(省国税)2011加工贸易税收政策

中华人民共和国进出口关税条例（2011年修订）文章属性•【制定机关】国务院•【公布日期】2011.01.08•【文号】国务院令第588号•【施行日期】2011.01.08•【效力等级】行政法规•【时效性】已被修改•【主题分类】关税正文中华人民共和国进出口关税条例（2003年11月23日中华人民共和国国务院令第392号公布根据2011年1月8日《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》修订）第一章总则第一条为了贯彻对外开放政策，促进对外经济贸易和国民经济的发展，根据《中华人民共和国海关法》（以下简称《海关法》）的有关规定，制定本条例。

第二条中华人民共和国准许进出口的货物、进境物品，除法律、行政法规另有规定外，海关依照本条例规定征收进出口关税。

第三条国务院制定《中华人民共和国进出口税则》（以下简称《税则》）、《中华人民共和国进境物品进口税税率表》（以下简称《进境物品进口税税率表》），规定关税的税目、税则号列和税率，作为本条例的组成部分。

第四条国务院设立关税税则委员会，负责《税则》和《进境物品进口税税率表》的税目、税则号列和税率的调整和解释，报国务院批准后执行；决定实行暂定税率的货物、税率和期限；决定关税配额税率；决定征收反倾销税、反补贴税、保障措施关税、报复性关税以及决定实施其他关税措施；决定特殊情况下税率的适用，以及履行国务院规定的其他职责。

第五条进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的所有人，是关税的纳税义务人。

第六条海关及其工作人员应当依照法定职权和法定程序履行关税征管职责，维护国家利益，保护纳税人合法权益，依法接受监督。

第七条纳税义务人有权要求海关对其商业秘密予以保密，海关应当依法为纳税义务人保密。

第八条海关对检举或者协助查获违反本条例行为的单位和个人，应当按照规定给予奖励，并负责保密。

第二章进出口货物关税税率的设置和适用第九条进口关税设置最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率。

对我国深加工贸易结转业务税收政策的探讨文章首先回顾了我国深加工贸易结转业务的现状，同时阐述了我国深加工贸易结转业务税收方面的相关政策，然后，对比了采取统一征税、免税以及“免、抵、退”税三种税收政策所存在的问题，在此基础上，对如何利用税收政策促进我国深加工贸易转型升级提出了几点建议。

标签：深加工贸易；结转税；税收政策一、我国深加工贸易结转业务的发展现状根据《中华人民共和国海关对加工贸易货物监管办法》及国际上的流行的定义，加工贸易是指拥有进出口经营权的企业，采取进口原材料、辅料、零件或者配套件等，在本国加工成成品或半成品后再出口到国外，赚取以外汇体现的附加值的一种贸易方式。

常见的加工贸易有来料加工、进料加工以及装配业务。

深加工结转业务指拥有进出口经营权的企业委托另一拥有进出口经营权的企业进一步加工本企业的产品(通常是已经进行初步加工的企业产品)，然后再出口的一种经营活动。

这一经营活动涉及进口和出口两项业务，对委托企业而言，深加工结转业务视同出口，应该按照国家相关规定办理出口报关手续；对被委托企业而言，深加工结转业务视为进口业务，因此，也应该办理进口报关手续。

我国加工贸易开始于1978年，早期的贸易方式主要是来料加工，在这种贸易方式下，我国企业主要赚取加工费，不必承担贸易风险。

随着中国经济的不断发展和市场开放程度的提高，进料加工逐渐取代来料加工，并于1989年以192.5亿美元的进出口总额超过来料加工进出口总额。

此后，进料加工飞速发展，牢牢占据了我国加工贸易的主导地位，到2009年，我国进料加工贸易总额为8276.62亿美元，占加工贸易总额的81.97%，而来料加工的贸易总额为1820.51亿美元，仅占加工贸易总额的18.03%，由此可见，进料加工贸易已经是我国当前加工贸易的主要方式(见下表)。

入世以来，伴随着国内市场与国际市场的接轨，我国加工贸易总额飞速增长，逐渐成为我国对外贸易顺差的主要来源之一，加工贸易不仅有力地拉动我国外贸活动的发展，同时为我国提供了数量可观的工作岗位，在一定程度上降低了我国的失业率。

财政部国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知财税〔2011〕50号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局、西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例有关规定，现对企业和单位（包括企业、事业单位、社会团体、个人独资企业、合伙企业和个体工商户等，以下简称企业）在营销活动中以折扣折让、赠品、抽奖等方式，向个人赠送现金、消费券、物品、服务等（以下简称礼品）有关个人所得税问题通知如下：一、企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：1.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务；2.企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；3.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。

二、企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴：1.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

2.企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

3.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

三、企业赠送的礼品是自产产品（服务）的，按该产品（服务）的市场销售价格确定个人的应税所得；是外购商品（服务）的，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得。

四、本通知自发布之日起执行。

《国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》（国税函[2000]57号）、《国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的批复》（国税函[2002]629号）第二条同时废止。

国家税务总局公告2011年第37号――关于《中华人民共和国政府和英属维尔京群岛政府关于税收情报交换的协议》及议定书生效执行的公告【法规类别】税收征收管理缔结条约与参加国际公约【发文字号】国家税务总局公告2011年第37号【发布部门】国家税务总局【发布日期】2011.06.22【实施日期】2010.12.30【时效性】现行有效【效力级别】XE0303国家税务总局公告（2011年第37号）《中华人民共和国政府和英属维尔京群岛政府关于税收情报交换的协议》及《中华人民共和国政府和英属维尔京群岛政府关于税收情报交换协议的议定书》已于二〇〇九年十二月七日在伦敦正式签署，双方分别于二〇一〇年二月十一日和二〇一〇年十二月一日互相通知已完成使该协议和议定书生效所必需的各自法律程序。

根据协议第十四条的规定，该协议及议定书应自二〇一〇年十二月三十日起生效，并适用于二〇一一年一月一日或以后取得的所得。

特此公告。

国家税务总局二○一一年六月二十二日中华人民共和国政府和英属维尔京群岛政府关于税收情报交换的协议中华人民共和国政府和英属维尔京群岛政府（缔约双方），承认缔约双方有权谈判和缔结税收情报交换协议，希望建立税收领域合作与情报交换的框架，同意缔结《中华人民共和国政府和英属维尔京群岛政府关于税收情报交换的协议》（以下简称“协议”）。

本协议所含义务仅约束缔约双方。

第一条协议的范围一、缔约双方主管当局应当就管理和执行本协议所含税种的缔约双方国内法，通过交换与之具有可预见相关性的情报相互提供协助。

该情报应包括与这些税收的确定、核定、查证与征收，税收主张的追索与执行，税务调查或起诉，具有可预见相关性的信息。

二、情报根据本协议的规定交换，并按第八条规定保密。

第二条管辖权为正确执行本协议，被请求方主管当局应依据协议提供情报：（一）无论与情报相关的人是否为缔约一方的居民、国民或公民，或者掌握该情报的人是否为缔约一方的居民、国民或公民；且（二）只要所需情报存在于被请求方领土内，或者为被请求方管辖的人掌握或控制。

安徽省国家税务局关于进一步做好出口退税工作促进我省外贸健康发展的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 安徽省国家税务局关于进一步做好出口退税工作促进我省外贸健康发展的通知（皖国税发〔2009〕44号）各市国家税务局：为应对国际金融危机对外贸出口企业的影响，国家税务总局近日发出通知，要求各地进一步做好出口退税工作。

为认真贯彻落实国家税务总局通知要求和省政府领导批示精神，努力促进我省外贸健康发展，现就进一步做好今年的出口退税工作提出如下意见，请认真贯彻落实。

一、全面落实出口退税政策。

要通过各种渠道和各种行之有效的方式，及时做好出口退税政策宣传、解释和培训、辅导工作，保证企业及时了解、掌握政策变动信息，确保把出口退税政策落到实处，帮助出口企业渡过难关。

二、努力加快出口退税进度。

要进一步优化退税工作流程，提高工作效率，加快出口退税审核、审批速度，及时办理退调库手续，全面压缩在途税款，确保当月申报、当月退税。

要强化对出口退税进度的考核，对出口退税进度较慢的地区，省局将及时进行指导帮助，协调解决困扰出口退税进度的有关问题，督促加快出口退税进度。

三、认真抓好出口退税计划执行。

对省局已下达的出口退税计划，各地要尽快退付给出口企业，严禁留滞不退或待时而退。

要准确做好退税计划的预测工作，出现出口退税计划不足的情况，各地应提前向省局报告，并申请追加计划，不得因计划不足等原因拖延办理出口退税，影响企业资金周转。

四、研究建立出口企业信用等级制度。

要按照国家税务总局有关要求，对出口企业有关情况进行认真梳理，研究建立出口企业信用等级制度。

对经认定后出口退税信用等级高的出口企业，要适当简化程序，优先办理退税，积极扶持优秀出口企业健康发展。

国家税务总局关于印发《出口加工区税收管理暂行办法》的通知--------------------------------------------------------------------------------国税发〔2000〕155号全文有效成文日期：2000-10-26字体：【大】【中】【小】（通知略）出口加工区税收管理暂行办法为加强与完善加工贸易管理，根据《国务院关于〈中华人民共和国海关对出口加工区监管的暂行办法〉的批复》（国函〔2000〕38号）的精神，经商海关总署同意，特制定本办法。

一、出口加工区是指经国务院批准、由海关监管的特殊封闭区域。

二、对出口加工区运往区外的货物，海关按照对进口货物的有关规定办理进口报关手续，并对报关的货物征收增值税、消费税；对出口加工区外企业（以下简称“区外企业”，下同）运入出口加工区的货物视同出口，由海关办理出口报关手续，签发出口货物报关单（出口退税专用）。

本办法所述“区外企业”是指具有进出口经营权的企业，包括外贸（工贸）公司、外商投资企业和具有进出口经营权的内资生产企业。

三、区外企业销售给出口加工区内企业（以下简称“区内企业”，下同）并运入出口加工区供区内企业使用的国产设备、原材料、零部件、元器件、包装物料，以及建造基础设施、加工企业和行政管理部门生产、办公用房的基建物资（不包括水、电、气），区外企业可凭海关签发的出口货物报关单（出口退税专用）和其他现行规定的出口退税凭证，向税务机关申报办理退（免）税。

对区外企业销售给区内企业、行政管理部门并运入出口加工区供其使用的生活消费用品、交通运输工具，海关不予签发出口货物报关单（出口退税专用），税务部门不予办理退（免）税。

对区外企业销售给区内企业、行政管理部门并运入出口加工区供其使用的进口机器、设备、原材料、零部件、元器件、包装物料和基建物资，海关不予签发出口货物报关单（出口退税专用），税务部门不予办理退（免）税。

海关总署、国家发展改革委联合公告2011年第38号（关于发布43项加工贸易单耗标准）海关总署和国家发展改革委批准《1KV以下铜芯聚合物绝缘电线加工贸易单耗标准》等43项加工贸易单耗标准（标准名称、文本见附件），自2011年7月15日起执行，原《聚氯乙烯（PVC）手套单耗标准》（标准编号：HDB/QB005-2000）、《自行车车胎加工贸易单耗标准》（标准号：HDB/SH002-2000）和《男衬衫加工贸易单耗标准》（标准号：HDB0013-2000）同时废止。

特此公告。

附件：1．43项加工贸易单耗标准名称列表.doc2．43项加工贸易单耗标准文本附件143项加工贸易单耗标准名称列表序号标准号标准名称批准日期实施日期1 HDB/JB014-2011 1KV以下铜芯聚合物绝缘电线加工贸易单耗标准2011年5月17日2011年7月15日2 HDB/JB015-2011 铝塑汽车散热器加工贸易单耗标准2011年5月17日2011年7月15日3 HDB/JB016-2011 汽车转向管柱用管加工贸易单耗标准2011年5月17日2011年7月15日4 HDB/JB017-2011 自攻螺钉加工贸易单耗标准2011年5月17日2011年7月15日5 HDB/JB018-2011 8.7/10kV铜芯交联聚乙烯绝缘聚氯乙烯护套电力电缆（三芯）加工贸易单耗标准2011年5月17日2011年7月15日6 HDB/YD011-2011 小型金属化聚酯膜电容器（CL21X）加工贸易单耗标准2011年5月17日2011年7月15日7 HDB/YD012-2011 片式多层瓷介电容器（MLCC）加工贸易单耗标准2011年5月17日2011年7月15日序号标准号标准名称批准日期实施日期8 HDB/YD013-2011 片式压电晶体谐振器加工贸易单耗标准2011年5月17日2011年7月15日9 HDB/YD014-2011 多晶硅太阳能光伏组件加工贸易单耗标准2011年5月17日2011年7月15日10 HDB/YB015-2011 吊扇马达用定子、转子加工贸易单耗标准2011年5月17日2011年7月15日11 HDB/YB016-2011 手机按键内层金属弹片加工贸易单耗标准2011年5月17日2011年7月15日12 HDB/YB017-2011 计算机硬盘磁头臂加工贸易单耗标准2011年5月17日2011年7月15日13 HDB/YY003-2011 对乙酰氨基酚（扑热息痛）加工贸易单耗标准2011年5月17日2011年7月15日14 HDB/YY004-2011 牛磺酸加工贸易单耗标准2011年5月17日2011年7月15日15 HDB/LY007-2011 单板饰面板加工贸易单耗标准2011年5月17日2011年7月15日16 HDB/LY008-2011 混凝土模板用胶合板加工贸易单耗标准2011年5月17日2011年7月15日17 HDB/LY009-2011浸渍纸贴面层压木质地板加工贸易单耗标准2011年5月17日2011年7月15日18 HDB/QB058-2011 聚氯乙烯（PVC）胶带加工贸易单耗标准2011年5月17日2011年7月15日序号标准号标准名称批准日期实施日期19 HDB/QB059-2011 工艺指甲加工贸易单耗标准2011年5月17日2011年7月15日20 HDB/QB060-2011 聚乙烯泡沫板加工贸易单耗标准2011年5月17日2011年7月15日21 HDB/QB061-2011 聚氯乙烯（PVC）手套加工贸易单耗标准2011年5月17日2011年7月15日22 HDB/SH045-2011 改性聚碳酸酯加工贸易单耗标准2011年5月17日2011年7月15日23 HDB/SH046-2011 聚氯乙烯纯粉加工贸易单耗标准2011年5月17日2011年7月15日24 HDB/SH047-2011 初级形态环氧树脂加工贸易单耗标准2011年5月17日2011年7月15日25 HDB/SH048-2011 初级形态聚醚加工贸易单耗标准2011年5月17日2011年7月15日26 HDB/SH049-2011 充气橡胶自行车车胎加工贸易单耗标准2011年5月17日2011年7月15日27 HDB/JC015-2011 塑料制马桶座圈及盖加工贸易单耗标准2011年5月17日2011年7月15日28 HDB/JC016-2011 便器水箱配件（塑料制进出水组件）加工贸易单耗标准2011年5月17日2011年7月15日29 HDB/JC017-2011 聚氯乙烯（PVC）装饰膜贴面石膏天花板加工贸易单耗标准2011年5月17日2011年7月15日序号标准号标准名称批准日期实施日期30 HDB/JC018-2011 塑料土工格栅加工贸易单耗标准2011年5月17日2011年7月15日31 HDB/FZ069-2011 机织女西服裙加工贸易单耗标准2011年5月17日2011年7月15日32 HDB/FZ070-2011 棉制及化学纤维制针织男式背心加工贸易单耗标准2011年5月17日2011年7月15日33 HDB/FZ071-2011 棉制及化学纤维制针织女式睡衣裤加工贸易单耗标准2011年5月17日2011年7月15日34 HDB/FZ072-2011 合成纤维制针织男式游泳裤加工贸易单耗标准2011年5月17日2011年7月15日35 HDB/FZ073-2011 合成纤维制针织女式游泳服加工贸易单耗标准2011年5月17日2011年7月15日36 HDB/FZ074-2011 锦纶弹性织带加工贸易单耗标准2011年5月17日2011年7月15日37 HDB/FZ075-2011 机织男式长袖衬衫加工贸易单耗标准2011年5月17日2011年7月15日38 HDB/FZ076-2011 毛制及化学纤维制机织女式西服马甲加工贸易单耗标准2011年5月17日2011年7月15日39 HDB/FZ077-2011 棉制毛巾布制毛巾被加工贸易单耗标准2011年5月17日2011年7月15日序号标准号标准名称批准日期实施日期40 HDB/FZ078-2011 尼龙制女士连裤袜加工贸易单耗标准2011年5月17日2011年7月15日41 HDB/FZ079-2011 熔体直纺聚酯长丝加工贸易单耗标准2011年5月17日2011年7月15日42 HDB/FZ080-2011 聚酰胺-6工业长丝加工贸易单耗标准2011年5月17日2011年7月15日43 HDB/FZ081-2011 溶解木浆制粘胶短纤加工贸易单耗标准2011年5月17日2011年7月15日附件243项加工贸易单耗标准文本1.1KV以下铜芯聚合物绝缘电线加工贸易单耗标准HDB/JB014-2011序号成品原料净耗（千克/千克）工艺损耗率（%）名称单位商品编码规格名称单位商品编码规格1 1KV以下铜芯聚合物绝缘电线千克8544110000854420000085444919008544492900非汽车用、非建筑用、无接头聚乙烯（PE）、聚丙烯（PP）、聚氯乙烯（PVC）等聚合物颗粒千克390110000139011000903901200001390120009039019020003902100010390210009039042100003904220000不限≤12.7铜丝千克74081100007408190000直径：0.02mm～8mm 3.5注：因产品工艺配料不同,聚合物颗粒和铜丝占成品的比例会有所不同，因此在本标准中不具体规定净耗值。

财政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】2012.05.25•【文号】财税[2012]39号•【施行日期】2011.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】部分失效•【主题分类】增值税,消费税,税收征管正文财政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知（财税[2012]39号）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：为便于征纳双方系统、准确地了解和执行出口税收政策，财政部和国家税务总局对近年来陆续制定的一系列出口货物、对外提供加工修理修配劳务（以下统称出口货物劳务，包括视同出口货物）增值税和消费税政策进行了梳理归类，并对在实际操作中反映的个别问题做了明确。

现将有关事项通知如下：一、适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务对下列出口货物劳务，除适用本通知第六条和第七条规定的外，实行免征和退还增值税［以下称增值税退（免）税］政策：（一）出口企业出口货物。

本通知所称出口企业，是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户，以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。

本通知所称出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。

本通知所称生产企业，是指具有生产能力（包括加工修理修配能力）的单位或个体工商户。

（二）出口企业或其他单位视同出口货物。

具体是指：1.出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物。

2.出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区（珠海园区）、中哈霍尔果斯国际边境合作中心（中方配套区域）、保税物流中心（B型）（以下统称特殊区域）并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物。

国家税务总局关于发布修订后的《资源税若干问题的规定》的公告国家税务总局公告2011年第63号全文有效成文日期：2012-03-21字体：【大】【中】【小】根据已经修订的资源税暂行条例及其实施细则，现将修订后的《资源税若干问题的规定》予以发布，自2011年11月1日起施行。

特此公告。

资源税若干问题的规定一、一些特殊情况销售额的确定纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税。

纳税人既有对外销售应税产品，又有将应税产品自用于除连续生产应税产品以外的其他方面的，则自用的这部分应税产品，按纳税人对外销售应税产品的平均价格计算销售额征收资源税。

纳税人将其开采的应税产品直接出口的，按其离岸价格（不含增值税）计算销售额征收资源税。

二、自产自用产品的课税数量资源税纳税人自产自用应税产品，因无法准确提供移送使用量而采取折算比换算课税数量办法的，具体规定如下:煤炭，对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成的原煤数量作为课税数量。

金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成的原矿数量作为课税数量。

三、自产自用产品的征税范围资源税条例及其实施细则中所说的应当征收资源税的视同销售的自产自用产品，包括用于非生产项目和生产非应税产品两部分。

四、资源税扣缴义务人适用的税额（率）标准规定如下:（一）独立矿山、联合企业收购未税资源税应税产品的单位，按照本单位应税产品税额（率）标准，依据收购的数量（金额）代扣代缴资源税。

（二）其他收购单位收购的未税资源税应税产品，按主管税务机关核定的应税产品税额（率）标准，依据收购的数量（金额）代扣代缴资源税。

收购数量（金额）的确定比照课税数量（销售额）的规定执行。

扣缴义务人代扣代缴资源税的纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天。

除以上修改外，资源税的代扣代缴仍按总局1998年下发的《中华人民共和国资源税代扣代缴管理办法》执行。

乐税智库文档
财税法规
策划 乐税网
江苏省国家税务局转发《国家税务总局关于加工贸易纸质手册电子化有关出口退税管理工作的通知》的通知
【标 签】手册电子化,出口退税管理
【颁布单位】江苏省国家税务局
【文 号】苏国税函﹝2009﹞260号
【发文日期】2009-09-02
【实施时间】2009-08-26
【 有效性 】全文有效
【税 种】出口退税
各省辖市、苏州工业园区国家税务局，常熟市、张家港保税区国家税务局，省局直属税务分局：
现将《国家税务总局关于加工贸易纸质手册电子化有关出口退税管理工作的通知》（国税函［2009］449号）转发给你们，请遵照执行。

江苏省国家税务局
二○○九年九月二日。

国家税务总局公告2011年第25号企业资产损失所得税税前扣除管理办法国家税务总局公告2011年第25号国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告企业资产损失所得税税前扣除管理办法第一章总则第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）及其实施细则、《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）（以下简称《通知》）的规定，制定本办法。

第二条本办法所称资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动相关的资产，包括现金、银行存款、应收及预付款项（包括应收票据、各类垫款、企业之间往来款项）等货币性资产，存货、固定资产、无形资产、在建工程、生产性生物资产等非货币性资产，以及债权性投资和股权（权益）性投资。

第三条准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失（以下简称实际资产损失），以及企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合《通知》和本办法规定条件计算确认的损失（以下简称法定资产损失）。

第四条企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除；法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。

第五条企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。

未经申报的损失，不得在税前扣除。

第六条企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照本办法的规定，向税务机关说明并进行专项申报扣除。

其中，属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年，但因计划经济体制转轨过程中遗留的资产损失、企业重组上市过程中因权属不清出现争议而未能及时扣除的资产损失、因承担国家政策性任务而形成的资产损失以及政策定性不明确而形成资产损失等特殊原因形成的资产损失，其追补确认期限经国家税务总局批准后可适当延长。

国税发[1994]031号：国家税务总局关于印发《出口货物退（免）税管理办法》的通知根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国消费税暂行条例》的有关规定，我局制定了《出口货物退(免)税管理办法》，现发给你们，自1994年1月1日起执行。

出口货物退(免)税管理办法根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国消费税暂行条例》，特对出口货物增值税和消费税的退还或免征规定如下:一、有出口经营权的企业(以下简称“出口企业”)出口和代理出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上做销售后，凭有关凭证按月报送税务机关批准退还或免征增值税和消费税。

二、下列企业的货物特准退还或免征增值税和消费税:(一)对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物；(二)对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物；(三)外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物；(四)利用国际金融组织或外国政府贷款采取国际招标方式由国内企业中标销售的机电产品、建筑材料；(五)企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的贷物。

三、下列出口货物免征增值税、消费税:(一)来料加工复出口的货物；(二)避孕药品和用具、古旧图书；(三)卷烟；(四)军品以及军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物。

国家规定免税的货物不办理退税。

外商投资企业出口货物的免(退)税规定另行下达。

四、除经国家批准属于进料加工复出口贸易外，下列出口货物不予退还或免征增值税、消费税:(—)原油；(二)援外出口货物；(三)国家禁止出口的货物。

包括天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金等；(四)糖。

五、出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物后，不论是内销或出口均不得做扣除或退税。

但对下列出口货物考虑其占出口比重较大及其生产、采购的特殊因素，特准予以扣除或退税。

抽纱、工艺品、香料油、山货、草柳竹藤制品、鱼网鱼具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、纸制品。

国家税务总局公告2011年第12号解读：代理出口货物视同内销的税收处理近期，国家税务总局出台《关于代理出口货物相关税收问题的公告》（国家税务总局公告2011年第12号）对《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发[2006]102号）文件中有关代理出口货物视同内销的税收问题进行了调整。

一、调整代理出口货物视同内销重复征税对于代理出口货物视同内销征税的税收管理，根据原政策国税发[2006]102号第一条第四项规定，出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物，应视同内销货物计提销项税额或征收增值税。

该文所指的出口企业应为受托代理出口货物的企业（以下简称受托方企业），也就是讲，拥有进出口经营权的外贸企业，受理代理出口业务，如果没有在规定的期限内到当地税务机关为委托方企业申报开具《代理出口货物证明》，应当视同内销货物征税。

同时，又根据《财政部、国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税若干问题规定>的通知》（财税字[1995]092号）文件规定，委托外贸企业代理出口的货物，一律在委托方企业退（免）税。

假如，委托方企业在出口退（免）税申报期内，没有取得受托方企业开具的《代理出口货物证明》，那么，根据国税发[2006]102号第一条第二项规定，出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物，应视同内销货物计提销项税额或征收增值税。

这里所指的出口企业是申报出口退（免）税的企业。

因此而言，委托方企业同样也面临着视同内销货物征税的问题。

这一来，委托方与受托方企业如果出现上述情形其出口货物视同内销就会出现双重征税。

对此，国家税务总局公告2011年第12号第一条进行了调整，“出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物，凡委托方已按现行税收政策规定计提增值税销项税额或申报缴纳增值税的，不属于国税发[2006]102号文件第一条第四项规定的情形。

”可以看到，对于受托方企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的，只要委托方企业已按视同内销的货物计提了增值税销项税额或申报缴纳增值税，其受托方企业就不再进行征税。

中华人民共和国增值税暂行条例实施细则(2011年修订) 文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2011.10.28•【文号】财政部令第65号•【施行日期】2011.11.01•【效力等级】部门规章•【时效性】现行有效•【主题分类】增值税正文中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（2008年12月18日财政部国家税务总局令第50号公布根据2011年10月28日《关于修改〈中华人民共和国增值税暂行条例实施细则〉和〈中华人民共和国营业税暂行条例实施细则〉的决定》修订以财政部令第65号发布）第一条根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称条例），制定本细则。

第二条条例第一条所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。

条例第一条所称加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。

条例第一条所称修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。

第三条条例第一条所称销售货物，是指有偿转让货物的所有权。

条例第一条所称提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），是指有偿提供加工、修理修配劳务。

单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。

本细则所称有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。

第四条单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（一）将货物交付其他单位或者个人代销；（二）销售代销货物；（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

国家税务总局公告2011年第2号国家税务总局关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告根据《国务院办公厅关于做好规章清理工作有关问题的通知》（国办发〔2010〕28号），我局对税收规范性文件进行了全面清理。

清理结果已经2010年12月7日第17次局长办公会审议通过。

现将《全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录》予以发布。

特此公告。

税务总局二○一一年一月四日全文失效废止的税收规范性文件目录部分条款失效废止的税收规范性文件目录1财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定1986-09-25（86）财税地字第008号第五条，第七条，第十一条，第十五条，第十八条，第二十条废止；第二十四条“税务机关审核”的内容废止2财政部税务总局《关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》1987-03-23（87）财税地字第003号第四条、第五条失效3财政部税务总局关于对煤炭工业部所属防排水抢救站征免房产税、车船使用税的通知1987-05-29（87）财税地字第007号“一、对防排水抢救站使用的房产和车辆，凡产权属于煤炭工业部所有并专门用于抢险救灾工作的，免征房产税和车船使用税；二、产权属于代管单位或改变房产、车辆使用性质的，仍要照章征收房产税和车船使用税。

”上述条款中有关车船使用税的表述失效4国家税务局关于对印花税暂行条例施行前书立、领受的凭证贴花问题的规定1988-10-13（88）国税地字第13号第二条被国税发〔1994〕25号修改5国家税务局关于印花税若干具体问题的规定1988-12-12（88）国税地字第25号第二十条被国税函〔2007〕629号废止6国家税务局关于对核工业总公司所属企业征免土地使用税问题的若干规定1989-01-25（89）国税地字第7号第三条失效7国家税务局对《关于请求再次明确电力行业土地使用税征免范围问题的函》的复函1989-05-21（89）国税地字第44号第三条废止8国家税务局关于对军队系统用地征免城镇土地使用税的通知1989-08-14（89）国税地字第83号第七条失效9国家税务局关于对中国石油天然气总公司所属单位用地征免土地使用税问题的规定1989-08-19（89）国税地字第88号第四条失效10国家税务局关于对煤炭企业用地征免土地使用税问题的规定1989-08-23（89）国税地字第89号第二条中煤炭企业的塌陷地在未利用之前暂缓征收土地使用税的规定废止。