审计报告练习题

审计报告练习题一、单项选择题1、下列情形中，可能作为关键审计事项在审计报告中沟通的是（）。

A、公开披露某事项可能妨碍相关机构对某项违法行为或疑似违法行为的调查B、导致非无保留意见的事项C、被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性，且财务报表对此已作出充分披露D、被认为具有高度估计不确定性的会计估计2、下列情况中不属于审计范围受到限制的情况是（）。

A、管理层阻止注册会计师实施存货监盘B、被审计单位的会计记录已被损坏C、注册会计师由于应收账款函证时间过长，决定不进行函证D、注册会计师接受审计委托的时间安排，使注册会计师无法实施存货监盘3、下列关于否定意见和无保留意见的区别和联系的说法中，不正确的是（）。

A、否定意见需要加“形成否定意见的基础”的段落B、审计意见段标题不同C、无保留意见中可以增加强调事项段D、均用“我们审计了”的措辞4、下列关于在审计报告中沟通关键审计事项的说法中，正确的是（）。

A、注册会计师拟从与治理层沟通过的事项中选择对当期财务报表影响最大的事项作为关键审计事项B、为便于财务报表预期使用者理解全部关键审计事项，注册会计师应当在审计报告中逐项描述每一关键审计事项C、考虑到审计过程中对重要性的运用较多地涉及重大审计判断，注册会计师拟将对重要性的运用作为关键审计事项之一D、由于审计项目组在评价甲公司与持续经营相关的重大不确定性方面耗费的审计资源最多，注册会计师拟在关键审计事项部分沟通与持续经营相关的重大不确定性5、以下情形中，注册会计师将极有可能发表无法表示意见的是（）。

A、客户没有反映会计准则和相关会计制度所要求的补充信息B、重要信息披露不充分C、客户施加的重大范围限制D、子公司的其他审计师发表了保留意见6、下列有关关键审计事项的表述中不正确的是（）。

A、审计准则要求注册会计师在上市实体整套通用目的财务报表审计报告中增加关键审计事项部分，用于沟通关键审计事项B、沟通关键审计事项，可以提高已执行审计工作的透明度，从而提高审计报告的决策相关性和有用性C、沟通关键审计事项能够为财务报表使用者提供额外的信息，以帮助其了解被审计单位、已审计财务报表中涉及重大管理层判断的领域D、关键审计事项不属于与治理层沟通中的事项7、下列关于比较财务报表的说法中，不正确的是（）。

注册会计师-审计-基础练习题-第十九章审计报告-第七节比较信息[单选题]1.下列情形出现时，注册会计师不必在审计报告中提及对应数据（）。

A.导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项在本期尚（江南博哥）未解决B.导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项在本期已经得到恰当处理C.上期财务报表存在重大错报，而以前对该财务报表发表了无保留意见，且对应数据未经适当重述或恰当披露；该财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，并且本期财务报表中的对应数据未经恰当重述和充分披露D.上期财务报表未经审计正确答案：B参考解析：当财务报表中列报对应数据时，由于审计意见是针对包括对应数据的本期财务报表整体的，审计意见通常不提及对应数据。

除了以下特定情形：（1）导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项在本期尚未解决；（2）上期财务报表存在重大错报，而以前对该财务报表发表了无保留意见，且对应数据未经适当重述或恰当披露；该财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，并且本期财务报表中的对应数据未经恰当重述和充分披露；（3）上期财务报表未经审计。

选项B符合题意。

[单选题]2.下列有关比较信息的说法中，错误的是()。

A.对于管理层作出的、更正上期财务报表中影响比较信息的重大错报的任何重述，注册会计师应当获取特定书面声明B.当财务报表中列报对应数据时，审计意见通常需提及对应数据C.比较信息包括对应数据和比较财务报表D.注册会计师应当评价比较信息是否与上期财务报表列报的金额和相关披露一致，如果必要，比较信息是否已经重述正确答案：B参考解析：当财务报表中列报对应数据时，由于审计意见是针对包括对应数据的本期财务报表整体的，审计意见通常不提及对应数据。

[单选题]3.注册会计师审计甲公司，发现甲公司上期存在范围限制，但在本期已经得到解决，假设不考虑其他事项，注册会计师应出具的审计意见为()。

A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见正确答案：A参考解析：由于上期存在的限制在本期已经得到解决了，就无需再采用非无保留意见。

审计目标和审计报告习题及答案审计目标和审计报告一、单项选择题1.在财务报表审计中，有关管理层对财务报表责任的陈述中不恰当的是（）。

A.选择和运用恰当的会计政策B.保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任C.根据企业的具体情况，作出合理的会计估计 D.选择适用的会计准则和相关会计制度2.以下说法中不正确的是（）。

A.职业怀疑态度并不要求注册会计师假设管理层是不诚信的，但也不能假设管理层的诚信毫无疑问B.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，可能表明其中某项或某几项审计证据不可靠，因此，注册会计师应当追加必要的审计程序C.注册会计师通过不断修正的、系统的执业过程，获取充分、适当的审计证据，对财务报表整体发表审计意见，它提供的是一种高水平的绝对保证D.注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项3.注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款――A公司100，贷：营业收入100”，通过函证A公司，检查该笔销货记录证实，A公司实际欠款50万元。

那么，注册会计师首先认为管理层对主营业务收入账户的（）认定存在问题。

A.发生B.准确性C.完整性D.权利和义务4.在注册会计师所关心的下列各种问题中，能够实现截止目标的是（）。

A.应收账款是否已经按照规定计提坏账准备 B.年后开出的支票是否未计入报告期报表中 C.存货的跌价损失是否已抵减 D.固定资产是否有用作抵押的5.在注册会计师针对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是（）。

A.实现的销售是否均已登记入账B.关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露C.将下期交易提前到本期入账D.有价证券的金额是否予以适当列示6.注册会计师在审计“应付账款”余额时，下列属于管理层明示性认定的是（）。

A.存在B.完整性C.权利和义务D.分类与可理解性7.注册会计师在审查销售部门的销货合同时，发现与A公司有一笔100万元销售未入账，通过函证A公司，检查该笔销货记录，证实A公司实际已购货且欠款100万元。

经济效益审计练习题第一部分基本理论一、单选第一章1. 经济活动中的投入有消耗和占用两种形式;下面属于消耗形式的资源投入存货储备固定资产净值职工人数成本费用2. 经济活动中的投入有消耗和占用两种形式;下面属于占用形式的资源投入材料消耗折旧费用职工人数成本费用3.下列关于经济效益中投入与产出的比较方法描述正确的是用相减比较的方法形成的是绝对数指标;它能反映经济效益的水平和程度;有利于在不同主体之间进行经济效益的比较用相除比较的方法形成的是相对数指标;它能反映经济效益的规模大小;有利于在不同主体之间进行比较经济效益的用相减比较的方法形成的是绝对数指标;它能反映经济效益的规模大小;不利于在不同主体之间进行经济效益的比较用相除比较的方法形成的是相对数指标;它能反映经济效益的水平和程度;不利于在不同主体之间进行比较经济效益的4.下列有关经济效益的说法正确的是眼前效益是指暂时发生作用或短期内可以见效的经济效益长期效益和眼前效益是相互分离的;一般不应同时兼顾直接效益是不能以货币进行精确计量的;一般不属于经济效益间接效益是能用货币进行精确计量;时体现为社会效益或生态效益5. 下列有关描述;不正确的是物质生产部门的经济效益一般可以用货币计量非物质生产部门的经济效益表现为社会再生产总量的增加物质生产部门的消耗、占用和产出成果之间存在现性关系非物质生产部门的经济效益的提高一般表现为资源消耗和占用的节约量、或服务数量的增加及服务质量的提高6. 下列有关经济效益和利润关系的描述;正确的是经济效益=利润经济效益和企业利润是相互联系的两个概念;不能简单地半它们等同起来企业利润即反映经济活动的短期效益;也能反映经济活动的长期效益经济效益是按照会计准则的规定计算出来的;是会计核算和配比的结果7.经济效益审计的基本职能是经济监督经济评价经济鉴证经济决策8.经济效益审计职能的描述正确的是经济监督是其基本职能经济评价是其辅助职能经济鉴证是其辅助职能经济决策是其基本职能9.关于经济效益审计方法的描述正确的是审计方法的基本方法要素不适用于经济效益审计经济效益审计所运用的具体审计方法是审计所特有的方法经济效益审计所运用的具体审计方法借用了相关学科的方法以上答案都不对10.关于经济效益审计目的的描述不正确的是经济效益审计目的是引导审计行为发生;对审计结果的一种期望经济效益审计的目的是由审计环境决定的经济效益审计的直接目的是促进被审单位提高经济效益;降低管理、经营和投资的风险经济效益审计的目的分为直接目的和最终目的两个层次11.内部审计作为经济效益审计的主体;下面不属于其分工的是企业经营审计内部控制检查企业管理审计政府绩效审计12.社会审计作为经济效益审计的主体;下面不属于其分工的是管理咨询投资咨询经济效益鉴证国家建设项目经济效益审计13.国家审计作为经济效益审计的主体;下面不属于其分工的是A 政府绩效审计 B企业经营管理审计C国有资产运营效益审计 D国家建设项目经济效益审计第二章14. 在效益审计中可作为基本证据使用;但在财务审计中一般作为辅助证据使用..A.书面证据B. 实物证据C. 环境证据D. 言词证据15. 关于经济效益审计的审计方案编制;说法不正确的是项目计划大纲是在计划阶段编制的实施计划和作业计划是在实施阶段编制的经济效益审计的审计方案一般应分层编制审计范围不大的审计项目;也不可以只编制单一层次的审计方案16.经济效益审计报告的风险性表现在审计结论与被审计单位的经济效益事实不符审计结果与被审活动的未来结果不符审计建议执行结果与预期不符以上答案都对17.下列有关审计立项的描述正确的是主动立项和被动立项都应遵循可行性原则社会审计的审计项目一般为主动立项被动立项主要适用与国家审计审计项目的建立主动立项主要解决的是能否承担和接受所委托的审计单位和事项18.关于审计发现问题的细节说明段的描述;正确的是该段一般可分为现状、标准或期望、影响、原因、建议五部分现状是指在现在状态下为什么会发生问题原因是指审计发现问题发生的具体环境审计建议是审计师对被审单位存在问题的一种忠告;要求被审单位必须执行..19.关于审计建议时应考虑的因素;下列说法不正确的是审计建议能否解决问题降低风险被审单位是否有执行该建议的能力;是否句别必须的专门人员和技术是否适合被审单位的经营活动被审单位是否接受20.为节约后续审计所消耗的时间和资源;审计人员应鼓励被审单位等审计结束以后在采取简便易行的纠正措施审计人员应定期与被审单位管理当局定期联系;了解改进措施执行情况和效果对所有具体问题都应进行后续审计测试应将注意力平分在所有的具体问题或事项上第三章21. 不属于一般通用的企业经济效益审计评价指标体系的是投入-产出-效益指标体系综合-局部-因素指标体系企业国有资金效绩评价指标体系国家政策、法律法规和国民经济计划22.下面属于以科学计算的数据作为评价标准的..管理理论、内部控制理论经济批量风险管理23下面是反映产出效益的评价指标固定资产台数工资支出原料消耗总产值24下列是反映财务效益状况的基本指标总资产报酬率资本保值增值率销售利润率成本费用利润率25下列是反映财务效益状况的修正指标总资产报酬率资本保值增值率销售利润率成本费用利润率26下列是反映资产营运状况的基本指标流动资产周转率资本保值增值率存货周转率资产负债率27下列是反映资产营运状况的修正指标流动资产周转率资本保值增值率总资产周转率应收账款周转率28下列是反映偿债能力状况的基本指标资产负债率资本保值增值率总资产周转率应收账款周转率29下列是反映偿债能力状况的修正指标净资产收益率流动比率已获利息倍数销售利润率30下列是反映发展能力的基本指标总资产增长率销售增长率净资产收益率已获利息倍数29下列是反映发展能力的修正指标资本积累率销售增长率净资产收益率三年资本平均增长率30关于资本保值增值率的说法正确的是该指标有容易混淆主客观因素不便于区分责任和正确考核业绩;计算时应进行修正追加的投资应作为修正时的加相法定重估增值应作为修正时的加相严重的自然灾害净损失应作为修正时的减相二、多选第一章1. 效益具有多元性;效益可分为A. 经济效益B. 社会效益C. 生态效益D. 三者都不对;E.三者全对2.经济效益审计按审计范围分为A. 全面经济效益审计B. 局部经济效益审计C. 项目经济效益审计D. 宏观中观经济效益;E.微观经济效益3.关于经济效益审计的对象范围描述正确的是理论上讲凡是有投入和产出的经济活动都是经济效益审计的对象效益审计对象范围是由审计的主体环境决定的审计的具体客体对象是经济活动的载体我国效益审计的对象范围受法律授权和审计手段的限制4、国家审计作为经济效益审计的主体;下面不属于其分工的主要是A 政府绩效审计 B企业经营审计 C企业改革效益审计D固定资产投资项目审计 E单位绩效审计5、企业内部经营审计兴起的主要原因是A、企业规模扩大B、管理层次增多C、财政预算和税收规模的扩大D、市场竞争激烈 E议会议员的支持6.现代政府绩效审计兴起的主要原因是二战后财政支出和纳税规模的扩大纳税人要求对支出效果进行评价政府预算体制的改革议会议员的支持;管理层次增多7.社会审计从事的向型管理审计兴起的主要原因是公司规模扩大受托责任分级、分层化委托人的多样化财政预算和税收规模的扩大政府预算体制的改8.社会审计从事的外型管理审计兴起的主要原因是公司信息对外部委托人决策结果的影响程度增大委托人决策因素的多样化信息提供者和使用者之间的冲突委托人直接获取信息受到诸多因素限制纳税人要求对支出效果进行评价9经济效益审计的主体可以是国家审计内部审计社会审计管理层以上答案都对第二章10、经济效益审计报告的建设性表现为经济效益审计的基本职能是经济评价审计结论和建议的指导性审计结论和建议的强制性经济效益审计的结论和建议应与被审单位协商经济效益审计的结论和建议不应和被审单位协商11.经济效益审计计划可分为层次项目计划大纲、项目实施计划项目作业计划总体审计策略审计具体计划12. 关于经济效益审计的审计方案编制;说法正确的是项目计划大纲是在计划阶段编制的实施计划和作业计划是在实施阶段编制的经济效益审计的审计方案一般应分层编制审计范围不大的审计项目;可以只编制单一层次的审计方案所有的经济效益审计项目都要编制分层次的审计方案13.经济效益审计报告的风险性表现在审计结论与被审计单位的经济效益事实不符审计结果与被审活动的未来结果不符审计建议执行结果与预期不符由于审计结论与实际不符;引起建议执行导致更严重的损失和后果以上答案都不对14 下列有关审计立项的描述正确的是审计立项可分为主动立项和被动立项审计立项应遵循可行性和重要性原则社会审计的审计项目一般为主动立项被动立项主要适用与国家审计审计项目的建立审计立项可分为委托立项和授权立项15经济效益审计审计报告中关于审计发现问题的细节说明段一般可以分为现状标准或期望影响原因建议16在提审计建议时应考虑的因素有审计建议能否解决问题降低风险被审单位是否有执行该建议的能力;是否句别必须的专门人员和技术是否适合被审单位的经营活动成本效益是否合理解决长期问题还是短期问题;是否权宜之计17 为节约后续审计所消耗的时间和资源;审计人员应鼓励被审单位等审计结束以后在采取简便易行的纠正措施审计人员应定期与被审单位管理当局定期联系;了解改进措施执行情况和效果对所有具体问题都应进行后续审计测试应将注意力平分在所有的具体问题或事项上在审计实施阶段鼓励被审单位采取简便易行的纠正措施;并尽可能同时对其实施后续审计第三章18下面是反映产出效益的评价指标固定资产台数工资支出原料消耗总产值19下列是反映财务效益状况的基本指标总资产报酬率资本保值增值率销售利润率成本费用利润率净资产收益率20下列是反映财务效益状况的修正指标总资产报酬率资本保值增值率销售利润率成本费用利润率净资产收益率21下列是反映资产营运状况的基本指标流动资产周转率资本保值增值率存货周转率资产负债率总资产周转率22下列是反映资产营运状况的修正指标流动资产周转率存货周转率资本保值增值率不良资产比率应收账款周转率23下列是反映偿债能力状况的基本指标资产负债率资本保值增值率已获利息倍数总资产周转率现金流动负债比率24下列是反映偿债能力状况的修正指标流动比率现金流动负债比率已获利息倍数销售利润率速动比率25下列是反映发展能力的基本指标总资产增长率销售增长率净资产收益率已获利息倍数26下列是反映发展能力的修正指标资本积累率总资产增长率销售增长率固定资产成新率三年资本平均增长率27关于资本保值增值率的说法正确的是该指标不易混淆主客观因素便于区分责任和正确考核业绩;追加的投资应作为修正时的减相接受捐赠应作为作为修正时的减相法定重估增值应作为修正时的加相严重的自然灾害净损失应作为修正时的加相.28经济效益审计评价标准的确定原则全面性和完整性、责任性与可控性、计划性和可比性、科学性和严密性、先进性和合理性29经济效益审计评价标准的特征是A多维性 B可控性 C 动态性 D 指导性 E 严密性三、名词解释经济效益经济效率效果后续审计趋势证据全面经济效益审计局部经济效益审计项目经济效益审计10.经济效益审计评价标准经济效益审计评价指标体系四、简答简述经济效益的层次分类简述经济效益和利润的关系简述影响经济效益审计目的确定的社会环境因素有哪些 12简述经济效益审计的概念要素主体、客体对象、审计目的、审计职能、审计方法9-14经济效益审计的基本特征简述经济效益审计证据的特点28简述经济效益审计程序的特点27-30简述经济效益审计报告的特点46简述经济效益审计报告的基本模式内容47-48简述经济效益审计后续审计的目的49-50简述效益审计审计项目选择的程序效益审计审计风险涵义是什么经济效益审计评价标准的特点简述经济效益审计评价标准按内容性质不同的分类计算资本保值增值率指标时如何进行修正比较财务审计和经济效益审计的异同。

1.(单选)在编制审计计划时，注册会计师应当对重要性水平作出初步判断，以便确定（）。

A．所需审计证据的数量B．可容忍误差C．初步审计策略D．审计意见类型(3分)您的选择是：A B C D2.(单选)注册会计师在编制审计计划时，应力求使审计程序能发现（）。

A．对财务报表有重要影响的错误，或对财务报表有重要或不重要影响的舞弊行为B．对财务报表有重要影响的舞弊行为，或对财务报表有重要或不重要影响的错误C．对财务报表有重要影响的错误或舞弊行为D．对财务报表有重要或不重要影响的错误或舞弊行为(3分)您的选择是：A B C D3.(单选)对于较为简单的委托事项，注册会计师（）A．无需编制审计计划B．应拟定审计程序计划及时间预算C. 只需拟定时间预算D．只需拟定审计程序计划(3分)您的选择是：A B C D4.(单选)在会计报表审计各阶段中，分析性复核程序在哪一阶段可由注册会计师随意选择（）A．审计计划阶段B．审计实施阶段C．审计报告阶段D．审计签约阶段(3分)您的选择是：A B C D5.(单选)在计划某项审计工作时，注册会计师应分哪两个层次来评价其重要性（）A．总账层和明细账层B．资产负债表层和损益表层C．会计报表层和账户余额层D．记账凭证层和原始凭证层(3分)您的选择是：A B C D6.(单选)如果注册会计师认为错报属于重要错报，就应考虑通过以下哪项措施来降低审计风险（）。

A．扩大审计程序B．请求管理当局调整会计报表C．重新评价重要性水平D．A或B(3分)您的选择是：A B C D7.(单选)如果同一期间不同会计报表的重要性水平不同，注册会计师应取其（）作为会计报表层次的重要性水平。

A．最高者B．最低者C．平均数D．加权平均数(3分)您的选择是：A B C D8.(单选)在规划一项审计时，注册会计师应（）。

A．考虑是否可以根据内部控制调查问卷的结果缩小实质性测试的范围B．根据审计目的对重要性水平作初步判断C．起草一份管理当局声明函草稿D．确定内部控制与事先规定的是否一致(3分)您的选择是：A B C D9.(单选)在审计计划阶段，执行分析性复核程序的以下六个系统性步骤中（a.确定将要执行的计算/比较；b.估计期望值；c.执行计算/比较；d.分析数据及确认重大差异；e.调查重大的非预期差异；f.依据问题的严重程度确定对审计计划的影响），调换各个步骤的先后次序一般将影响分析性复核的效率或效果。

审计练习题及答案一、单项选择题1. 审计证据的充分性和适当性是审计工作质量的保证，以下哪项不是审计证据的特点？A. 充分性B. 适当性C. 客观性D. 主观性答案：D2. 在进行风险评估时，以下哪项不是审计人员需要考虑的因素？A. 被审计单位的内部控制B. 被审计单位的经营环境C. 被审计单位的财务报表D. 被审计单位的业务流程答案：C3. 审计人员在对存货进行审计时，以下哪项不是常用的审计程序？A. 观察存货的存放情况B. 检查存货的账面记录C. 进行存货的实地盘点D. 直接接受管理层对存货的口头报告答案：D4. 以下哪项不是内部控制的要素？A. 控制环境B. 风险评估C. 信息与沟通D. 审计意见答案：D5. 在审计过程中，以下哪项不是审计人员对财务报表发表意见的基础？A. 审计证据B. 审计计划C. 审计标准D. 审计报告答案：D二、多项选择题6. 审计人员在进行收入确认的审计时，需要关注以下哪些方面？A. 收入确认的时间点B. 收入确认的金额C. 收入确认的会计政策D. 收入确认的合同条款答案：ABCD7. 以下哪些情况可能表明被审计单位存在舞弊风险？A. 管理层对财务报表的操纵B. 财务报表的异常波动C. 管理层的突然辞职D. 内部控制的缺失答案：ABCD8. 在进行审计抽样时，以下哪些因素会影响样本的代表性？A. 样本的大小B. 样本的选取方法C. 审计证据的分布D. 审计人员的主观判断答案：ABC9. 审计人员在进行固定资产审计时，需要关注以下哪些方面？A. 固定资产的购置记录B. 固定资产的折旧政策C. 固定资产的减值测试D. 固定资产的处置情况答案：ABCD10. 以下哪些是审计报告中常见的意见类型？A. 无保留意见B. 保留意见C. 否定意见D. 无法表示意见答案：ABCD三、判断题11. 审计人员在审计过程中发现的所有错误都应被报告。

（错误）12. 审计人员在审计过程中应保持独立性和客观性。

审计实务练习题（含参考答案）一、单选题（共44题，每题1分，共44分）1.注册会计师通过计算交易性金融资产、长期股权投资等高风险投资所占的比例,分析交易性金融资产和长期股权投资的安全性,实现的主要审计目标是()。

A、投资是否真实存在B、取得的投资入账价值是否正确C、长期股权投资和交易性金融资产的净值估价是否正确D、投资业务是否完整正确答案：C答案解析：此项分析程序的目的是要求被审计单位估计潜在的交易性金融资产和长期投资损失。

2.在注册会计师所关心的下列各种问题中,能够实现截止目标的是()。

A、存货的跌价损失是否已抵减B、年后开出的支票是否未计入报告期报表中C、固定资产是否有用作抵押的D、应收账款是否已经按照规定计提坏账准备正确答案：B3.注册会计师确定某账户的可容忍误差为800元,依据抽样结果推断的差错额为1 200元,而该账户的实际差错额仅为1 000元,这种情况属于()。

A、未引起抽样风险B、误拒风险C、误受风险D、信赖不足风险正确答案：B4.审计作用通常包括()。

A、监督B、制约性C、建设性D、评价正确答案：B5.被审单位少提固定资产折旧数额的迹象一般表现在()A、固定资产增减变动频繁B、固定资产清理损失经常发生且金额巨大C、累计折旧与固定资产原值比率较大D、提取折旧的固定资产账面价值较大正确答案：B6.如果在资产负债表日后对库存现金进行盘点,应当根据盘点数、资产负债表日至( )的库存现金数,倒推计算资产负债表上所包含的库存现金数是否正确。

A、审计报告日B、资产负债表日C、盘点日D、外勤工作结束日正确答案：C答案解析：资产负债表日的现金账面余额=盘点日实际监盘数额-资产负债表日至盘点日增加的余额+资产负债表日至盘点日减少的余额。

7.在注册会计师编制的×公司2009 年度财务报表的总体审计策略中,应当包含下列()内容。

A、拟实施审计程序的性质、时间、范围B、对项目组成员的指导、监督、复核C、与×公司治理层整体直接沟通的时间D、拟实施的项目质量控制复核的时间正确答案：C8.一般来说,( )仅和存货与仓储循环有关,而与其他任何循环无关。

第7章-课堂练习第7章审计报告一、判断题1.当存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，但不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调。

（）2.强调事项段不仅用于提醒财务报表使用者关注，并且影响已发表的审计意见。

（）3.注册会计师审计后认为，被审计单位财务报表存在应调整而被审计单位未予调整的重要事项，则注册会计师只能发表保留意见。

（）4.注册会计师出具无法表示意见的审计报告就是注册会计师不愿发表意见。

（）二、单项选择题1．审计报告的引言段主要说明（）。

A．指出构成整套财务报表的每张报表的名称B．提及财务报表的对应关系C．执行的审计程序及运用的依据D．指明财务报表的实质2．某位注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“除上述问题待定以外”的术语，这种审计报告是（）。

A．无保留意见审计报告B．保留意见审计报告C．否定意见审计报告D．无法表示意见审计报告3．被审计单位对审计范围进行限定，致使某些重要的审计程序无法实施，注册会计师发表的审计意见应该是（）。

A．保留意见B．否定意见C．无法表示意见D．B 或C4. 如果被审计单位财务报表就其整体而言是公允的，但因审计范围受到重要的局部限制，无法按照审计准则的要求取得应有的审计证据时，注册会计师应发表（）。

A.否定意见B.保留意见C.无法表示意见D.带强调事项段的无保留意见5.某位注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“由于上述问题是否有重要影响无法确定”的术语，这种审计报告是（）。

A．无保留意见审计报告B．保留意见审计报告C．否定意见审计报告D．无法表示意见审计报告三、多项选择题1. 在审计报告中，下列属于管理层对财务报表的责任段的内容有（）。

A.已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础B.在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见C.设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报D.选择和运用恰当的会计政策2. 同时符合下列（）条件时，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告。

审计练习题及答案一、单项选择题1. 审计的目的是：A. 确认财务报表的准确性B. 确保企业的经营效率C. 评估企业的内部控制D. 所有上述选项2. 根据国际审计准则，以下哪项不是审计证据的来源？A. 会计记录B. 口头陈述C. 媒体报道D. 观察和检查3. 在进行审计时，注册会计师需要考虑的最重要的风险是什么？A. 法律风险B. 财务风险C. 审计风险D. 经营风险4. 以下哪项不是审计过程中的审计程序？A. 了解被审计单位的业务环境B. 评估重大错报风险C. 进行实质性测试D. 制定财务计划5. 审计报告中，注册会计师对财务报表的哪种意见表示无保留意见？A. 否定意见B. 保留意见C. 无法表示意见D. 无保留意见答案：1.D 2.C 3.C 4.D 5.D二、多项选择题6. 审计证据的充分性和适当性包括以下哪些方面？A. 证据的数量B. 证据的质量C. 证据的来源D. 证据的时效性7. 在审计过程中，注册会计师应当关注以下哪些风险？A. 固有风险B. 控制风险C. 检测风险D. 经营风险8. 以下哪些因素可能影响注册会计师对财务报表的审计意见？A. 财务报表的重大错报B. 审计证据的不足C. 被审计单位的经营状况D. 审计过程中的沟通问题9. 审计报告的类型包括：A. 标准无保留意见审计报告B. 保留意见审计报告C. 否定意见审计报告D. 无法表示意见审计报告10. 审计计划包括以下哪些内容？A. 审计目标B. 审计范围C. 审计方法D. 审计时间表答案：6.AB 7.ABC 8.ABD 9.ABCD 10.ABCD三、判断题11. 审计过程中，注册会计师不需要对被审计单位的内部控制进行评估。

（错误）12. 审计证据的充分性是指证据的数量足够，而适当性是指证据的质量足够。

（正确）13. 注册会计师在审计报告中发表否定意见，意味着财务报表存在重大错报。

（正确）14. 审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师未能发现的风险。

审计报告练习题一、单项选择题1、下列事项中,不会导致注册会计师在审计报告中增加其他事项段的是;A、注册会计师决定在审计报告中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告B、当财务报表列报对应数据时,上期财务报表未经审计C、对审计报告使用和分发的限制D、当以前针对上期财务报表出具的审计报告为非无保留意见的审计报告时,如果导致非无保留意见的事项虽已解决,但对本期仍很重要2、下列文字摘自某注册会计师所签发的审计报告,恰当的表述是;A、我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见B、我们接受委托对贵公司2012年度资产负债表、利润表及现金流量表进行了审计C、我们的审计是按照中国注册会计师法进行的D、经过审查,我们认为贵公司财务报表正确地反映了贵公司财务状况和经营成果3、A与B注册会计师于2013年2月8日进驻甲公司审计其2012年度财务报表;3月10日注册会计师与甲公司进行沟通,3月15日甲公司正式签署2012年度财务报表,3月20日对外公布其财务报表,通常情况下审计报告日是;A、2013年2月8日B、2013年3月10日C、2013年3月15日D、2013年3月20日4、如果注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据,应视同审计范围受到限制,并根据其对财务报表的影响程度,出具;A、无保留意见或否定意见B、否定意见或无法表示意见C、保留意见或否定意见D、保留意见或无法表示意见5、下列属于由被审计单位管理层造成的审计范围受到限制的情况是;A、管理层不允许注册会计师观察存货盘点B、被审计单位重要的部分会计资料被洪水冲走,无法进行检查C、截至资产负债表日处于外海的远洋捕捞船队的捕鱼量无法监盘D、外国子公司的存货无法监盘6、甲会计师事务所于2013年4月5日向ABC公司董事会提交了ABC公司2012年度财务报表的审计报告;该公司董事会于2013年4月10日将已审财务报表及审计报告一并对外公布;4月15日,A发现ABC公司在招股说明书中列示的该公司2012年度利润总额为11亿元,比经审计确认的已审利润表中的利润总额高出整整5亿元;面对此种情况,注册会计师A 首先应当;A、要求ABC公司采取必要措施使报表使用者知悉这一重大不一致B、修改招股说明书C、修改审计报告D、确认ABC公司已审报告或招股说明书是否需要修改7、注册会计师应当就获取其他信息的问题提前与被审计单位沟通,提请被审计单位作出适当安排,在尽可能早的时间内把与已审计财务报表一同披露的其他信息提供给注册会计师,以便注册会计师能够在下列日期获取并阅读其他信息的时间是;A、资产负债表日前B、审计报告日之前C、财务报表报出日前D、财务报表批准报出日前8、下列情况中,注册会计师可能发表保留意见或否定意见的是;A、被审计单位管理层拒绝就对财务报表具有重大影响的事项,提供必要的书面声明,或拒绝就重要的口头声明予以书面确认B、因审计范围受到被审计单位限制,注册会计师无法就对财务报表可能产生重大影响的违反或可能违反法规行为,获取充分适当的审计证据C、注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作,在审计过程中未受到限制D、因审计范围受到被审计单位限制,注册会计师无法就可能存在的对财务报表产生重大影响的错误与舞弊,获取充分、适当的审计证据9、注册会计师认定被审计单位连续出现巨额营业亏损时,下列观点中不正确的是;A、若被审计单位拒绝披露,应出具保留意见或否定意见B、无论被审计单位是否作了披露,都不在审计报告中提及C、应提请被审计单位在财务报表附注中予以披露D、若被审计单位充分披露,则应在意见段后增加强调事项段予以说明10、如果上期财务报表未经审计时,注册会计师应当对本期期初余额实施恰当的审计程序,取得充分、适当的审计证据,以确定期初余额不存在重大错报;同时为使财务报表使用者以谨慎的态度利用比较信息作出决策,避免加重注册会计师的责任,降低注册会计师的执业风险,注册会计师应当在审计报告的予以说明;A、其他事项段B、责任段C、意见段D、强调事项段11、注册会计师在对本期财务报表进行审计时,可能注意到影响上期财务报表的重大错报,而以前未就该重大错报出具非无保留意见的审计报告;在这种情况下,注册会计师的下列处理不正确的是;A、如果上期财务报表已经更正,并已重新出具审计报告,注册会计师应当获取充分、适当的审计证据,以确定对应数据与更正的财务报表是否一致B、如果上期财务报表未经更正,也未重新出具审计报告,且对应数据未经恰当重述和充分披露,注册会计师应当对本期财务报表出具非无保留意见的审计报告,说明对应数据对本期财务报表的影响C、如果上期财务报表未经更正,也未重新出具审计报告,但对应数据已在本期财务报表中恰当重述和充分披露,在不考虑其他条件下注册会计师应出具标准无保留意见审计报告D、如果上期财务报表未经更正,也未重新出具审计报告,但对应数据已在本期财务报表中恰当重述和充分披露,注册会计师可以在审计报告中增加强调事项段,说明这一情况12、下列可以在审计报告强调事项段中提及对应数据的情形是;A、导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项在本期尚未解决,仍对本期财务报表产生重大影响B、如果存在错报的上期财务报表尚未更正,且没有重新出具审计报告,但对应数据已在本期财务报表中得到适当重述或恰当披露C、上期财务报表由A会计师事务所实施审计并出具了无保留意见的审计报告,但B会计师事务所对本期财务报表审计的过程中识别出对应数据存在重大错报,但管理层拒绝更正D、上期财务报表未经审计二、多项选择题1、在评价财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础的规定编制时,注册会计师应当考虑的内容有;A、选择和运用的会计政策是否符合适用的财务报告编制基础,并适合于被审计单位的具体情况B、管理层作出的会计估计是否合理C、财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性D、财务报表是否作出充分披露,使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对财务报表所传递的信息的影响2、下列情况中,注册会计师可能对K公司的财务报表出具无法表示意见的审计报告的有;A、K公司管理层拒绝向注册会计师出具管理层声明书B、在存在疑虑的情况下,注册会计师不能就K公司持续经营假设的合理性获取必要的审计证据C、审计范围受到限制D、K公司财务报表整体上没有按照企业会计准则进行编制3、如果在审计报告日后,注册会计师通过阅读其他信息,发现与已审计财务报表中的信息相矛盾,检查认为需要修改其他信息,则下列描述中正确的有;A、如果管理层修改了其他信息,注册会计师应当根据具体情况实施必要的审计程序,评价管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告、其他信息的人士均被告知所作的修改B、如果管理层修改了其他信息,注册会计师没有必要采取其他措施C、如果管理层拒绝修改其他信息,注册会计师应当将对其他信息的疑虑告知管理层,并采取适当的进一步措施,包括征询法律意见D、如果管理层拒绝修改其他信息,除非治理层的所有成员参与管理被审计单位,注册会计师应当将对其他信息的疑虑告知治理层,并采取适当的进一步措施,包括征询法律意见4、如其他信息中存在对事实的错报漏报,注册会计师应提请管理层修改其他信息;如果被审计单位拒绝修改,注册会计师应当;A、在征求律师意见后作出适当的处理B、发表保留意见或否定意见审计报告C、将其对其他信息的关注告知被审计单位治理层D、在审计报告的意见段后增列说明段予以说明5、如果对财务报表发表非无保留意见,注册会计师的下列做法中正确的有;A、如果财务报表中存在与叙述性披露相关的重大错报,在导致非无保留意见的事项段中解释该错报错在何处B、如果财务报表中存在与具体金额包括定量披露相关的重大错报,在导致非无保留意见的事项段中说明并量化该错报的财务影响C、直接在审计意见段之前增加一个段落,并使用恰当的标题,说明导致发表非无保留意见的事项D、如果发表了否定意见或无法表示意见,就无须对于注意到的、将导致发表非无保留意见的其他事项及其影响加以说明6、注册会计师应针对下列事项出具带强调事项段审计报告的有;A、重大诉讼的未来结果存在不确定性B、存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难C、由于董事会未能达成一致,难以确定未来的经营方向和战略D、提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则7、本期财务报表中的比较信息出现重大错报的情形通常包括;A、上期财务报表存在重大错报,该财务报表虽经审计,但注册会计师因未发现而未在针对上期财务报表出具的审计报告中对该事项发表非无保留意见,本期财务报表中的比较信息未作更正B、上期财务报表存在重大错报,该财务报表未经注册会计师审计,比较信息未作更正C、上期财务报表不存在重大错报,但比较信息与上期财务报表存在重大不一致,由此导致重大错报D、上期财务报表不存在重大错报,但在某些特殊情形下,比较信息未按照会计准则和相关会计制度的要求恰当重述8、以下属于对应数据特征的是;A、对应数据是本期年度报表中各个月份之间数据的比较B、对应数据是本期财务报表的组成部分C、对应数据包括上期对应数和相关披露D、对应数据应当与本期相关的金额和披露联系起来阅读三、简答题1、XYZ会计师事务所的注册会计师A和B,于2013年3月10日完成了对W股份有限公司上市公司2012年度财务报表的审计工作,下面是草拟的一份审计报告：财务审计报告W股份有限公司董事长：我们审计了后附的W股份有限公司以下简称W公司财务报表,包括资产负债表、利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注;一、管理层对财务报表的责任编制和公允列报财务报表是W公司管理层的责任;这种责任包括：按照企业会计准则的规定编制财务报表,并使其实现公允反映;二、注册会计师的责任我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见;我们按照中国注册会计师独立审计准则的规定执行了审计工作;中国注册会计师独立审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则,计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证;审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据;选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估;在进行风险评估时,我们考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见;审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报;三、审计意见我们确认,W公司财务报表在所有重大方面已经按照企业会计准则的规定编制,真实地表达了W公司2012年12月31日的财务状况以及2012年度的经营成果和现金流量;中国××市中国注册会计师：B盖章二〇一三年三月十日<1> 、根据编写财务报表审计报告的要求,指出上列审计报告中的不恰当之处;答案部分一、单项选择题1、正确答案D答案解析选项D影响的是审计报告的意见类型,在这一情况下,应当对审计报告发表恰当的非无保留意见;2、正确答案 A答案解析选项B应该是“我们审计了后附的××股份有限公司以下简称××公司财务报表,包括2012年12月31日的资产负债表,2012年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注”；选项C应该是“我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作”；选项D 应该是“我们认为,××公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制,公允反映了××公司2012年12月31日的财务状况以及2012年度的经营成果和现金流量”;3、正确答案C答案解析注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天,或晚于管理层签署已审计财务报表的日期;4、正确答案D答案解析出具否定意见的审计报告,是注册会计师获取了充分、适当的审计证据,认为被审计单位财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制,未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量;而审计范围受限,是不能获取充分、适当的审计证据,此时,注册会计师要根据受限的程度,考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告;5、正确答案 A答案解析选项BCD均属于超出被审计单位控制的情形;6、正确答案D答案解析本题考查的是其他信息;注册会计师的主要责任是评价财务报表的合法和公允性,当发现财务报表的信息和其他信息存在重大不一致时,首先应当确认已审报告或招股说明书是否需要修改,然后根据确认的结论决定采取何种进一步措施;7、正确答案B答案解析本题考查的是其他信息;注册会计师对审计报告负责任的时间是以审计报告日为限,因此对其他信息的审阅尽可能在审计报告日前,故选项B正确;8、正确答案C答案解析选项C审计范围没有受限,如果存在重大错报,超过重要性水平,可出具保留或否定意见,但绝不会出具保留或无法表示意见;选项ABD属于审计范围受限,应出具保留或无法表示意见,不会出具否定意见;9、正确答案B答案解析对于被审计单位而言,连续出现巨额营业亏损属于影响持续经营能力的情况,应在财务报表附注中予以充分披露,否则会影响报表使用者对被审计单位“经营成果”的理解;对注册会计师来说,应根据被审计单位的披露情况决定发表审计意见;10、正确答案 A答案解析本题所述情形是在其他事项段中提及比较信息的情形;11、正确答案C答案解析由于审计意见是针对包括对应数据在内的本期财务报表整体发表的,注册会计师通常无需在审计报告中特别提及对应数据;虽然该事项已解决,但对本期仍很重要,注册会计师可在审计报告中增加强调事项段提及这一情况;12、正确答案B答案解析选项AC应出具保留意见或否定意见的审计报告；选项D上期财务报表未经审计,注册会计师应当在审计报告的其他事项段中予以说明;二、多项选择题1、正确答案ABCD答案解析在评价财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础的规定编制时,上述四个选项都属于注册会计师应当考虑的内容;草考教材501页相关论述;2、正确答案ABC答案解析本题考查的是非标准审计报告;选项ABC注册会计师应根据其审计范围受到限制的严重程度出具保留意见或无法表示意见的审计报告；选项D应当发表否定意见的审计报告;3、正确答案AD答案解析选项B,此时注册会计师也应根据具体情况实施必要的程序,注册会计师实施的程序可能包括：评价管理层采取的措施,以确保收到之前公布的财务报表、审计报告和其他信息的人员均被告知作出的修改；选项C,因为管理层已经拒绝对其他信息进行修改,所以应和治理层进行沟通;4、正确答案AC答案解析本题考查的是其他信息;注册会计师对于对事实的重大错报和识别其他信息与已审计财务报表不一致的责任是不同的;选项BD是针对识别不一致时可能采取的措施;5、正确答案ABC答案解析即使发表了否定意见或无法表示意见,注册会计师也应当在导致非无保留意见的事项段中说明注意到的、将导致发表非无保留意见的所有其他事项及其影响;这是因为,对注册会计师注意到的其他事项的披露可能与财务报表使用者的信息需求相关;6、正确答案ABD答案解析选项C中的事项完全由被审计单位控制,不属于不确定事项;7、正确答案ABCD答案解析本题考查的是比较信息;上述四个选项,都属于本期财务报表中的比较信息出现重大错报的情形;8、正确答案BCD答案解析对应数据是作为本期财务报表组成部分的上期对应数和相关披露;三、简答题1、<1>、正确答案所列审计报告中,存在下列不恰当之处：1财务报表审计报告的标题为“审计报告”;2收件人应为“W股份有限公司全体股东”;3被审计的财务报表应为2012年12月31日的资产负债表和2012年度利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注;4管理层对财务报表的责任段少了一项责任：设计、实施和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;5注册会计师责任段中的审计依据不对,“中国注册会计师独立审计准则”应该改为“中国注册会计师审计准则”;6注册会计师责任段缺少了一段内容,在最后还应说明：“我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础”;7在审计意见段中不应使用“我们确认”,而应使用专业术语“我们认为”,表明这里发表的是审计人员的一种意见或看法,并表示对审计报告意见承担责任,而不是绝对的保证或确认;同时不应使用“真实地表达”,而应使用“公允反映”;8会计师事务所应在审计报告上盖章,而且同时应有两位注册会计师签名并盖章,以便明确注册会计师责任;。