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如何在审核过程中增值我们所说的“增值”意味着什么？我们在质量管理体系（QMS）的审核中，听到了很多有关“增值”重要性的说法，但是它真正意味着什么呢？如果不（损害审核的完整性或不提供咨询），那么增值还能实现吗？原则上，所有的审核都应该增值，但往往并不是这样的。
本文是关于审核如何为不同的相关方实现增值的指南，并且提供一些在各种第二方或第三方审核中可能遇到的情况。
增值的质量管理体系词典对“价值”有多种定义，但这些定义都是关注某些东西是有用的概念。
“增值”因此便意味着使某些东西更加有用。
一些组织已经使用ISO9000系列标准来建立其质量管理体系，他们的质量管理体系被完整的引入到其工作方式中，并且对于帮助他们实现自己的战略目标是很有用的。
换句话说，他们为组织实现了增值。
相反的，另外一些组织可能简单地建立了一套官僚的程序和记录，这些不能反映组织的实际工作方式，还增加了组织的（成本），这是没有用的。
换句话说，他们没有实现增值。
这是一个方法问题：不增值的方法总是问：“我们必须写哪些程序才能够得到ISO9000认证呢？”增值的方法则总是问：“我们应该怎样使用基于ISO9001:2000的质量管理体系来帮助我们提升我们的业务呢？”如何在审核过程中增值呢？我们如何确保一个审核对于组织保持和改进它的质量管理体系是有用的呢？（无论如何，我们应该认识到可能有别的一些观点需要考虑。
）为了增值，第三方审核应该是有用益于:●对于被认证的组织○通过给最高管理层提供有关组织达到战略目标能力的相关信息○通过识别问题，如果能够加以解决，这将提升组织的绩效○通过识别改进机会和可能存在的风险区域●对于组织的顾客，通过提升组织提供合格产品的能力●对于认证机构，通过改进第三方认证过程的可信性。
关于ISO9001:2000的要求，“增值”方法可能成为一种衡量组织质量文化和质量管理体系成熟水平的工具。
在图1中，我们能从概念上把组织分为四个不同的区域，如下：Quality culture区域1：（低成熟度的质量文化；不成熟的质量管理体系，不符合ISO9001:2000）区域2：（成熟的质量文化；不成熟的质量管理体系，不符合ISO9001:2000）区域3：（低成熟度的质量文化；成熟的质量管理体系；符合ISO9001；2000）区域4：（成熟的质量文化；成熟的质量管理体系；符合ISO9001:2000）注意下文内容是很重要的：“质量文化”是指组织关于质量的意识水平、承诺、集体态度和行为。
企业内部审计的价值增值作用中图分类号：f239 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2011）03-263-02摘要内部审计是一种独立、客观的保证工作与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。
它采取系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高它们的效率，从而帮助实现机构目标。
本文从增值型内部审计的定义出发，分别就增值型内部审计相烤于传统内部审计的突破点，内部审计实现企业价值增值的途径及共增值的计量等几个问题展开论述。
关键词企业内部审计价值增值复杂的市场的风险环境使企业不得不重视风险管理，以减少风险，实现企业价值增值的目标。
内部审计作为一种独立、客观的保证工作和咨询活动，可以通过审查内部控制系统及风险管理过程，为建立、完善内部控制系统和风险分散战略提供建议，从而实现组织的价值增值。
然而，在应用过程中又将遇到怎样的障碍，人们应当如何克服这些困难呢?本文试对以上问题做具体的阐述和分析。
一、内部审计控制内部控制审计主要是运用文字描述、调查表及流程图等方法对内部控制系统实施健全性评价，通过穿行测试或重点测试来进行符合性测试，以检查和评价企业内部控制系统是否健全、内部控制制度是否被遵循及内部控制机制运行是否有效。
内部审计在企业经营管理中处于极其重要而又特殊的地位。
企业所设定的目标是一个企业的各个组成部分努力的方向，而内部审计及内部控制组成要素则是为实现或达到该目标所．必需的条件。
要确保内部控制制度被切实地执行并收到良好的效果，并能够随时适应外部环境的变化，就必须加强对内部控制的有效监督与客观评价。
内部审计既是企业内部控制的重要组成部分，也是监督与评价内部控制的主要力量。
因此，内部审计在强化内部控制方面具有不可替代的作用。
通过对内部控制的审计，可以对控制的适当性和有效性进行验证，发现控制的薄弱环节以及失控的经营业务系统，弥补不足，保证其正常运行，确保企业内部控制机制健全和有效运行。
增值型内部审计理论基础及现实需求研究【摘要】增值型内部审计作为企业内部审计发展的重要趋势，不仅在国内外的审计实践中正在接受检验，而且经济学理论和管理学理论也为其提供了理论基础。
本文就受托责任理论、内部控制理论和价值链理论进行了阐述，并分析了基于受托责任理论、内部控制理论和价值链理论的增值型内部审计的现实需求。
【关键词】增值型内部审计；受托责任理论；内部控制理论；价值链理论一、增值型内部审计的提出1、国际上增值型内部审计的提出回顾国际内部审计协会（iia）对内部审计的定义，不难看出内部审计职能的不断变化。
1947年国际内部审计协会（iia）定义内部审计时，其审计对象还仅仅是会计、财务及其他业务，审计职能为检查、提出建议以帮助管理者最有效地管理本单位的业务活动。
1981年定义内部审计时审计对象已经拓展到内部控制系统以及既定职责的履行，其审计职能为向组织提供分析、评价、建议、咨询和信息等服务。
1999年国际内部审计师协会（iia）发布的最新的《国际内部审计专业实务框架》中又对内部审计进行了重新定义，2005年中国内部审计师协会对其最新定义的中文翻译为：“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。
它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。
”这一定义使内部审计的职能发生了巨大变化，转变为“旨在增加价值和改善组织的运营，帮助组织实现其目标。
”2004年9月，美国反对虚假财务报告委员会下属的发起人委员会（coso）在其《企业风险管理框架》中提到，内部审计可以通过审查内部控制系统和风险管理过程，为建立和完善内部控制系统和风险分散战略提供建议，从而为组织增值。
可见，增值型内部审计已成为内部审计发展的重要趋势。
2、国内增值型内部审计的提出我国内部审计的发展始于二十世纪八十年代。
1983年国家审计署正式成立，此时的内部审计只是作为国家审计在企业内部的一种延伸或补充。
《增值型内部审计实现研究》篇一一、引言随着企业环境的不断变化和市场竞争的日益激烈，内部审计在企业中的角色和功能也在不断演变。
传统的内部审计主要关注查错防弊，而现今的内部审计则更加注重为企业增加价值。
增值型内部审计的提出，不仅是对传统审计模式的革新，更是现代企业追求高效、透明、合规的必然要求。
本文旨在探讨增值型内部审计的实现路径及其在企业中的价值贡献。
二、增值型内部审计的背景及意义1. 背景分析：随着经济的全球化，企业经营环境的复杂性和风险性不断上升，企业内部对于管理和治理的需求也随之增强。
在此背景下，增值型内部审计应运而生，它不仅关注企业的合规性和风险控制，更注重通过审计活动为企业带来实际的经济价值。
2. 意义阐述：增值型内部审计的意义在于其能够为企业提供更加全面、高效的服务。
它通过审计活动，帮助企业发现潜在的风险和问题，并提供改进建议，从而促进企业更好地进行管理和决策。
同时，增值型内部审计还能增强企业的内部控制和风险管理能力，提高企业的运营效率和效果。
三、增值型内部审计的实现路径1. 转变审计观念：要实现增值型内部审计，首先需要转变传统的审计观念。
审计人员应由单纯的查错防弊者转变为企业的价值创造者，通过审计活动为企业提供有价值的建议和信息。
2. 强化风险管理：增值型内部审计应注重风险管理，通过识别和评估企业面临的风险，提供有效的风险应对策略和建议，帮助企业建立健全的风险管理体系。
3. 提高审计效率：利用现代信息技术和数据分析工具，提高审计效率，减少审计成本。
同时，通过持续的审计活动，实时监控企业的运营状况，及时发现和解决问题。
4. 加强沟通与协作：审计部门应与企业其他部门保持良好的沟通和协作，共同推动企业的管理和治理工作。
通过与业务部门的紧密合作，了解企业的业务需求和目标，为审计活动提供更加准确的方向和目标。
四、增值型内部审计的价值贡献1. 提升企业价值：通过增值型内部审计的活动，企业能够更好地识别和利用机会，降低风险和成本，从而提高企业的价值和竞争力。
增值型内部审计研究论文随着企业不断发展壮大，内部审计已经成为了企业管理中不可或缺的一部分。
而在如今经济环境日渐复杂和变化不断的情况下，如何做好内部审计也成为了企业管理者所关注的重要问题。
增值型内部审计作为一种新的审计观念和方法，在内部审计领域中逐渐成为了研究的热点。
本文将探讨该主题，旨在对增值型内部审计进行深入解读和探索。
一、增值型内部审计的定义增值型内部审计是一种关注企业核心价值的审计方法。
它主要通过评估和提高企业的风险管理和控制系统来确保企业经营稳健。
同时，增值型内部审计也强调将内部审计与企业战略目标紧密结合起来，以便帮助企业实现长期的发展。
二、增值型内部审计的特点1、强调价值和效益。
增值型内部审计要求审计师不仅要具备传统审计的技能和知识，还需具备市场和商业的敏锐性。
审计师需充分了解企业的商业模式、战略、业务进程和绩效考核信息等，以便在审计过程中关注那些最重要、最有价值、最需要改进的方面，为企业创造实实在在的价值。
2、强调风险管理和控制。
增值型内部审计要求审计师对企业的风险管理和控制体系进行全面客观地评估。
审计过程中，审计师需要通过对风险因素的识别、评估和监控，提高企业抵御各种风险的能力，为企业经营发展提供重要支持。
3、强调共赢关系。
增值型内部审计要求审计师与企业的管理层、业务部门等进行密切合作。
审计师应该充分了解各部门的工作流程、信息需求和客户期望，以便在审计过程中关注最重要的问题。
此外，审计师还可以通过培训和知识分享等方式，帮助企业实现长期的发展。
三、增值型内部审计的实践应用1、评估企业绩效审计师可以依据企业战略目标和现有的控制体系，对企业绩效进行综合评估。
通过对企业内部的控制环境、风险评估和内部控制流程等方面进行细致分析，为企业管理层提供有价值的建议和改进方案。
2、优化企业流程审计师可以借助其专业知识和技能，通过对企业各个环节的审计分析，帮助企业管理层重构和优化企业流程。
这样可以有效提高企业效率，降低成本，提高企业竞争力。
理论意义主要体现在：我国的相关文献对增值型内部审计的概念论述片面、理解得不透彻。
近来，我国很多专家、学者探讨研究了增值型内部审计的相关理论，但始终未能形成系统完整的理论体系。
在关于增值型内部审计的研究上，只是简单地将增值型内部审计与内部控制、公司风险防范与公司治理三个方面简单地结合起来，所以目前有关增值型的理论基本都是以有效降低企业成本和预防企业发生重大损失作为内部审计的增值目的，但从企业运营的实际情况分析，内部审计要想最大限度为企业增加价值，必需深入到企业的各业务环节，对此中的流程展开详细的考察。
本文通过将价值链理论与增值型内部审计相联合，站在价值链的角度，剖析内部审计如何在优化企业运营过程中的各个环节上发挥作用，更为直接地为企业价值增值起到促进作用。
实际应用价值主要体现在：目前中国大多数企业在进行内部审计时，一味地重视财务信息的精确性和可靠性，由此引发了一系列的问题。
首先，审计和企业经营相分离。
传统的审计旨在提高内部控制的效率和效果，但却忽视了企业经营效率的提高，造成内部审计的报告所反映的问题与企业的实际存在的问题不相符。
其次，导致审计缺乏灵活性。
为了确保内部控制的有效性，审计部门在进行内部控制建设时，制定的章程缺乏可操作性，难以与企业日常经营相匹配，无法有效应对外部环境的不确定性。
因此，导致内部审计缺乏及时性。
传统的审计仅仅关注企业当下的经营状况，难以对企业未来的发展提出有价值的建议。
上海通用公司是一家大型制造类企业，隶属于上海汽车集团公司，处于持续亏损的状态。
通过收集公司生产经营信息、文献，发现企业在生产经营中所存在的薄弱环节，结合价值链理论，对企业增值型内部审计的服务职能进行分析，最终帮助企业提高经营管理水平，并促进我国制造业企业增值型内部审计实践的推广和应用，为提升我国内部审计实务水平提供借鉴和参考。
1.3文献综述1.3.1我国增长型内部审计的发展现状及其问题（一）在企业中的地位不明确，丧失其权威性和独立性。
浅谈增值审核
【摘要】对质量管理体系审核一般的认识是符合性审核和过程审核，本文提出增值审核一词，是从更加注重质量审核在企业管理中的作用出发的。
从理论方面就增值审核应如何开展和实施进行了简要分析，对未来审核的发展方向提出了一种见解。
【关键词】增值审核;质量经营
0.引言
gb/t19000-2000中给出的审核的定义是：“为获得与用作依据的一组方针、程序或要求有关的并且能够证实的记录、事实陈述或其他信息”。
质量管理体系审核是针对组织所运行的体系进行的专门审核，是对质量管理体系进行评价的一种重要方法，也是组织管理法制化的一个重要手段。
目前的状况是，大多数人认为，内部审核权威性差，所以审核单位也不予高度重视，其实，笔者认为内审工作更为重要，因为只有内审员才能对组织的关键管理过程和产品有准确的认识，偏离组织主要产品和过程的审核员是不能提出改进产品质量的积极建议的，在这方面讲，就对组织的帮助来说内审的作用可能更大。
这里的关键问题是内审应侧重于什么？怎样才能更好的发挥作用？在此，我想提出一个新的概念—增值审核。
在《中国质量认证》杂志上有一篇题为“增值审核：一种新的审核工具”的文章，他是引用美国《质量文摘》杂志曾经刊载的《增值审核——最好的审核工具》一文，细读此篇文章觉得有些新意，特别是文中所主张的审核员可
以就受审核方经营过程的有效性、内部控制和风险管理等方面向其提供咨询，从而使审核为受审核方带来更大价值的观点与传统的审核的基本原则有较大不同。
1.增值审核的定义
美国内审员协会（iia）将“内部审核”解释为“一种独立的、客观的保证和咨询活动，旨在增加价值和改进组织的工作；它采用系统的、有规则的方法评价和改进风险管理、控制和管理过程的有效性，从而帮助组织实现目标”。
那么根据上述解释，是否可将增值审核定义为：“一种评价和改进风险管理、控制和管理过程有效性的系统的、有规则的，并能为管理者决策提供充分证据的方法”。
2.实施增值审核的基础
增值审核的实施应以质量经营和经营质量为基础，质量经营和经营质量是目前企业管理界经常提到的一种思想。
质量经营是指在市场经济条件下，企业在经营管理活动中以顾客为中心，以创造相关方（顾客、员工、投资方、供方和社会）价值为目标，追求卓越的经营绩效模式。
质量经营主要是用知识（技术和信息）及人员的质量去进行经营。
是以质量的内涵来确定的经营概念，质量经营是市场经济的产物。
在市场经济发展到一定阶段，市场竞争中决定胜负的最重要因素将会由规模和价格逐步让位于质量和技术，与之相适应，粗放式的规模经营必然逐步被集约式的质量经营取代。
质量经营是把质量
管理提升到一个新的阶段。
他不是企业一项单独的经营管理活动，而是把赢得顾客满意、顾客赞美和顾客忠诚作为经营理念的核心，并将其融入企业发展战略、企业文化、资产经营、产品开发和生产、市场营销等经营管理活动中。
它不仅涉及产品生产经营过程，还包括在产品、财务、市场、员工、品牌和商誉等方面的经营结果。
3.实施增值审核的途径
实施增值审核的最有效途径是先将企业的管理体系进行整合，整合管理体系是指组织按照相同的管理模式，将有关质量、环境、职业安全健康等不同标准规定的管理体系要求加以整合，建立一体化文件体系，通过过程控制和持续改进，满足法律法规要求和相关方需求，符合各标准规定的管理。
由于组织依存于顾客提供满足其要求的产品，与此同时亦可能产生不期望的产品，在产品实现的过程中，组织应控制不可接受风险，预防对作业人员的任何伤害和危险。
在这种情况下，目前很多企业又都开展了环境管理体系和职业安全健康管理体系的认证，在一个企业内同时运行几个体系，着实是件很麻烦的事。
既然他们都是为提高企业的经营绩效服务的，如果能够形成使用共有要素的单一管理体系，不是更方便和更节约吗？能够整合这本身就是一种增值。
4.实施增值审核的几种方法
提起审核，大家自然会想到符合性审核和过程审核，符合性审核主要是对组织的管理体系文件进行审查，并据此判定其管理体系
是否符合相关标准的要求。
如果审核员发现不符合项，将要求受审核方采取纠正或预防措施。
符合性审核可以帮助组织对合同的执行情况建立信心。
对于组织，这也可以看成是一种增值活动。
5.实施增值审核应控制的几个环节
笔者比较认同美国《质量文摘》杂志的报道中关于这方面的论述，即内部控制评价：所谓内部控制是组织为保证管理体系运行的效率和有效性、财务报告的可信性、与适用法律法规的符合性而制定的过程。
（1）控制环境。
组织的高层管理者为组织的经营理念、任务、质量要求、道德规范、具体目标和控制活动制定基调；日常的运行控制则由熟悉过程或产品的人员（即过程的所有者）完成。
（2）风险评估。
风险管理将成为所有管理者的基本目标。
有效地进行风险管理的前提是识别组织核心的过程、稳定的过程、有能力的过程，以及处于受控状态下的过程变异。
（3）控制活动。
在项目、产品或合同的整个生命周期中，应识别和监视可能产生风险的方针、政策、供方、人员以及其他因素，同时减轻这些因素产生的影响。
组织可以采取批准、授权、确认、验证、调和、分权等方式进行控制。
6.实施增值审核的突破口
对于军工企业来说，由于现代武器装备的研制属于创造性、探索性劳动，同生产相比，未知因素多，更改协调多，技术风险大。
加之设计工作有其自身特点，设计质量问题一般不太直观和不宜及
时暴露，难以及时纠正。
根据我国当前型号研制面临时间紧、任务重、要求高、技术难度大等特点，要按研制合同和计划规定的周期圆满完成任务，必须加强质量管理。
基于此，许多军工企业已对可靠性、维修性、保障性和安全性等质量特性作为设计因素给予了足够重视，故障树分析（fta）、故障模式影响及危害性分析（fmeca）、建模和仿真、可靠性预计、专家的技术评估等手段已逐渐被采用，所以笔者认为，在设计阶段进行风险评估审核是实施增值审核较好的突破口。
7.结束语
目前，对如何进行增值审核还没有一致的意见和做法，也没有成熟的模式。
笔者只是就本人的一点粗浅认识，发表点看法，不过可以肯定的说：符合性审核、过程审核还不会消失，虽然在某些企业这种审核已近乎于走形式，但这种审核能够确保标准和文件等在组织内得到遵守，所以还有其存在的必要性、是基础。
但是，所有组织都希望在简单的符合或不符合的结论之外得到更多的信息和
保证，都希望审核能对组织的风险管理和运作控制的有效性做出评价。
在目前的这种状态下，将体系审核引向增值审核有其必要性，也有其可行性。
为增加利润和提高顾客满意度而进行的增值审核必将具有广阔的市场前景。
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