三大金融资产投资收益的确认[会计实务优质文档]

交易性金融资产核算计入投资收益的三种情况交易性金融资产是指企业为了短期获利而购买的金融资产，主要包括股票、债券、货币市场工具等。

根据会计准则，交易性金融资产可以根据其性质和用途进行不同的核算处理。

以下是交易性金融资产核算计入投资收益的三种情况。

1.股权投资股权投资是指企业通过购买其他企业的股票，成为被投资企业的股东。

在持有这些股权投资时，企业需要按照公允价值计量模式进行核算。

公允价值是指在同等的市场条件下能够公开买卖的资产的价格。

企业持有交易性金融资产的公允价值的变动，应当计入投资收益中。

例如，如果交易性金融资产的公允价值上涨，企业应当按照上涨的公允价值计入投资收益中，从而实现投资利润。

2.债权投资债权投资是指企业购买其他企业的债券或债务工具，作为债权人获得借款人的债务权益。

在持有债权投资时，企业同样需要按照公允价值计量模式进行核算。

与股权投资类似，企业持有的债权投资的公允价值变动也应当计入投资收益中。

例如，如果债权投资的公允价值上涨，企业应当按照上涨的公允价值计入投资收益中，从而实现债权投资利息收益。

3.货币市场工具投资货币市场工具是指短期、低风险的金融资产，如短期票据、商业本票、短期债券等。

企业购买这些货币市场工具时，按照摊余成本计量模式进行核算。

摊余成本是指购买金融资产时确定的成本，后续根据预定的利率和到期日按照固定的折旧方法进行摊销。

企业持有货币市场工具期间，计提的摊销金额，以及到期时摊还的本金和利息，都计入投资收益中。

除了上述三种情况外，如果交易性金融资产发生了减值，企业也要进行相应的核算调整。

当交易性金融资产的公允价值低于其原始成本时，应当计提减值准备。

减值准备的金额应当计入投资收益中，从而反映出交易性金融资产价值的下降。

总之，交易性金融资产的核算计入投资收益的三种情况分别是股权投资、债权投资和货币市场工具投资。

在持有这些交易性金融资产期间，企业需要根据公允价值或摊余成本方法进行核算，并将相关的公允价值变动、利息收益、减值准备等计入投资收益中。

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投资收益属于什么科目[会计实务优质文档]
一、投资收益科目属于损益类
投资收益是“损益类会计科目”，损益类科目减少记借方，增加记贷方。

使用“投资收益”科目核算的包括,证件投资收益、投资性房地产的租金、企业处置交易性金融资产、交易性金融负债、可供出售金融资产实现的损益等。

二、投资收益的主要账务处理
(一)长期股权投资采用成本法核算的，企业应按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于本企业的部分，借记“应收股利”科目，贷记本科目;属于被投资单位在取得投资前实现净利润的分配额，应作为投资成本的收回，贷记“长期股权投资”科目。

(二)长期股权投资采用权益法核算的，资产负债表日，应按根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额，借记“长期股权投资——损益调整”科目，贷记本科目。

被投资单位发生亏损、分担亏损份额超过长期股权投资而冲减长期权益账面价值的，借记“投资收益”科目，贷记本科目(损益调整)科目。

发生亏损的被投资单位以后实现净利润的，企业计算的应享有的份额，如有未确认投资损失的，应先弥补未确认的投资损失，弥补损失后仍有余额的，借记“长期股权投资——损益调整”科目，贷记本科目。

(三)出售长期股权投资时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，原已计提减值准备的，借记“长期股权投资减值准备” 科目，按其账面余额，贷记“长期股权投资”科目，按尚未领取的现金股利或利润，贷记“应收股利”科目，按其差额，贷记或借记本科目。

辨析非金融资产的公允价值计量[会计实务优质文档]金融资产是《企业会计准则第22号—金融工具确认与计量》所界定的概念，而非金融资产的概念却始见于《企业会计准则第39号—公允价值计量》（以下简称《39号准则》）。

《39号准则》对非金融资产公允价值的计量规则做出了具体规定。

究竟该如何理解非金融资产的概念及其公允价值的计量规则，本文拟加以专题解析。

一、金融资产与非金融资产投资目标差异的简要剖析一般说来，金融资产投资通常意味着让渡了对所投出资金的使用权，其目的是通过“用手投票”或“用脚投票”来获取持有收益或转让收益，无论最终获取的是持有收益还是转让收益，投资方通常处于实质上的被动地位。

而非金融资产的投资通常意味着仍实际掌控着所投资金的使用与控制权，其目的是通过其拥有的核心竞争力来获取剩余收益。

尽管进行非金融资产投资也可能面临投资风险，但与进行金融资产投资相比较，投资者通常处于相对主动的境地。

二、公允价值概念的简要剖析财政部于2014年7月23日做出了关于修改《企业会计准则——基本准则》的决定（中华人民共和国财政部第76号令）（以下简称“76号部长令”），该决定将《企业会计准则——基本准则》第四十二条第五项修改为：“（五）公允价值。

在公允价值计量下，资产和负债按照市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售资产所能收到或者转移负债所需支付的价格计量”。

该项规定与2007版《企业会计准则—基本准则》第四十二条第五项相比较，发生了较大的变化。

《39号准则》中的给出的公允价值定义与“76号部长令”是完全一致的。

为了帮助广大读者全面准确地理解和把握公允价值的定义，笔者特做如下解析：首先，公允价值通常是一种后续计量模式，是针对资产和负债要素而言的。

后续计量是与初始计量相对称的，初始计量通常按历史成本来计量。

既然公允价值通常是一种后续计量模式，则意味着公允价值计量是针对资产和负债要素而言的，因为只有资产和负债要素才涉及到后续计量问题，收入和费用要素不涉及后续计量问题。

企业会计准则下投资收益的确认投资收益是企业通过投资取得的利得，是企业经营活动的一部分。

企业会计准则规定了对投资收益的确认、计量、报告等方面的相关要求，下面将详细解释企业会计准则下投资收益的确认。

一、投资收益的确认原则权益法下的确认：企业在持有其他企业股权或权益证券时，应当采用权益法确认投资收益。

按照权益法，投资收益的确认基于投资者对被投资企业的实际控制程度。

通常，当企业持有被投资企业股权达到20%以上时，即可被视为对该企业具有实际控制。

摊余成本法下的确认：对于以摊余成本计量的债权投资，投资收益应当通过摊余成本法进行确认。

按照摊余成本法，投资收益主要包括债权投资的利息、摊余成本的调整以及其他与债权投资相关的现金流量。

二、投资收益的计量权益法下的计量：企业在应用权益法确认投资收益时，应当按照被投资企业的净资产公允价值计量投资收益。

具体而言，即以被投资企业最后可得到的净资产公允价值减去相关负债的金额为基础，除以被投资企业的股权总数，计算出每股净资产的公允价值，然后再乘以企业所持有的被投资企业股权份数量。

摊余成本法下的计量：摊余成本法下的投资收益主要通过利率和摊余成本的调整计算。

企业在确认投资收益时，应当将债权投资的未来现金流量按照摊余成本法调整到现值，以计算出实际收到的现金流量。

三、投资收益的报告合并报表的处理：对于企业持有的被投资企业，在编制合并财务报表时，应当将投资收益合并到母公司的财务报表中，以反映整个集团的经营状况。

单体报表的处理：对于企业持有的被投资企业，在编制单体财务报表时，应当按照权益法或摊余成本法确认和计量投资收益，以真实、准确地反映企业在被投资企业的投资状况。

四、其他注意事项资产减值：针对投资的长期价值，企业应当定期评估投资是否存在减值迹象。

如果存在减值迹象，应当计提相应的减值准备。

处置投资：当企业处置投资时，应当按照企业会计准则规定的相关要求确认处置收益或处置损失。

投资收益的确认涉及到多个方面，企业应当根据具体的情况，合理运用企业会计准则的相关规定，确保投资收益的确认符合法规和会计准则的要求，提高财务报表的质量和透明度。

会计中的投资收益与投资评估方法在会计领域中，投资是指企业或个人拥有的对他人的资金或财产的投入，旨在获得一定的投资收益。

投资收益是指投资者从投资中获得的经济利益，通常以金融回报的形式实现。

为了准确评估投资的效果和价值，会计师使用各种投资评估方法。

本文将介绍会计中的投资收益与投资评估方法，并探讨其在实际应用中的意义。

一、投资收益的分类投资收益可以分为两类：经营性投资收益和非经营性投资收益。

经营性投资收益是指企业通过对其他企业的投资所获得的投资收益，如股利、利息、租金等。

非经营性投资收益是指企业通过对非经营性资产的投资所获得的投资收益，如出售固定资产获得的资本利得等。

在会计准则中，经营性投资收益通常被列入其他业务收入中，而非经营性投资收益则被列入非经营性投资收益中。

二、投资收益的会计处理会计师在进行投资收益的会计处理时，需要根据不同的投资类型采用不同的会计方法。

对于经营性投资收益，企业应该按照实际发生的时间和金额记录，并计入当期其他业务收入中。

对于非经营性投资收益，企业应该按照实际发生的时间和金额记录，并计入当期非经营性投资收益中。

在记录投资收益时，会计师需要关注相关的会计准则和规定，确保准确、合规地处理投资收益。

三、投资评估方法为了评估投资的效果和价值，会计师常常使用一些投资评估方法。

以下是常见的几种投资评估方法：1. 内部收益率（Internal Rate of Return，IRR）：内部收益率是指使得投资现值等于投资成本的贴现率。

通过计算投资项目的内部收益率，可以评估其所产生的收益水平和可行性。

内部收益率越高，说明投资项目的回报越好。

2. 净现值（Net Present Value，NPV）：净现值是指将投资项目未来的现金流量贴现到现在的价值，并减去投资成本。

净现值为正表示该投资项目的回报大于投资成本，为负则表示回报小于投资成本。

通过计算净现值，可以评估投资项目的盈利能力和风险。

3. 投资回收期（Payback Period）：投资回收期是指投资项目从开始产生现金流量到回收全部投资成本所需要的时间。

《初级会计实务》高频考点：交易性金融资产投资收益的确认
【考情分析】
考频：★★
2009年、2011年单选
交易性金融资产投资收益的确认
1.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益（关键点）。

【相关链接1】企业取得长期股权投资的入账价值中包含了已宣告但尚未发放的现金股利，应当单独确认为应收项目，记入“应收股利”科目。

【相关链接2】企业取得合并以外的其他方式的长期股权投资发生的直接相关的费用、税金及其他必要支出应计入长期股权投资的初始投资成本。

2.企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告（除价款中包含指外）发放的现金股利或企业在资产负债表日按分期付息（不能是到期一次还本付息）、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，应当确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”科目，并计入当期投资收益（增加企业的当期损益）。

新宣告的现金股利（股票投资）
借：应收股利
贷：投资收益（影响当期损益）
收到现金
借：银行存款
贷：应收股利
确认新发生的利息（债券投资）
借：应收利息
贷：投资收益（影响当期损益）
收到现金
借：银行存款
贷：应收利息
【判断题】企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。

（）（2009年）
【答案】×
【解析】企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应记入到投资收益科目。

初级实务：投资收益投资收益投资收益是指企业进行投资所获得的经济利益。

随着企业运用资金权力的日益增大，资本市场的逐步完善，投资活动中获取收益或承担亏损已经成为企业利润总额的重要组成部分。

(一)长期股权投资产生的投资收益按《企业会计准则第2号—长期股权投资》的#l!定，权益性投资主要包括对于公司、合营企业、联营企业的投资，以及投资方持有的对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活长市场中没有报价，公允价值不能可靠计量的权益性投资。

在持有期间，根据投资方对被投资单位的影响程度以及是否存在活跃市场、公允价值是否能可靠取得等方面来进行划分，跃期股权投资的后续计量可以分别采用成本法和权益法。

根据财政部企业会计准则解释第3号规定，企业按照成本法进行长期股权投资后续计量的，除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，投资企业应当按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益，不再划分属于投资前和投资后被投资单位实现的净利润。

在权益法下，投资方按其股份应享有被投资单位实现的净利润(或承担发生的净亏损)的份额，来确认为当期投资收益(或损失)。

这部分投资收益(或损失)代表着被投资单位经营损益中归属于投资方的部分。

在处置时，出售所得价款与处置长期股权投资账面价值之间的差额，确认为当期投资收益(或损失)。

被投资单位是否分配现金股利或利润，分派多少，被投资单位当期是实现净利润还是发生净亏损以及盈利或亏损的数额，对于投资方而言，这些都具有不确定性和不稳定性。

股利的发放取决于被投资单位的主观意愿和客观利润，被投资单位当期的盈利取决于其自身在当期的经营管理业绩。

虽然权益性投资是通过另类的经营渠道来增加收益，但此类投资的主动权并不完全掌握在投资企业手中，这决定了此类投资收益发生的时间和金额具有很大的不确定性，不是企业经常性经营活动产生的收益。

(二)金融资产产生的投资收益1.以公允价值计量且其变动计八当期损益的金融资产此类金融资产分为交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

财务报表中的投资收益如何确认在企业的财务世界里，投资收益是一个重要的组成部分，它直接影响着企业的财务状况和经营成果。

然而，对于很多人来说，投资收益的确认并非一目了然，其中涉及到一系列的规则和原则。

接下来，让我们深入探讨一下财务报表中的投资收益是如何确认的。

首先，我们要明白什么是投资收益。

简单来说，投资收益就是企业通过各种投资活动所获得的回报。

这包括但不限于股权投资的股息红利、债券投资的利息收入、买卖金融资产的价差收益等等。

在确认投资收益时，一个关键的因素是投资的分类。

投资通常可以分为三类：交易性金融资产、可供出售金融资产和长期股权投资。

对于交易性金融资产，其投资收益的确认相对较为直接。

当企业买卖交易性金融资产时，售价与初始购买成本之间的差额就确认为投资收益。

比如说，企业以 10 万元买入某股票，后来以 12 万元卖出，那么这2 万元的价差就是投资收益。

同时，在持有交易性金融资产期间，如果收到了股息或利息，也会在当期确认为投资收益。

可供出售金融资产的投资收益确认则稍微复杂一些。

当企业出售可供出售金融资产时，售价与账面价值之间的差额计入投资收益。

此外，在资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值变动会先计入其他综合收益，当资产出售时，将之前计入其他综合收益的金额转入投资收益。

长期股权投资的投资收益确认则要根据不同的情况来处理。

如果企业对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响，那么通常采用权益法核算。

在权益法下，投资收益按照被投资单位实现的净利润或发生的净亏损，乘以投资方的持股比例来确认。

但需要注意的是，在确认投资收益时，要对被投资单位的净利润进行调整，剔除未实现的内部交易损益等。

如果企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且公允价值不能可靠计量，通常采用成本法核算。

在成本法下，只有在被投资单位宣告发放现金股利或利润时，才确认为投资收益。

除了投资的分类，投资收益的确认还受到一些其他因素的影响。

例如，货币的时间价值。

投资收益的确认与计量原则投资是指企业为获取经济利益而购买且持有其他企业的股票、债券、基金等金融资产，以收取投资收益。

在投资活动中，确认和计量投资收益是财务管理中的重要环节。

本文将探讨投资收益的确认与计量原则。

一、投资收益的确认投资收益的确认是指将投资所产生的收益计入财务报表，以反映企业经营业绩。

投资收益的确认需符合以下原则：1. 实现性原则：投资收益应在实现或者可以可靠实现的情况下确认。

对于股票、债券等交易性金融资产，投资收益通常是通过买卖差价计算得出的。

而对于长期股权投资等非交易性金融资产，投资收益通常是通过股息、利息、利润分成等方式实现的。

2. 可靠性原则：投资收益的确认应基于可靠的证据。

可靠的证据包括交易确认函、资金到账凭证、股息分红通知等。

投资者应保留和整理这些证据，以备日后审计和核实。

3. 公允价值原则：投资收益的确认应基于公允价值。

公允价值是指在公开市场上可以获得的价格，反映投资品的市场价值。

对于交易性金融资产，公允价值通常等于市场价；而对于非交易性金融资产，公允价值则需通过公允价值模型进行估算。

二、投资收益的计量投资收益的计量是指确定具体数值，进行财务核算。

投资收益的计量需遵循以下原则：1. 实现性原则：投资收益的计量应当基于实际实现的金额。

对于交易性金融资产，计量依据是买卖差价；对于非交易性金融资产，计量依据是实际收到的股息、利息、利润分成等。

2. 公允价值原则：投资收益的计量应基于公允价值。

公允价值是投资品在市场上的估值，可以通过公允价值模型进行计算。

公允价值模型中，通过考虑市场因素、风险溢价等因素，对投资品进行公允价值估算。

3. 可靠性原则：投资收益的计量应基于可靠的证据。

计量过程中，应保留并整理交易确认函、资金到账凭证、股息通知等证据，以便日后审计和核实。

总结：投资收益的确认与计量是企业财务管理的重要环节。

确认和计量投资收益的原则包括实现性原则、可靠性原则和公允价值原则。

企业在进行投资活动时，应根据这些原则对投资收益进行确认和计量，以准确反映企业的经营业绩。