商品的成本：借：主营业务成本贷：库存商品2.将企业拥有的住房等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。

自产产品作为非货币性福利发放给职工借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利租赁住房等资产给职工无偿使用，根据受益对象将租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬。

难以认定对象的，计入管理费用并确认应付职工薪酬。

将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：累计折旧租赁住房等资产供职工无偿使用：支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金：借：应付职工薪酬——非货币性薪酬贷：银行存款借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。

借：应付职工薪酬——工会经费/职工教育经费/社会保险费/住房公积金贷：银行存款[例1]昌达公司是一家服装加工企业，共有职工238人，其中直接参加生产的职工200人，总部管理人员38人。

2007年9月，公司以其生产成本为60元的保暖内衣套装和外购的每盒不含税价格为80元的食品礼盒作为福利发放给全体职工。

保暖内衣套装售价为100元，昌达公司适用的增值税率为17％；昌达公司购买的食品礼盒开具了增值税专用发票，适用税率17％。

（1）保暖内衣套装售价总额=100×200+100×38=23800（元）保暖内衣套装的增值税销项税额=100×200×17％+100×38×17％=4046（元）应付职工薪酬总额=23800+4046=27846（元）保暖内衣套装的成本总额=60×238=14280（元）公司决定发放非货币性福利时，借：生产成本23400管理费用4446贷：应付职工薪酬——非货币性福利27846实际发放非货币性福利时，借：应付职工薪酬——非货币性福利27846贷：主营业务收入23800应交税费——应交增值税（销项税额）4046借：主营业务成本14280贷：库存商品14280（2）食品礼盒的售价总额=80×200+80×38=19040（元）食品礼盒的增值税进项税额=80×200×17％+80×38×17％=3236.8（元）应付职工薪酬总额=19040+3236.8=22276.8（元）公司决定发放非货币性福利时，借：生产成本18720.0管理费用3556.8贷：应付职工薪酬——非货币性福利22276.8购买食品礼盒时，借：应付职工薪酬——非货币性福利22276.8贷：银行存款22276.8 甲公司是一家电脑生产型企业，有职工200名，其中一线生产工人170名，总部管理人员30名。

2008年2月，甲公司决定以其外购的一批液晶显示器作为集体福利发放给职工，该批显示器单位购买成本为10 000元，单位计税价格（公允价值）为14 000元，适用的增值税税率为17％。

编制甲公司的相关账务处理。

（1）决定发放非货币性福利借：生产成本 1 989 000管理费用351 000贷：应付职工薪酬 2 340 000计入生产成本的金额为：170×10 000×（1＋17％）＝1 989 000计入管理费用的金额为：30×10 000×（1＋17％）＝351 000（2）实际发放非货币性福利借：应付职工薪酬 2 340 000贷：原材料 2 000 000应交税费——应交增值税（进项税额转出）340 000需要转出的增值税进项税额＝200×10 000×17％＝340 000（元)本题是外购的，对公允价值的理解是在公平的市场交易的情况下,双方平着平等互利的原则都接受的一个价格。

从对方购入的10000本身就是公允价,基于这个基础上17%的税也是如此.后面的那个单位计税价格（公允价值）为14 000元对本题无实际意义,只是一个陷阱某公司向职工发放自产的加温器作为福利，该产品的成本为每台150元，共有职工500人，计税价格为200元，增值税税率为17%，计入该公司应付职工薪酬的金额为（A.117000）元。

借：应付职工薪酬117000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）17000借：主营业务成本75000贷：库存商品75000利润分配的顺序与会计分录公司向股东分派股利，应按一定的顺序进行。

第一步，计算可供分配的利润。

企业可供分配的利润=净利润+年初未分配利润+盈余公积补亏+其他调整因素后的金额。

可供投资者分配的利润=可供分配的利润—计提盈余公积等税后计提金额。

年末未分配利润=可供投资者分配的利润—应付优先股股利—提取任意盈余公积—应付普通股利—转增实收资本。

营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）。

[2]营业收入：是指企业经营业务所确认的收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入。

营业成本：是指企业经营业务所发生的实际成本总额，包括主营业务成本和其他业务成本。

资产减值损失：企业计提各项资产减值准备所形成的损失。

公允价值变动收益（或损失）：企业交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得（或损失）。

投资收益（或损失）：企业以各种方式对外投资所取得的收益（或发生的损失）。

利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出。

营业外收入：企业发生的与其日常经营活动无直接关系的各项得利。

营业外支出：企业发生的与其日常经营活动无直接关系的各项损失。

净利润=利润总额—所得税费用。

所得税费用：确认的应从当期利润总额中按一定比例向地方政府税务机关计缴的的所得税和费用。

第二步，计提法定盈余公积金。

按抵减年初累计亏损后的本年净利润计提法定盈余公积金。

提取盈余公积金的基数，不是可供分配的利润，也不一定是本年的税后利润。

只有不存在年初累计亏损时，才能按本年税后利润计算应提取数。

这种“补亏”是按账面数字进行的，与所得税法的亏损后转无关，关键在于不能用资本发放股利，也不能在没有累计盈余的情况下提取盈余公积金。

第三步，计提任意盈余公积金。

第四步，向股东（投资者）支付股利（分配利润）。

公司股东大会或董事会违反上述利润分配顺序，在抵补亏损和提取法定盈余公积金、公益金之前向股东分配利润的，必须将违反规定发放的利润退还公司。

利润分配会计分录1、将本年利润转入利润分配借：本年利润贷：利润分配——未分配利润2、所得税的缴纳，比例25%借：所得税贷：应交税金——所得税3、提取法定盈余公积（税后利润的10%以上）、公益金（税后利润的5%以上）和任意盈余公积如有优先股。

应在‘任意盈余公积’前分配股利借：利润分配——提取法定盈余公积——提取公益金——提取任意盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积——公益金——任意盈余公积4、分配股利（根据董事会决议借：利润分配——应付股利贷：应付股利5、结转利润分配借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积——提取公益金——提取任意盈余公积——应付股利6.以盈余公积弥补以前年度亏损借：盈余公积贷：利润分配——盈余公积转入利润分配是指企业根据国家有关规定和企业章程、投资者协议等，对企业当年可供分配的利润所进行的分配。

未分配利润是经过弥补亏损、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积和向投资者分配利润等利润分配之后剩余的利润，它是企业留待以后年度进行分配的历年结存的利润。

相对于所有者权益的其他部分来说，企业对于未分配利润的使用有较大的自主权. 【例】D股份有限公司年初未分配利润为0，本年实现净利润2000000元，本年提取法定盈余公积200000元，宣告发放现金股利800000元。