预计负债会计处理及纳税调整解析

浅谈预计负债的会计与税务处理分析预计负债是指在会计期间内出现的、但在财务报表日尚未发生的负债。

预计负债通常由企业对未来的一些义务或风险作出的估计而形成。

预计负债在会计与税务处理中具有重要的分析价值。

预计负债在会计处理中的分析主要体现在财务报表的编制上。

企业在编制财务报表时，需要将预计负债列入负债类科目中，反映企业在财务报表日尚未发生但可能会对企业造成负面影响的义务或风险。

这有助于投资者、债权人等利益相关方了解企业的风险状况，并对企业的经营状况进行分析与评估。

预计负债在税务处理中的分析主要体现在税前利润的计算上。

企业在计算税前利润时，需要将预计负债作相应的调整，反映出预计负债对企业税前利润的影响。

一些具有确定性的负债，如已确认的诉讼赔偿、退休福利等，可以将其列为费用进行扣除；而一些不确定性负债，如涉及诉讼的未决赔偿、损害赔偿准备等，则需要进行相应的估计。

这有助于确保企业遵守税法规定，合理计算应纳税所得额，准确缴纳税款。

在实际操作中，会计与税务处理中的预计负债也存在一些联系与差异。

在会计处理中，预计负债的确认主要依据是“合理性原则”，即负债的发生概率较大并且能够可靠估计。

而在税务处理中，预计负债的确认则要求更高的标准，需要满足“必然性原则”，即负债的发生几乎是确定的。

这意味着，在税务处理中，一些不能满足“必然性原则”的负债，可能不能被认可为费用进行扣除。

在会计处理中，预计负债需要进行持续的监控与评估，以反映企业负债的变化情况。

企业需要根据最新的可靠信息进行预计负债的调整，并在财务报表中适当地披露。

而在税务处理中，一旦预计负债发生变化，企业需要履行相应的税务申报义务，及时进行报告与缴纳税款。

预计负债在会计与税务处理中的分析对企业的财务报表编制与税务计算具有重要影响。

通过合理的预计负债分析，企业可以及时反映负债的风险与义务，并确保在会计与税务处理中遵守法律法规，提高决策的科学性与准确性。

浅析预计负债的会计处理及纳税调整◆焦大胜企业会计准则规定，与或有事项相关的义务同时满足下列条件的，应当确认为预计负债：1、该义务是企业承担的现时义务；2、履行该义务很可能导致经济利益流出企业；3、该义务的金额能够可靠地计量。

预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量。

企业在确定最佳估计数时，应综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素；货币时间价值影响重大的，应通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数；企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认；确认的补偿金额不应超过预计负债的账面价值。

《企业所得税法》规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，可在计算应纳税所得额时扣除。

预计负债只是履行该义务很可能导致经济利益流出企业，还没有实际发生，不符合税法规定的实际发生原则，不允许在计算应纳税所得额时扣除。

企业对未决诉讼或仲裁、债务担保、产品质量保证（含产品安全保证）亏损合同、重组业务等方面计提的预计负债，在申报企业所得税时应调增应纳税所得额，支出实际发生时才允许扣除。

对预计负债所确认的各项损失是否允许税前扣除实务处理中应按相关规定进行。

根据会计准则的规定，与或有事项相关的义务满足条件的，应确认预计负债。

但按税法规定，有关的支出能在税前扣除的，应于实际发生时税前扣除，其计税基础为0，负债的账面价值大于计税基础，由此产生可抵减暂时性差异。

[例1]2013年11月，A、B两公司因商标权引起纠纷，A公司向法院提起诉讼。

至2013年12月31日法院尚未判决。

B公司向律师咨询得知，B公司败诉的可能性为80％，如果败诉，赔偿金额可能为100万元～120万元，诉讼费3000元。

企业所得税率为25％。

假设企业20013年会计利润为200万元。

不考虑其他纳税调整事项。

B公司确认预计负债时，会计处理为：应确认的预计负债=（100+120）÷2=110（万元）借：管理费用——诉讼费 3000营业外支出——诉讼赔偿 1100000贷：预计负债一未决诉讼 1103000年末计算所得税。

预计负债的会计账务处理
借：销售费用/营业外支出
贷：预计负债
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
实际发生预计负债时，做以下分录：
借：预计负债
贷：银行存款等
预计负债属于什么科目？
预计负债属于负债类科目，一般反映的是企业未来将要承担的现时义务。

企业实际清偿预计负债时，应借记本科目，贷记“银行存款”等科目；根据确凿证据需要对已确认的预计负债进行调整，若是调整增加的预计负债，则借记有关科目，贷记本科目调整减少的预计负债，做相反的会计分录。

预计负债是什么？
预计负债是指根据或有事项等相关准则确认的各项预计负债。

按或有事项准则的规定，与或有事项相关的义务同时符合以下条件的，企业应将其确认为负债：
1、该义务为企业承担的现时义务；
2、履行该义务时，很可能导致经济利益流出企业。

（很可能是指发生的可能性为大于50%，但小于或等于95%）
3、该义务的金额可以进行可靠地计量。

预计负债与或有负债的主要区别是：
1、预计负债是一类负债，但或有负债所指的义务中，只有现实义务符合负债定义。

2、预计负债能在报表中得以确认，但或有负债则因不符合负债定义或确认条件而无法在报表上进行确认。

浅谈预计负债的会计与税务处理分析预计负债是指企业在未来日期需要支付的一笔金额，由于目前尚未确定具体支付日期而无法确认具体金额，因此需当前计提预计负债。

预计负债既要涉及会计处理，也要涉及税务处理。

1. 会计处理（1）预计负债的确认：企业应当根据实际情况和经验确定预计负债金额，凡是企业在未来会产生的一定数额支付的义务，且因事件或条件的发生而肯定需要支付的款项，按照会计准则的规定确认为预计负债。

（2）计量方法：预计负债的计量方法主要有两种，一种是滚动预测法，该方法是在当前日期每一期逐步确认一次预计负债，计算的过程就是根据以前实际发生的情况和经验进行预测，综合考虑以往事实和最新资料，以滚动方式逐期计算预计负债。

另一种是一次性预测法，该方法是企业根据其历史经验和未来预测确定整个预计负债的数额，一次性计提预计负债，然后根据实际支付情况进行调整。

（3）会计分录：预计负债确认后，在会计上应进行相应的分录处理，借记费用或税费（或资产），贷记预计负债。

若预计负债为长期，可分期摊销。

预计负债核算的科目包括：预计负债（或其他应付款项）、应付利息（或负债准备）等。

2. 税务处理（1）计提要求：根据税法规定，企业需按照“确认”和“计提”的要求核算负债，对预计未来会发生的费用进行预计负债的计提。

其中，纳税人应当计提一定额度的须扣除费用逾期未支付的金额、未来年度需发生的费用和企业所进行的确实是真实、合法的业务活动而涉及的普通贷款利息支出。

（2）计提条件：企业在计提预计负债时需要满足计提条件，计提预计负债的条件包括：企业自身有应缴的相关费用、预计费用金额可靠、无须扣除的相关费用逾期未支付等。

（3）核税合规：企业计提预计负债时需要确保纳税合规性，根据税务规定对负债进行计量、核算，同时深入了解税务政策和行业标准，提高负债计提的精准性和合规性。

对于预计负债的支出，在税务报告中应当按实际支付情况进行抵扣。

此外，企业应当避免通过虚构和夸张的费用计提预计负债，否则将引发税务风险。

预计负债会计与税务处理差异例解本文详细讲解了预计负债会计和税务处理的差异，由于预计负债和税务处理的不同性质，专业人士应该将两者的概念和实施分开以防止误解，提高财务会计和税务管理的效率。

预计负债会计是指一种财务会计原则，用于确定和记录企业在未来一段时间将会产生的负债。

在国际会计准则下，预计负债可以分为成本费用、债务、所得税和利息支出四类负债。

根据企业的经营活动情况，可以将这几类负债按照专业程序记入财务报表。

在财务报表中，预计负债会计会计准则可以被用来标识企业在特定时间点预期将会支付的负债，以及企业支付这些负债的期限和期限。

税务处理则是指税务机关在为企业收取当年应纳收税额时，根据企业有关法定税费若干文件，运用税务实施规定和稽查方法，采取适当的税收政策、稽查手段，对企业的营业收入、利润、费用等支出进行检查、评价、调整，以及按税种、税率确定企业的税款负担和支付期限等，最后给出应征收税款报告，以便企业缴纳税款。

以上两者最大的差异在于它们被用来解决的问题不同，预计负债会计是预测企业将来的负债，而税务处理是财务会计税务管理的基础；另外，预计负债会计考虑的因素比较宽泛，而税务处理则是按照企业的营业收入、利润、费用等支出，采取合理的税收政策和稽查手段，以便企业能够准确的确定税款金额。

两者之间存在一定的交叉性，企业在准备财务报表时，需要将预计负债会计和税务处理结合起来考虑，考虑到企业未来可能支付的负债及税款的金额和时间以及企业可能存在的影响因素。

在处理或解释预计负债会计与税务处理差异时，有效的管理，以及会计人员和税务管理人员之间的有效沟通，将会非常有利于改进财务会计税务管理的效率。

首先，会计人员应对企业财务活动进行全面考察，正确把握企业实际支付负债和税款额度，以避免企业支付过多或过少的税款，并完成预计负债会计和税务处理的报表。

其次，税务管理人员应当仔细审查企业的财报和纳税申报表，准确记录企业的实际支出，分析支出可能对企业财务收支的影响，准确计算出预计负债会计和税务处理的差异。

浅谈预计负债的会计与税务处理分析预计负债是指根据目前已发生的事项，虽然还未到期且金额不确定，但是在将来的一段时间内必然产生的负债。

在会计与税务处理中，预计负债的处理会影响企业的财务报表和税务申报情况，因此需要进行合理的分析与处理。

我们来看一下会计处理方面。

根据会计准则，预计负债是指根据对已发生的事项的估计，而可能会在将来需支付的、不属于资产减值准备或欠利润分配的金额。

会计处理上，预计负债需要按照已发生的事项进行合理估计，并在财务报表中作出相应的记载。

一般情况下，企业需要根据相关经济合同、法律规定或者过往经验，对可能发生的金额进行合理估计，并对相关负债进行计提。

这样做可以使企业的财务报表更加客观和真实的反映企业的财务状况和经营成果。

在税务处理方面，预计负债也需要根据税法规定进行合理分析和处理。

根据税法规定，税务成本必须合乎事实、公平合理且符合税法规定。

企业可以在取得税务局批准的前提下，对预计负债进行适当的税前扣除。

在税前扣除方面，一般来说，企业需要提供合理的证明文件，如合同、法律文件等，证明所计提的预计负债是合理和必然的。

企业还需要提供经过财务会计人员审计确认的报告，证明该预计负债符合会计准则和财务报告的要求。

通过这样的税前扣除方式，企业可以在经营成本中合理的计提预计负债，从而减少纳税额，提高企业的盈利能力。

值得注意的是，企业在进行预计负债的会计与税务处理时，需要注意以下几点：审计确认。

企业在计提预计负债后，需要财务会计人员进行审计确认。

审计人员需要对企业的预计负债进行全面、客观的审计，确保预计负债的计提符合会计准则和财务报表的要求。

预计负债的会计与税务处理是一个十分重要的环节，直接影响企业的财务报表和税务申报情况。

企业在进行预计负债处理时，需要合理估计、审计确认和税前扣除，以确保预计负债的计提符合会计准则和税法规定，从而提高企业的盈利能力和财务报表的可信度。

希望企业可以在预计负债处理上加强管理，提高财务报表的透明度和真实性。

预计负债的会计处理虽然预计负债属于企业负债，但与一般负债不同的是，预计负债导致经济利益流出企业的可能性尚未达到基本确定的程度，金额往往需要估计，所以在资产负债表上应单独反映，并在会计报表附注中作相应披露；与所确认负债有关的费用或支出应在扣除确认的补偿金额后，在利润表中反映。

为了正确核算预计负债，并与其他负债项目相区别，企业应设置“预计负债”账户，该账户核算各项预计的负债，包括对外提供担保、商业承兑汇票贴现、产品质量保证、未决诉讼等很可能产生的负债。

按规定的预计项目和预计金额确认预计负债时，借记”管理费用”、“营业外支出”等账户，贷记该账户；实际偿付负债时，借记该账户，贷记“银行存款”等账户。

该账户应按预计负债项目设置明细账，进行明细核算。

该账户期末贷方余额，反映已预计尚未支付的债务。

以下举例说明。

例：5月初，D公司将所持乙企业承兑的商业汇票向银行申请贴现，贴现期75天，该汇票到期值为100000元。

6月底，D公司得知乙企业财务困难，估计无法偿付即将到期的票据款。

本例中，D公司因为贴现承担了一项现时义务，金额为1000000元，根据6月底的情况判断，该贴现的商业汇票到期时，D公司很可能要履行连带清偿责任。

在这种情况下，D公司应于6月底将已贴现的商业承兑汇票确认为预计负债。

会计处理为：借：应收账款——乙企业 1000000贷：预计负债 1000000该汇票到期，D公司将票款支付给贴现银行时，作：借：预计负债 1000000贷：银行存款 1000000例：2000年11月2日，A公司因与B公司签订了互相担保协议，而成为相关诉讼的第二被告，截至2000年12月31日，诉讼尚未判决。

但是，由于B公司经营困难，A公司很可能要承担还款连带责任。

预计A公司承担还款金额80万元责任的可能性为60%，而承担还款金额40万元责任的可能性为40%。

本例中，A公司因连带责任而承担了现时义务，该义务的履行很可能导致经济利益流出企业，且该义务的金额能够可靠地计量。

・综合２００８年第７期ＴＥＣＨＮＩＣＡＬＰＲＯＢＥ技术探索焦作大学崔海霞预计负债纳税调整及会计处理浅析企业会计准则规定，与或有事项相关的义务同时满足下列条件的，应当确认为预计负债：该义务是企业承担的现时义务；履行该义务很可能导致经济利益流出企业；该义务的金额能够可靠地计量。

预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量。

企业在确定最佳估计数时，应综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素；货币时间价值影响重大的，应通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数；企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认；确认的补偿金额不应超过预计负债的账面价值。

《企业所得税法》规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，可在计算应纳税所得额时扣除。

预计负债只是履行该义务很可能导致经济利益流出企业，还没有实际发生，不符合税法规定的实际发生原则，不允许在计算应纳税所得额时扣除。

企业对未决诉讼或仲裁、债务担保、产品质量保证（含产品安全保证）亏损合同、重组业务等方面计提的预计负债，在申报企业所得税时应调增应纳税所得额，支出实际发生时才允许扣除。

对预计负债所确认的各项损失是否允许税前扣除实务处理中应按相关规定进行。

根据会计准则的规定，与或有事项相关的义务满足条件的，应确认预计负债。

但按税法规定，有关的支出能在税前扣除的，应于实际发生时税前扣除，其计税基础为０，负债的账面价值大于计税基础，由此产生可抵减暂时性差异。

［例１］２００６年１１月，Ａ、Ｂ两公司因商标权引起纠纷，Ａ公司向法院提起诉讼。

至２００６年１２月３１日法院尚未判决。

Ｂ公司向律师咨询得知，Ｂ公司败诉的可能性为８０％，如果败诉，赔偿金额可能为１００万元￣１２０万元，诉讼费３０００元。

企业所得税率为２５％。

假设企业２００６年会计利润为２００万元。