【推荐】固定资产折旧会计分录及其税务处理

固定资产折旧会计分录及其税务处理一、固定资产折旧会计分录 首先是要明确固定资产的用途，决定了累计折旧的借方科目。

例如，用在行政的固定资产，借记管理费用;用在销售部门，借记销售费用;用在生产相关部门，借记制造费用。

会计分录如下： 借：管理费用 销售费用 制造费用 贷：累计折旧 二、固定资产折旧的税务处理 首先要明确的是，从税务的角度看，税法对固定资产的累计折旧是有规定的，与企业会计准则是有差异。

如果企业计提的累计折旧金额超过税法规定的金额，汇算清缴的时候，会做纳税调增。

 建议处理方法：计提折旧按照税法规定去做，汇算清缴的时候就免去纳税调整的麻烦。

 1.折旧方法的选择。

会计理论提供年限平均法、工作量法、双倍余额递减法(加速折旧法)、年数总合法(加速折旧法)。

但《企业所得税法实施条例》规定，固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。

其他的加速折旧法，符合相关税法规定，到税局备案后，才能在税前抵扣。

 2.计算固定资产累计折旧的起止时间，这个应该很多会计人都懂的：企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

 3.税法对固定资产的最低折旧年限也有规定，摘录如下： (1)房屋、建筑物，为20年; (2)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年; (3)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年; (4)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年; (5)电子设备，为3年。

 固定资产的折旧年限应该遵循以上规定。

 4.固定资产预残值：因为残值也会对固定资产累计折旧有影响，所以《企业所得税法实施条例》第五十八条规定，企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。

固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。

 。

固定资产减值及折旧纳税调整与会计处理一、固定资产减值当期纳税调整及会计处理按税法规定，所得税前允许扣除的项目，必须遵循真实发生的据实扣除原则，除国家税收规定外，企业根据财务会计制度规定提取的任何形式的准备金不得在企业所得税前扣除。

会计准则规定，企业应在期末资产负债表日，对固定资产逐项进行检查，对由于市价大幅度下跌等原因导致其可收回金额低于账面价值的资产，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。

因计提固定资产减值准备的期间与允许在计算应纳税所得额时扣除的资产损失的期间不同而产生的差异，作为可抵减暂时性差异，在计算当期应纳税所得额时，进行纳税调增。

[基准1]顺达公司2021年12月购得一项固定资产，成本价8000万元，预计采用10年，预计天量残值为零。

该企业按直线法计提固定资产。

自2021年起至企业利润总额均为2000万元，2021年末该固定资产可收回金额为4760万元。

企业适用于所得税税率33％，不考量其他纳税调整事项。

固定资产已加固定资产=800×3=2400(万元)计税基础=8000-2400=5600(万元)固定资产资产减值=5600-4760=840(万元)计提固定资产资产减值准备工作的会计分录如下：借：营业外支出――计提的固定资产减值准备8400000贷：固定资产减值准备8400000展开所得税财务会计处置时，顺达公司计提的固定资产资产减值准备工作无法在应纳税所得额中计入，应当将其做为灰鳍减至暂时性差异在当期利润总额的基础上减化应纳税所得额，应纳税所得额为2840万元(2000+840)，缴税所得税为937.2万元(2840x33％)。

2021年末，该固定资产的账面价值为4760万元，计税基础为5600万元(8000-2400)，账面价值大于计税基础，产生可以减免暂时性差异，证实税延所得税资产277.2万元(840×33％)。

记账实操-企业发生固定资产折旧的会计处理借：制造费用(生产车间计提折旧)管理费用(未使用的、企业管理部门固定资产计提折旧)销售费用(企业的销售部门计提折旧)其他业务成本(企业出租固定资产计提折旧)研发支出(企业研发无形资产中使用固定资产计提折旧)在建工程(在建工程中使用固定资产计提折旧)贷：累计折旧固定资产折旧是什么固定资产折旧是指企业的固定资产在使用期间，按照一定的计提折旧方法分摊固定资产的应计折旧额。

应该计提折旧的固定资产的原价减去预计净残值后的金额，就是应计折旧额;预计净残值指固定资产的预计使用寿命已满而且已经是使用寿命终了时的预期状态。

固定资产折旧如何做账固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内,按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。

使用寿命是指固定资产的预计寿命,或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。

应计折旧额是指应计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额.已计提减值准备的固定资产,还应扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。

固定资产折旧做账方法:预计使用年限的年数总和=n*(n+1)/2月折旧率=年折旧率/12月折旧额=(固定资产原价-预计净残值)*月折旧率企业可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。

固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。

企业在选择固定资产折旧方法时，应当根据与固定资产有关的经济利益的预期消耗方式做出决定。

由于收入可能受到投入、生产过程、销售等因素的影响，这些因素与固定资产有关经济利益的预期消耗方式无关，因此,企业不应以包括使用固定资产在内的经济活动所产生的收入为基础进行折旧。

1.年限平均法年折旧额=(原价-预计净残值)÷预计使用年限=原价×(1-预计净残值/原价)÷预计使用年限=原价×年折旧率2.工作量法单位工作量折旧额=固定资产原价×(1-预计净残值率)÷预计总工作量某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额3.双倍余额递减法年折旧额=期初固定资产净值×2/预计使用年限最后两年改为年限平均法固定资产净值=固定资产原价-累计折旧提示1：在改为年限平均法之前，计算折旧额时不考虑预计净残值的影响。

做账实操-补提固定资产折旧的会计处理分录补提固定资产折旧分两种情况，一种是本年度补提，一种是以前年度补提。

一、本年度补提固定资产折旧假设企业发现一台设备少计提折旧5000 元。

借：管理费用/制造费用等（根据固定资产的使用部门确定）5000贷：累计折旧5000二、以前年度补提固定资产折旧假设企业在进行审计时发现上一年度某固定资产少计提折旧8000 元，企业适用所得税税率为25%。

1. 补提折旧：借：以前年度损益调整8000贷：累计折旧80002. 调整所得税：借：应交税费——应交所得税2000（8000×25%）贷：以前年度损益调整20003. 将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润：借：利润分配——未分配利润6000贷：以前年度损益调整6000。

公司财务管理制度全体财务人员应认真贯彻执行国家有关财政法规及会计制度，敬业爱岗，不做有损于公司的事。

严格按照公司财务制度做好自己的本职工作。

对待工作认真踏实，树立为客户服务意识。

贯彻公司质量方针和质量目标。

一、财务部职责范围1、认真贯彻执行国家有关财务管理的法律法规，确保财务工作的合法性。

2、建立健全公司各种财务管理制度，严格按照财务工作程序执行。

3、采取切实有效的措施保证公司资金和财产的安全，维护公司的合法权益。

4、编制和执行财务预算、财务收支计划，督促有关部门加强资金回流，确保资金的有效供应。

5、进行成本、费用预测、核算、考核和控制，督促有关部门降低消耗、节约费用，提高经济效益。

6、建立健全各种财务帐目，编制财务报表，并利用财务资料进行各种经济活动分析，为公司领导决策提供有效依据。

7、负责公司材料库、办公用品库的管理。

8、参与公司工程承包合同和采购合同的评审工作。

9、及时核算和上缴各种税金。

10、参与项目部与施工队结算，参与采供部与材料供应商结算。

11、会计档案资料的收集、整理，确保档案资料的完整、安全、有效。

12、加强本部门管理，进行内部培训，提高本部门工作人员素质。

固定资产折旧的分录和计算公式
1.固定资产折旧的计提分录：
借：固定资产折旧费账户
贷：累计折旧账户
固定资产折旧费账户记录了当期的固定资产折旧额，该账户属于损益
类科目，所以借方增加固定资产折旧的费用，反映了固定资产的价值损耗。

累计折旧账户是资产类科目，贷方增加固定资产的累计折旧额，反映了整
个使用寿命内的累计折旧额。

2.固定资产出售或报废时的处理分录：
借：累计折旧账户
贷：固定资产账户
贷：固定资产出售收入账户（或其他相关账户）
当固定资产出售或报废时，需要将其原值从固定资产账户中减少，并
将累计折旧从累计折旧账户中减少。

同时，如果产生了收入，收入（如出
售收入）需要记入固定资产出售收入账户或其他相关账户中。

1.直线法
直线法是最常见和最简单的折旧方法，按照固定资产的原值减去残值后，平均分摊到每个会计期间。

年折旧额=（固定资产原值-残值）/折旧年限
2.平均年限法
平均年限法是根据固定资产的使用寿命的平均年限来计算折旧。

年折旧率=1/平均年限
年折旧额=固定资产原值×年折旧率
3.双倍余额递减法
双倍余额递减法是根据固定资产每年的净值计算折旧。

年折旧额=固定资产净值×折旧率
折旧率=2/折旧年限
4.论证法
论证法是根据实际情况进行综合判断，根据固定资产的实际使用情况、重要性和价值变化等因素来确定折旧额。

需要注意的是，固定资产折旧的计算公式和折旧方法会根据不同的国家、地区和行业有所不同，具体的计算公式和折旧方法应根据当地财务会
计准则和相关法规进行确定。

计提固定资产折旧的会计核算账务处理
计提固定资产折旧涉及的会计科目
计提固定资产折旧可能涉及的会计科目有：借记“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”、“研发支出”、“其他业务成本”等科目，贷记“累计折旧”科目。

固定资产计提折旧分录：
一、会计处理上
新企业会计准则第十七条企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法，可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法，固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更；
二、税务处理上
一般来讲固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除，根据《企业所得税法》第三十二条的规定，企业的固定资产由于
技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法；
三、会计分录
借：管理费用—折旧费
营业费用—折旧费
制造费用—折旧费
贷：累计折旧—XX
固定资产是每月计提折旧吗？
答:根据相关规定:
固定资产应当按月计提折旧:
当月增加的固定资产,当月不计提折旧,从下月起计提折旧; 当月减少的固定资产,当月仍计提折旧,从下月起不计提折旧. 已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,应当按照估计价值确定其成本,并计提折旧;
待办理竣工决算后,再按实际成本调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧额.
固定资产提足折旧后,不论能否继续使用,均不再计提折旧; 提前报废的固定资产,也不再补提折旧.
所谓提足折旧,是指已经提足该项固定资产的应计折旧额。

固定资产折旧的账务处理分录
固定资产折旧是指固定资产在使用过程中由于使用、流逝或技术上的陈旧而价值逐渐减少的过程。

在会计上，固定资产折旧需要进行账务处理分录。

首先，固定资产折旧会涉及到固定资产账户和累计折旧账户。

当进行固定资产折旧的账务处理时，需要在累计折旧账户中记录折旧的累积金额，同时在固定资产账户中减少相应的价值。

假设我们有一台价值10000元的机器，使用年限为5年，按直线法计提折旧。

每年折旧10000元/5年=2000元。

账务处理分录如下：
1. 针对折旧费用的分录：
借，折旧费用 2000元。

贷，累计折旧 2000元。

2. 针对固定资产账户的分录：
借，累计折旧 2000元。

贷，固定资产账户 2000元。

以上是按照直线法计提折旧的账务处理分录。

需要注意的是，
不同的折旧方法会有不同的会计处理分录。

另外，还需要根据公司
的具体情况和会计政策来进行相应的账务处理。

总的来说，固定资产折旧的账务处理分录是会计工作中非常重
要的一环，需要根据相关的会计准则和公司政策来进行准确的处理，以反映固定资产价值的逐渐减少。

计提管理部门固定资产折旧会计分录固定资产折旧是企业当前支出中最重要的一项，是企业成本构成的重要部分，也是计提管理部门把握盈利能力关键性活动之一。

因此，计提管理部门对固定资产折旧的会计分录具有重要的指导意义和技术含量。

一、固定资产折旧的会计分录基本概念固定资产折旧的会计分录指的是在结算企业的财务报表时，根据固定资产的使用寿命和经济效益，将固定资产价值按每期统一折旧到本期损益中的一种财务支出经济行为。

固定资产折旧经常计量，可以向企业财务报表中列出成本支出，因此常被称为固定资产折旧费用。

二、固定资产折旧会计分录的特点1、重要性：由于固定资产折旧是企业当前支出中最重要的一项，因此，在计提管理部门进行固定资产折旧会计分录的时候，必须特别注意账务的准确性和权威性。

2、复杂性：因为固定资产折旧是一个多重复杂的过程，计算固定资产折旧会计分录的时候，计提管理部门必须准确施行相关会计准则，思考精准，完善细节，以保证会计分录的准确性和权威性。

三、固定资产折旧会计分录的内容1、当一项固定资产被置入使用时，根据固定资产的价值确定投资成本，记账到其他应收款项方面；2、在折旧的每年度结束，根据固定资产的折旧率，确定固定资产的折旧额，记账到财务费用账户以及折旧费用账户；3、在折旧的每年度结束，根据固定资产无形损耗，确定固定资产的无形损耗费用，记账到财务费用账户以及无形损耗费用账户；4、在折旧的每年度结束，根据固定资产减少的价值，确定折旧后固定资产的净值，记账到固定资产净值账户；四、固定资产折旧会计分录的应用在计提管理部门进行固定资产折旧会计分录的时候，不仅要考虑账务的准确性和权威性，而且还要考虑业务发展的现实需要。

因此，在实施固定资产折旧时，计提管理部门根据固定资产的实际价值变化，采取恰当的折旧政策，以确保企业的税收优势和经济效益，以有效管理企业的盈利能力。

总之，计提管理部门在进行固定资产折旧会计分录时，应当把握固定资产账务及经济效益。

固定资产取得、折旧、清理分录大全固定资产折旧会计分录，固定资产折旧分录会计实务中，处于更新改造中的固定资产不需计提折旧，处于大修理中的固定资产的需计提折旧。

（1）除下列情况外，企业应对所有固定资产计提折旧：①已提足折旧仍继续使用的固定资产；②按规定单独作为固定资产入账的土地。

（2）企业一般应当按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧。

（3）企业对固定资产进行更新改造时，应将更新改造的固定资产的账面价值转入在建工程并在此基础上确定经更新改造后的固定资产原价。

处于更新改造过程而停止使用的固定资产，因已转入在建工程因此不计提折旧，待更新改造项目达到预定可使用状态转为固定资产后，再按重新确定的折旧方法和该项固定资产尚可使用年限计提折旧。

（4）已达到预定可使用状态的固定资产，如果尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值暂估入账，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，同时调整原已计提的折旧额。

（5）已全额计提减值准备的固定资产，不再计提折旧。

（6）企业因进行大修理而停用的固定资产，应当照提折旧，计提的折旧应计入相关成本费用（谁使用，谁负担）。

（7）企业对未使用、不需用的固定资产也应计提折旧，计提的折旧计入当期管理费用。

企业的下列固定资产应当计提折旧：l）房屋和建筑物。

2）在用的机器设备、仪器仪表、运输工具、工具器具。

3）季节性停用、大修理停用的固定资产。

）融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产。

4不计提折旧的固定资产范围企业下列固定资产不计提折旧：l）房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定资产。

2）以经营租赁方式租入的固定资产。

3）已提完折旧继续使用的固定资产。

4）按规定单独估价作为固定资产人账的土地。

企业在用的固定资产，包括生产经营用的固定资产、非生产经营用固定资产、租出固定资产等，一般均应计提折旧。

但是，房屋和建筑物，不管是否使用，都要计提。