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【课题】银行转账结算业务——银行本票、银行汇票结算的处理【教材版本】沈宝燕.教育部职业教育与成人教育司推荐教材配套用书、财经商贸类职业培训用书——出纳员岗位实训.北京：高等教育出版社，2007【教学目标】本节课主讲内容是通过实际操作的训练，使学生学会如何处理银行本票、银行汇票的业务。
【教学重点、难点】参见配套教学用书《出纳员岗位实训》P71-72 79-86教学重点：1. 银行本票结算业务。
2.银行汇票结算业务。
教学难点：银行本票、银行汇票的收、付、转业务。
【教学媒体及教学方法】使用自制多媒体课件。
教师采用互动方式，在模拟环境中，请学生自己动手来填制各种单据。
【课时安排】2课时（90分钟）。
【教学建议】根据教材编定，强调出纳员的银行本票、银行汇票结算的业务处理的训练。
在教学中可结合银行本票、银行汇票结算管理有关规定理论辅助理解本书中的相关知识点。
【教学过程】一、导入（约5分钟）本课程主要是通过营造出纳员岗位实训环境，使学生对出纳员的银行本票、银行汇票结1算的业务处理进行训练。
教师鼓励学生积极思考：复习上节课所讲，启发学生思考企业在什么情况下采用银行本票结算、银行汇票结算方式。
学生回答：……教师赏析：肯定学生的任何形式的回答，同时指出学生应注意之处，强调：银行本票适用于单位和个人在同城范围内的商品交易和劳务供应以及其他款项的结算。
也就是说，单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银行本票。
银行汇票适用于异地单位和个人之间各种款项的结算，特别适用于企业先收款后发货或钱货两清的商品交易。
……鼓励学生积极思考，给学生以自信，以激发学生对出纳员岗位学习兴趣。
二、新授及课堂练习（约75分钟）（一）银行本票结算流程教师引导学生参与分析讲解：1. 请学生说说单位出纳员采用银行本票结算方式的步骤？2. 教师结合实例讲出银行本票结算的流程并多媒体演示流程图。
①付款方向开户银行申请签发银行本票。
②银行根据用款单位实际情况签发银行本票。
银行本票结算程序银行本票结算程序银行本票的结算程序，基本上包括申请签发银行本票和款项结算两个阶段。
(1)申请签发银行本票。
申请签发银行本票的程序如表2-7所示：付款单位需要使用银行本票办理结算，应向银行填写一式三联“银行本票申请书”，详细写明收款单位名称、申请人名称、支付金额、申请日期等各项内容。
如申请人在签发银行开立账户的，应在“银行本票申请书”第二联上加盖预留银行印鉴。
申请人和收款人均为个人，需要支取现金的应在申请书上“支付金额”栏注明“现金”字样。
申请人或收款人为单位的，不得申请签发现金银行本票。
“银行本票申请书”的格式由中国人民银行各分行确定和印制。
在签发不定额本票时，如果是用于转账的，在本票上划去“现金”字样；如果是用于支取现金的，在本票上划去“转账”字样。
最后，银行把本票第一联连同“银行本票申请书”存根联一并退给本票申请人。
银行受理银行本票申请书，在收妥款项后，据以签发银行本票。
申请人取回本票后应借记“其他货币资金——银行本票”科目，贷记“银行存款”科目。
(2)款项结算。
申请人持银行本票可以向填明的收款单位或个体经济户办理结算。
按照我国《票据法》规定，本票必须记载下列事项：a.表明“本票”字样。
b.无条件支付的承诺。
c.确定的金额。
d.收款人的名称。
e.出票日期。
f.出票人签章。
本票上未记载上述规定事项之一的，本票无效。
本票上记载付款地、出票地等事项的，应当清楚、明确。
本票上未记载付款地的，出票人的营业场所为付款地。
除了上述规定事项外，本票上可以记载其他出票事项，但是该记载事项不具有票据上的效力。
(3)收款人受理银行本票。
收款人收到银行本票后，应审查下列事项：a.收款人是否确为本单位或本人。
b．银行本票是否在提示付款期限内。
c．必须记载的事项是否齐全。
d．出票人签章是否符合规定，不定额银行本票是否有压数机压印的出票金额，并与大写出票金额一致。
e．出票金额、出票日期、收款人名称是否更改，更改的其他记载事项是否由原记载人签章证明。
银行本票业务流程操作手册文件编号：编制部门：审核：批准：版次号：生效日期：目录0修改记录 (4)1目的 (4)2适用范围 (4)3定义、缩写和分类 (4)4职责与权限 (4)4.1柜员（票据岗） (4)4.2柜员（印章岗） (4)4.3柜员（录入岗） (4)4.4柜员（复核岗） (5)4.5营业主管 (5)4.6不相容岗位 (5)5基本规定 (5)6操作流程 (9)6.1本票签发操作流程 (9)6.2本票解付操作流程 (15)6.3本票退回操作流程 (23)6.4本票挂失操作流程 (26)6.5本票法院止付操作流程 (28)6.6本票解挂操作流程 (30)7检查监督 (32)8合规文件索引 (32)8.1外部合规文件 (32)8.2内部合规文件 (32)8.3相关内控制度 (32)9附录 (32)10记录表单 (33)附录一：会计科目使用及账户设置 (34)附录二：本票签发业务的会计分录 (35)附录三：本票解付业务的会计分录 (36)附录四：本票退回业务的会计分录 (37)附录五：本票的解付与注销 (37)附录六：本票解付业务的冲正处理 (38)记录表单一：《银行本票》 (39)记录表单二：《业务委托书》 (41)记录表单三：《业务凭证（专用）》 (42)记录表单四：《业务凭证（专用）》 (43)记录表单五：《进账单》 (44)记录表单六：《未用（逾期）退回证明》 (45)记录表单七：《挂失止付通知书》》 (46)0 修改记录1 目的本文件规定了银行本票业务的操作流程和控制要点，旨在规范、指导银行本票业务的操作，提高对潜在风险的防范和控制能力，促进本票业务的健康发展。
2适用范围本文件适用于银行分支机构依托小额支付系统办理本票业务的管理与操作。
3定义、缩写和分类1)本票:是指经批准经营支付结算业务的政策性银行、商业银行、城乡信用社（以下简称银行）签发的，承诺自己或代理付款行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
商品流通企业银行本票结算方式及其核算银行本票分为不定额和定额两种。
不定额的银行本票起点金额为100 元。
定额银行本票面额则分别为500 元、 1 000 元、 5 000 元和 10 000 元。
同城的商品交易、劳务供应以及其他款项的结算，均可以使用银行本票。
采用银行本票结算方式时，企业应向银行填写“银行本票申请书”，详细填明收款单位名称后交存银行。
如果需要支取现金，应填明“现金”字样；银行受理银行本票申请书，在收妥款项后，据以签发银行本票并加盖印章。
对于支取现金的本票，银行应划去“转账”字样，不定额本票用压数机压印金额后，将银行本票交给申请企业。
企业取得银行本票以后，即可向填明的收款单位办理结算。
具有“现金”字样的银行本票，可以向银行支取现金。
银行本票的特点如下：1．银行本票一律记名，可以背书转让。
2．银行本票的付款期限为 1 个月，在付款期内银行见票即付，不能挂失。
超过付款期限的银行本票，不能再向银行转账或支取现金，但可以由申请的单位到签发本票的银行办理退款手续。
3 ．遗失的不定额银行本票，在付款期满后 1 个月，确认未被冒领后可以办理退款手续。
银行本票的结算程序与支票结算程序相似。
付款单位向银行申请取得银行本票时作分录如下：借：其他货币资金——银行本票存款×××贷：银行存款×××收款单位在收到银行本票后，应填写进账单，连同银行本票一并送交开户银行转账收款，会计分录如下：借：银行存款×××贷：应收账款等×××银行本票结算方式的优点在于：银行本票由银行签发，保证兑付，而且见票即付，信誉高，便于购货企业及时购买材料物资，也有利于销售企业迅速收回货款。
银行本票的不足之处在于：它不能向银行挂失。
这样，使用本票的人要特别注意保管，防止丢失；同时，企业在收到银行本票后，应及时交存银行，切实保证银行本票的安全和正确使用。
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【会计实操经验】如何用银行本票结算
银行本票是指银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
银行本票由银行签发并保证兑付，而且见票即付，具有信誉高、支付功能强等特点。
用银行本票购买材料物资，销货方可以见票付货，购货方可以凭票提货；债权债务双方可以凭票清偿；收款人将本票交存银行，银行即可为其入账。
无论单位或个人，在同一票据交换区域支付各种款项，都可以使用银行本票。
银行本票分定额本票和不定额本票。
定额本票面值分别为1 000元、5 000元、10 000元和50 000元。
在票面划去转账字样的，为现金本票。
银行本票的付款期限为自出票日起最长不超过2个月，在付款期内银行本票见票即付。
超过提示付款期限不获付款的，在票据权利时效内向出票银行作出说明，并提供本人身份证或单位证明，可持银行本票向银行请求付款。
支付购货款等款项时，应向银行提交“银行本票申请书”，填明收款人名称、申请人名称、支付金额、申请日期等事项并签章。
申请人或收款人为单位的，银行不予签发现金银行本票。
出票银行受理银行本票申请书后，收妥款项签发银行本票。
不定额银行本票用压数机压印出票金额，出票银行在银行本票上签章后交给申请人。
申请人取得银行本票后，即可向填明的收款单位办理结算。
收款单位可以根据需要在票据交换区域内背书转让银行本票。
收款企业在收到银行本票时，应该在提示付款时在本票背面“持票人向银行提示付款签章”处加盖预留银行印鉴，同时填写进账单，连同银行本票一并交开户银行转账。
银行本票结算步骤及会计分录处理付款单位使用银行本票办理结算，应按规定办理如下手续： 1.申请办理银行本票的手续 申请人办理银行本票，应向银行填写一式三联银行本票申请书，其格式由人民银行各分行确定和印制，详细填明收款人名称，个体经济户和个人需要支取现金的并应填明现金字样。
如申请人在签发银行有帐户，则应在银行本票申请书上加盖预留银行印鉴。
2.银行本票的签发 签发银行受理银行本票申请书后，应认真审查申请书填写的内容是否正确。
审查无误后，办理收款手续。
付款单位在银行开立帐户的，签发银行直接从其帐户划拨款项；付款人用现金办理本票的，签发银行直接收取现金。
银行按照规定收取办理银行本票的手续费，其收取的办法与票款相同。
银行办妥票款和手续费收取手续后，即签发银行本票。
如前所述，银行本票包括定额银行本票和不定额银行本票两种。
定额银行本票一式一联，由中国人民银行总行统一规定票面规格、颜色和格式并统一印制。
定额银行本票包括50O元、100O元、5000元和10OO0元四种面额。
签发银行在签发定额银行本票时，应按照申请书的内容填写收款人名称，并用大写填写签发日期，用于转帐的本票须在本票上划去现金字样，用于支取现金的须在本票上划取转帐字样，在银行本票上加盖汇票专用章，连同银行本票申请书存根联一并交给申请人。
未划去转帐或现金字样的兑付银行将按照转帐办理。
不定额银行本票一式两联，其规格、颜色和格式由中国人民银行各省、自治区、直辖市分行在省、自治区、直辖市范围内作统一规定，并由各银行印制。
签发银行在签发不定额银行本票时，同样应按照申请书的内容填写收款人名称，并用大写填写签发日期，用于转帐的本票须在本票上划去现金字样，用于支取现金的本票须在本票上划去转帐字样，然后在本票第一联上加盖汇票专用章和经办、复核人员名章，用总行统一订制的压数机在人民币大写栏大写金额后端压印本票金额后，将本票第一联连同银行本票申请书存根联一并交给申请人。
银行本票结算步骤及会计分录处理
付款单位使用银行本票办理结算，应按规定办理如下手续：
1.申请办理银行本票的手续
申请人办理银行本票，应向银行填写一式三联“银行本票申请书”，其格式由人民银行各分行确定和印制，详细填明收款人名称，个体经济户和个人需要支取现金的并应填明“现金”字样。
如申请人在签发银行有帐户，则应在“银行本票申请书”上加盖预留银行印鉴。
2.银行本票的签发
签发银行受理“银行本票申请书”后，应认真审查申请书填写的内容是否正确。
审查无误后，办理收款手续。
付款单位在银行开立帐户的，签发银行直接从其帐户划拨款项；付款人用现金办理本票的，签发银行直接收取现金。
银行按照规定收取办理银行本票的手续费，其收取的办法与票款相同。
银行办妥票款和手续费收取手续后，即签发银行本票。
如前所述，银行本票包括定额银行本票和不定额银行本票两种。
定额银行本票一式一联，由中国人民银行总行统一规定票面规格、颜色和格式并统一印制。
定额银行本票包括50O元、100O元、5000元和10OO0元四种面额。
签发银行在签发定额银行本票时，应按照申请书的内容填写收款人名称，并用大写填写签发日期，用于转帐的本票须在本票上划去“现金”字样，用于支取现金的须在本票上划取“转帐”字样，在银行本票上加盖汇票专用章，连同“银行本票申请书”存根联一并交给申请人。
未划去“转帐”或“现金”字样的兑付银行将按照转帐办理。
不定额银行本票一式两联，其规格、颜色和格式由中国人民银行各省、自治区、直辖市分行在省、自治区、直辖市范围内作统一规定，并由各银行印制。
签发银行在签发不定额银行本票时，同样应按照申请书的内容填写收款人名称，并用大写填写签发日期，用于转帐的本票须在本票上划去“现金”字样，用于支取现金的本票须在本票上划去“转帐”字样，然后在本票第一联上加盖汇票专用章和经办、复核人员名章，用总行统一订制的压数机在“人民币大写”栏大写金额后端压印本票金额后，将本票第一联连同“银行本票申请书”存根联一并交给申请人。
付款单位收到银行本票和银行退回的“银行本票申请书”存根联后，财务部门根据“银行本票申请书”存根联编制银行存款付款凭证，其会计分录为：
借：其他货币资金———银行本票
贷：银行存款
对于银行按规定收取的办理银行本票手续费，付款单位
应当编制银行存款或现金付款凭证，其会计分录为：借：财务费用———银行手续费
贷：银行存款或现金
3. 持票购货
付款单位收到银行签发的银行本票后，即可持银行本票向其他单位购买货物，办理货款结算。
付款单位可将银行本票直接交给收款单位，然后根据收款单位的发票帐单等有关凭证编制转帐凭证，其会计分录为：
借：材料采购
贷：其他货币资金———银行本票
如果实际购货金额大于银行本票金额，付款单位可以用支票或现金等补齐不足的款项，同时根据有关凭证按照不足款项编制银行存款或现金付款凭证，其会计分录为：
借：材料采购
贷：银行存款
如果实际购货金额小于银行本票金额，则由收款单位用支票或现金退回多余的款项，付款单位应根据有关凭证，按照退回的多余款项编制银行存款或现金收款凭证，其会计分录为：
借：银行存款
贷：其他货币资金———银行本票
收款单位收到付款单位交来的银行本票后，首先应对银行本票进行认真的审查。
审查的内容主要是：
第一，银行本票上的收款单位或被背书人是否为本单位、背书是否连续。
第二，银行本票上加盖的汇票专用章是否清晰。
第三，银行本票是否在付款期内。
第四，银行本票中的各项内容是否符合规定。
第五，不定额银行本票是否有压数机压印的金额，本票金额大小写数与压印数是否相符。
审查无误后，受理付款单位的银行本票，填写一式两联“进帐单”，并在银行本票背面加盖单位预留银行印鉴，将银行本票连同进帐单一并送交开户银行。
开户银行接到收款单位交来的本票，按规定认真审查：银行本票是否真实；本票上的收款人或被背书人是否为该单位；背书是否连续；本票填写的各项内容是否正确；本票是否超过付款期；本票上的汇票专用章及收款单位印章是是否正确；不定额银行本票是否有总行统一订制的压数机压印的金额，大小写金额是否一致等等。
审查无误后即办理兑付手续，在第一取进帐单上加盖“转讫”章作收款通知退回收款单位。
如果购货金额大于本票金额，付款单位用支票补足款的，可将本票连同支票一并送存银行，也可分开办理。
如果收款单位收受的是填写“现金”字样的银行本票，按规定同样应办理进帐手续。
当然如果收款人是个体经济户和个人，则可凭身份证办理现金支取手续。
收款单位应根据银行退回的进帐单第一联及有关原始凭证编制银行存款收款凭证，其会计分录为：
借：银行存款
贷：商品销售收入
应交税金———应交增值税
如果收款单位收到的银行本票金额大于实际销售金额，则付款单位应用支票或现金退回多余的款项。
在这种情况下，收款单位可以于收到本票时，根据有关发票存根等原始凭证按照实际销售金额编制转帐凭证，其会计分录为：借：其他货币资金——银行本票]
贷：产品销售收入
应交税金——应交增值税
应付帐款——××付款单位
按照用支票或现金退回的金额编制银行存款或现金付款凭证，其会计分录为：
借：应付帐款——××付款单位
贷：银行存款
将银行本票送存银行，办理进款手续后，再根据银行退回的进帐单编制银行存款收款凭证，其会计分录为：借：银行存款
贷：其他货币资金———银行本票。
