资产负债表编制实例
华联实业股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率为25%。该公司2010年1月1日科目余额表如下表1：
华联使用股份有限公司2010年发生如下经济业务：
1、购入原材料一批，用银行存款支付款项共计70 200元，其中进项税10 200元，款已通过银行支付，材料未到。
2、收到银行通知，用银行存款支付到期商业承兑汇票40 000元。
3、有购入原材料一批，用银行存款支付材料货款39 920元，支付增值税6786.40元，原材料验收入库的计划成本为40 0000元。
4、收到验材料一批，实际成本40 000元，计划成本38 000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。
5、对外销售商品一批，应收取的款项140 400元，其中含增值税20 400元。该商品实际成本72 000元，商品已发出，但款项尚未收到。
6、公司账面成本为6 000元的短期股票投资全部出售，收到款项6 600元存入银行。
7、公司购入不需要安装的设备一台，通过银行存款支付款项40 400元，其中增值税5 812元。设备已投入使用。
8、用银行存款支付购入的工程物资款51283元，支付的增值税税款8717元。物
资己入库。
9、分配应付工程人员工资80 000元及福利费11 200元。
10、其他应交款40 000元应计入在建工程。
11、工程完工交付使用，固定资产价值为560 000元。
12、计算未完工程应负担的长期借款利息60 000元。利息尚未付现。
13、基本生产车间报废一台设备，原价80 000元，已计提累计折旧72 000元。清理费用200元。残值收入320元，均通过银行存款收支。清理工作已经完毕。
14、为购建固定资产从银行借入3年期借款160 000元，借款已存入银行。
15、销售商品一批. 价款280 000元，应交增值税47 600元。该商品的实际成本为168 000元. 款项已存入银行。
16、公司将一张到期的无息银行承兑汇票(不含增值税)80 000元到银行办理转账并存人银行。
17、公司长期股权投资采用成本法核算。收到现金股利12 000元存入银行并确认为投资收益。该公司与接受投资方的所得税税率均为25%，，
18、出售一台设备，收到价款120 000 元，设备原价160 000 元. 已折旧60 000元。
19、用银行存款100 000元归还短期借款的本金。
20、用银行存款归还短期借款的利息5 000元。
21、从银行提现金200 000元。
22、用现金200 000 无支付经营人员工资120 000 元，支付工程人员工资80 000元。
23、分配经营人员工资120 000元，其中生产经营人员工资110 000元，车间管理人员工资4 000元. 行政管理人员工资6 000元。(注：工程人员工资分配已通过第9笔业务处理完毕)
24、提取经营人员福利费用16 800元，其中生产经营人员15 400元. 车间管理人员560元，行政管理人员840元。(注：工程人员福利费分配已通过第9笔业务处理完毕)
25、计提短期借款利息4 600元。
26、计提长期借款利息(计入损益)4000元。
27、生产车间生产产品领用原材料计划成本280 000元。
28、生产车间生产产品领用低值易耗品计划成本20 000元. 采用一次摊销法。
29、结转上述领用原材料和领用低值易耗品的材料成本差异。材料成本差异率为5%。
30、摊销无形资产24 000元；摊销印花税4 000无；摊销车间固定资产修理费用36 000无。
31、车间固定资产计提折旧32 000元；管理部门计提折旧8 000元。
32、收到银行通知收到应收的销售商品的货款20 400元. 存入银行。
33、按应收账款余额的3‰计提坏账准备。
34、用银行存款支付产品广告等费用共8 000元。
35、将制造费用转人生产成本。
36、结转完工产品成本512 960元。
37、公司对外销售商品一批，货款100 000元，增值税17 000元. 收到无息商业
承兑汇票一张面值117 000元；该批产品实际成本60 000元；该公司于收到票据的当天就到银行办理贴现，银行扣除贴现息8 000 元。
38、为支付退休金从银行提现金20 000元。
39、用现金20 000元支付未统筹退休金。
40、结转本期商品销售成本300 000元。
41、本期应交教育费附加800元。
42、用银行存款上交教育费附加800元。
43、用银行存款上交增值税40 000元。
44、将各损益类账户发生额转入“本年利润”账户，计算出本年应交所得税并将所得税费用转入本年利润。计算出本年净利润。
45、按净利润的10%提取法定盈余公积。
46、按净利润的5%提取任意盈余公积。
47、宣告分派普通股现金股利12 886元。
48、将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目，结转本年利润。
49、用银行存款上交所得税38 835元。
50、用银行存款归还长期借款400 000元。
要求：根据上述资料完成下列业务处理：
1. 编制会计分录。
2. 将年初余额、本期会计分录登记到T型账. 并结出T型账的年末余额。
3. 编制2010年12月31 日资产负债表。
1. 编制会计分录：
( 1 )借：材料采购60 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 10 2OO
贷：银行存款70 20O
(2)借：应付票据40 000
贷：银行存款40 000
(3)借：材料采购39 920
应交税费——应交增值税(进项税额) 6 786. 40
贷：银行存款46 706. 40
借：原材料40 000
贷：材料采购39 920
材料成本差异80
(4)借：原材料38 000
材料成本差异2000
贷：材料采购40 000
(5)借：应收账款140 400
贷：主营业务收入120 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 20 400 (6)借：银行存款6600
贷：交易性金融资产6000
投资收益600
