损益类科目
损益类科目。这类科目是为核算“本年利润”服务的，具体包括收入类科目、费用类科目：早期末（月末，季末，年末）这类科目累计余额需转入“本年利润”账户，结转后这些账户的余额为零。
费用类科目：
这类科目通常有：“管理费用”、“营业费用”、“财务费用”，“主营业务成本”、“营业外支出”“其它业务成本”等:
1、管理费用：最好多见明细科目，越明细越好，有必要可建科目。往往老板年底要xx项目费用是多少？
管理人员工资。固定资产折旧、电话费、差旅费、办公费、招待费、1号轿车费用。2号轿车费用、工会经费、职工教育经费。房产税。车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、无形资产摊销、低值易耗品摊销、保险。咨询费。存货盘硬盘亏、记提的坏账准备等等
如建科目：管理—1号轿车费用—燃油费、保险、修理费、停车费等
分录：（一）借：管理费用——xxx费用
贷：银行存款或库存现金
（二）借：管理费用—无形资产摊销、低值易耗品摊销
借：无形资产
贷：低值易耗品
（三）借：管理费用—xxx费用
贷：预付账款（或待摊费用）
（四）借：管理费用—xxx费用
贷：预计负债或其它应收款（预提费用）
如遇存货盘盈、盈亏
（1）盘盈时：借：原材料、产成品
贷：待处理财产损益
处理时：借：待处理财产损益
（2）盘亏时：借：待处理财产损益
贷：原材料、产成品
处理时：借：管理费用—流动资产盘亏
贷:待处理财产损益
2、)营业费用：最好多建明细科目，越明细越好，有必要可建科目。往往老板年底要xx项费用是多少？
销售人员工资、电话费、差旅费、办公费、招待费、1号运输车费用、2号运输车费用、广告费、保险费、展览费、装车费等
分录：借：营业费用—xxx费用
贷：银行存款或库存现金
注：规模较小的企业管理费用和经营费用界线不比划分太清楚3）财务费用：
该科目很简单：有，“利息”“手续费”“折扣折让”“汇兑差额”
分录：（一）1）借：财务费用—利息（付利息）
贷：银行存款
2）借：财务费用—利息（负数）
借：银行存款
（二）借：财务费用—手续费
贷：银行存款
（三）借：银行存款或库存现金
借：财务费用—折扣折让
贷：应收账款—xxx客户
（四）1）汇兑损失借：财务费用—汇兑差额
借：银行存款
贷：应收账款—xxx国外客户
2）汇兑收益
借：财务费用—汇兑差额（负数）
借：银行存款
贷：应收账款—xxx国外客户
4）主营业务成本
贷：产成品或库存商品
结转产成品或库存商品出库价值需要认真的核算。
用主营业务收入的数量乘以产品或库存商品的结存单价，就是它的出库价值
5）营业外支出：营业外支出是企业日常生产经营活动无直接关系的各项支出
6)其它业务成本
该科目是其他业务收入的备抵科目
多数是销售原材料
借：银行存款或库存现金
贷：其它业务收入
贷：应收税金—应交增值税—进项税额转出
借：其他业务成本
借：原材料（负数）
注意：损益类科目的费用是损益类科目里的结党发生额，反方是结转，如遇冲减就借方的负数表示
如：流动资产盘盈—借：管理费用—流动资产盘盈（负数）
利息（收利息）—借：财务费用—利息
汇兑收益—借：财务费用—汇兑差额（负数）
一是“待处理财产净损失”不符合资产的定义。它既不能给企业带来未来的经济利益，也不是企业的一种经济资源，正相反，它是企业的盘亏，是损失；对于它的处理企业也不再拥有控制权，重大的项目，还需经过股东大会决议或经过主管部门的批示。二是将“待处理财产净损失”列作资产，严重违背了谨慎性原则，虚夸了资产、所有者权益，有可能多计了利润。三是这一做法不符合相关性与可靠性的要求。
贷处理财产损益
例如：出现盘盈状况时，在查明原因前，应记：
借：现金
贷：待处理财产损益
查出原因后，冲回，应记：
借：待处理财产损益
贷：其他应付款或营业外收入
出此案盘亏状况时，正好相反，查明原因前，应记：借：待处理财产损益
贷：现金
查出原因后，冲回，应记：
借：现金或管理费用
贷：待处理财产损益
PS：待处理财产损益科目期末不能留有余额
月末损益类科目结转分录： 一、先结转收入： 借：主营业务收入 借：其他业务收入 借：投资收益 借：补贴收入 借：营业外收入 贷：本年利润 二、结转成本、费用和税金： 借：本年利润 贷：主营业务成本 贷：主营业务税金及附加 贷：其他业务支出 贷：营业费用 贷：管理费用 贷：财务费用 贷：营业外支出 贷：所得税 上述分录，根据实际情况选用借记的收入科目和贷记的成本费用科目。 本年利润，利润是指企业在一定会计期间的经营成果，它是企业在一定会计期间内实现的收入减去费用后的余额。会计制度规定各种费用的结转在期末进行，期末结转费用的方法有两种，一是表结法、二是账结法。账结法的优点是各月均可通过“本年利润”科目提供其当期利润额，记账业务程序完整，但增加了编制结转损益分录的工作量。 为了使“本年利润”科目能准确、及时地提供当期利润额又不增加编制分录的工作量，单位在实际工作中“本年利润”账页采用多栏式（见附表）。 把“主营业务收入”、“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”等项科目，由一级科目转变为“本年利润”下的二级科目使用，减少了结转时的工作量。但“收入”、“成本”下设的产品明细账仍需按数量和金额登记。 按“附表”账页中期末结出发生额，在编制损益表时不用查看多本账簿，只通过“本年利润”就能满足编制损益表的需要。 “营业费用”、“管理费用”、“财务费用”等项费用，每月的发生额不大或业务笔数不多，也可直接作为“本年利润”的二级科目使用，以减少结转的工作量。如果上述费用较大或发生的业务笔数较多，仍需根据实际情况设置明细账，期末结转“本年利润”科目中。本年利润的会计处理 : 一、本科目核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。 二、企业期（月）末结转利润时，应将各损益类科目的金额转入本科目，结平各损益类科目。结转后本科目的贷方余额为当期实现的净利润；借方余额为当期发生的净亏损。 三、年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为净亏损做相反的会计分录。结转后本科目应无余额
6001 主营业务收入贷 本科目核算企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 6011 利息收入 本科目核算企业（金融）确认的利息收入，包括发放的各类贷款（银团贷款、贸易融资、贴现和转贴现融出资金、协议透支、信用卡透支、转贷款、垫款等）、与其他金融机构（中央银行、同业等）之间发生资金往来业务、买入返售金融资产等实现的利息收入等。期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 6021 手续费及佣金收入 本科目核算企业（金融）确认的手续费及佣金收入，包括办理结算业务、咨询业务、担保业务、代保管等代理业务以及办理受托贷款及投资业务等取得的手续费及佣金，如结算手续费收入、佣金收入、业务代办手续费收入、基金托管收入、咨询服务收入、担保收入、受托贷款手续费收入、代保管收入，代理买卖证券、代理承销证券、代理兑付证券、代理保管证券、代理保险业务等代理业务以及其他相关服务实现的手续费及佣金收入等。期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 6031 保费收入 本科目核算企业（保险）确认的保费收入。期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 6041 租赁收入贷 本科目核算企业（租赁）确认的租赁收入。期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 6051 其他业务收入贷 本科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料、用材料进行非货币性交换（非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量）或债务重组等实现的收入。期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 6061 汇兑损益 本科目核算企业（金融）发生的外币交易因汇率变动而产生的汇兑损益。期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 6101 公允价值变动损益贷 本科目核算企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 6111 投资收益贷 本科目核算企业确认的投资收益或投资损失。期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，本科目结转后应无余额。 6201 摊回保险责任准备金 本科目核算企业（再保险分出人）从事再保险业务应向再保险接受人摊回的保险责任准备金，包括未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金。期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
损益类科目转入本年利润的会计分录 ①收入收益转入本年利润：分录②费用损失转入本年利润：分录： 借：主营业务收入借：本年利润 其他业务收入贷：主营业务成本 营业外收入营业税金及附加 投资收益其他业务成本 贷：本年利润销售费用 ③将制造费用转入生产成本：分录：管理费用 借：生产成本财务费用 贷：制造费用营业外支出 ④结转已售商品的成本：分录：所得税费用 借：主营业务成本 贷：库存商品
2011年初级会计师考试初级会计实务模拟试题及答案解析 一、单项选择题（本类题共20小题，每小题1分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至20信息点。多选、错选、不选均不得分） 1.下列各项中，会导致留存收益总额发生增减变动的是（C）。 A.资本公积转增资本 B.盈余公积补亏 C.盈余公积转增资本 D.以当年净利润弥补以前年度亏损 [解析]留存收益包括两部分：盈余公积和未分配利润，只要影响盈余公积或者未分配利润，都会导致留存收益的变动。用分录进行分析： 选项A留存收益不受影响。借：资本公积 贷：股本或实收资本 选项B留存收益总额不变。借：盈余公积 贷：利润分配-未分配利润 选项C留存收益减少。借：盈余公积 贷：股本或实收资本 选项D留存收益总额不变。借：本年利润 贷：利润分配-未分配利润 2.某企业2008年1月1日所有者权益构成情况如下：实收资本1500万元，资本公积100万元，盈余公积300万元，未分配利润200万元。2008年度实现利润总额为600万元，企业所得税税率为25%.假定不存在纳税调整事项及其他因素，该企业2008年12月31日可供分配利润为（B）万元。 A.600 B.650 C.800 D.1100 [解析]本题目考核第4章可供分配利润知识点。企业可供分配利润=当年实现的净利润+年初未分配利润（或-年初未弥补亏损）+其他转入（即盈余公积补亏），本题目没有涉及盈余公积补亏事项，因此本题目的计算式子：200+600×（1-25%）=650（万元） 3.某股份有限公司按法定程序报经批准后采用收购本公司股票方式减资，购回股票支付价款低于股票面值总额的，所注销库存股账面余额与冲减股本的差额应计入（C）。 A.盈余公积 B.营业外收入 C.资本公积 D.未分配利润 [解析]本题目考核第4章回购股票知识点。2009年初级会计实务教材P161页中说明：如果购回股票支付的价款低于面值总额的，所注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额作为增加资本公积——股本溢价处理。 4.某企业2008年度发生以下业务：以银行存款购买将于2个月后到期的国债500万元，偿还应付账款200万元，支付生产人员工资150万元，购买固定300万元。假定不考虑其他因素，该企业2008年度现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为（A）万元。 A.200 B.350 C.650 D.1150 [解析]购买2个月后到期的国债属于用银行存款购买了现金等价物，不对现金流量造成影响，
损益类科目 损益类科目。这类科目是为核算“本年利润”服务的，具体包括收入类科目、费用类科目：早期末（月末，季末，年末）这类科目累计余额需转入“本年利润”账户，结转后这些账户的余额为零。 费用类科目： 这类科目通常有：“管理费用”、“营业费用”、“财务费用”，“主营业务成本”、“营业外支出”“其它业务成本”等: 1、管理费用：最好多见明细科目，越明细越好，有必要可建科目。往往老板年底要xx项目费用是多少？ 管理人员工资。固定资产折旧、电话费、差旅费、办公费、招待费、1号轿车费用。2号轿车费用、工会经费、职工教育经费。房产税。车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、无形资产摊销、低值易耗品摊销、保险。咨询费。存货盘硬盘亏、记提的坏账准备等等 如建科目：管理—1号轿车费用—燃油费、保险、修理费、停车费等 分录：（一）借：管理费用——xxx费用 贷：银行存款或库存现金 （二）借：管理费用—无形资产摊销、低值易耗品摊销 借：无形资产 贷：低值易耗品 （三）借：管理费用—xxx费用 贷：预付账款（或待摊费用） （四）借：管理费用—xxx费用 贷：预计负债或其它应收款（预提费用）
如遇存货盘盈、盈亏 （1）盘盈时：借：原材料、产成品 贷：待处理财产损益 处理时：借：待处理财产损益 （2）盘亏时：借：待处理财产损益 贷：原材料、产成品 处理时：借：管理费用—流动资产盘亏 贷:待处理财产损益 2、)营业费用：最好多建明细科目，越明细越好，有必要可建科目。往往老板年底要xx项费用是多少？ 销售人员工资、电话费、差旅费、办公费、招待费、1号运输车费用、2号运输车费用、广告费、保险费、展览费、装车费等 分录：借：营业费用—xxx费用 贷：银行存款或库存现金 注：规模较小的企业管理费用和经营费用界线不比划分太清楚3）财务费用： 该科目很简单：有，“利息”“手续费”“折扣折让”“汇兑差额” 分录：（一）1）借：财务费用—利息（付利息） 贷：银行存款 2）借：财务费用—利息（负数） 借：银行存款 （二）借：财务费用—手续费 贷：银行存款
新准则（2006）主要账务处理——损益类 6001 主营业务收入 一、本科目核算企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。 二、本科目可按主营业务的种类进行明细核算。 三、主营业务收入的主要账务处理。 （一）企业销售商品或提供劳务实现的收入，应按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，按确认的营业收入，贷记本科目。 采用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品或提供劳务满足收入确认条件的，按应收合同或协议价款，借记“长期应收款”科目，按应收合同或协议价款的公允价值（折现值），贷记本科目，按其差额，贷记“未实现融资收益”科目。 以库存商品进行非货币性资产交换（非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量）、债务重组的，应按该产成品、商品的公允价值，借记有关科目，贷记本科目。 本期（月）发生的销售退回或销售折让，按应冲减的营业收入，借记本科目，按实际支付或应退还的金额，贷记“银行存款”、“应收账款”等科目。 上述销售业务涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。 （二）确认建造合同收入，按应确认的合同费用，借记“主营业务成本”科目，按应确认的合同收入，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“工程施工——合同毛利”科目。 四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 6011 利息收入 一、本科目核算企业（金融）确认的利息收入，包括发放的各类贷款（银团贷款、贸易融资、贴现和转贴现融出资金、协议透支、信用卡透支、转贷款、垫款等）、与其他金融机构（中央银行、同业等）之间发生资金往来业务、买入返售金融资产等实现的利息收入等。 二、本科目可按业务类别进行明细核算。 三、资产负债表日，企业应按合同利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”等科目，按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“贷款——利息调整”等科目。 实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。
月末损益类科目结转分录： 一、先结转收入： 借：主营业务收入 借：其他业务收入 借：投资收益 借：补贴收入 借：营业外收入 贷：本年利润 、结转成本、费用和税金： ：本年利润 ：主营业务成本 ：主营业务税金及附加 ：其他业务支出 ：营业费用 ：管理费用 ：财务费用 ：营业外支出 ：所得税 上述分录，根据实际情况选用借记的收入科目和贷记的成本费用科目。 本年利润，利润是指企业在一定会计期间的经营成果， 它是企业在一定会计 期 间内实现的收入减去费用后的余额。会计制度规定各种费用的结转在期末进 行，期末结转费用的方法有两种，一是表结法、二是账结法。账结法的优点是各 月均可通过“本年利润”科目提供其当期利润额，记账业务程序完整，但增加了 编制结转损益分录的工作量。 为了使“本年利润”科目能准确、 及时地提供当期利润额又不增加编制分录 的工作量，单位在实际工作中“本年利润”账页采用多栏式（见附表） 。 把“主营业务收入”、“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”等项科目， 由 一级科目转变为“本年利润”下的二级科目使用，减少了结转时的工作量。但 “收入”、“成本”下设的产品明细账仍需按数量和金额登记。 按“附表”账页中期末结出发生额，在编制损益表时不用查看多本账簿，只 通过 “本年利润”就能满足编制损益表的需要。 “营业费用”、“管理费用”、“财务费用”等项费用，每月的发生额不大或业 务 笔数不多，也可直接作为“本年利润”的二级科目使用， 以减少结转的工作量。 如果上述费用较大或发生的业务笔数较多， 仍需根据实际情况设置明细账， 期末 结转“本年利润”科目中。本年利润的会计处理 : 一、本科目核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损） 。 二、企业期（月）末结转利润时，应将各损益类科目的金额转入本科目，结 平各损 益类科目。 结转后本科目的贷方余额为当期实现的净利润； 借方余额为当 期发生的净亏损。 三、年度终了， 应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润， 转入 “利 润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为 净亏损做相反的会计分录。结转后本科目应无余额 本年利润账户的余额表示年度内累计实现的净利润或净亏损，该账户平时不 结转，年终一次性地转至利润分配一未分配利润账户，借：本年利润，贷：利润 分配一一未分配利润。如为亏损则作相反分录。年终利润分配各明细账只有未分 配利润有余额，需将其他明细账转平，借：利润分配一未分配利润，贷；利润分 配一提取盈余公积、向投资者分配利润等。至此，所有结转分录可以划上一个 圆满的句号 本年利润的会计分录四步做： 一、 先结转收入： 借：主营业务收入 借：其他业务收入 借：营业外收入 借贷贷贷贷贷贷 贷
会计分录举例 黄河公司4月份发生如下业务: 1.向小城公司购A材料1000公斤,单价9元,购B材料3000公斤,单价4元公斤,增值税率为17%,以银行存款支付,材料未验收入库 借：在途物资—A 9000 --B 12000 应交税金—应交增值税（进项税） 3570
贷：银行存款 24570 2.以银行存款支付上述材料运费4000借：在途物资—A 1000 --B 3000 贷：银行存款 4000 3.上述两种材料已入库验收 借：材料—A 10000 单价 10 --B 15000 5 贷：在途物资—A 10000
--B 15000 4.生产甲产品领用A材料300公斤,B材料1000公斤,生产乙产品领用A材料200公斤,B材料500公斤,车间维修用B材料100公斤. 借：生产成本—甲 8000 --乙 4500 制造费用 500 贷：材料—A 5000 --B 8000
5.计算当月工资如下:甲产品工人工资为100000元,乙产品工人工资为200000元,车间管理人员工资为20000,厂部管理人员工资为50000. 借：生产成本—甲 100000 --乙 200000 制造费用 20000 管理费用 50000 贷：应付工资 370000
6.以银行存款发放工资,另代扣个人所得税3000 借：应付工资 370000 应发数 贷：应交税金—应交个人所得税 3000 银行存款 367000 实发数7.以银行存款代缴个人所得税3000 借：应交税金—应交个人所得税 3000 贷：银行存款 3000 8.以现金付办公费1000元,其中车间300,厂部700 借:制造费用 300
六、损益类科目 6001 主营业务收入 一、本科目核算企业根据收入准则确认的销售商品、提供劳务等 主营业务的收入。 二、本科目应当按照主营业务的种类进行明细核算。 三、主营业务收入的主要账务处理 （一）企业销售商品或提供劳务实现的销售收入，应按照实际收到或应收的价款，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，按销售收入的金额，贷记本科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。 企业采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品或提供劳务满足收入确认条件的，按应收合同或协议价款，借记“长期应收款”科目，按应收合同或协议价款的公允价值，贷记本科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，按其差额，贷记“未实现融资收益”科目。 企业以库存商品进行非货币性资产交换（在非货币性资产交换具 有商业实质且公允价值能够可靠计量的情况下）或债务重组，应按照该用于交换或抵债的库存商品的公允价值，借记有关资产科目或“应付账款”等科目，贷记本科目。 （二）企业本期发生的销售退回或销售折让，按应冲减的销售商品收入，借记本科目，按专用发票上注明的应冲减的增值税销项税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，按实际支付或应退还的价款，贷记“银行存款”、“应收账款”等科目。 （三）根据建造合同准则确认合同收入时，按应确认的合同费用，借记“主营业务成本”科目，按应确认的合同收入，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“工程施工——合同毛利”科目。 四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 6011 利息收入 一、本科目核算企业（金融）根据收入准则确认的利息收入，包括发放的各类贷款（包括银团贷款、贸易融资、贴现和转贴现融出资金、协议透支、信用卡透支和垫款等）、与其他金融机构（包括中央银行、同业等）之间发生资金往来业务、买入返售金融资产等所取得的利息收入等。 二、本科目应当按照业务类别进行明细核算。 三、资产负债表日，企业应按合同约定的名义利率计算确定的应收利息的金额，借记“应收利息”、“买入返售金融资产”等科目，按收入准则或金融工具确认和计量准则计算确定的利息收入金额，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“贷款（溢折价）”等科目。 四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 6021 手续费收入 一、本科目核算企业（金融）根据收入准则确认的手续费收入，包括办理结算业务、咨询业务、担保业务、代保管等代理业务以及办理受托贷款及投资业务等取得的手续费，如结算手续费收入、佣金收入、业务代办手续费收入、基金托管收入、咨询服务收入、担保收入、受托贷款手续费收入、代保管收入，代
一般损益类的会计科目，月末都要结转。结转分录：（1）结转各项收入 借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入贷：本年利润 （2）期间费用的结转 借：本年利润 贷：管理费用、营业费用、财务费用 （3）成本支出的结转 借：本年利润 贷：主营业务成本、其他业务支出、营业外支出（4）税金的结转 借：本年利润 贷：主营业务税金及附加、所得税 借:本年利润 贷:利润分配-未分配利润 借:利润分配-未分配利润 贷:应付股利 盈余公积等 期末分月末，年末。
月末转账：根据各明细分类账余额，结转生产成本，销售成本， 主营业务收入、主营业务成本、管理费用、财务费用、营业费用、主营业务税金及附加、营业外收入结转到本年利润里、制造费用、应付职工薪酬结转到生产成本里、 2222实收资本50万，差旅费2千，怎么做分录，月末结账怎么做分录？有劳各位大侠了。 借：银行存款50W 贷：实收资本50W 借：库存现金XX 贷：银行存款XX 借：管理费用——差旅费2000 贷：库存现金2000（是否有取过款） 如果是老板个人垫付的， 借：管理费用——差旅费 贷：其他应付款——老板2000 结账时， 借：本年利润2000 贷：管理费用2000 个人感觉你应该还有些业务缺漏，比如发工资，发工资还涉及到社保
和个人所得税。另外也不知道你们企业是否开业，如果还是在筹办期，费用应该先归集在长期待摊费用。 借：银行存款 贷：实收资本 借：管理费用 贷：库存现金 月末结账如何处理本年利润和利润分配0分 财务软件做账，年底结账如何处理本年利润和利润分配，例如亏损60000，，实在结账前做这笔分录还是结账后？急急急@！！！！！！！！！！谢谢！ 2010-01-14 15:31 补充问题 年底没有做这笔分录该如何处理呢？ 如果是用友软件：年终结转本年利润具体步骤： （1）本月记账凭证录入、审核、记账。 （2）期末损益结转。 （3）对账、结账。 （4）打印会计报表。 （5）反结账、恢复月末结账前状态。 （6）编制结转本年利润凭证， 借：利润分配-未分配利润60000 贷：本年利润60000；然后录入、审核。
损益类科目及成本说明 企业损益类科目是指核算企业取得的收入和发生的成本费用的科目，它具体包括： ①收入类科目：主营业务收入、其他业务收入、投资收益、公允价值变动损益等 ②费用类科目：主营业务成本、其他业务成本、资产减值损失、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、所得税费用等。 ③直接计入当期利润的利得：营业外收入 ④直接计入当期利润的损失：营业外支出 期间费用是指企业本期发生的、不能直接或间接归入营业成本，而是直接计入当期损益的各项费用。包括销售费用、管理费用和财务费用等 （—）费用类科目 一、管理费用： 管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。 包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办工费和差旅、工会经费、社会保险费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车辆使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、固定资产摊销、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发费、排污费、存货盘亏或盘盈（不包括应计入营业外支出的存货损失）、计提的坏账准备、存货跌价准备等。 1.开办费：根据新会计准则的规定，开办费符合资产定义，发生时直接记入本科目，不再作为递延资产核算； 2.工资及附加费公司各部门发生的工资及福利费用.福利费用如实列支，不超过应付职工薪酬14%的准予扣除，超出部分进行税务调整.. 3.工会经费公司按应付工资2%计提的工会活动经费 4.职工教育经费按应付工资的2.5%计提的用于职工教育方面的费用.开支的范围主要有培训教材费，师资费，外委培训费，培训教师以及外委培训人员的差旅费，交通费等，培训领用的消耗品和零配件等.住房公积金公司为职工交纳的住房公积金，计提基数是岗位技能工资，计提比例公司为10%，个人为10%（其中个人部分从个人工资扣除）. 5.养老保险费公司为职工缴纳的养老保险费用，计提比例公司为20%，个人为8%（其中个人部分从个人工资扣除）. 6.失业保险费公司为职工缴纳的失业保险费用医疗保险费公司为职工缴纳的医疗保险费用，其中个人部分从个人工资扣除. 7.折旧费公司当月非生产，销售经营用各类固定资产(含房屋，围墙，道路，设备），办公设施，运输工具计提的折旧费用. 8.办公费公司各部门因办公需要发生的费用开支及材料消耗，主要指办公用品，办公耗材，标牌，印章，设计用图纸费，对内业务宣传（如横幅及各种活动宣传用品）等. 9.差旅费公司各部门发生的出差费用，含车船飞机费，住宿费，过路过桥费，会务费，补助，出差打的费，带车出差发生费用出国人员的出差费用，按合同规定的探亲费用以及配偶来公司探亲费用等. 10.交通费公司各部门发生的市内交通费用，含加班，晨会交通费和班车费等. 11.修理费公司部门各类固定资产（含房屋，围墙，道路，设备），办公设施，运输工具（不含各部门工作用车）等发生备件，工具，辅助材料，外包维修费等各项修理费用支出. 12.运输费公司部门（不含销售部门）发生的运输费用水电费公司各办公部门发生的电费.水费车辆费用公司领导用车和部门工作用车发生的汽油费，养路费用，车辆维修费以及公司所有车辆（含运输车辆）的年检费，养路费.（车辆保险属于财产保险费） 13.业务招待费公司用于非销售业务招待方面的费用开支，如茶叶，招待餐费等. 14.试验检验费公司在生产，质检，质量改进过程中发生的破坏性试验，化验，道路试验以及其他试验发生的材料消耗.（不含生产工序内试验消耗）道路试验包括过路过桥费和人员补助等. 低值易耗品公司生产经营所需要的，不符合固定资产核算标准（价值在2000元以下或使用时间不超过一年）的办公用具，如办公桌椅，工具柜，自行车等.
（一）月末结转及提取相关税金1、结转当月地方小税查询当月应交税金各地方小税的明细账——→将当月地方小税中存在借方发生额的金额作记录——→编制相应的会计分录将其转平借：管理费用——房产税\土地使用税\车船使用税贷：应交税金——应交房产税\应交土地使用税\应交车船使用税 2、结转当月增值税（1）结转当月增值税查询当月应交税金中应交增值税的明细账——→将当月应交增值税的各子科目发生额作记录——→编制相应的会计分录将其转出借：应交税金——应交增值税——销项税额——应交增值税——转出多交增值税贷：应交税金——应交增值税——进项税额——应交增值税——已交税金——本年数——应交增值税——已交税金——出口交税——应交增值税——转出未交增值税（2）转出当月未交或多交的增值税根据当月应交税金应交增值税各明细账计算出其贷方余额同借方余额的差额——→编制相应的会计分录将差额转出借：应交税金——应交增值税——转出未交增值税贷：应交税金——未交增值税或如下：借：应交税金——未交增值 税贷：应交税金——应交增值税——转出多交增值税 3、计提当月主营业务税金及附加查询以及计算出当月增值税额的应交数和主营业务收入——→根据国家以及地方税收政策计算出各税费金额——→根据计算出的金额编制相应的会计分录借：主营业务税金及附加贷：应交税金——应交城建税其他应交款——应交教育附加——应交堤防税——应交平抑物价——应交教育发展基金 4、计提当月所得税按应付税款法根据本月的利润总额扣除不需要纳税项目计提当月的所得税。借：所得税贷：应交税金——应交所得税 （二）复核会计凭证将出纳岗传来的涉及现金的凭证以及所有核算岗传来的不涉及现金的凭证统一进行逐个复核——→发现有编制会计凭证出现差错的情况——→提请各核算岗改正（其中出现的异常差错应先征求副部长意见后才能予以改正）——→将凭证中含有需要抵扣的增值税进项税额抵扣联或运输发票抽出并在发票右上角写上该税票的月份及凭证号——→传税务岗验票以及编制抵扣联清单——→将已复核的会计凭证按凭证号顺序清理整齐（三）编制以及出具会计报表将所有已经过人工复核的会计凭证在微机的账务系统进行逐个复核——→将所有账务系统中已经复核的凭证进行电脑记账——→通过微机中的账务系统进行所有结转凭证的生存——→复核所有已生成的结转凭证看其是否正确——→对已核准无误的结转凭证进行电脑记账——→出具会计报表——→交由副部长审定——→审定无误后将其复印若干份——→填写用章审批单到档案室请章后盖公司盖——→再盖上“法定代表人．财务总监．财务部门负责人”三章——→将要上传到国资公司财务部和宝安集团财务处的会计报表先予以传真后再寄出——→再将会计报表下发给其他各相关部门和单位并要求在发文签收本上签下接收人的姓名和日期注：每月的财务会计报表应在下月的10日之前出具，出具后经领导审定无误才能予以下发。 （四）编制以及出具会计报表附注将各核算岗提供的相关资料收齐——→编制会计报表附注——→复印——→在财务系统内部下发注：每月的财务会计报表附注应在下月的15日之前出具。 （五）编制快报按照国资公司财务部下发的快报要求先编制表样——→再逐个查询账务系统中当月的各所需科目余额填制报表——→交副部长审查——→将审定无误的快报打印——→再传真到国资公司财务部注：每月的快报应在当月最后一天下班前予以传出。（六）编制财务分析报告每季末待财务报表出具之后向相关核算岗收集财务分析报告所需资料和信息——→编制财务分析报告——→交部长审查——→将审定后的财务分析报各打印——→复印若干份——→向部长请示后下发相关人员注：3月和9月为季度财务分析．6月和12月为半年和年度财务分析；每季的财务分析报告应在下月的20日之前出具，出具后经领导审定无误才能予以下发。（七）编制现金流量预测表每季度过后应将上季度
负债与损益类账户账务处理错弊例解 阴财会月刊·全国优秀经济期刊负债与损益类账户账务处理错弊例解尹晶琦一尧负债类账户账务处理错弊转税，也因人为压低了利润数导致少纳所得税。被查单位对上案例1：占用短期借款，增加企业财务费用述问题承认不讳。1援发现疑点。查账人员在审查某公司“短期借款——生4援调账。被查单位为增值税一般纳税人，增值税税率产借款”使用情况时发现，该公司2009年6耀12月平均贷款为19><>7豫。该单位销项税额为42援14万元。调整分录：借：应付账<>71万元，存贷合计为20万元，其他应收款为33万元。查账人款——伊伊2900000；贷：以前年度损益调整24<>78600，应交员分析：该公司其他应收款占用比重过大，可能有非法使用或税费——应交增值税421400。该单位所得税税率为25豫，补占用短期借款行为，于是开始审查。交所得税61援965万元。借：以前年度损益调整619650；贷：应2援跟踪调查。查账人员首先调阅6月1日借入“短期借交税费——应交所得税619650。款”的<>78#凭证，其记录为：借：银行存款340000；贷：短期借案例3：隐瞒销售收入，偷漏流转税、所得税款——生产借款340000。所附“入账通知”和“借款契约”两张1援发现疑点。查账人员审查“预收账款”明细账时，发现凭证，借款期限为5个月。查账人员追踪调查存款的去向，在2009年<>7月3日61#凭证预收Y单位货款10万元，合同规审阅银行存款日记账时，发现6月25日银付字206#凭证减定发出商品为8月3日，截止到12月5日尚未结转。查账人记银行存款33万元。调阅该凭证时，其记账凭证分录为：借：员怀疑该单位有截留或不反映收入问题。其他应收款——李某330000；贷：银行存款330000。其摘要2援跟踪调查。查账人员首先调阅了61#凭证，其记录为：为“汇给Y公司货款”。经核实，以上凭证所记汇出款项，是该借：银行存款100000；贷：预收账款——Y单位100000。其原公司为职工垫付的购买1800辆飞鸽自行车和20台彩电的始凭证为进账单并附合