固定资产折旧方法与税收筹划

浅析固定资产折旧的税收筹划本文在考虑综合因素的情况下，根据调查取得的资料进行分析，分别从折旧年限以及折旧方法的选择入手，比较不同情况下对税收所产生的影响，从而针对目前企业固定资产折旧管理措施提出自己的建议。

标签：固定资产折旧税收筹划1固定资产折旧的基本含义固定资产折旧是指固定资产在使用寿命内，按照规定对固定资产原值扣除其残值（计提的固定资产累计金额）余额进行每月摊销，是计入生产成本的过程，它反映了固定资产在当期生产过程中转移的价值，以折旧的形式在产品销售收入中得到补偿，并转化为货币资金的过程。

2 设计思路为了更好的理解固定资产折旧的管理和有关税收的优惠政策对企业所得税的影响，分别从折旧年限以及折旧方法的选择入手，比较不同情况下对税收所产生的影响。

并发现较为有利于企业发展的固定资产折旧管理措施，使公司减轻税负，增加利润。

本文主要是以A公司在本年获利购进的设备检测仪器和办公用的一辆高档的小轿车为例。

3 固定资产情况说明及该企业可能享受的税收优惠政策一般而言，一个企业所拥有的固定资产，可以按照经济用途分为两大类：生产经营类固定资产和非生产经营类固定资产。

A公司也无不例外。

其中：该企业中的生产袜子設备、设备检测仪器、生产车间、运输车辆、定型机，加弹机，以及相关生产经营有关的工具等均属于生产经营类的固定资产，而该企业中的职工宿舍、职工餐厅、办公楼以及办公用车等均属于非生产经营类的固定资产。

该公司约有固定资产2000万元，占总资产的70%左右，制作袜子全电脑自动化且对固定资产管理采用了相当好的内控，并且还配备了相关的专业人员对其进行维修以及技术操作的指导。

A公司在本年获利年度购进的设备检测仪器和办公用的一辆高档的小轿车为例，会计人员采用公司往常的折旧方法。

由于该公司生产流程全电脑自动化，而且不断投入资金研发新的产品和设备的改善问题，将产品销往美国、西班牙、法国等地方，根据有关政策的规定享有税收优惠政策。

4 固定资产折旧的税收筹划案例比较分析本文主要从两大方面进行比较分析说明利用固定资产折旧来进行税收筹划：第一方面，对该公司刚购入的设备检测器从不同折旧年限和是否享有税收优惠政策入手，从横向和纵向的角度进行比较和分析；第二方面，对办公用的高档小轿车从采用不同的折旧方法来进行纵向的比较和分析。

固定资产折旧方法与税收筹划
一、固定资产折旧方法
固定资产折旧(Depreciation of Fixed Assets)是指将固定资产的原
价摊薄到若干年度利润中，它是因实物损耗、价值流逝或占用的费用，但
不是实际的现金支出。

根据固定资产的有效使用寿命的长短，可采取绝对
折旧法和相对折旧法，即绝对折旧法又可分为平均折旧法和变动折旧法。

（一）绝对折旧法
绝对折旧法是把固定资产的原价按其所持续的使用年数和使用寿命进
行等比等额的摊薄，即把资产的原价等分成固定资产的有效使用寿命期内
的每一年份，以每年的摊薄金额相等，把固定资产原价摊薄到这些年份中。

（二）相对折旧法
相对折旧法是把固定资产的原价摊薄到其有效使用寿命期内每一年的
折旧金额，每一年的折旧金额都不相等，它把固定资产原价的大部分在前
期摊薄，而在后期摊薄金额极小，因此，这种折旧方法又叫“双倍余额递
减法”。

二、税收筹划
税收筹划是指企业利用有效的税收优惠政策，合理的安排企业财务经
营活动，使企业征税达到最低限度，从而节约资金和提高利润的管理活动。

其主要途径有：
（一）直接税收筹划
企业可通过将折旧的成本计入税后利润中来获得税收优惠，并可以减
少税后净收益。

利用固定资产加速折旧优惠一、客户基本情况（客户基本方案）甲公司属于制造业小型微利企业，2022年度购进两台机器，每台价值100万元。

甲公司计划按税法规定的10年折旧年限进行折旧，即每年提取20万元折旧。

预计2022年度实现利润总额300万元。

二、客户方案纳税金额计算甲公司2022年度应缴纳企业所得税：100×12.5%×20%+（300-100）×25%×20%= 12.5（万元）。

简明法律依据（1）《企业所得税法》；（2）《企业所得税法实施条例》；（3）《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）。

（4）《财政部税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第12号）。

三、纳税筹划方案纳税金额计算建议甲公司享受固定资产加速折旧的优惠，将200万元一次性计入当期成本费用，由此，甲公司2022年度可以增加税前扣除：200-20=180（万元）。

甲公司应纳税所得额将降低为：300-180=120（万元）。

甲公司2022年度应缴纳企业所得税：100×12.5%×20%+（120-100）×25%×20%=3.5（万元）。

通过纳税筹划，甲公司2022年度降低企业所得税负担：12.5-3.5=9（万元）。

简明法律依据（1）《企业所得税法》；（2）《企业所得税法实施条例》；（3）《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）；（4）《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）；（5）《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）；（6）《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）；（7）《财政部税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》（财政部税务总局公告2019年第66号）；（8）《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第8号）；（9）《财政部税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（财政部税务总局公告2022年第12号）。

固定资产各种折旧⽅法对税收存在哪些不同影响摘要：详细阐述⼏种常⽤的计算固定资产折旧的⽅法，并举例分析企业在采⽤不同折旧⽅法下的应纳所得税额的不同。

企业采⽤不同的折旧⽅法可以使每期的固定资产折旧的摊销额不同，从⽽影响企业的应税所得，进⽽影响应纳所得税额。

通过⽐较分析得出在⽐例税率的情况下，采⽤加速折旧法可以使企业负担的所得税现值最少。

不同折旧⽅法下的所得税计算企业所得税是对企业的⽣产经营所得和其他所得征收的税种，企业所得税的轻重、多寡，直接影响税后净利润的形成，关系企业的切⾝利益。

因此，企业所得税是合理避税筹划的重点。

资产的计价和折旧是影响企业应纳税所得额的重要项⽬。

但资产的计价⼏乎不具有弹性。

就是说，纳税⼈很难在这⽅⾯作合理避税筹划的⽂章。

于是固定资产折旧就成为经营者必须考虑的问题。

第⼀节固定资产的计价折旧的核算是⼀个成本分摊过程，其⽬的在于将固定资产的所得成本按合理⽽系统的⽅式，在它的估计有效使⽤期内进⾏摊销。

⽽不同折旧⽅法使每期摊销额不同，从⽽影响企业的应税所得，影响企业的所得税税负。

1.1.1.固定资产原值固定资产的原值⼀般为取得固定资产的原始成本，即固定资产的账⾯原价。

企业计提固定资产折旧时，以⽉初应提取折旧的固定资产账⾯原值为依据，本⽉增加的固定资产，当⽉不提折旧;本⽉减少的固定资产，当⽉照提折旧。

1.1.2固定资产的预计净残值固定资产的净残值是指固定资产报废时预计可收回的残余价值扣除预计清理费⽤后的余额。

预计净残值的多少同样会影响折旧额的计提，现⾏制度规定，各类⾏业资产净残值的⽐例，仍在固定资产原值的3%-5%的范围内，由企业⾃⾏确定，并报主管税务机关备案。

1.1.3固定资产使⽤年限对所得税的影响固定资产预计使⽤年限的确定，直接关系到各期应计提的折旧额。

因此在确定使⽤年限时，不仅要考虑固定资产有形损耗，⽽且应考虑固定资产⽆形损耗及其它因素。

国家对各类固定资产的使⽤年限已作了明确规定，企业必须依照国家规定的折旧年限计提折旧。

吴健周严新企业所得税法及其实施条例已于2008年1月1日起正式施行,新企业所得税法有关固定资产的界定、计价、折旧方法、折旧年限、后续支出等的税务处理,与原内、外资企业所得税法相比,都存在较大的变化。

这些变化在限制企业会计政策选择的同时,也为纳税人提供了广阔的税收筹划空间。

一、固定资产界定的筹划根据新企业所得税法,固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产,包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。

新企业所得税法固定资产的界定规定,取消了原内、外资企业所得税法有关金额限制,在与《企业会计准则第4号--固定资产》保持一致的同时,也为企业利用固定资产的特征制定固定资产目录提供了更大的税收筹划空间。

企业在利润充足时期,应当根据税法及会计准则的相关规定,并结合企业自身的实际情况,适当提高固定资产的金额标准,制定符合本企业最大利益的固定资产目录,经股东大会或董事会、经理(厂长)会议或类似机构批准,按照规定报送主管税务机关等有关各方备案。

而在享受企业所得税定期减免或法定的低税率优惠时期,则可适当降低本企业固定资产的金额标准,减少固定资产在优惠期内的折旧额和存货费用的税前扣除额,增加优惠期结束后的税前扣除金额,从而实现少缴企业所得税的税收筹划目的。

二、固定资产计价的筹划新企业所得税法规定,自行建造的固定资产,以竣工结算前发生的支出为计税基础。

这与原内、外资企业所得税法的有关规定相一致,而与企业会计准则规定的固定资产成本却不同。

而准则规定,自建固定资产的成本由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。

因此,在会计处理上,已达到预定可使用状态但尚未办理竣工结算的固定资产,应当按照估计价值确定其成本,并计提折旧;待办理竣工结算后,再按实际成本调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧额。

在税务处理上,已达到预定可使用状态但尚未办理竣工结算的固定资产,按照估计价值确定其成本并计提折旧不能在税前扣除,应进行纳税调整。

税收筹划的基本⽅法有哪些筹划是为了某件事的发⽣⽽先做的计划。

税收也可以先筹划。

筹划税收是对税收应交纳的⾦额以及交纳多少，税收需要交纳那种项⽬的⼀种计划。

下⾯就由店铺⼩编为⼤家整理有关税收筹划的基本⽅法的相关资料。

以供⼤家阅读，希望对⼤家有所帮助。

⼀、利⽤税收优惠政策开展税务筹划，选择投资地区与⾏业开展税务筹划的⼀个重要条件就是投资于不同的地区和不同的⾏业以享受不同的税收优惠政策。

⽬前，企业所得税税收优惠政策形成了以产业优惠为主、区域优惠为辅、兼顾社会进步的新的税收优惠格局。

区域税收优惠只保留了西部⼤开发税收优惠政策，其它区域优惠政策已取消。

产业税收优惠政策主要体现在：促进技术创新和科技进步，⿎励基础设施建设，⿎励农业发展及环境保护与节能等⽅⾯。

因此，企业利⽤税收优惠政策开展税务筹划主要体现在以下⼏个⽅⾯：1.低税率及减计收⼊优惠政策。

低税率及减计收⼊优惠政策主要包括：对符合条件的⼩型微利企业实⾏20%的优惠税率;资源综合利⽤企业的收⼊总额减计10%。

税法对⼩型微利企业在应纳税所得额、从业⼈数和资产总额等⽅⾯进⾏了界定。

2.产业投资的税收优惠。

产业投资的税收优惠主要包括：对国家需要重点扶持的⾼新技术企业减按15%税率征收所得税;对农林牧渔业给予免税;对国家重点扶持基础设施投资享受三免三减半税收优惠;对环保、节能节⽔、安全⽣产等专⽤设备投资额的10%从企业当年应纳税额中抵免。

3.就业安置的优惠政策。

就业安置的优惠政策主要包括：企业安置残疾⼈员所⽀付的⼯资加计100%扣除，安置特定⼈员(如下岗、待业、专业⼈员等)就业⽀付的⼯资也给予⼀定的加计扣除。

企业只要录⽤下岗员⼯、残疾⼈⼠等都可享受加计扣除的税收优惠。

企业可以结合⾃⾝经营特点，分析哪些岗位适合安置国家⿎励就业的⼈员，筹划录⽤上述⼈员与录⽤⼀般⼈员在⼯薪成本、培训成本、劳动⽣产率等⽅⾯的差异，在不影响企业效率的基础上尽可能录⽤可以享受优惠的特定⼈员。

浅谈固定资产折旧方法对企业的影响【摘要】固定资产折旧方法是企业在会计核算中对固定资产价值逐年减少进行的一种处理方式。

固定资产折旧在企业财务管理中具有重要意义，可以反映资产的实际价值变化，影响企业的税务成本和财务报表。

不同的折旧方法会对企业产生不同的影响，如直线折旧方法稳定可靠，年数总和折旧方法降低早期折旧成本，双倍余额递减折旧方法加速折旧速度等。

选择合适的折旧方法对企业财务状况和税务成本具有重要影响，同时也会影响企业的财务报表呈现和长期经营策略。

企业在确定折旧方法时应考虑不同因素，以达到最佳的财务管理效果。

【关键词】固定资产折旧、企业影响、直线折旧、年数总和折旧、双倍余额递减折旧、减值准备折旧、生产量法折旧、选择合适的折旧方法、财务报表影响、折旧政策、长期影响。

1. 引言1.1 固定资产折旧方法的定义固定资产折旧方法是指企业对固定资产按照一定的规定和标准进行折旧计算的方法。

固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内，按照一定的折旧率对其原值进行逐年分摊，以反映资产的递减价值和使用效益的消耗过程。

折旧方法的选择对企业的财务状况和经营业绩具有重要影响。

固定资产折旧方法主要包括直线折旧、年数总和折旧、双倍余额递减折旧、减值准备折旧和生产量法折旧等多种方法。

每种折旧方法都有其适用的场景和特点，企业在选择折旧方法时需根据所持固定资产的性质、使用情况以及财务战略等因素进行综合考虑。

固定资产折旧的准确计算不仅能反映企业实际运营状况，还能合理分配资产成本，维持企业利润稳定性。

固定资产折旧的合理与否也直接影响到企业的财务报表准确性和透明度，关乎企业的信誉和经营风险。

正确选择和应用适合企业实际情况的折旧方法，对企业的经营和管理至关重要。

1.2 固定资产折旧的重要性固定资产折旧在企业会计中扮演着至关重要的角色。

它不仅可以帮助企业合理分摊固定资产的成本，同时也可以反映出固定资产在使用过程中产生的价值减少。

固定资产折旧的重要性主要体现在以下几个方面：固定资产折旧可以合理地反映出固定资产在使用过程中的价值减少。

【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】利用固定资产折旧政策进行税收筹划
的案例
固定资产计提折旧的方法很多，其中工作量法是根据实际工作量来计提固定资产折旧额的一种方法。

近日，《国家税务总局关于固定资产折旧方法有关问题的批复》（国税函[2006]452号）明确：按照企业会计制度和相关会计准则的规定，工作量法与年限平均法同属直线折旧法。

在会计处理上按工作量法计提固定资产折旧的纳税人，可依照《企业所得税税前扣除办法》第二十七条的规定进行税务处理。

此文件明确了企业适用工作量法计提折旧的固定资产会计折旧与税法折旧的一致性，对原先会计上适用工作量法计提折旧的固定资产，从税收法规上给予了确认，从而为纳税人增加了一种可以选择折旧方法的税收筹划空间。

在国税函[2006]452号出台前，适用工作量法计提折旧的固定资产，其税法上规定折旧方法只能是采用直线法中的年限平均法或加速折旧法两种。

而年限平均法与加速折旧法均有其局限性，灵活运用工作量法可能会有效规避上述两种方法的局限性，获得节税的税收筹划效果。

年限平均法的局限性有两点：
一是有最低法定折旧年限的限制。

企业在会计核算过程中，首先应按财政部制定的分行业财务制度规定的折旧年限，并作为计提折旧的依据。

如工业企业应按《工业企业财务制度》（财工字。

税收筹划---固定资产折旧的三大误区固定资产折旧方法的选择将直接影响当期产品成本水平，对当期利润与税金支付产生作用，而且会影响企业折旧基金的累积速度与规模，对企业生产经营决策产生影响，因此对固定资产折旧进行合理的税收筹划十分必要。

但在筹划时，应注意以下几个认识中的误区。

误区一：折旧筹划就是尽量使用加速折旧方法几乎所有的税收、会计理论都告诉我们，在比例税率下，如果未来税率不变，且各年收入均衡，则采用加速折旧方法比较有利，这可以使纳税人在早期计人更多折旧额，而使应纳税款推迟至晚期交纳，从时间价值看，延迟了纳税支付时间，取得其资金的时间价值；而在累进税率制中则采用平均年限法有利，可避免利润的波动而提高所适用税率，从而增加税负。

从表面上看，由于我国的企业所得税使用25％的比例税率，那么我国企业进行折旧的税收筹划就是尽可能的使用加速折旧。

其实并非永远如此，考虑我国对小规模企业规定有：年应税所得额在30万元以下适用税率20％。

这实际上己构成了一种特殊的累进所得税制。

假设某企业2008年购入一台设备原价150万(不考虑残值)，预计2008-2012年每年税前未扣除折旧的利润均为60万，折旧年限5年，市场平均利率水平10％。

采用直线法平均每年折旧额为30万，则2008-2012年每年税前所得为30万，5年合计纳税30×20％×5＝30万；采用年限总额法折旧每年折旧额为50万、40万、30万、20万、10万，则2008-2012年每年税前所得为10万、20万、30万、40万、50万，则5年合计纳税2十4十6十10十12.5＝34．5万。

可见在比例税率下，也并非采用加速折旧一定有利于企业，在进行税收筹划时一定要具体情况具体分析。

误区二：折旧筹划就是使某年税款支付最小化首先需要指出的是，税收筹划的根本出发点是税收负担的最小化，但并非恒定不变，企业经营活动追求的目标相当复杂，投资报酬率、投资风险、投资回收速度、资本结构等都可能是其考虑的因素。

案例1-1某纳税人2008年度新购进一项固定资产，假如按照税法的规定，既可以采用直线拆旧法，也可以采用加速折旧法，该纳税人根据自己未来生产经营情况所作的预计是，未来所适用的所得税边际税率将会上升，则该纳税人选择了直线折旧法，平均每年计提折旧，以享受折旧抵税所带来的所得税节税效应。

纳税人所作的折旧方法的选择而引起的应缴税款的选择则属于税收筹划的范围。

如果该纳税人将购买固定资产的费用支出作为费用性支出一次性在所得税前扣除，加大当期费用扣除的金额，则属于偷税行为。

分析：第一． 折旧方法的合理选择。

纳税人根据税法的规定所作的折旧方法的选择未违反税法的规定，因此该行为属于税收筹划范围。

纳税人之所以作这种选择，是因为当边际税率上升时，费用的抵税效应会更大。

假设该项固定资产若采取直线折旧法，则每年的折旧费用为100000元；若采取加速折旧法，则第一年的折旧费用为150000元，第二年的折旧费用为100000元，第三年折旧费用为50000元。

该纳税人预计第一、二年的所得税税率为20%，第三年的所得税税率预计将上升为25%，则（在不考虑货币时间价值的情况下）：采用直线折旧方法将产生的抵税金额=100000x2x20%+100000x25%=65000(元)采用加速折旧法将产生的抵税金额=150000x20%+100000x20%+50000x25%=62500(元)采用直线折旧法比采用加速折旧法节税的金额=65000-62500=2500(元)因此在预计边际税率会上升时，纳税人会选择能得到最大抵税效应的费用计算方法，以享受费用抵税的节税收益。

第二，资本性支出费用化根据企业所得税税法的规定，固定资产的支出作为资本性支出不得一次性在税前扣除，按照规定计算的固定资产折旧准予在税前扣除。

企业把资本性支出作为费用性支出，加大了当期的费用扣除金额，属于多列支出的行为，该行为是违反税法规定的，属于偷税行为。

--------------------------------案例1-2某洗衣机厂为增值税一般纳税人（增值税纳税期限为一个月），2009年6月销售洗衣机10台给某电器商店，货物已经发出，货款是在10月份电器商店销售出去后才收到。

固定资产折旧方法与税收筹划固定资产是一个企业中不可避免的成本之一。

随着时间的推移，资产的价值也会逐渐降低。

为了反映这种价值变化，企业需要将固定资产进行折旧。

折旧是企业会计中的一个重要概念，可以帮助企业在税收筹划方面做出最佳决策。

固定资产折旧方法是指企业对其拥有的固定资产按照一定的方式进行价值的计算和更新。

折旧方法可分为直线法、加速折旧法、减少余额递减法等几种。

在选择折旧方法时，企业应首先考虑各种方法的财务效应，再考虑企业的实际需求和所面临的税收情况。

直线法是最常见的折旧方法，它是按照固定资产的预计使用寿命和残值计算每年的折旧额，每年的折旧额相等。

加速折旧法的折旧额前几年比直线法多，后几年折旧少于直线法。

减少余额递减法是每年都按照剩余价值计算折旧额，初始折旧额前几年较高，后几年逐渐降低。

这些不同的折旧方法可以提供不同的税收效益和会计效益。

税收筹划是企业管理者必须考虑的一项重要任务。

这涉及到企业在支付所欠税款的同时尽可能减少其财务成本和营业额。

通过选择合适的固定资产折旧方法，企业可以达到税收筹划的目的。

在税前利润不变的情况下，选择合适的折旧方法可以影响企业所应缴纳的所得税额，并从而影响企业的净收入水平。

例如，直线法通常会导致企业在前几年支付更多的税款，但在后几年则会更少。

前几年较高的税款支付可以增加企业的税前成本，降低企业的净收入水平。

但是，在折旧等待时间过后，直线法可以更好地保留资产的价值。

另外，如果企业想要在第一年尽量减少所应缴的所得税，可以使用加速折旧法。

尽管这种方法会在资产的使用寿命期间导致支付更高的总税款，但企业可以在第一年节省更多的资金，提高其现金流量情况。

总之，固定资产折旧方法是企业会计学中的一个重要概念。

企业可以通过选择最符合自身需求的折旧方法，实现尽可能少缴纳税款的目的，并更好地保护资产的价值。

对于企业来说，税收筹划是一项复杂且不断变化的任务，企业管理者需要持续了解税制政策，以便做出最佳决策。

中国固定资产折旧方法固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。

这一过程对于企业的财务核算、成本管理以及税务筹划都具有重要意义。

在中国，常见的固定资产折旧方法主要有以下几种：一、直线法直线法是最为常见和简单的折旧方法。

它假定固定资产在其使用年限内，每年的折旧额是相等的。

计算公式为：年折旧额＝（固定资产原值预计净残值）÷预计使用年限。

例如，某企业购入一台设备，原值为 10 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 1 万元。

则每年的折旧额为：（10 1）÷ 5 ＝ 18 万元。

直线法的优点在于计算简便，易于理解和操作。

但其缺点也较为明显，它没有考虑固定资产在使用过程中效能的变化，前期和后期的折旧负担相同，可能不符合资产实际的损耗情况。

二、工作量法工作量法是根据固定资产的实际工作量来计算折旧额的方法。

其计算公式为：单位工作量折旧额＝（固定资产原值预计净残值）÷预计总工作量；某期折旧额＝该期实际工作量 ×单位工作量折旧额。

比如，一辆运输车辆，原值 20 万元，预计行驶总里程为 50 万公里，预计净残值 2 万元。

如果某一年行驶了 10 万公里，则该年的折旧额为：（20 2）÷ 50 × 10 ＝ 36 万元。

这种方法适用于那些使用程度不均衡，其损耗与工作量密切相关的固定资产。

但它需要对固定资产的工作量进行准确的计量和预测，操作起来有一定的难度。

三、双倍余额递减法双倍余额递减法是一种加速折旧的方法。

在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原价减去累计折旧后的余额和双倍的直线折旧率计算固定资产折旧。

计算公式为：年折旧率＝ 2÷预计使用年限 × 100%；年折旧额＝固定资产净值 ×年折旧率。

以某设备原值 10 万元，预计使用年限 5 年为例。

第一年折旧率为2÷5×100% ＝ 40%，第一年折旧额为 10×40% ＝ 4 万元；第二年折旧额为（10 4）×40% ＝ 24 万元。

浅谈固定资产折旧方法对企业的影响1. 引言1.1 引言固定资产折旧是企业在会计上对固定资产价值递减的过程进行确认和计量的方法。

不同的折旧方法对企业财务报表和企业经营活动产生着不同的影响。

本文将从影响企业财务报表准确性、影响企业税收负担、影响企业资产负债表的呈现、影响企业投资决策和影响企业盈利状况等角度来探讨固定资产折旧方法对企业的影响，并对结论进行总结和讨论。

2. 正文2.1 影响企业财务报表准确性影响企业财务报表准确性是固定资产折旧方法对企业的一个重要影响因素。

固定资产折旧是企业在使用固定资产的过程中，根据资产的使用寿命和价值逐年计提折旧费用，以反映资产价值的递减和耗用情况。

正确选择和合理应用折旧方法对企业的财务报表准确性具有重要意义。

固定资产折旧直接影响企业资产负债表上的资产价值和折旧费用的计提，进而影响利润表上的净利润和现金流量表上的经营活动现金流量。

如果选择的折旧方法不合理，可能导致资产价值被高估或低估，从而对企业的财务报表准确性产生影响。

正确选择折旧方法可以更准确地反映企业的盈利能力和财务状况，为投资者、债权人和其他利益相关方提供更可靠的财务信息。

固定资产折旧方法的选择还会影响企业的税收负担。

不同的折旧方法会导致不同程度的折旧费用计提，进而影响企业应纳税额的计算。

一些折旧方法可以推迟折旧费用的扣除，从而减少企业当期的税收负担；而另一些折旧方法则可能增加税收负担。

正确选择折旧方法对企业的税务筹划和财务状况也具有重要影响。

固定资产折旧方法对企业的财务报表准确性有着不可忽视的影响。

企业应根据实际情况选择合适的折旧方法，并加强内部控制，确保折旧计提的准确性和合理性，从而提高财务报表的可靠性和透明度。

2.2 影响企业税收负担影响企业税收负担是固定资产折旧方法对企业的一个重要影响因素。

税收是企业经营中的一个重要成本，而固定资产折旧的方式不同会直接影响企业的税收负担。

固定资产折旧方法的选择会影响企业的折旧费用，而折旧费用是企业在利润表中的一个重要支出项目。

只分享有价值的经验技巧，用有限的时间去学习更多的知识！【汇算清缴实务】固定资产加速折旧优惠政策的所得税申报实务【税收筹
划，税务筹划技巧方案实务】
一、税法关于固定资产加速折旧的政策规定
1、《企业所得税法》第三十二条规定，企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。

2、《企业所得税法实施条例》第九十八条规定，企业所得税法第三十二条所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：（一）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；
（二）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。

采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。

3、对于上述加速折旧规定更加详细的规定，归纳总结如下：表-1
根据上述税法规定，符合税法规定的加速折旧形式和方法有如下4种：
1、缩短年限法。

最低年限不得低于法定最低年限的60%。

2、双倍余额递减法。

3、年数总和法。

4、一次性全额扣除法。

二、固定资产加速折旧优惠政策享受的备案规定
根据国家税务总局公告2016年第3号规定，享受加速折旧政策的纳税人，填报《A105081固定资产加速折旧、扣除明细表》即视为履行备案程序，不需要另外单独备案。

三、固定资产加速折旧的所得税填报实务。