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《中华人民共和国印花税法》解读2022年08月10日来源：《中国税务》作者：翁经纬2022年7月1日，《中华人民共和国印花税法》（以下简称《印花税法》）正式施行。
此次立法按照“税制平移”原则，将《中华人民共和国印花税暂行条例》（以下简称《暂行条例》）上升为法律，同时结合经济社会发展和征管实际，对印花税制度进行了部分调整完善。
为落实好《印花税法》，财政部、国家税务总局联合制发《关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部税务总局公告2022年第22号）（以下简称《政策执行口径公告》），《关于印花税法实施后有关优惠政策衔接问题的公告》（财政部税务总局公告2022年第23号）（以下简称《优惠政策衔接公告》）。
同时，国家税务总局制发《关于实施〈中华人民共和国印花税法〉等有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第14号）（以下简称《实施印花税法公告》）。
与《暂行条例》相比，《印花税法》施行后有哪些变化，纳税人需要重点了解什么，本文对此予以解读。
一、纳税人和征税范围《印花税法》对纳税人和征税范围的规定，基本维持《暂行条例》范围不变。
印花税的纳税人包括：一是在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人；二是在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人。
对于第一种情况的征税范围，《印花税法》第二条、第三条作了具体规定：应税凭证是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿；证券交易是指转让在依法设立的证券交易所、国务院批准的其他全国性证券交易场所交易的股票和以股票为基础的存托凭证。
对于第二种情况的征税范围，《政策执行口径公告》依据应税凭证标的不同，分四类情形作了具体规定：一是应税凭证的标的为不动产的，该不动产在境内；二是应税凭证的标的为股权的，该股权为中国居民企业的股权；三是应税凭证的标的为动产或者商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权的，其销售方或者购买方在境内，但不包括境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的动产或者商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权；四是应税凭证的标的为服务的，其提供方或者接受方在境内，但不包括境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外发生的服务。
印花税征管过程中存在的问题及建议作者：闫波发布日期：2013-08-16 浏览次数：1414 字号：[ 大中小]印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税凭证所征收的一种税，因纳税人主要是通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务，顾名印花税。
印花税不论在性质上还是征税方法上，都具有不同于其他税种的特点：一是兼有凭证谁和行为税性质；二是征税范围广；三是税率低、税负轻；四是由纳税人自行完成纳税义务。
印花税作为一个小税种，税负虽轻，但征税面广，对书立、领受经济合同或具有合同性质的凭证经济事项发挥了税收调节作用，也为国家积累了一定的财政资金。
但是对于大多数企业的财务人员而言，印花税金额小、税目多，政策陈旧而繁琐，若稍不留意，就会出现漏报、少报税款的问题。
现就印花税征管过程中存在的问题和建议浅析如下。
一、印花税征管过程中存在的问题（一）政策方面的问题1、政策不明确，存在漏洞和执法风险。
《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》（以下简称实施细则）第二条规定“条例第一条所说的在中华人民共和国境内书立,领受本条例所列举凭证,是指在中国境内具有法律效力,受中国法律保护的凭证。
”，从这条规定来看税务机关除依据《条例》列举的凭证征税外还应当对凭证是否具有法律效力，是否受法律保护进行判别。
但是实际税收征管过程中应税凭证是否具有法律效力，是否受法律保护难以界定，如果对不具有法律效力或不受法律保护的凭证征了税，税务机关将面临一定的执法风险。
2、政策过于陈旧，列举的征税范围过小，已不适应现代经济发展。
《条例》从1988年由国务院颁布至今已有20多年的历史了，随着经济的飞速发展，具有合同性质的凭证也不断出现。
如非金融机构之间的借款合同、劳务派遣合同、人寿保险合同及经济活动中产生的其它具有合同性质的单据，均没有纳入征税范围。
印花税对类似合同失去调控作用，显得不够公平，同时也违背了印花税的立法原则。
3、个别政策规定与税收法律相抵触。
企业印花税涉税风险与防范策略分析V V 张晓姣印花税是指企业开展经济业务或进行经济交往过程中，应用、书立以及领受的一类税。
相较于一般税种，此税种具有“三自”等特征，由纳税主体自行计算、购花与贴花、注销。
在此种特性的影响下，印花税的缴纳要求纳税人有较强的纳税意识和健全的财务核算制度。
但是当前大部分企业更重视增值税等，未能意识到印花税管理、筹划的重要性，相关管理方法有待完善，未能形成科学机制。
面对内外部复杂情况，企业应合法、合规地缴纳印花税，防控税务风险。
一、印花税概述印花税的“三自”特征指明了印花税纳税覆盖范围以及义务等，但也带来了涉税风险。
企业各类经济业务与印花税的关系非常紧密，单笔金额小又需要企业自行计算，所以非常容易忽视。
与此同时，随着企业经济活动越发丰富，合同类型越发多元，其分布于如生产、营销、资产、股权等多个部门中，提高了统计、计算难度，部分纳税主体未能意识到此种税种，出现消极纳税等行为。
此外，部分企业也会将印花税与增值税等税种视为一类，变相加大了涉税风险。
二、企业印花税涉税风险（一）征收方式有待完善，企业重视程度不够近些年，虽然印花税缴纳范围越发广泛，影响越来越大，但是漏缴现象仍非常常见。
一方面，纳税人缺乏正确的纳税理念；另一方面，粗放式征管模式难以满足征税、纳税要求，有待完善。
通过分析我国税法可知，纳税主体的纳税理念直接影响着印花税缴纳效果，一般情况下，大部分纳税人并非刻意漏税，而是未意识到此种税务或养成相应习惯。
若缺乏相应的纳税评估机制或此机制不够合理，还会出现守法者多缴纳、违法者不缴纳或少缴纳等现象，未能贯彻落实公平原则。
虽然我国纳税部门坚持轻税重罚理念，想要增强印花税征收的平等性、公平性，但传统的粗放式征管模式仍未消失。
随着我国企业快速发展，不能仅依靠纳税部门监督，要激发纳税的主动性与积极性，推动企业健康发展。
（二）涉税覆盖范围广，纳税人掌握难度高如今，我国印花税类型丰富、分散且覆盖面积广，涉及企业全部经济业务，合同分布于多个部门中，增加了缴纳印花税的难度。
印花税法全文及解读印花税法是一项用于税收管理的法律法规，旨在对特定的交易和行为征收印花税，以增加国家财政收入和调节经济发展。
本文将对印花税法的全文进行解读，以帮助读者对该法律法规有更深入的理解。
第一章总则第一条印花税法的目的是，依法征收和管理印花税，增加国家财政收入，调节经济发展，保障税收法律的执行。
第二条印花税法适用于在中华人民共和国境内的交易和行为，以及国际上发生的交易和行为，法律、行政法规另有规定的除外。
第三条印花税法征税的原则是合法、公平、公正、便利。
第四条印花税法的主要内容包括印花税的征税对象、征税标准、征税程序、税款的管理和使用等。
第二章征税对象第五条印花税的征税对象包括法人、其他组织、个人以及其他依法应纳税的主体。
第六条印花税的征税对象的种类和税额由国务院税务主管部门根据需要，依法确定。
第七条印花税的征税对象的范围包括但不限于以下交易和行为：1. 货物的买卖、转让、赠与等；2. 不动产的买卖、转让、赠与等；3. 金融机构的存款、贷款、担保等；4. 保险业务的订立、转让等；5. 合同的订立、转让等；6. 股票、债券等金融工具的发行、转让等。
第三章征税标准第八条印花税的征税标准是以交易和行为的发生额为基础的。
第九条印花税的税率由国务院税务主管部门根据需要，依法确定。
第十条印花税的纳税义务人应当按照法律、行政法规的规定，按照规定的税率和税款计算公式，自行计算应纳税额，按期申报、缴纳税款。
第四章征税程序第十一条印花税的征税程序包括纳税申报、税款的计算、缴纳和报告。
第十二条纳税申报的主体为印花税的纳税义务人，应当在规定的时间内向税务机关报送纳税申报表。
第十三条税款的计算由纳税义务人按照规定的税率和税款计算公式自行计算。
第十四条缴纳税款的主体为纳税义务人，应当在规定的时间内按照税务机关的要求缴纳税款。
第十五条税务机关应当及时审核纳税申报表和税款的缴纳情况，并对纳税义务人的申报和缴款情况进行监督和管理。
印花税税目解读介绍讲解讲义印花税是一种针对特定交易或行为征收的税收，通常以固定金额或交易金额的一定比例征收。
它的征收对象包括文件、合同、票据、证券等各种商业和财务交易。
印花税的征收是国家财政收入法定的一种形式，旨在增加政府财政收入，同时也是一种管制手段，可以调节特定市场和行业的发展。
印花税的具体征收范围和税率因国家和地区而异。
一般来说，印花税的征收范围包括但不限于以下几个方面：1.合同和文件：买卖合同、租赁合同、贷款合同、股东协议、房产买卖合同等各种经济合同和商业文件都需要征收印花税。
税率根据交易金额的大小而定，通常是交易金额的一定比例。
2.票据和证券：票据包括支票、汇票、银行本票、商业承兑汇票等；证券包括股票、债券、基金份额、期权等。
征收印花税的目的是鼓励电子支付和电子证券的发展，减少现金交易，提高财政收入。
3.银行和金融交易：银行贷款和借款、股票交易、外汇交易、保险业务等金融交易都需要缴纳印花税。
这些交易往往涉及巨额资金和高风险，征收印花税可以增加对金融市场的管控和监管。
4.房地产交易：房地产交易往往涉及到巨额资金和高额交易金额，因此征收印花税可以调节房地产市场的供求关系，防止过度投机和泡沫，同时增加政府收入。
印花税的税率根据不同国家和地区的税法而定，一般来说，税率会根据交易金额的大小和类型来确定。
较低的税率适用于低额交易和非营利性组织，而较高的税率适用于高额交易和商业交易。
印花税的征收有利于国家财政收入的增加和市场的规范化，但同时也可能对经济活动产生一定的影响。
高额的印花税税率可能导致交易的减少或者避税行为的增多，因此需要根据实际情况和经济发展需要来确定合理的税率。
另外，对于一些特定行业或者社会群体，也可以通过减免或者优惠的方式来减轻其负担，以促进其发展和社会公平。
总之，印花税是一种重要的税收形式，广泛应用于各个国家和地区。
了解和掌握印花税的征收范围、税率和征收方式对于商业和个人的合法权益保护至关重要，也有助于理解和支持国家财政政策的运行。
山东省税务局关于印花税若干政策问题的补充规定正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------山东省税务局关于印花税若干政策问题的补充规定鲁税三字（89）40号各市、地区税务局：印花税开征以来，各地陆续提出不少问题。
为统一政策，便于各地执行，现根据《中华人民共和国印花税暂行条例》及其施行细则的规定，结合我省实际情况，对印花税若干政策问题补充规定如下：一、合同1、按照印花税《暂行条件》规定，银行及其他金融组织和借款人所签订的借款合同，应按借款金额计税贴花。
这里说的其他金融组织，是指按照有关规定报经人民银行审查批准的金融组织，我省现已批准的金融组织有保险公司、投资银行、信托公司、城市信用社、农村信用社、农村基金会、住房储蓄银行、财务公司以及证券公司等。
2、关于印花税暂行条例施行细则第十三条所说国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免贴印花如何掌握问题，经与国家税务局和省计委等部门联系同意，可暂按下列原则办理，即凡是市、地以上政府和主管部门按照国家统一收购计划，指派有关部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同，均可以按照规定免贴印花。
3、为配合城镇住房制度改革，推动职工个人购买住房，对商品房经营单位或其他建设单位出售商品房与个人购房者签订的售房合同，在国家税务局未作明确规定之前，暂不贴花。
4、为增加农业投入，增强农业发展后劲，支持农业资源开发和农业基础设离的配套建设，支持农村商品经济的发展，确定对农民进行农业生产，如改造农田、兴修水利、挖建鱼塘、虾池等所签订的建设工程承包合同，给予免征印花税的照顾。
二、产权转移书据1、国营企业之间的资产转移，虽然所有权性质没有改变，但使用权已经改变，并且这种转移是在法人之间进行的，因此，这样的资产转移也应按照产权转移书据贴花。
![国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知-国税发[1991]155号](https://uimg.taocdn.com/4a091b3c59fb770bf78a6529647d27284b733731.webp)
国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知（１９９１年９月１８日国税发［１９９１］１５５号）各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局，海洋石油税务管理局各分局：印花税暂行条例实施以来，我局相继作了一些具体规定。
近据各地反映，经研究并多方面征求意见，现将有关政策问题解释和规定如下：一、对工业、商业、物资、外贸等部门使用的调拨单是否贴花？目前，工业、商业、物资、外贸等部门经销和调拨商品物资使用的调拨单（或其他名称的单、卡、书、表等），填开使用的情况比较复杂，既有作为部门内执行计划使用的，也有代替合同使用的。
对此，应区分性质和用途确定是否贴花。
凡属于明确双方供需关系，据以供货和结算，具有合同性质的凭证，应按规定贴花。
各省、自治区、直辖市税务局可根据上述原则，结合实际，对各种调拨单作出具体鉴别和认定。
二、对印花税施行细则中指的“收购部门”和“农副产品”的范围如何划定？我国农副产品种类繁多，地区间差异较大，随着经济发展，国家指定的收购部门也有所变化。
对此，可由省、自治区、直辖市税务局根据当地实际情况具体划定本地区“收购部门”和“农副产品”的范围。
三、对以货换货业务签订的合同应如何计税贴花？商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同。
对此，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。
合同未列明金额的，应按合同所载购、销数量依照国家牌价或市场价格计算应纳税金额。
四、仓储保管业务的应税凭证如何确定？仓储保管业务的应税凭证为仓储保管合同或作为合用使用的仓单、栈单（或称入库单等）。
企业印花税涉税风险与防范措施浅探摘要：印花税是我国向企业征收的一种税种，其具备税率低、覆盖范围广的特点，但是不会为企业造成较大纳税负担。
但若忽视印花税管理，也会为企业带来一定的风险。
尤其是近年来我国对企业税务加大了管理力度，税务征管与检查力度也在不断提升。
对此，企业必须对印花税管理予以高度重视，以免出现“小税重罚”的风险。
基于此，文章对企业印花税风险进行了相关分析，进而对相关防范措施进行了有效探讨，希望能够为优化企业印花税管理提供有益参考。
关键词：企业印花税；涉税风险；防范策略目录一、前言印花税指的是对经济活动过程中，领受、使用、书立具备法律效力凭证的单位、个人所征收的一种税种。
较之其他税种，印花税最为明显的特征就是税费的计算、购花、贴花、注销都是由纳税人自行进行处理[1]。
一般来说，企业的纳税税种如增值税、所得税等，均是由所辖税务机关审核、计算，然后由企业按流程进行申报，待审核后进行缴纳。
虽然印花税的税率较低，但是企业也必须具备高度的主动纳税意识。
就当前实际而言，许多企业往往较为重视对增值税、所得税等税负较大的纳税筹划与风险控制，忽视了对印花税的管理、筹划，以及在对印花税的管理方式、方法也存在许多问题，难以实现对企业税务管理的有效制定。
尤其是在新经济形势影响下，企业必须对税务管理予以高度重视，实现全面的纳税筹划，严格按照法律法规相关要求及时、足额缴纳印花税，实现纳税风险的有效控制。
二、目前企业印花税管理的现状印花税的“三自”特点，也恰好是导致企业印花税涉税风险的主要。
我国印花税管理相关条例规定了企业或者是个人对于产生的纳税义务，都必须对应缴纳的印花税进行自行计算、购买、粘贴、注销[2]。
然而，就当前我国实际而言，许多企业对于印花税的了解甚少，但是企业额度所有经济活动都与印花税息息相关。
但是由于印花税的税率较低，并且需要企业进行自行计算缴纳税额，所以也常常被企业所忽略，导致漏缴现象频发。
同时，企业的经济活动会涉及较为复杂的合同类型，合同的条款也比较多，以及合同归口也较为分散，也为印花税的计算、统计、核算带来了较大困难，也因此造成了一些企业不主动纳税的现象。
税务园地TAXATION FIELD简述企业印花税涉税风险与防范策略陈巍巍阳春新钢铁有限责任公司摘要：税率低、覆盖范围广是印花税的重要特点，而且并不会为企业带来较大的税务负担，也正是因为如此，很多行业都将印花税比作“拔最多的鹅毛，听最少的鹅叫”，是典型的“芝麻税”。
随着我国税务管理工作的加强，税务征管以及检查力度逐渐提升，企业应关注印花税的管理，避免“小税重罚”。
本篇文章主要结合印花税基础理论探究了企业印花税常见管理误区，提出了完善解决对策，以此实现企业优化印花税管理目的。
关键词：企业印花税；涉税风险；防范策略引言印花税是对企业开展的经济活动以及在经济交往中使用、书立、领受具有法律效力凭证的单位和个人征收的一种税。
和其他类型的税种相比，印花税最大的特征就在于“三自”，即由纳税人自行计算税额、自行购花、自行贴花并注销。
通常来说，其他税种都是由所辖范围内的税务机关进行审核和计算，由企业或者个人自行申报，在审核完成之后缴纳相应的税额，如增值税、所得税等。
而由于印花税具有“三自”的特点加之税率较低，更需要纳税主体有主动纳税的意识。
就目前情况来看，很多企业会将税收筹划、风控管理的重点放在税负较大的增值税、所得税方面，对印花税的研究和管理并不重视；而且现行的印花税管理办法中也存在着问题，无法为企业税务工作的顺利开展起到指导作用。
在“内忧外患”的双重影响下，企业必须要提高警惕，严格按照法律要求及时足额缴纳印花税，降低涉税风险。
一、目前企业印花税管理的现状发生印花税涉税风险的主要原因源自印花税“三自”的特点。
《中华人民共和国印花税管理暂行条例》中有如下规定，无论是企业还是个人，在发生纳税义务时，都要自行计算应缴纳的印花税税额、自行购买粘贴印花税票、自行注销或划销，这也是印花税“三自”特点的来源。
但是就实际情况来看，对印花税有着深入了解的企业并不多。
企业所有的经济活动几乎都和印花税有着密切联系，由于税率低，且由企业自行计算需要缴纳的数额，因此很容易被忽略、被疏漏。
企业印花税管理中存在的问题及对策作者：***来源：《今日财富》2022年第03期印花税是我国主要的一种税种，由于其金额占企业税收支出相对较小、税源零星分散、容易被企业忽略，造成了企业管理上的漏洞。
本文通过简述对印花税管理中存在的问题，并提出了相应的对策，以完善企业对印花税的管理。
印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力凭证的行为所征收的一种税。
印花税是小税种，是每个公司都绕不开的税种，也是税务稽查人员在检查中关注最多的小税种。
在经济发展中，印花税的作用却是举足轻重的。
一、印花税的概述（一）印花税的起源印花税的历史悠久，其起源可追溯到1624年的荷兰。
当时，荷兰政府出现了经济危机，财政吃紧，为了解决困境，设计了新的税种为印花税，在荷兰征收成功后，欧洲各个国家开始效仿，因此印花税而得以流行。
（二）印花税征收的税目印花税是对《印花税暂行条例》中所列举的凭证征收，没有列举的凭证不征收。
应税凭证包括购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;产权转移书据;营业账簿;权利、许可证照;经财政部确定征税的其他凭证。
（三）印花税的特点印花税有几个显著的特点：一、兼有凭证税和行为税性质，印花税对应税凭证征收的一种税，具有凭证税性质;另一方面，任何一种应税经济凭证反映的都是某種特定的经济行为，因此，对凭证征税，实质上是对经济行为的课税。
二、征收范围广泛，印花税的征税对象包括了各种经济应税凭证，凡书立和领受这些凭证的单位和个人都要缴纳印花税。
三、印花税的征收手续比较简单，只要张贴印花票即可。
四、印花税的管理成本低，与其他税种相比较，税率要低得多，其税负较轻，具有广集资金，积少成多的财政效应。
二、企业印花税管理中存在的问题（一）企业没有重视合同的签订印花税是以所立的书据，主要是以签订的合同、开具的发票等作为税收依据。
而签订合同是每个企业都会面临的问题，在签订合同时需要注意细节，稍不注意就有可能导致多缴或少缴印花税的风险。
我国印花税税制思考[摘要]印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的凭证征收的一种税。
印花税的征税对象是印花税暂行条例所列举的各种凭证，由凭证的书立、领受人缴纳，是一种兼有行为性质的凭证税。
文章对我国印花税税制进行探讨。
ﻭ [关键词］印花税;税制；征管手段ﻭ1现行印花税制的主要问题ﻭﻭ第一，现行印花税征税范围过窄,暂行条例已经无法适应经济的新形势、新要求。
暂行条例时，正值全民所有制为主体，经济交易形式简单、事项较少，印花税征税范围能够涵盖交易合同、凭证类型。
时至今日，经济运行格局发生了重大变化，新的交易类型层出不穷，暂行条例的正列举方式已经不能完全覆盖现行所有类型合同、凭证.现行自1９９9年10月1日实施后,合同名称变更5类、新增６类合同，取消财产保险合同。
而暂行条例仍然依据原经济，与现行列举合同类型之间有着明显差异;随着交易形式的多样化,各类合同及具有合质的凭证不断出现，如抵押合同、修理修配合同、售后服务合同、合伙协议等。
有些合同相互交叉、难以归类，容易引发税务机关在应税合同判定和税率适用上的执法风险，也使得征纳双方在判定征税对象时出现争议。
第二，有限的征税范围，致使税制非中性显著增加,甚至会引发对交易形式选择的不利影响。
新兴的不断出现,如果暂行条例仍然不能及时修改,将对传统交易方式产生税负不公平的影响.电子商务、非金融机构之间的拆借、人寿保险业务等新兴的大量合同、凭证没有纳入征税范围,出现了新兴和传统的税负公平问题。
一些具有相同功能作用的交易合同,由于印花税负不同,会导致交易方式扭曲的问题。
例如,在服务中,除了单一的借款行为之外，买入返售金融商品、融资融券等，也是实质将贷予他人使用而取得利息收入的行为，上述三种具有相同融资功能的合同类型仅有借款合同纳入印花税征税范围，这显然会扭曲交易过程.第三，由于征税范围的有限性,印花税课税情况难以充分反映出宏观经济运行状况。
印花税是府通过了解经济主体交易状况来监测宏观经济运行的一个绝佳“抓手”,能够通过税源变化灵敏反映宏观经济变化趋势,并将此反馈至决策过程，有利于策的针对性、有效性。
印花税征管存在的问题与监管建议我办在会计信息质量检查中，发现纳税人在印花税征管上问题突出，引发了对加强纳税人印花税征管监管工作的思考。
一、纳税人印花税征管存在的问题：1、纳税意识不强，申报的税目不齐全，漏税现象普遍。
由于印花税政策比较复杂、税收政策的宣传不到位、及税收征管方式的落后,绝大多数纳税人不知道该如何计算缴纳印花税。
如“购销合同”税目，很多纳税人只申报销售产品签订合同的印花税，而对购进材料的合同及购入固定资产的合同不申报，造成了部份税款的漏缴。
2、纳税人不提供或少提供应税凭证，印花税款的征收较难。
由于印花税是一种行为税，印花税的计税依据为书立、领受的凭证。
而凭证的保管、提供完全取决于纳税人，是否纳税和足额纳税其主动权属于纳税人。
纳税人为了少缴税款，往往只提供金额较小的合同，或不提供合同，检查人员很难自行取得直接的计税证据。
3、印花税的税目多，税款难以及时足额征收。
印花税税目有13个，涉及的应税凭证多达几十种，由于凭证多、税率多、税收文件和规定变动多，加上印花税属于小税种,因税法宣传不到位，企业财务人员学习不全面，不及时，企业管理应税凭证的部门比较分散，财务部门汇集应税凭证不及时，企业很难准确计算应纳印花税额。
二、建议：1、加大税收宣传力度，委托税务师事务所定期或不定期举办税收培训，提高企业的纳税意识和纳税业务水平。
印花税的税目繁多且完全掌握比较困难，纳税人对印花税政策相对了解较少，纳税意识和业务水平都较低下，税收机关应该加强日常政策宣传辅导，或委托税务师事务所进行定期或不定期的税收培训，提高纳税人的主观纳税意识，提高企业财务人员准确计算印花税额，逐步形成自觉、准确纳税的意识和习惯。
2、普及代征代扣，实行源头控管。
印花税征税范围较广，征收难度和成本较大。
要减少少征漏征以及无法征收的情况发生，就要普及代征代扣征管方式。
在纳税人与有关单位签订代征代扣合同，明确代征职责，由应税凭证的书立人代征代扣领受人应纳的印花税额。
国家税务局关于印花税若干具体问题的规定文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】1988.12.12•【文号】[88]国税地字第025号•【施行日期】1988.12.12•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】部分失效•【主题分类】印花税正文*注：本篇法规中第一条的“6%”和第二条已被：国家税务总局公告2011年第2号――全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录（发布日期：2011年1月4日，实施日期：2011年1月4日）宣布失效或废止*注：本条中关于“对微利、亏损企业不能减免印花税。
但是，对微利、亏损企业记载资金的帐簿，第一次贴花数额较大，难以承担的，经当地税务机关批准，可允许在三年内分次贴足印花”的行政许可项目已被《国家税务总局关于取消部分地方税行政审批项目的通知》（发布日期：2007年6月11日实施日期：2007年6月11日）取消。
国家税务局关于印花税若干具体问题的规定（１９８８年１２月１２日［８８］国税地字第０２５号）各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局，加发南京、成都市税务局，海洋石油税务管理局各分局：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》及其施行细则的规定，结合各地反映的实际情况，现对印花税的若干具体问题规定如下：１、对由受托方提供原材料的加工、定作合同，如何贴花？由受托方提供原材料的加工、定作合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；合同中不划分加工费金额与原材料金额的，应按全部金额，依照“加工承揽合同”计税贴花。
２、对商店、门市部的零星加工修理业务开具的修理单，是否贴花？对商店、门市部的零星加工修理业务开具的修理单，不贴印花。
３、房地产管理部门与个人订立的租房合同，应否贴花？对房地产管理部门与个人订立的租房合同，凡用于生活居住的，暂免贴花；用于生产经营的，应按规定贴花。
４、有些技术合同、租赁合同等，在签订时不能计算金额的，如何贴花？有些合同在签订时无法确定计税金额，如技术转让合同中的转让收入，是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的；财产租赁合同，只是规定了月（天）租金标准而却无租赁期限的，对这类合同，可在签订时先按定额五元贴花，以后结算时再按实际金额计税、补贴印花。
印花税计税依据和应纳税额的计算（最全解读）
1.计税依据：
印花税的计税依据是根据交易的实际金额或价值确定的，通常是交易的合同金额或者交易标的的估值。
不同国家和地区的印花税法规对于计税依据的界定可能有所不同，但通常都是以交易金额为基础进行计算。
2.应纳税额的计算：
具体的应纳税额计算方法因国家和地区的不同而有所差异，下面是一些常见的计算方法：
-按比例计算：
-分段计算：
-固定金额计算：
根据交易类型或者交易标的的固定金额来计算应纳税额。
比如，在C 国家的印花税法规中规定，房地产交易需要支付固定金额的印花税，比如每笔房地产交易需要支付1000美元的印花税。
-免征或减免：
有些国家和地区对于特定交易可能实行免征或减免政策。
比如，D国家对于小型企业的股票交易可能免征印花税，或者在房地产交易中对于首套房的印花税金额可能减免50%。
需要注意的是，印花税的税率和计算方法可能随着不同的交易类型而有所差异，不同国家和地区的印花税法规也有所不同。
因此，在进行印花
税的计算时，应首先了解所在国家或地区的具体相关法规，以确保计算的准确性。
总之，印花税的计税依据是根据交易的实际金额或价值确定的，应纳税额的计算方法根据不同国家和地区的法规有所不同，可以按比例计算、分段计算、固定金额计算，或者享受免征或减免政策。
常见印花税涉税问题及注意事项印花税是一种针对特定交易和文件征收的税收，广泛应用于各个国家和地区。
在征收印花税的过程中，很多纳税人常常会遇到一些涉税问题和注意事项。
本文将针对常见的印花税问题进行分析，并提供相应的注意事项，以帮助纳税人更好地遵守法律规定。
一、印花税的征收对象和税率印花税的征收对象包括合同、票据、证明文件、公司股票等。
不同的国家和地区对于征收对象和税率的规定可能有所不同，因此纳税人在进行相关交易时，应该了解并遵守当地的法律规定。
二、常见涉税问题及解答1. 印花税的计算方式和缴纳时间问题：如何计算印花税？印花税的缴纳时间是什么时候？解答：印花税的计算方式通常是根据交易金额的一定比例来确定。
具体的税率根据地区和交易类型的不同而有所差异。
印花税的缴纳时间一般是交易完成后的一定期限内，具体时间规定根据地区法规不同而有所不同。
2. 公司股票交易中的印花税问题问题：公司股票交易是否需要缴纳印花税？如何计算和缴纳？解答：公司股票交易通常需要缴纳印花税。
印花税的计算方式通常是根据交易金额的一定比例来确定。
具体的税率根据地区和交易类型的不同而有所不同。
纳税人在进行公司股票交易时，应该向相关税务机关了解具体的税率和缴纳程序。
3. 合同印花税问题问题：合同签订时是否需要缴纳印花税？印花税如何计算？解答：合同签订时通常需要缴纳印花税。
印花税的计算方式通常是根据合同金额的一定比例来确定。
具体的税率根据地区和合同类型的不同而有所不同。
纳税人在签订合同前，应该了解相关的印花税税率和计算方法，并按照规定及时缴纳。
4. 印花税的减免和豁免问题：印花税是否有减免和豁免的情况？解答：不同的国家和地区对于印花税的减免和豁免规定可能有所不同。
一些特定的交易和对象可能有减免或豁免的情况，但是需要符合相应的法律规定才能享受。
纳税人在进行相关交易时，应该向相关税务机关查询相关的减免和豁免政策，并根据实际情况申请享受。
5. 印花税申报和报告要求问题：纳税人在缴纳印花税时有哪些申报和报告的要求？解答：纳税人在缴纳印花税时需要按照当地法规的要求进行申报和报告。
印花税涉税问题解读在日常工作中发现，纳税人在印花税纳税中存在许多涉税问题，本文主要介绍一下常见的涉税问题及注意事项。
1.财产租赁合同涉税问题：房产租赁合同未贴花。
许多纳税人承租其他单位或个人的房产，但在签订合同时却未按规定贴花，从而造成少缴印花税。
印花税暂行条例规定，纳税人租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等，应按租赁金额千分之一贴花。
注意事项：(1)财产租赁合同印花税，其税额不足1元的，应按1元贴花。
(2)有些财产租赁合同，约定租赁期限为多个年度或月份，应就租赁期合同总金额在签订合同时一次性贴花，而不应分期贴花。
例如，某租赁合同约定租赁房产，租期为5年，每年租金30000元，应在签订时贴花30000×5×1‰=150(元)。
2.财产保险合同涉税问题：汽车保险单未贴花。
当前许多纳税人拥有汽车，而一般汽车每年办理交强险和商业险，并与保险公司签订保险单。
《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》(国税地字〔1988〕25号)规定，对货物运输、仓储保管、财产保险、银行借款等，办理一项业务既书立合同，又开立单据的，只就合同贴花;凡不书立合同，只开立单据，以单据作为合同使用的，应按照规定贴花。
因此，纳税人应对签订的合同性质的保险单按规定贴花。
印花税暂行条例规定，财产、责任、保证、信用等保险合同要按保险费收入千分之一贴花。
注意事项：汽车保险单贴花，计税依据是保险费金额，千万不能将保险公司代收代缴的车船税计入保险费。
例如，某纳税人一辆汽车交强险保单总金额为1310元，其中车船税为360元，交强险为950元;商业险金额为4250元。
则纳税人应贴花(950+4250)×1‰=5.2(元)。
3.借款合同涉税问题：向银行借款的合同或借据未贴花。
印花税暂行条例规定，银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同，应按照借款金额万分之零点五贴花，单据作为合同使用的，按合同贴花。
注意事项：(1)小微企业暂不贴花。
《财政部、国家税务总局关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》(财税〔2011〕105号)规定，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。
(2)纳税人向银行及其他金融组织以外的单位或个人借款，其相应的合同或单据不贴花。
(3)对流动资金周转性借款合同、融资租赁合同等特殊形式借款合同的贴花，应按《国家税务局关于对借款合同贴花问题的具体规定》(国税地字〔1988〕30号)执行。
4.建筑安装工程承包合同涉税问题：总分包合同按差额贴花。
建筑业企业在承包工程后，经常将部分工程对外分包，这就需要再与分包方签订合同。
这时，总包方既要与发包方签订合同，又与分包方签订合同，在计算总包合同印花税时，是按减除分包合同后的金额作为依据，还是按合同总额计算，往往容易犯错误。
注意事项：印花税暂行条例施行细则规定，建设工程承包合同包括总包合同、分包合同和转包合同。
不管是总包、分包还是转包，每次计算印花税时，都应该按照签订合同的总额作为计税依据，按合同总金额的万分之三计算，并且每次参与签订合同的双方，都应缴纳相应的印花税。
此外，有些小型装修企业及个体户，在接到分包工程时，往往都容易疏忽缴纳印花税，认为总包方已缴纳过印花税。
其实，不管分包多少次，只要签订合同，双方每次都应按职工福利费和劳动保护费有什么区别问：单位为员工购买的工作服、防暑降温用品是不是应该计入劳动保护费，那么劳动保护费和职工福利费的区别是什么呢，计入劳动保护费的是不是可以按实际发生额扣除而不在14%扣除限制内?答：企业发生《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第三条规定的支出项目，应作为企业发生的职工福利费，按职工福利费的有关规定在税前扣除。
说明《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费包括职工集体福利和用于员工个人的福利，职工集体福利可分为三类：1)为职工生活提供方便、减轻家务劳务而举办的集体福利设施，如食堂、哺乳室、托儿所、幼儿园、浴室、理发室、缝纫组、洗衣房、医务所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。
浴室、理发室、缝纫组、洗衣房、医务所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。
2)为解决职工不同需要、满足职工保健、生活、住房、交通等方面需求、减轻其生活费用开支而建立的各项福利补贴，如生活困难补助、上下班交通补贴、探亲路费、洗理费、房租补贴、水电补贴、煤贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工食堂经费补贴、卫生费、书报费、企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、丧葬补助费、安家费等。
3)为活跃和丰富职工文化生活建立的各种文化设施，如图书馆、文化宫、俱乐部、体育场馆等。
在实际工作中，判定一项费用如工作现场发放的冷饮、定期发放的毛巾、肥皂等费用，属于劳动保护费还是职工福利费用，就看此项费用是否属于上述规定的职工福利费扣除范围，属于此扣除范围就列入职工福利费，否则列入劳动保护费。
劳动保险支出是指确因工作需要为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等所发生的支出。
据此，专家解读，职工福利费用与福利费区别在于，劳动保护支出是因生产经营管理必须提供上述用品，一般发生在特定岗位上，而福利费是带有普遍性质的福利支出。
纳税人实际发生的合理的劳动保护支出，可以扣除，不得以货币或者非货币形式替代应当按规定配备的劳动防护用品，合理的劳动保护支出应依据有效扣除凭证在税前扣除，用现金形式发放的劳动保险费不允许税前扣除。
合同总额申报缴纳印花税。
白条入账问题全解析一、什么是白条?所谓白条，财务上指非正式单据，即：不合法的便条、白头单据。
白条真正出现的原因是：在白纸上书写证明收支款项或领发货物的字样，作为发票来充当原始凭证，即你用非正式单据来当发票用的时候才说是“白条”。
二、白条入账的主要影响：“白条入帐”主要是影响会计的成本费用确认以及税务上的企业所得税，既然是“白条入账”那必然就要发生一种业务相对应就是企业的某项资产被“白条”顶替拿走了，那么从的税务考虑白条主要对费用及所得税的影响。
三、涉及到白条的主要法律规范：1.《会计法》规定：企业必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证不予接受，并向单位负责人报告。
2.《中华人民共和国税收征收管理法》第二十一条第二款单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。
3.《中华人民共和国发票管理办法》第三条：本办法所称发票，是指在购销商品，提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。
第二十条销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票;特殊情况下由付款方向收款方开具发票。
第二十一条所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票。
取得发票时，不得要求变更品名和金额。
第二十二条不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。
4.《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
5.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。
企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。
6.《发票管理办法》第三十五条规定：以其他凭证代替发票使用的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款。
违规的“白条入账”就可以适用这条进行处罚。
四、结论从以上一、二、三项的内容来看，在我国，业务招待费“白条”不允许入账，更不允许在所得税前扣除，对纳税人来说，真实的成本、费用得不到扣除，从而导致多缴税款，这无疑是一种惩罚。
另外，也导致了所报出的会计信息不准备，这往往也是企业有两套账的原因，因为真实存在的“白条”只能入企业的内账了。
税务机关不会考虑你能否能够取得发票还是不能够，上述试吃的事情，只能个人掏腰包或入企业的内账了。
五、相关疑问有人可能会觉得只要自己没有逃税、偷税，白条就可以入账。
比如我国《企业所得税法实施条例》第四十三条规定：“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
”如果发生的招待费支出取得发票的部分已经超过销售收入的5‰，此后的招待费支出无论是否取得发票都不能作为税前扣除的依据，如果此时企业有该方面的白条入账就不影响企业所得税款的缴纳。
这里要提醒一下大家，不影响税款征收，不但是不影响“白条入账”纳税人本人的税款征收，也没有影响收款方等其他纳税人税款的征收。
这样看来，无论什么情况，业务招待费的白条是没法作为会计原始凭证入账了。
六、以往案例某企业支付餐费后未向酒楼索取发票，在费用列支时以收款收据作为凭证入账，虽然只有一千多元，但该企业日前被税务机关处以一万元的罚款。
根据税法，该公司违反了《中华人民共和国发票管理办法》第21条的规定：所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。
根据《中华人民共和国发票管理办法》第36条规定：未按照规定取得发票的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。
如果企业以收款收据等“白条”而不是发票入账，收款方就可以把这部分收入隐瞒而不申报纳税，致使国家税款流失。
因此，企业在接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应主动向收款方取得发票。
