税收要素与税收的分类
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第二章税收制度的构成要素与分类【知识要点】通过本章的学习,要了解税收制度的理论含义和现实含义,掌握税收制度构成要素及内涵,明晰相关要素之间的关联。
通过税收分类,掌握我国现行税制结构、税种数量,正确认识目前我国现行的复合税制度特征,正确研判中国现行税制的演化趋势。
第一节税收制度一、税收制度的含义及分类税收制度简称税制,是国家各项税收法规和征收管理制度的总称,是国家向纳税人征税的法律制度依据和纳税人向国家纳税的法定准则。
税收制度的核心是税法。
制定税收制度,一方面是为了制约纳税人,即规定纳税人必须履行纳税义务;另一方面是为了制约征税机关,即规定征税必须贯彻国家的经济政策和税收政策。
税收制度有广义和狭义之分。
广义的税收制度是指国家以法律形式规定的税种设置及各项税收征收管理制度。
它一般包括税法通则,各税种的基本法律、法规、条例、实施细则、具体规定和征收管理办法等。
其中,税法通则是一个国家征税的最基本的法律,主要规定一个国家征税的总政策、税制原则、税种设置等内容。
各税种的基本法规是国家向纳税人征税的基本法律依据,主要规定对什么征税、由谁缴纳、缴纳多少等内容。
实施细则是在各税基本法规基础上制定的执行性、补充性、解释性规定。
各税种的具体规定是根据基本法规和实施细则制定的对某一事物或某一行为征税的详细规定。
狭义的税收制度是指国家设置某一具体税种的课征制度,它由纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、税收优惠、违章处理等基本要素所组成。
二、税收制度的构成要素税收制度的构成要素主要包括纳税人、征税对象、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠和违章处理等。
第二章税收制度的构成要素与分类(一)纳税人纳税人即纳税义务人,是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
它是税收制度构成的最基本的要素之一,主要解决向谁征税或者由谁纳税的问题。
各种税收都有各自的纳税人。
纳税人可以分为自然人纳税人和法人纳税人。
1.自然人纳税人按照法律规定,自然人是指具有民事权利能力、依法享有民事权利和承担义务的公民,包括本国公民和居住在本国的外国公民。
税收要素与税收分类一、单项选择题1、税收制度的核心是( )A、税率B、税法 C 、税目 D. 、税收要素2、税收制度的中心环节是( )A、税率 B.、税法 C、税目 D、税收要素3、按税负是否转嫁分类,税收可分为( )A、从价税和从量税 B.一般税和目的税 C.定率税和配赋税 D.直接税和间接税4、按照税款的确定方法分类,税收可分为( )A、.从价税和从量税B、一般税和目的税 C 、.定率税和配赋税 D.直接税和间接税5、按照计税依据分类,税收可分为( )A、从价税和从量税B、实物税和货币税C、定率税和配赋税D、直接税和间接税6、税法规定征税对象开始征税的数额叫( )A、免征额B、计税依据C、起征点D、从量税7、征税对象、纳税人和( )是税收三个最重要的基本要素。
A、纳税环节B、纳税期限C、起征点D、税率单项选择题的参考答案1.B 2.A3.D 4.C 5.A 6.C7.D二、多项选择题1、税收要素,即税法中最重要的基本要素包括( )A 、征税对象B 、纳税人C 、扣缴义务人D 、计税依据E、税率2、比例税率可分为( )A、单一的比例税率B、可变比例税率C、多样的比例税率D、差别比例税率E、幅度比例税率3、定额税率又称固定税额,又可分为( )A 、比例定额税率B 、幅度定额税率C 、分级定额税率D 、累进定额税率E、地区差别定额税率4、我国现行税种,按征税对象分类,可以分为( )A、对流转额的征税类B、对所得额的征税类C、对资源的征税类D、对财产的征税类 E.对行为的征税类5、按照税收收人的归属权,将税收可分为( )A、国家税 B 、地方税 C 、中央税 D、国家和地方共享税 E、中央和地方共享税6、法人应当具备的条件包括( )A、依法成立B、有必要的财产和经费C 、有自己的名称、组织机构和场所 D、有一定数量的办事人员E、能够独立承担名事责任7、税法都是有一些共同的要素构成,这些要素包括( )A、征税对象B、纳税人C、税率人D、纳税环节E、纳税期限8. 下列可以作为计税依据的是( )A.、价格 B、数量 C 、销售收入 D、所得额 E、价值多项选择题参考答案1.ABE2.ADE3.BCE4.ABCDE5.BCE6.ABCE7.ABCDE8.ABCD三、简答题1、扣缴义务人和负税人的区别和联系有哪些?答:区别:扣缴义务人是税法规定的,在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳义务的单位和个人。
经济师考试章节讲义《初级经济基础》:税制要素与税收分类导读:本文经济师考试章节讲义《初级经济基础》:税制要素与税收分类,仅供参考,如果觉得很不错,欢迎点评和分享。
第十二章税收第二节税制要素与税收分类税制要素的含义:税制要素,即税收制度基本构成要素,主要包括纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、加成和减免、违章处理等。
纳税人:纳税人:指税法规定享有法定权利、直接负有纳税义务的单位和个人。
可以是自然人,也可以是法人。
负税人:指最终负担税款的单位和个人。
与纳税人可能是合一的,也可能是分离的。
在不存在税负转嫁(如所得税税种)的情况下,二者是合一的,在存在税负转嫁(如流转税税种)的情况下是分离的。
课税对象:税率的概念:税率是指税法规定的每一单位课税对象所应纳税额的比例或标准,它是计算应纳税额的尺度。
税率是税收的中心环节,在课税对象数额既定的条件下,税率的高低决定着税额的多少和税负的大小。
税率的分类:(1)按税率表现形式,分为用绝对量表示的税率和用百分比规定的税率。
①用绝对量表示的税率:也称为定额税率或固定税率,即以数量、重量、面积等作为计税基数直接规定周定的税额。
②用百分比规定的税率:即以价值作为计税基数,按照课税对象的百分比来确定的税率。
按照税率与课税对象的变动关系,分为比例税率、累进税率和累退税率。
A.比例税率:对同一课税对象按一个百分比的税率课税。
一般适用于对商品劳务的课税。
其特点是计算简便,征收效率高,是我国最广泛的一种税率形式。
但它有悖于量能纳税原则。
B.累进税率:按照课税对象数额大小,分为若干个不同的征税对象,并规定相应的由低到高的税率。
累进税率一般适用于对所得和财产的课税。
累进税率的优点是税负公平,具有自动调节功能,缺点是计算较复杂。
累进税率又可以分为全额累进税率、超额累进税率。
全额累进税率:全部应税数额都适用于相应的等级的税率课税。
超额累进税率:一定数量的课税对象可同时适用几个等级部分的税率。
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⼀、税收要素征税对象,纳税⼈,税率(中⼼环节),纳税环节,纳税期限,减免税。
前三个为基本要素。
(⼀)征税对象 1.定义:指对什么东西征税,即征税的⽬的物。
(规定了税的名称) 2.与之相关的⼏个概念:税⽬:征税对象的具体的内容。
计税依据:征税对象的计量单位和征收标准。
(从量、从价)税源:税收收⼊的。
(⼆)纳税⼈1.定义:是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个⼈。
其规定解决了对谁征税,或者谁应该纳税的问题。
2.涉及的有关⼈员:法⼈、⾃然⼈、扣缴义务⼈、负税⼈(实际承担税负的⼈) (三)税率: 1.定义:是税额与征收对象数量之间的⽐例。
其规定解决了征多少税的问题。
它是税收制度的中⼼环节。
2.公式:税率=税额/征税对象数量 3.种类:⑴按性质不同分名义税率=应纳税额/征税对象的数量实际税率=实纳税额/实际征税对象的数量差异因减免税的存在 ⑵按税率形式不同分P2 ①⽐例税率:单⼀的⽐例税率差别⽐例税率(产品差别⽐例税率;⾏业差别⽐例税率;地区差别⽐例税率)幅度⽐例税率②累进税率:全额累进税率;超额累进税率。
全率累进税率;超率累进税率。
③定额税率地区差别定额税率;幅度定额税率;分级定额税率。
(四)纳税环节 1.定义:是对处于运动过程中的征税对象,选定应该缴纳税款的环节。
2.种类:☆⼀次课征制(⼀次纳税制):即⼀个税种只在⼀个流转环节征税,以避免重复征税。
⼆次课征制(⼆次纳税制):即⼀个税种在商品流转环节中选择⼆个环节征税。
多次课征制(多次纳税制):即在商品流转各个环节多次征税,道道征收。
(五)纳税期限1.定义:纳税⼈向国家缴纳税款的法定期限,是税收固定性特征的重要体现。
2.确定纳税期限的含义: ①确定结算应纳税款的期限 ②确定缴纳税款的期限3.确定依据:☆ ⑴根据国民经济各部门⽣产经营的不同特点和不同的征税对象确定。