电大 审计学形考自测任务答案

国家开放大学《审计学》形考任务“学后自测”之三（第九章—第十一章）参考答案标签：开放大学审计学形成性考核参考答案第九章学后自测自测1题目1.根据货币资金业务内部控制的要求，出纳员可以承担的职责是：（C）A. 登记应收账款明细账B. 编制和审核记账凭证C. 登记现金日记账D. 编制银行存款余额调节表自测1题目2.下列各项中，与货币资金相关的内部控制应当采取的措施有：(ACDE)A. 严格职责分工B. 控制坐支规模C. 严格授权批准D. 定期核对检查E. 严格财产实物控制自测1题目3.下列审计程序中，属于对货币资金业务内部控制测试的有：(ABD)A. 审阅被审计单位货币资金相关制度规定B. 检查货币资金收付凭证的管理情况C. 使用分析程序检查货币资金总体合理性D. 抽查银行存款余额调节表上编制人签章是否为出纳员以外的人E. 向与被审计单位有业务往来的银行进行函证自测2题目1.在对被审计单位库存现金实施监盘过程中，负责清点现金的应当是：(A)A. 出纳员B. 审计人员C. 仓库保管员D. 会计主管自测2题目2审计人员要证实被审计单位在接近12月31日签发的支票未予入账，最有效的审计手续是(C)A. 询证12月31日银行存款余额B. 审查年末银行存款总账C. 审查12月份支票存根及银行存款日记账D. 审查12月31日银行对账单自测2题目3审计人员对库存现金实施监盘时，下列做法中正确的有：(BCDE)A. 事先通知出纳员做好准备，以节约盘点时间B. “库存现金盘点表”由出纳员、会计主管、审计人员共同签字C. 采取突击式监盘D. 尽量安排在营业开始前或营业结束后E. 在被审计单位有关领导或主管会计在场情况下，由出纳员清点自测2题目4审计人员对被审计单位银行存款实施实质性程序时，可采用的审计程序有：(ABCD)A. 检查银行对账单和银行存款余额调节表B. 函证银行存款余额C. 检查资产负债表日前数天发生的银行存款收付业务是否及时入账D. 抽查银行存款付款凭证E. 检查不相容职务是否分离自测3题目1.审计人员在审查被审计单位应纳税所得时发现下列支出项目在税前作了扣除，其中正确的是：(A)a. 占年度利润总额2％的公益性捐赠b. 非法经营的罚款支出c. 向下属公司的捐赠d. 税收滞纳金自测3题目2审计人员在对甲公司进行审计时，发现甲公司按照利润总额7000万元的25%计提了所得税。

国开(中央电大)本科《审计学》网上形考试题及答案说明：试卷号：0889。

适用专业：财务管理,会计学,会计学(蒙汉双语),会计学(统计系统方向)。

形考比例：100%(全网核)。

资料包含形考任务案例分析、主要讨论和形考任务第一至十一章自测试题及答案。

一、形考任务案例分析在我们日常的财税检查中，对材料成本差异账户的检查往往存在许多问题，这里举例说两个：一是怕麻烦的，一个是认识上存在普遍存在误区。

由于许多检查人员误认为该账户只有贷方余额才可能隐匿利润，而且贷方余额越大存在问题的可能性越大，由此造成许多检查人员仅重视对贷方大金额余额的检查。

实际上，检查人员也不能忽视对成本差异账户借方余额的检查。

虽然对材料成本差异账户按照逐月滚动加权平均复核差异结转的正确性比较复杂，但对材料成本差异账户的检查还是有章可循的。

首先，当发现被检查企业对尽材料采取计划价格核算后，就应该对相关原材料的计划价格和正常的市场价格做一些初步了解和分析，据以初步确定材料成本差异账户应该是借方余额还是贷方余额以及差异率的基本幅度。

如果材料成本差异赡户出现与所分析的余额方向相反，则基本上可以断定存在问题。

其次，如果出现原材料的实际价格基本上围绕计划价格上下波动，难以确定材料成本差异账户是借方或贷方余额，此情形下应注意从两个方面进行分析：一是由于此情况下各月份的材料成本差异账户一般不可能一直是借方或贷方余额，而应该是借方或贷方余额不断变化，如果出现全年度大多数月份一直是借方或贷方余额，则存在问题的可能性较大(除非此前的借方余额或贷方余额特别大)；二是不管是借方余额还是贷方余额，其成本差异率总体上应该在一个不大的区间内波动，如果差异率波动很大(不管是正差还是负差)，则很可能存在问题。

第三：如果通过上述两点初步分析未发现异常，则可以从简实施对材料成本差异账户的检查；如果发现异常_则应该按照逐月滚动加权平均的方法对材料成本差异账户的核算情况进行重新复核计算。

0 1任务[20 2 3年综合题】2 W公司重要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以W公司仓库为交货地点。

W公司平常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式进行。

系统自2 0x6年以来没有发生变化。

W公司产品重要销售给国内各重要城市的电子消费品经销商。

A 和B注册会计师负责审计W公司20x7年度财务报表。

资料一:A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：(1)在20x6年度实现销售收入增长10%的基础上,W公司董事会拟定的20x 7年销售收入增长目的为20%。

W公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目的的完毕情况上下浮动。

W公司所处行业2 Ox 7年的平均销售增长率是12%。

⑵W公司财务总监已为W公司工作超过6年，于2 0x7年9月劳动协议到期后被W公司的竞争对手高薪聘请。

由于工作压力大,W公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。

⑶W公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争剧烈。

为巩固市场占有率，W公司于2 0x7年4月将重要产品(C产品)的销售下调了8%至1 0%。

此外，W公司在20x7年8 月推出了D产品(C 产品的改良型号)，市场表现良好,计划在20x8年全面扩大产量，并在20x8 年1月停止C产品的生产。

为了加快资金流转,W公司于20x8年1月针对C产品开始实行新一轮的降价促销，平均降价幅度达成10%o(4 ) W公司销售的产品均由经客户认可的外部运送公司实行运送，运费由W公司承担，但运送途中风险仍由客户自行承担。

由于受能源价格上涨影响,2 0x7年的运送单价比上年平均上升了15%,但运送商批准将运费结算周期从本来的30天延长至60天。

(5 ) 2 0x7年度W公司重要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化，但由于技阅单位的财务状况、经营成果和钞票流量。

3、审阅报告aAB C股份有限公司全体股东:A我们审阅了后附的A B C股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，涉及20 2 3年1 2月3 1日的资产负债表,2 0 23年度的利润表、股东权益变动表和钞票流量表以及财务报表附注。

国家开放大学《审计学》形考任务“学后自测”之二（第六章—第五章）参考答案标签：开放大学审计学形成性考核参考答案第六章学后自测自测1.购进与付款循环涉及的凭证有（ACD）。

选择一项或多项：A. 购货发票B. 销货发票C. 验收单D. 请购单E. 出库单自测2.一般而言应付帐款审计的主要目标是其真实性。

（错）自测3.一般而言应付帐款函证没有应收帐款函证重要。

（对）第七章学后自测自测1题目1.下列属于存货控制措施的是：（CDE）A. 请购单必须经过适当的授权批准B. 生产计划的制订与审批相互独立C. 定期盘点D. 限制非授权人员接近存货E. 存货保管与会计记录相互独立自测1题目2.下列各项审计程序中，属于对生产与费用循环内部控制测试的有：（ABC）A. 实地观察仓库验收原材料的情况B. 抽查领料凭证上反映的手续是否齐备C. 抽查被审计单位若干月份盘点记录，检查盘点程序的合规性D. 计算毛利率并分析本期与上期有无明显变化E. 编制存货跌价准备明细表，并与报表、总账和明细账核对自测2题目1.下列各项中，属于营业成本审计实质性程序的是：（A）A. 对成本项目进行分析程序B. 审查有关凭证是否经过适当审批C. 审查有关记账凭证是否附有顺序编号的原始凭证D. 询问和观察存货的盘点及接触、审批程序自测2题目2.被审计单位在分配材料成本差异时有意少摊借方额，如果相关产品当期完工且销售，这一做法必然导致当期的：（D）A. 利润虚减B. 资产虚减C. 负债虚增D. 存货虚增自测2题目3.下列各项审计程序中，可以用于对产品成本总体合理性进行检查的有：（BDE）A. 抽取部分产品成本计算单，审查直接人工费计算的正确性B. 计算产品毛利率，分析其变动合理性C. 对产成品实施监盘，确定产成品是否账实相符D. 分析比较近期各年度主要产品生产成本的变动情况E. 分析比较近期各年度产品生产成本总额及单位生产成本的变动情况自测3题目1.审计人员运用分析复核方法检查存货的总体合理性时应采用的指标是：(D)A. 资产负债率B. 流动比率C. 应收账款周转率D. 存货周转率自测3题目2.某企业20×2年3月20日库存商品A的实际盘存数量为220件。

最新国家开放大学电大《审计学》形考任务3试题及答案审计学自测一最新国家开放大学电大《审计学》形考任务3试题及答案第七章自测11.下列属于存货控制措施的是：选择一项或多项：A.存货保管与会计记录相互独立B.定期盘点 C.请购单必须经过适当的授权批准D.限制非授权人员接近存货正确 E.生产计划的制订与审批相互独立2.下列各项审计程序中，属于对生产与费用循环内部控制测试的有：选择一项或多项：A.抽查被审计单位若干月份盘点记录，检查盘点程序的合规性B.抽查领料凭证上反映的手续是否齐备C.编制存货跌价准备明细表，并与报表、总账和明细账核对D.计算毛利率并分析本期与上期有无明显变化 E.实地观察仓库验收原材料的情况正确自测2 下列各项中，属于营业成本审计实质性程序的是：选择一项：A.对成本项目进行分析程序B.审查有关凭证是否经过适当审批C.审查有关记账凭证是否附有顺序编号的原始凭证D.询问和观察存货的盘点及接触、审批程序被审计单位在分配材料成本差异时有意少摊借方额，如果相关产品当期完工且销售，这一做法必然导致当期的：选择一项：A.利润虚减B.存货虚增C.负债虚增D.资产虚减下列各项审计程序中，可以用于对产品成本总体合理性进行检查的有：选择一项或多项：A.对产成品实施监盘，确定产成品是否账实相符B.计算产品毛利率，分析其变动合理性C.分析比较近期各年度主要产品生产成本的变动情况D.分析比较近期各年度产品生产成本总额及单位生产成本的变动情况E.抽取部分产品成本计算单，审查直接人工费计算的正确性自测3 审计人员运用分析复核方法检查存货的总体合理性时应采用的指标是：选择一项：A.应收账款周转率B.流动比率C.资产负债率D.存货周转率某企业20×2年3月20日库存商品A的实际盘存数量为220。

20×2年1月1日至20×2年3月20日盘点时止，库存商品A的完工数量为400，销售发出数量为300。

电大审计学形考任务自测答案第一章自测 1：对自测 2：经管权监察是一种从上至下的监察；经管权监察是直接服务于管理者自己的；经管权监察是整个管理控制的有机环节；经管权监察形成于管理职能与执行职能的分别自测 3：立法式自测 4：对自测 5：财务报表审计自测 6：经济监察第二章自测 1：审计准则是确立和解脱审计责任的依照；审计准则是审计人员在实行审计过程中一定恪守的行为规范；审计准则是评论审计质量的依照自测 2：国家审计准则是审计署依照《审计法》拟订的，拥有行政规章的法律效力 ; 国家审计机关和审计人员展开审计工作时 , 一定依照国家审计基本准则进行自测 3：民间审计组织的审计自测 4：鉴证业务准则；质量控制准则；有关服务准则自测 5：1. 结果 2.民事责任;刑事责任;行政责任自测 6：1. 假如注册会计师供给财务报表公允性的绝对保证而非合理保证，必定能够防止法律诉讼。

2. 投保职业责任险 ; 保持职业思疑态度 ; 恪守职业准则 ; 谨慎选择审计客户第三章自测 1：假如已辨别但还没有改正的错报汇总数靠近但不超出重要性水平，注册会计师不必要求管理层调整自测 2：10 万元自测 3：1. 在既定审计风险水平下，检查风险与注册会计师所需的审计凭据成同向关系 2. 重要错报风险独立于财务报表审计而存在自测 4：1. 实行剖析程序以辨别异样的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋向 2. 实地查察甲公司生产经营场所和设施 ; 咨询甲公司管理层和内部其余人员 ; 检查文件、记录和内部控制手册自测 5：进行存货监盘时，应预先通知被审计单位盘点的地址，以便其做好准备自测 6：注册会计师仅实行实质性程序不足以提招供定层次充足、适合的审计凭据第四章自测 1：审计业务商定书自测 2：甲公司供给的银行对账单自测 3：1. 公司章程复印件;重要会议记录（复印件）;公司营业执照、批文等复印件 ; 与审计商定事项有关的重要经济合同与协议副本或复印件 2. 项目经理对助理人员编制的审计工作稿本进行详尽复核 ; 假如部门经理作为审计项目的负责人，则其应一并执行一、二级复核职责，保证三级复核制度得以执行 ; 部门经理对重要会计账项的审计、重要审计程序的执行以及审计调整事项进行复核第五章自测 1：错自测 2：非财务数据自测 3：适合职责分别现金盘点制度自测 4：对以电子邮件方式回收的询证函，要求被询证单位将原件盖印后寄至会计事务所 ; 在粘封询证函时对其一致编号，并将发出询证函的状况记录于审计工作稿本第六章自测 1：查收单 ;请购单;购货发票自测 2：错自测 3：对第七章自测 1：1. 按期盘点 ;存货保存与会计记录互相独立;限制非受权人员靠近存货 2. 抽查被审计单位若干月份盘点记录，检查盘点程序的合规性 ; 抽查领料凭据上反应的手续能否齐备 ; 实地察看库房查收原资料的状况自测2：1. 对成本项目进行剖析程序2. 存货虚增3. 剖析比较近期各年度主要产品生产成本的改动状况 ; 计算产品毛利率，剖析其改动合理性 ; 剖析比较近期各年度产品生产成本总数及单位生产成本的改动状况自测 3：1. 存货周转率件 3.监盘的目的是确立被审计单位以实物形态存在的资产能否真切存在 ; 监盘不可以考证财富的完好性;4;5自测4： 1. 审察固定财富报废能否经过审批;考证固定财富查收部门工作的独立性 ;考证固定财富的新增手续能否齐备 2.财富税单 ; 购货发票 ; 产权证明书 3. 调减固定财富 750 万元 4. 对市价连续下跌致使可回收金额低于账面价值的固定财富计提了减值准备 ;将与还没有办理完工决算但已投入使用的员工宿舍有关的借钱花费计入财务花费 5. 将 20×2年度应计提折旧的固定财富乘以本期折旧率，并与本期计提的折旧额对比较 ;计算 20×2年度计提折旧额占固定财富原值的比率，并与 20×1年度对比较 ;将 20×2年度的折旧花费与 20×1年度的折旧花费对比较第八章自测 1：筹资、投资决议与执行互相独立;筹资、投资业务执行与记录互相独立 ; 筹资、投资业务执行与内部监察互相独立 ; 财会部门内部对资本收付、记录、复核互相独立自测 2：向被审计单位全部的银行发函询证自测 3：错自测4：将查对无误的盈余公积与盈余公积账户、报表查对; 查阅公司章程及盈余公积办理有关规定; 将盈余公积明细账与会计凭据查对; 编制或获得盈余公积明细表，与收益分派表查对自测 5：1. 盈余能力的稳固性 2. 察看投资处理的审批和执行能否的确分别自测 6：会同被审计单位人员到代保存机构清点盘点;向代保存机构发函询证第九章自测 1： 1. 登记现金日志账 2. 严格受权同意 ; 严格职责分工 ; 严格财富实物控制 ;按期查对检查 3. 批阅被审计单位钱币资本有关制度规定 ; 抽查银行存款余额调理表上编制人签章能否为出纳员之外的人 ; 检查钱币资本收付凭据的管理状况自测 2：1. 出纳员 2. 审察 12 月份支票存根及银行存款日志账 3. 尽量安排在营业开始前或营业结束后 ; 采纳突击式监盘 ; 在被审计单位有关领导或主管会计在场状况下，由出纳员盘点 ; “库存现金盘点表”由出纳员、会计主管、审计人员共同署名 4. 检查财富欠债表日前数天发生的银行存款收付业务能否实时入账 ; 抽查银行存款付款凭据 ; 函证银行存款余额 ; 检查银行对账单和银行存款余额调理表自测3：1. 占年度收益总数2％的公益性捐献子问题 1 ：560; 子问题 2 ： 100; 子问题 3 ：调增 ;子问题4：60;子问题5：100;子问题6：调增;子问题7：80;子问题8：调增;子问题9：8;子问题10：调减 ;子问题11：4;子问题12：410;子问题13：不调整;子问题14：0;子问题15：调减;子问题16：100;子问题17：800;子问题18：不调整;子问题 19 ： 0;子问题20：调增;子问题21：16第十章自测1：错错错错错6. 已辨别错报7. 全体股东8. ”出具没法表示建议的审计报告”9. 建议段以后 10. 保存建议 11. ”说服被审计单位做必需的调整 ; 追加额外的实质性程序 " 12. ”明确管理层对财务报表的责任 ; 保护注册会计师 " 13. ”鉴证作用 ; 证明作用” 14. ”没法表示建议 ; 否认建议 ; 无保存建议 ; 保存建议" 15. ”审计成本过高造成的限制 ; 管理层造成的限制 ; 客观环境造成的限制"第十一章自测 1： 1. 实行剖析程序，以辨别异样关系和异样项目;咨询财务报表中全部重要的认定 ; 咨询被批阅单位采纳的会计准则和有关会计制度、行业老例 ; 咨询股东会、董事会以及其余近似机构决定采纳的可能对财务报表产生影响的措施2.错。

最新国家开放大学电大《审计学》形考任务4试题及答案第九章自测1据货币资金业务内部控制的要求，出纳员可以承担的职责是：选择一项：A.编制银行存款余额调节表B.编制和审核记账凭证C.登记应收账款明细账D.登记现金日记账下列各项中，与货币资金相关的内部控制应当采取的措施有：选择一项或多项：A.严格财产实物控制B.严格授权批准C.严格职责分工D.控制坐支规模E.定期核对检查下列审计程序中，属于对货币资金业务内部控制测试的有：选择一项或多项：A.抽查银行存款余额调节表上编制人签章是否为出纳员以外的人B.使用分析程序检查货币资金总体合理性C.向与被审计单位有业务往来的银行进行函证D.检查货币资金收付凭证的管理情况E.审阅被审计单位货币资金相关制度规定自测2在对被审计单位库存现金实施监盘过程中，负责清点现金的应当是：选择一项：A.仓库保管员B.审计人员C.出纳员D.会计主管审计人员要证实被审计单位在接近12月31日签发的支票未予入账，最有效的审计手续是() 选择一项：A.审查12月份支票存根及银行存款日记账B.审查年末银行存款总账C.审查12月31日银行对账单D.询证12月31日银行存款余额审计人员对库存现金实施监盘时，下列做法中正确的有：选择一项或多项：A.在被审计单位有关领导或主管会计在场情况下，由出纳员清点B.采取突击式监盘C.尽量安排在营业开始前或营业结束后D.事先通知出纳员做好准备，以节约盘点时间E.“库存现金盘点表"由出纳员、会计主管、审计人员审计人员对被审计单位银行存款实施实质性程序时，可采用的审计程序有：选择一项或多项：A.检查资产负债表日前数天发生的银行存款收付业务是否及时入账B.函证银行存款余额C.抽查银行存款付款凭证D.检查不相容职务是否分离E.检查银行对账单和银行存款余额调节表自测3审计人员在审查被审计单位应纳税所得时发现下列支出项目在税前作了扣除，其中正确的是：选择一项：a.非法经营的罚款支出b.占年度利润总额2%的公益性捐赠c.向下属公司的捐赠d.税收滞纳金第十章自测1管理层声明书是一种独立来源的说明书，因此可作为可靠的审计证据，代替其他证据。

国家开放大学《审计学》形考任务参考答案形考任务一：案例分析本栏目汇聚了嵌入章节学习内的计分和不计分案例分析活动，你可以在此集中复习回顾。

参考答案：在我们日常的财税检查中，对材料成本差异账户的检查往往存在许多问题，这里举例说两个：一是怕麻烦的，一个是认识上存在普遍存在误区。

由于许多检查人员误认为该账户只有贷方余额才可能隐匿利润，而且贷方余额越大存在问题的可能性越大，由此造成许多检查人员仅重视对贷方大金额余额的检查。

实际上，检查人员也不能忽视对成本差异账户借方余额的检查。

虽然对材料成本差异账户按照逐月滚动加权平均复核差异结转的正确性比较复杂，但对材料成本差异账户的检查还是有章可循的。

首先，当发现被检查企业对尽材料采取计划价格核算后，就应该对相关原材料的计划价格和正常的市场价格做一些初步了解和分析，据以初步确定材料成本差异账户应该是借方余额还是贷方余额以及差异率的基本幅度。

如果材料成本差异赡户出现与所分析的余额方向相反，则基本上可以断定存在问题。

其次，如果出现原材料的实际价格基本上围绕计划价格上下波动，难以确定材料成本差异账户是借方或贷方余额，此情形下应注意从两个方面进行分析：一是由于此情况下各月份的材料成本差异账户一般不可能一直是借方或贷方余额，而应该是借方或贷方余额不断变化，如果出现全年度大多数月份一直是借方或贷方余额，则存在问题的可能性较大（除非此前的借方余额或贷方余额特别大)；二是不管是借方余额还是贷方余额，其成本差异率总体上应该在一个不大的区间内波动，如果差异率波动很大（不管是正差还是负差），则很可能存在问题。

第三，如果通过上述两点初步分析未发现异常，则可以从简实施对材料成本差异账户的检查；如果发现异常一则应该按照逐月滚动加权平均的方法对材料成本差异账户的核算情况进行重新复核计算。

总之，在生活中处处存在人们错误的认识，总认为长期挂帐的东西是一直存在的，对我们的生产经营产生不了什么影响，但这往往是一些犯罪分子有机可承的地方，所以做为财务人员还是要严格按规章办事，认真做帐，审计人员更要履行职责，不给犯罪分子机会。

国家开放大学电大一平台《审计学》在线形考任务2主题讨论终结性网考答案考核说明：本课程采用100%形考的方式，需要完成案例分析、主题讨论、学后自测和日常学习表现任务。

形考任务二：主题讨论JN公司销售与收款循环内部控制审计讨论一、JN公司销售与收款循环内部控制审计存在的问题（一）销售与收款循环内部控制审计执行不严JN公司目前的销售与收款循环内部控制审计并没有经过应有的程序，应该进行的审前准备和调查统计、评价测试、符合性测试等往往在操作中简化，一带而过，审计工作常集中在短短几天内完成。

而且，内部控制审计工作在计划准备阶段对于审计目标的设置不够明确，各部门没有形成自己的审计计划和重点。

例如，对销售与收款循环中的发货程序、销售合同的审批程序、销售收入的确认条件、销售成本的结转方法、应收账款的催收管理、往来款项的定期核对、坏账准备的计提依据、坏账核销的审批程序、销售退回的条件与验收程序，与销售有关的凭证记录等没有进行审前重大错报风险评估测试，对其容易发生错报的环节也没有相应的设置内部控制关键控制点，在此后的内部控制审计过程缺少应当实施的实质性程序。

（二）销售与收款循环内部控制审计缺乏严格的监督检查JN公司销售与收款循环内部控制审计缺乏严格的日常及专项监督检查制度，首先，对于公司出现的虚增货币资金、虚增收人和净利润以及销售与收款循环中出现的异常问题等，公司没有对其业务流程、经营活动、关键业务变动进行专项审计监督。

其次，对于暴露出金额重大的虚增货币资金，内部控制审计没有对其可能存在和发生的错报秉承谨慎性原则，未能进行定期及不定期的监督、检查、施行函证等控制测试，未对应收账款的存在认定、权利和义务认定采用函证程序。

（三）销售与收款循环内部控制审计的技术和方式适应性不强根据JN公司的内部控制审计规章制度及执行情况可知，JN公司在内部控制审计事宜中不仅方法，技术适应性差。

缺乏审计前的准备工作，而且，在内部控制审计中越来越重要的内部控制自动审计方面JN公司严重滞后，实际工作与计算机信息系统不匹配，自动化内部控制检测落后，并不能起到应有的监督、控制作用。

20 2 3年春季学期《审计学》形考0 1 —04任务答案01任务1 . ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20X8年度财务报表进行审计,并委派A 注册会计师为项目负责人。

在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。

A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。

在审计过程中，A 注册会计师规定审计项目组成员互相复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。

在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧,A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行征询,始终没有得到回复。

考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实行了项目质量控制复核。

【规定】指出ABC会计师事务所（涉及审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。

答：（1）没有制定承接业务的质量控制的政策和程序。

根据业务质量控制准则的规定，会计师事务所接受审计业务需要满足三个总体规定：客户是否诚信、是否具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源以及是否可以遵守职业道德规范。

ABC事务所是在承接业务之后才考虑专业胜任能力，发现其缺少计算机软件专家的。

（2）项目组缺少独立性。

根据注册会计师职业道德规范和会计师事务所业务质量控制准则的规定，张先生是项目组成员，他曾参与甲公司ERP系统的设计工作, 即为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录，项目组存在自我评价威胁而影响独立性。

（3）项目组内部复核人员安排不恰当。

根据会计师事务所业务质量控制准则的计任务，未能发现应当发现的财务报表中存在的重大错报;或者尽管派了合格的审计人员去执行审计，但该审计人员在审计过程中没有尽到应有的职业谨慎等。

在此案例中岳华会计师事务所对审计报告意见的修改并不符合审计失败的有关标准，反而正是由于该事务所严格遵循审计准则规定，要客观、公正反映被审计单位经营状况和水平,才会提出对其已出具的审计意见进行更正，故决不能据此认定为审计失败。

《审计学》形考01任务一、案例分析题1.【资料】甲企业重要从事平常消费品旳生产和销售, 平常交易采用自动化信息系统（如下简称系统）和手工控制相结合旳方式进行。

系统自2023年以来没有发生变化。

甲企业产品重要销售给国内各重要都市旳平常消费品经销商。

A和B注册会计师负责审计甲企业2023年度财务报表。

A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所理解旳甲企业及其环境旳状况, 部分内容摘录如下:（1）在2023年度实现销售收入增长10%旳基础上, 甲企业董事会确定旳2023年销售收入增长目旳为20%。

甲企业管理层实行年薪制, 总体薪酬水平根据上述目旳旳完毕状况上下浮动。

甲企业所处行业2023年旳平均销售增长率是12%。

（2）甲企业财务总监已为甲企业工作超过6年, 于2023年9月劳动协议到期后被甲企业旳竞争对手高薪聘任。

由于工作压力大, 甲企业会计部门人员流动频繁, 除会计主管服务期超过4年外, 其他人员旳平均服务期少于2年。

（3）2023年度甲企业重要原料旳价格与上年基本持平, 供应商也没有大旳变化, 但由于技术规定发生变化, D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升, 使得D产品旳原材料成本比C产品上升了3%。

（4）甲企业旳产品面临迅速更新换代旳压力, 市场竞争剧烈。

为巩固市场拥有率, 甲企业于2023年4月将重要产品（C产品）旳销售下调了8%至10%。

此外, 甲企业在2023年8月推出了D产品（C产品旳改良型号）, 市场体现良好, 计划在2023年全面扩大产量, 并在2023年1月停止C产品旳生产。

为了加紧资金流转, 甲企业于2023年1月针对C产品开始实行新一轮旳降价促销, 平均降价幅度到达10%。

c产品毛利率为8.1%。

【规定】针对以上资料, 假定不考虑其他条件, 请逐项指出所列事项与否也许表明存在重大错报风险。

假如认为存在, 请简要阐明理由, 并分别阐明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。

答: (1)也许存在重大错报风险。