财税[2012]4号文件

财政部国家税务总局关于企业事业单位改制重组契税政策的通知财税[2012]4号字体：【大】【中】【小】各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：为了支持企业、事业单位改革，促进国民经济持续、健康发展，现就企业、事业单位改制重组等涉及的契税政策通知如下：一、企业公司制改造非公司制企业，按照《中华人民共和国公司法》的规定，整体改建为有限责任公司（含国有独资公司）或股份有限公司，有限责任公司整体改建为股份有限公司，股份有限公司整体改建为有限责任公司的，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。

上述所称整体改建是指不改变原企业的投资主体，并承继原企业权利、义务的行为。

非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司，以其部分资产与他人组建新公司，且该国有独资企业（公司）在新设公司中所占股份超过50%的，对新设公司承受该国有独资企业（公司）的土地、房屋权属，免征契税。

国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份超过85%的，对新公司承受该国有控股公司土地、房屋权属，免征契税。

上述所称国有控股公司，是指国家出资额占有限责任公司资本总额超过50%，或国有股份占股份有限公司股本总额超过50%的公司。

二、公司股权（股份）转让在股权（股份）转让中，单位、个人承受公司股权（股份），公司土地、房屋权属不发生转移，不征收契税。

三、公司合并两个或两个以上的公司，依据法律规定、合同约定，合并为一个公司，且原投资主体存续的，对其合并后的公司承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。

四、公司分立公司依照法律规定、合同约定分设为两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，免征契税。

五、企业出售国有、集体企业整体出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人按照《中华人民共和国劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，免征契税；与原企业超过30%的职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，减半征收契税。

湖北省国家税务局公告2012年第4号湖北省国家税务局关于发布《湖北省资源综合利用产品增值税即征即退管理操作规程（试行）》的公告为加强资源综合利用产品增值税即征即退管理，现将《湖北省资源综合利用产品增值税即征即退管理操作规程（试行）》予以发布，从2012年1月1日实施。

特此公告。

二〇一二年三月十二日湖北省资源综合利用产品增值税即征即退管理操作规程（试行）第一条为规范全省资源综合利用产品增值税即征即退管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、财政部、国家税务总局《关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》（财税[2008]156号）、《关于资源综合利用产品增值税政策的补充通知》（财税[2009]163号）、《关于调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策的通知》（财税[2011]115号）和《税收减免管理办法（试行）》（国税发[2005]129号）的相关规定，制定本规程。

第二条资源综合利用产品及劳务，享受免征增值税税收优惠的，按《湖北省增值税备案类减免税管理操作规程（试行）》执行；资源综合利用产品享受增值税即征即退税收优惠的，按本规程执行。

第三条纳税人应单独核算即征即退产品的销售额和应纳税额。

凡未单独核算的，不得享受增值税即征即退税收优惠。

第四条纳税人申请享受资源综合利用产品增值税即征即退税收优惠资格，应填写《税务认定审批确认表》，向主管国税机关办税服务厅报送，同时报送下列资料：（一）《资源综合利用企业税务资格认定申请报告》，报告中应包括纳税人基本情况、生产能力、经营规模、资源综合利用产品销售额、利用资源名称、利用资源主要购进单位等。

（二）资源综合利用产品有关专项资料。

资料具体情况分产品项目见《资源综合利用产品申报资格认定及退税专项资料一览表》（见附件1）。

第五条办税服务厅应审核纳税人报送的申请资料。

资料不全的，要求纳税人补报。

资料齐全的，将相关资料移交税源管理部门。

附件1：财企…2012‟16号文件关于印发•企业安全生产费用提取和使用管理办法‣的通知各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、安全生产监督管理局，新疆生产建设兵团财务局、安全生产监督管理局，有关中央管理企业：为了建立企业安全生产投入长效机制，加强安全生产费用管理，保障企业安全生产资金投入，维护企业、职工以及社会公共利益，根据•中华人民共和国安全生产法‣等有关法律法规和国务院有关决定，财政部、国家安全生产监督管理总局联合制定了•企业安全生产费用提取和使用管理办法‣。

现印发给你们，请遵照执行。

附件：企业安全生产费用提取和使用管理办法财政部安全监管总局二○一二年二月十四日附件：企业安全生产费用提取和使用管理办法第一章总则第一条为了建立企业安全生产投入长效机制，加强安全生产费用管理，保障企业安全生产资金投入，维护企业、职工以及社会公共利益，依据•中华人民共和国安全生产法‣等有关法律法规和•国务院关于加强安全生产工作的决定‣（国发[2004]2号）和•国务院关于进一步加强企业安全生产工作的通知‣（国发[2010]23号），制定本办法。

第二条在中华人民共和国境内直接从事煤炭生产、非煤矿山开采、建设工程施工、危险品生产与储存、交通运输、烟花爆竹生产、冶金、机械制造、武器装备研制生产与试验（含民用航空及核燃料）的企业以及其他经济组织（以下简称企业）适用本办法。

第三条本办法所称安全生产费用（以下简称安全费用）是指企业按照规定标准提取在成本中列支，专门用于完善和改进企业或者项目安全生产条件的资金。

安全费用按照“企业提取、政府监管、确保需要、规范使用”的原则进行管理。

第四条本办法下列用语的含义是：煤炭生产是指煤炭资源开采作业有关活动。

非煤矿山开采是指石油和天然气、煤层气（地面开采）、金属矿、非金属矿及其他矿产资源的勘探作业和生产、选矿、闭坑及尾矿库运行、闭库等有关活动。

建设工程是指土木工程、建筑工程、井巷工程、线路管道和设备安装及装修工程的新建、扩建、改建以及矿山建设。

福建省国家税务局关于营业税改征增值税试点增值税一般纳税人认定有关事项的公告闽国税公告〔2012〕4号根据《财政部国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》〔财税〔2012〕71号〕、《关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》〔国家税务总局公告〔2012〕第38号〕及《增值税一般纳税人资格认定管理方法》〔国家税务总局令第22号〕，现就试点纳税人有关增值税一般纳税人资格认定事项公告如下：一、在2012年11月1日试点实施前，未取得增值税一般纳税人资格的试点纳税人的增值税一般纳税人资格认定适用本公告。

二、试点纳税人应税服务年销售额超过500万元的，应向主管国税机关申请办理一般纳税人资格认定手续。

应税服务年销售额，是指试点纳税人2011年度或截至2012年6月30日连续不超过12个月提供给税服务的营业额合计除以〔1+3％〕后得出的销售额。

按照现行营业税规定差额征收营业税的试点纳税人，其应税服务营业额按未扣除之前的营业额计算。

三、试点纳税人兼有销售应税货物或提供给税劳务，其应税服务或应税货物〔劳务〕的年销售额任一项超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除特殊规定情形外，均应向主管国税机关申请办理一般纳税人资格认定手续。

四、试点纳税人符合本公告第二、三条规定的，按照以下程序办理一般纳税人资格认定：〔一〕试点纳税人符合本公告第二条的，应于2012年9月20日前报送《增值税一般纳税人申请认定表》〔附件〕，申请一般纳税人资格认定。

〔二〕试点纳税人符合本公告第三条的，应于申报期结束后30日内报送《增值税一般纳税人申请认定表》，申请一般纳税人资格认定。

〔三〕主管国税机关应在受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。

〔四〕试点纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后20日内制作并送达《税务事项通知书》，告知纳税人。

2012年税收优惠政策大盘点——个人所得税篇1、第五届黄汲清青年地质科学技术奖免征个人所得税《国家税务总局关于第五届黄汲清青年地质科学技术奖奖金免征个人所得税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第4号），对第五届黄汲清青年地质科学技术奖获奖者所获奖金，免予征收个人所得税。

同时规定，在以后年度评选出的上述奖项奖金收入，一律按照个人所得税法的有关规定直接免予征收个人所得税，无须报送审批；如果主办单位和评奖办法以后年度发生变化的，主办单位应重新报国家税务总局审核确认。

2、工伤保险待遇免征个人所得税《财政部、国家税务总局关于工伤职工取得的工伤保险待遇有关个人所得税政策的通知》（财税[2012]40号），自2011年1月1日起，对工伤职工及其近亲属按照《工伤保险条例》规定取得的工伤保险待遇，免征个人所得税。

上述通知所称的工伤保险待遇，包括工伤职工按照《工伤保险条例》规定取得的一次性伤残补助金、伤残津贴、一次性工伤医疗补助金、一次性伤残就业补助金、工伤医疗待遇、住院伙食补助费、外地就医交通食宿费用、工伤康复费用、辅助器具费用、生活护理费等，以及职工因工死亡，其近亲属按照《工伤保险条例》规定取得的丧葬补助金、供养亲属抚恤金和一次性工亡补助金等。

3、民间资本参与保障性安居工程建设个人所得税优惠建保[2012]91号文件规定，民间资本参与保障性安居工程建设有以下个人所得税优惠：（1）个人捐赠住房作为廉租住房的，捐赠额未超过其申报的应纳税所得额30%的部分，准予从其应纳税所得额中扣除。

（2）对个人按《廉租住房保障办法》（建设部等9部委令第162号）规定取得的廉租住房货币补贴，免征个人所得税；对于所在单位以廉租住房名义发放的不符合规定的补贴，应征收个人所得税。

（3）对个人出租住房取得的所得减按10％的税率征收个人所得税。

（4）个人取得的拆迁补偿款及因拆迁重新购置安置住房，可按有关规定享受个人所得税减免。

4、支持深圳前海深港现代服务业合作区开发开放个人所得税优惠《国务院关于支持深圳前海深港现代服务业合作区开发开放有关政策的批复》（国函[2012]58号）明确，对在前海工作、符合前海规划产业发展需要的境外高端人才和紧缺人才，取得的暂由深圳市人民政府按内地与境外个人所得税负差额给予的补贴，免征个人所得税。

财政部国家税务总局关于企业事业单位改制重组契税政策的通知财税[2012]4号字体：【大】【中】【小】各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：为了支持企业、事业单位改革，促进国民经济持续、健康发展，现就企业、事业单位改制重组等涉及的契税政策通知如下：一、企业公司制改造非公司制企业，按照《中华人民共和国公司法》的规定，整体改建为有限责任公司（含国有独资公司）或股份有限公司，有限责任公司整体改建为股份有限公司，股份有限公司整体改建为有限责任公司的，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。

上述所称整体改建是指不改变原企业的投资主体，并承继原企业权利、义务的行为。

非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司，以其部分资产与他人组建新公司，且该国有独资企业（公司）在新设公司中所占股份超过50%的，对新设公司承受该国有独资企业（公司）的土地、房屋权属，免征契税。

国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份超过85%的，对新公司承受该国有控股公司土地、房屋权属，免征契税。

上述所称国有控股公司，是指国家出资额占有限责任公司资本总额超过50%，或国有股份占股份有限公司股本总额超过50%的公司。

二、公司股权（股份）转让在股权（股份）转让中，单位、个人承受公司股权（股份），公司土地、房屋权属不发生转移，不征收契税。

三、公司合并两个或两个以上的公司，依据法律规定、合同约定，合并为一个公司，且原投资主体存续的，对其合并后的公司承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。

四、公司分立公司依照法律规定、合同约定分设为两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，免征契税。

五、企业出售国有、集体企业整体出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人按照《中华人民共和国劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，免征契税；与原企业超过30%的职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，减半征收契税。

广东省国家税务局公告2012年4号广东省国家税务局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的公告为调整和完善农产品增值税抵扣机制，财政部、国家税务总局下发了《关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税[2012]38号，以下简称《通知》)。

根据《通知》的规定，为保障改革试点在我省平稳顺利进行，现将有关问题公告如下：一、经商省财政厅，对部分植物油暂实行全省统一的扣除标准(附件1)。

二、《通知》中所述生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油(以下简称试点行业)的增值税一般纳税人的范围，应按照国家标准《国民经济行业分类》规定的具体范围确定。

三、《通知》中的农产品是指列入《农业产品征税范围注释》(财税字[1995]52号)的初级农业产品，也包括其它经财政部、国家税务总局明确属于初级农业产品的货物。

四、对从事试点行业货物生产销售的增值税一般纳税人(以下简称试点纳税人)，其购进的农产品既用于生产试点行业范围的货物，又用于生产非试点行业范围的货物，或者该试点纳税人既生产试点行业范围的货物，又生产非试点行业范围的货物，其购进的所有农产品进项税额的抵扣均适用核定扣除办法。

五、试点纳税人在选择农产品增值税进项税额核定方法时，应依投入产出法、成本法、参照法顺序选择计算确定扣除标准；对无法准确计量具体产品的扣除标准的，可按企业会计核算中的成本核算单位计算确定。

六、新办的试点纳税人或者试点纳税人新增产品的，应选择参照法，参照所属行业或者生产结构相近的其他试点纳税人确定农产品单耗数量或者农产品耗用率，并在投产当期增值税纳税申报时向主管税务机关备案，备案资料见《农产品增值税进项税额核定扣除备案表》(附件2)。

七、试点纳税人在计算农产品增值税进项税额时，应按照财政部和国家税务总局公布的全国统一扣除标准、全省统一扣除标准顺序选择确定适用的扣除标准；没有公布统一扣除标准的，应按照《通知》所附《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》第十二条第(三)款、第十三条的规定，于当年1月15日前(2012年为7月15日前)或者投产之日起30日内向主管税务机关提出扣除标准核定申请。