胡怡建《税收学》(第3版) 课后习题 (第十三章 企业所得税)【圣才出品】
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第十三章企业所得税
一、思考题
1．企业所得税有哪些特点？
答：企业所得税是对企业生产经营所得和其他所得征收的一种税。
我国现行企业所得税具有以下特点：
（1）以所得额为征税对象。
企业所得税的基本特点是以企业所得额为课税对象。
企业所得额是企业从事生产经营所取得的收入总额，减去各项成本、费用等开支后的余额。
（2）纳税人为法人企业。
企业所得税的纳税人为除个人独资企业、合伙企业以外的所有企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织，并以法人为纳税主体，非法人企业由法人汇总纳税。
以法人为纳税主体使法人所享有的权利和承担的义务对等，并有利于不同所有制形式的法人企业公平税负、平等竞争。
（3）会计利润和应税所得分离。
按财务会计制度规定计算的所得额，即会计利润，是企业收入减去成本、费用、税金、损失后的余额。
而按税法制度规定计算企业所得税的所得是指应税所得，是在会计利润基础上，按税法制度规定和财务会计制度规定的差异，经过必要调整而计算的所得。
（4）实行按年计征、分期预缴。
通过利润所得综合反映的企业经营业绩，通常是按年度计算、衡量的。
2．新时期我国企业所得税作了哪些重要改革？
答：在我国，内、外资企业两种企业所得税同时并存已实施了20多年，从税收实践看，有其存在的合理性和必要性，是我国特定历史条件下的特定产物，对吸收引进外资和先进技术、
促进我国对外开放具有积极意义。
2007年，全国人大审议通过了《企业所得税法》，并于2008年实施，通过统一内外资企业所得税法、规范税基、降低税率、强化征管，从而建立起了新企业所得税。
3．我国居民企业是如何认定的？
答：居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、财务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。
4．居民企业和非居民企业在纳税义务上有哪些主要区别？
答：居民企业负有全面纳税义务，应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得缴纳企业所得税。
5．小型微利企业如何认定？
答：小型微利企业是指同时符合以下条件的企业：
（1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；
（2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
6．不征税收入和免税收入有何区别？
答：不征税收入与免税收入虽然都不予征税，但二者存在本质区别。
（1）不征税收入是指从性质和根源上不属于企业营业性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入。
（2）免税收入是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入。
7．为什么要对财政补贴收入征税？
答：不征税收入不包括财政补贴、税收返还。
对财政补贴收入征税的理由如下：
（1）企业取得的财政补贴形式多种多样，既有减免的流转税，也有给予企业从事特定事项的财政补贴，都导致企业净资产增加和经济利益流入，予以征税符合立法精神；
（2）由于个别地方政府为了招商引资，采取各种财政补贴等变相减免税形式给予企业优惠，侵蚀了国家税收，对企业从政府取得的财政补贴收入征税，有利于加强财政补贴收入和减免税的规范管理；
（3）按照现行财务会计制度规定，财政补贴给企业的收入，在会计上作为政府补助，列作企业的营业外收入，税收在此问题上与会计制度一致。
8．税前扣除应遵循哪些主要原则？
答：经营性支出可在税前直接扣除。
经营性支出税前扣除项目和金额要求真实、合法，确认一般应遵循以下原则：
（1）权责发生制原则；
（2）相关性原则；
（3）确定性原则；
（4）合理性原则；
（5）配比原则；
（6）历史成本原则。
9．征收企业所得税时能扣除的税金有哪些？
答：税金是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。
包括：企业缴纳的消费税、营业税、关税、资源税和城市维护建设税、教育费附加等产品销售税金及附加，以及土地增值税等。
企业缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等已经计入管理费，不再作税金单独扣除。
企业缴纳的增值税因其属于价外税不在扣除之列。
10．公益性捐赠主要用于哪些对象？
答：公益性捐赠支出对象，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。
包括：
（1）救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动；
（2）教育、科学、文化、卫生、体育事业；
（3）环境保护、社会公共设施建设；
（4）促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业。
11．公益性社会团体如何认定？
答：公益性社会团体，是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体：
（1）依法登记，具有社团法人资格；
（2）以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的；
（3）全部资产及其增值为该法人所有；
（4）收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业；
（5）终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织；
（6）不经营与其设立目的无关的业务；
（7）有健全的财务会计制度；
（8）捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配；
（9）国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记管理部门规定的其他条件。
12．基本保险、补充保险和商业保险在税前扣除上有哪些差异？
答：基本保险、补充保险和商业保险在税前扣除上有所差异，具体如下：
（1）基本保险。
企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。
（2）补充保险。
企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。
（3）商业保险。
除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
13．企业会计所得和应纳税所得关系如何处理？
答：会计利润是以会计准则为依据核算收益、费用、利润、资产、负债等；而应纳税所得额
是以税法规定为依据换算收益、费用、利润、资产、负债等；二者核算的目的不同，导致依据的口径不同，由此产生了差异。
应纳税所得额应在会计利润的基础上加减调整项目得到。
即：应纳税所得额＝会计利润＋调增项目－调减项目。
14．利息支出在税务上应如何处理？
答：企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。
（1）债权性投资和权益性投资：
①债权性投资，是指企业直接或者间接从关联方获得的，需要偿还本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性质的方式予以补偿的融资。
企业间接从关联方获得的债权性投资，包括：
a．关联方通过无关联第三方提供的债权性投资；
b．无关联第三方提供的、由关联方担保且负有连带责任的债权性投资；
c．其他间接从关联方获得的具有负债实质的债权性投资；
②权益性投资，是指企业接受的不需要偿还本金和支付利息，投资人对企业净资产拥有所有权的投资；
（2）不得扣除规定比例标准。
规定标准是指根据不同行业融资特点所确定的债权性投资和权益性投资的比例。
具体标准由国务院税务主管部门制定。
15．业务招待费支出在税务上应如何处理？
答：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，由企业提供确定记录或单据，经核准后按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，超过部分不。
