审计学形考04任务

最新国家开放大学电大《审计学》形考任务4试题及答案第九章自测1据货币资金业务内部控制的要求，出纳员可以承担的职责是：选择一项：A. 编制银行存款余额调节表B. 编制和审核记账凭证C. 登记应收账款明细账D. 登记现金日记账下列各项中，与货币资金相关的内部控制应当采取的措施有：选择一项或多项：A. 严格财产实物控制B. 严格授权批准C. 严格职责分工D. 控制坐支规模E. 定期核对检查下列审计程序中，属于对货币资金业务内部控制测试的有：选择一项或多项：A. 抽查银行存款余额调节表上编制人签章是否为出纳员以外的人B. 使用分析程序检查货币资金总体合理性C. 向与被审计单位有业务往来的银行进行函证D. 检查货币资金收付凭证的管理情况E. 审阅被审计单位货币资金相关制度规定自测2在对被审计单位库存现金实施监盘过程中，负责清点现金的应当是：选择一项：A. 仓库保管员B. 审计人员C. 出纳员D. 会计主管审计人员要证实被审计单位在接近12月31日签发的支票未予入账，最有效的审计手续是()选择一项：A. 审查12月份支票存根及银行存款日记账B. 审查年末银行存款总账C. 审查12月31日银行对账单D. 询证12月31日银行存款余额审计人员对库存现金实施监盘时，下列做法中正确的有：选择一项或多项：A. 在被审计单位有关领导或主管会计在场情况下，由出纳员清点B. 采取突击式监盘C. 尽量安排在营业开始前或营业结束后D. 事先通知出纳员做好准备，以节约盘点时间E. “库存现金盘点表”由出纳员、会计主管、审计人员。

中央电⼤《审计学》形考任务参考答案《审计学》形考01任务11.ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×8年度财务报表进⾏审计，并委派A注册会计师为⼯程负责⼈。

在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采⽤计算机信息系统控制，审计⼯程组成员均缺少这⽅⾯的专业技能。

A注册会计师了解到某软件公司张先⽣曾参与甲公司计算机信息系统的设计⼯作，因此聘请张先⽣加⼊审计⼯程组，测试该系统并出具测试报告。

在审计过程中，A注册会计师要求审计⼯程组成员相互复核所执⾏的⼯作，并在⼯作底稿复核⼈员栏签字。

在复核过程中，审计⼯程组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进⾏咨询，始终没有得到回复。

考虑到该项业务的⾼风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了⼯程质量控制复核。

【要求】指出ABC会计师事务所（包括审计⼯程组）在业务质量控制⽅⾯存在的问题，并简要说明理由。

答：（1）审计组负责⼈及组内成员均缺乏计算机系统⽅⾯的专业技能存在缺陷。

会计师事务所应当委托具有必要素质、专业胜任能⼒和时间的员⼯，按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执⾏业务，以使会计师事务所和⼯程负责⼈能够根据具体情况出具恰当的报告。

会计师事务所委派的⼯程组负责⼈A及其⼯程组其他⼈员均不具有甲公司审计⼯作需要的计算机信息技术知识，应该选派有专业能⼒的⼈员来承担该项⼯作。

（2）聘请参与甲公司计算机信息系统涉及的⼈参与审计⼯作不恰当。

为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录会产⽣⾃我评价对独⽴性的威胁。

张先⽣是参与甲公司计算机信息系统设计⼯作的⼈员，如果参与审计⼯作对甲公司计算机信息系统进⾏评价，属于是⾃⼰评价⾃⼰的设计成果。

会产⽣⾃我评价对独⽴性的威胁。

（3）审计⼩组⼈员之间互相复核不恰当。

复核⼈员应当是拥有适当的经验、专业胜任能⼒和责任感，因此，确定复核⼈员的原则是，由⼯程组内经验较多的⼈员复核经验较少的⼈员执⾏的⼯作，这样才能够达到复核的⽬的。

审计学01任务第1题答：(1)没有制定承接业务的质量控制的政策和程序。

根据业务质量控制准则的要求，会计师事务所接受审计业务需要满足三个总体要求：客户是否诚信、是否具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源以及是否能够遵守职业道德规范。

ABC事务所是在承接业务之后才考虑专业胜任能力，发现其缺少计算机软件专家的。

(2)项目组缺乏独立性。

根据注册会计师职业道德规范和会计师事务所业务质量控制准则的要求，张先生是项目组成员，他曾参与甲公司ERP系统的设计工作，即为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录，项目组存在自我评价威胁而影响独立性。

(3)项目组内部复核人员安排不恰当。

根据会计师事务所业务质量控制准则的要求，应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，而不是简单的相互复核。

(4)在出具审计报告之前未处理好意见分歧。

根据会计师事务所业务质量控制准则的要求，项目组与被咨询者之间存在未解决的意见分歧，项目负责人只有项目组内部、项目组以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧解决后才能出具报告。

(5)实施项目质量控制复核的时间不恰当。

项目质量控制复核应当在出具报告前进行，并且是对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出的客观评价。

答：（1）存在重大错报风险。

理由：该公司06年销售收入增长率为10%，与同行业接近；而该公司07年销售收入增长率为20%，超出了同行业的平均水平。

而且该公司的管理层年薪制采用的是07年销售目标的完成情况上下浮动，这就有可能使管理层虚构收入等舞弊行为，造成财务报表重大错报。

该风险属于认定层次的重大错报风险。

（2）存在重大错报风险。

理由：该公司财务总监被竞争对手高薪聘请，导致人员结构变化，而且是关键部门，而且其他财务部人员经验有限，平均服务期也少，存在重大错报风险。

该风险属于财务报表层次的重大错报风险。

（3）存大重大错报风险。

理由：该公司D产品所消耗原材料成本上升，可能导致存货计价发生重大错报。

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《审计学》形考04任务一、案例分析题1、【资料】ABC会计师事务所已于12月6日接受某制造公司的委托，对其年度财务报表进行审计。

公司总经理介绍说，公司已于11月25日对存货进行了全面盘点，但因历年从事该公司年度审计的M会计师事务所的注册会计师马某已离职，因而11月25日的存货盘点未经注册会计师现场观察，马某辞职也是公司变更委托ABC事务所的主要原因。

公司总经理不同意再度停工盘点存货，理由是产品的交货期临近，但11月25日盘点时的所有资料均可提供复核。

ABC会计师事务所的注册会计师深入了解与测试了该公司存货的内部控制情况，认为是比较健全有效的；详细检查了该公司的盘点资料，并于12月31日抽点了约占存货总价值10%的项目，抽点的项目经追查永续盘存记录，未发现重大差异。

12月31日公司总资产2700万元中存货达1300万元。

【要求】如果财务报表中其它项目的审计均没有发现重大错报，请问注册会计师能否签发无保留意见的审计报告?试说明注册会计师签发无保留意见或非无保留意见审计报告的理由。

答：这种情况下注册会计师不能签发无保留意见的审计报告。

①因为观察被审计单位的存货盘点是存货审计中最重要的步骤，被审单位不同意注册会计师实施盘点，在存货占总资产比重相当大的情况下，可认为是对审计范围的重大限制。

②11月25日被审计单位已自行盘点、被审计单位交货期临近不能成为注册会计师无法实施观察被审计单位存货盘点审计程序的理由。

③被审单位应当在11月25日前变更委托，使得ABC会计师事务所注册会计师能够观察11月25日的存货盘点。

同时ABC会计师事务所对被审单位变更委托应引起注意，以免其中有诈，因为马某的辞职不足以导致被审单位变更委托另一家会计师事务所，ABC会计师事务所应坚持再次实施存货监盘。

可安排在12月31日或之后进行，否则不得签发无保留意见的审计报告。

《审计学》形考01任务11.ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×8年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。

在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。

A注册会计师了解到某软件公司先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。

在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。

在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。

考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。

【要求】指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。

答：（1）审计组负责人及组成员均缺乏计算机系统方面的专业技能存在缺陷。

会计师事务所应当委托具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工，按照法律法规、职业道德规和业务准则的规定执行业务，以使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。

会计师事务所委派的项目组负责人A及其项目组其他人员均不具有甲公司审计工作需要的计算机信息技术知识，应该选派有专业能力的人员来承担该项工作。

（2）聘请参与甲公司计算机信息系统涉及的人参与审计工作不恰当。

为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录会产生自我评价对独立性的威胁。

先生是参与甲公司计算机信息系统设计工作的人员，如果参与审计工作对甲公司计算机信息系统进行评价，属于是自己评价自己的设计成果。

会产生自我评价对独立性的威胁。

（3）审计小组人员之间互相复核不恰当。

复核人员应当是拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感，因此，确定复核人员的原则是，由项目组经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，这样才能够达到复核的目的。

《审计学》形考01任务一、案例分析题1.【资料】甲企业重要从事平常消费品旳生产和销售, 平常交易采用自动化信息系统（如下简称系统）和手工控制相结合旳方式进行。

系统自2023年以来没有发生变化。

甲企业产品重要销售给国内各重要都市旳平常消费品经销商。

A和B注册会计师负责审计甲企业2023年度财务报表。

A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所理解旳甲企业及其环境旳状况, 部分内容摘录如下:（1）在2023年度实现销售收入增长10%旳基础上, 甲企业董事会确定旳2023年销售收入增长目旳为20%。

甲企业管理层实行年薪制, 总体薪酬水平根据上述目旳旳完毕状况上下浮动。

甲企业所处行业2023年旳平均销售增长率是12%。

（2）甲企业财务总监已为甲企业工作超过6年, 于2023年9月劳动协议到期后被甲企业旳竞争对手高薪聘任。

由于工作压力大, 甲企业会计部门人员流动频繁, 除会计主管服务期超过4年外, 其他人员旳平均服务期少于2年。

（3）2023年度甲企业重要原料旳价格与上年基本持平, 供应商也没有大旳变化, 但由于技术规定发生变化, D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升, 使得D产品旳原材料成本比C产品上升了3%。

（4）甲企业旳产品面临迅速更新换代旳压力, 市场竞争剧烈。

为巩固市场拥有率, 甲企业于2023年4月将重要产品（C产品）旳销售下调了8%至10%。

此外, 甲企业在2023年8月推出了D产品（C产品旳改良型号）, 市场体现良好, 计划在2023年全面扩大产量, 并在2023年1月停止C产品旳生产。

为了加紧资金流转, 甲企业于2023年1月针对C产品开始实行新一轮旳降价促销, 平均降价幅度到达10%。

c产品毛利率为8.1%。

【规定】针对以上资料, 假定不考虑其他条件, 请逐项指出所列事项与否也许表明存在重大错报风险。

假如认为存在, 请简要阐明理由, 并分别阐明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。

答: (1)也许存在重大错报风险。

《审计学》形考01任务1.ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×8年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。

在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目构成员均缺少这方面专业技能。

A注册会计师理解到某软件公司张先生曾参加甲公司计算机信息系统设计工作，因而聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。

在审计过程中，A注册会计师规定审计项目构成员互相复核所执行工作，并在工作底稿复核人员栏签字。

在复核过程中，审计项目构成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函关于部门进行征询，始终没有得到回答。

考虑到该项业务高风险性，在出具审计报告后，ABC 会计师事务所专门指派未参加该项业务经验丰富注册会计师实行了项目质量控制复核。

【规定】指出ABC会计师事务所（涉及审计项目组）在业务质量控制方面存在问题，并简要阐明理由。

答：会计师事务所质量控制制度应当涉及针对下列要素而制定政策和程序：（一）对业务质量承担领导责任；（二）职业道德规范；（三）客户关系和详细业务接受与保持；（四）人力资源；（五）业务执行；（六）业务工作底稿；（七）监控。

（1）审计组负责人及组内成员均缺少计算机系统方面专业技能存在缺陷。

会计师事务所应当委托具备必要素质、专业胜任能力和时间员工，按照法律法规、职业道德规范和业务准则规定执行业务，以使会计师事务所和项目负责人可以依照详细状况出具恰当报告。

会计师事务所委派项目组负责人A及其项目组其她人员均不具备甲公司审计工作需要计算机信息技术知识，应当选派有专业能力人员来承担该项工作。

（2）聘请参加甲公司计算机信息系统涉及人参加审计工作不恰当。

为鉴证客户提供属于鉴证业务对象数据或其她记录会产生自我评价对独立性威胁。

张先生是参加甲公司计算机信息系统设计工作人员，如果参加审计工作对甲公司计算机信息系统进行评价，属于是自己评价自己设计成果。