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. . . . .第 8 章归并财务报表（上）□ 教材练习题分析1.（一）编制 20×7 年 1 月 1 日有关甲公司对乙公司长久股权投资的会计分录。
依照我国现行会计准则的规定，关于形成控股归并的长久股权投资，在确立其入账金额时，需要划分是形成同一控制下的控股归并，仍是形成非同一控制下的控股归并，据以采纳不一样的办理方法：假如一项长久股权投资形成同一控制下的控股归并，则应该以投资公司占被投资公司净财产账面价值的份额作为该投资的入账金额。
实质投资成本小于该份额的差额增添资本公积；实质成本大于该份额的差额则冲减资本公积，资本公积不够冲减的，在冲减保存利润。
此题中，甲公司对乙公司的长久股权投资形成同一控制下的控股归并，甲公司为归并方，乙公司为被归并方，归并日为20X7 年 1 月 1 日甲公司的投资成本=40 000 （万元）甲公司占归并日乙公司净财产账面价值的份额=42 000 ×80％ =33 600 （万元）甲公司投资的实质成本大于所占乙公司乙公司净财产账面价值的份额，且甲公司有足够多的资本公积能够冲减。
所以， 20X7 年 1 月 1 日，为记录对乙公司的投资，甲公司应编.....制以下会计分录（单位为万元，下同）：借：长久股权投资——乙公司33 600资本公积 6 400贷：银行存款40 000（二）编制 20×7 年 1 月 1 日甲公司归并财务报表工作稿本上的有关调整和抵消分录，并填列归并工作稿本。
（1）将甲公司的长久股权投资与乙公司的股东权益抵消，将乙公司股东权益账面价值的20 ％确以为少量股东权益：借：股本10 000资本公积8 000盈利公积21 400未分派利润 2 600贷：长久股权投资——乙公司33 600少量股东权益8 40020X7 年 1 月 1 日（购置日）甲公司编制的归并财产欠债表工作稿本如表6-4 所示。
表 6-4 甲公司归并财务报表工作稿本20X7 年 1 月 1 日单位：万元共计调整与抵消分录归并项目甲公司乙公司金额借方贷方金额钱币资本 3 600 200 3 800 3 800 交易性金融财产 4 000 9 600 13 600 13 600 应收账款66 000 22 200 88 200 88 200 存货32 000 20 000 52 000 52 000 长久股权投资—乙公司33 600 33 600 (1)33 600158 00 固定财产132 000 26 000 158 000 0 财产总计271 200 78 000 349 200 33 600 315 600.....对付账款32 000 3 200 35 200 35 200 对付单据9 600 800 10 400 10 400 对付债券32 000 32 000 32 000 长久借钱28 000 28 000 28 000 股本40 000 10 000 50 000 （ 1）10 000 40 000113 60 资本公积113 600 8 000 121 600 （1）8 000 0 盈利公积47 000 21 400 68 400 （ 1）21 400 47 000 未分派利润 1 000 2 600 3 600 （1）2 600 1 000 少量股东权益（1）8 400 8 400 欠债与股东权益总计271 200 78 000 349 200 42 000 8 400 315 600 调整与抵消金额共计42 000 42 000（三）编制20 ×7 年度甲公司归并财务报表工作稿本上的有关调整和抵消，并填列合并工作稿本。
第8章合并财务报表（上）□教材练习题解析1.（一）编制20×7年1月1日有关甲公司对乙公司长期股权投资的会计分录。
按照我国现行会计准则的规定，对于形成控股合并的长期股权投资，在确定其入账金额时，需要区分是形成同一控制下的控股合并，还是形成非同一控制下的控股合并，据以采用不同的处理方法：如果一项长期股权投资形成同一控制下的控股合并，则应当以投资企业占被投资企业净资产账面价值的份额作为该投资的入账金额。
实际投资成本小于该份额的差额增加资本公积；实际成本大于该份额的差额则冲减资本公积，资本公积不够冲减的，在冲减留存收益。
本题中，甲公司对乙公司的长期股权投资形成同一控制下的控股合并，甲公司为合并方，乙公司为被合并方，合并日为20X7年1月1日甲公司的投资成本=40 000（万元）甲公司占合并日乙公司净资产账面价值的份额=42 000×80％=33 600（万元）甲公司投资的实际成本大于所占乙公司乙公司净资产账面价值的份额，且甲公司有足够多的资本公积可以冲减。
因此，20X7年1月1日，为记录对乙公司的投资，甲公司应编制如下会计分录（单位为万元，下同）：借：长期股权投资——乙公司33 600资本公积 6 400贷：银行存款40 000（二）编制20×7年1月1日甲公司合并财务报表工作底稿上的相关调整和抵消分录，并填列合并工作底稿。
（1）将甲公司的长期股权投资与乙公司的股东权益抵消，将乙公司股东权益账面价值的20％确认为少数股东权益：借：股本10 000资本公积8 000盈余公积21 400未分配利润 2 600贷：长期股权投资——乙公司33 600少数股东权益8 40020X7年1月1日（购买日）甲公司编制的合并资产负债表工作底稿如表6-4所示。
表6-4 甲公司合并财务报表工作底稿20X7年1月1日单位：万元（三）编制20×7年度甲公司合并财务报表工作底稿上的相关调整和抵消，并填列合并工作底稿。
9.2 课后习题详解1．如何理解资产的定义？其特征是什么？答：（1）国际会计准则委员会认为，资产是指企业因为过去的事项所控制的、可望向企业流入未来经济利益的资源。
与此类似，我国的《企业会计制度》也将资产定义为“过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。
”由此可见，资产是指企业过去的交易或事项形成的、并由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
（2）由资产的定义可以看出，资产具有以下几个特征：①资产必须是企业在过去一个时期里，通过可确指的交易或事项所形成的。
考虑到衍生工具的确认和其他或有资产的确认，对“过去的事项”有必要做广义的理解。
衍生工具指过去已经签订的，其权利和义务、风险与报酬不可更改的合同，这种合同可以带来未来经济利益的流入或流出。
衍生工具交易的完成，往往需要较长的时间，而在签订合同时就应确认，因此可把这类合同理解为事项；②资产为某一主体所拥有或控制。
即资产应该是某一主体对它具有所有权或能够行使控制的资源，或者该主体虽然对某种资源不具有所有权，但它能够对之进行支配、控制，使该资产能够按照企业生产经营计划充分发挥作用。
这种所有权或控制权还表明该主体对其各项资源具有独占性、排他性，其他主体未经该主体的许可，无权使用其各项资产；③资产可以用货币进行计量。
会计信息系统的一个重要特征就是提供以货币为主的财务信息。
因此，企业的各项资产也必须要能按货币加以计量；否则，会计信息系统就无法予以反映；④资产的本质是带来未来经济利益的资源，即单独地或与其他资产结合在一起时具有直接或间接地为未来的现金流入做出贡献的能力。
如果资源的未来经济利益已耗尽或这种利益已经不能保持，就不能列为资产；⑤含有未来经济利益的资源可能是有形的，也可能是无形的。
存货可以作为企业的资产，它们具有实物形态；而预付费用、递延项目以及商标、商誉、研发费用等支出，虽没有有形实体，但它们同样是对企业具有或有助于产生未来经济利益的资源，也应作为资产。
第十三章财务报表的分析与利用13.1 复习笔记第一节财务报表之间的勾稽关系一、资产负债表与利润表之间的勾稽关系利润表中的净利润是所有者权益的一个组成部分，在资产负债表中以留存收益的形式出现，作为资产负债表的一个投入量。
相应地，资产负债表将各个会计期间的经营成果联结在一起，它是两个会计期间利润表之间的桥梁。
二、资产负债表、利润表与现金流量表之间的关系现金流量表与资产负债表、利润表的勾稽关系直接体现在现金流量表的编制方法之中。
现金流量表的编制以利润表和资产负债表数据为基础．通过对这两种报表的收入、费用等一些项目进行调整，把权责发生制转换成收付实现制下的现金流入、现金流出和现金流量净增加额。
主要体现在以下几点：1．在现金流量表的编制基础不包括现金等价物的情况下，年末资产负债表中“货币资金”的年末数与年初数之差必须与现金流量表正表和补充资料中的“现金及现金等价物净增加额”相等。
2．现金流量表中的“投资活动现金净流量”，主要依据资产负债表中的“固定资产”、“无形资产”等长期资产项目及相关账户资料来反映；筹资活动主要依据资产负债表中的“短期借款”、“应付账款”等负债项目来反映。
3．现金流量表与利润表之间的关系可以从现金流量表中的经营活动产生的现金流量与利润表中的收入与费用之间的关系来体现。
财务报表之间的勾稽关系可以用图13-1表示：图13-1 财务报表之间的勾稽关系第二节财务报表分析的意义与作用一、财务报表分析的意义财务报表使用者作出的经济决策差异很大，但只要对财务报表作出不同的分析，均可得到有效地利用。
债权人利用财务报表分析资料，探析企业的偿债能力、资产运转情况及企业获利能力，从而作出信贷决策。
企业投资者利用财务报表分析资料，可以分析企业的资产报酬率来评价投资收益，进而作出相应的投资决策。
企业管理当局也能充分利用财务报表分析数据，发现目前存在的问题，从而及时采取有效的对策。
二、财务报表分析的作用1．评价企业已经发生的经济业务财务报表分析，主要是通过对企业财务报表等相关资料的分析，能够基本判断企业过去的财务状况和经营成果。
企业会计学-财务报表(一)(总分：92.00，做题时间：90分钟)一、{{B}}单项选择题{{/B}}(总题数：46，分数：92.00)1.提供会计信息的重要手段是______∙ A.财务报告∙ B.会计账簿∙ C.会计分录∙ D.会计核算（分数：2.00）A. √B.C.D.解析：[解析] 财务报告是提供会计信息的重要手段，财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。
答案为A。
2.反映企业一定时期内经营成果的财务报表是______∙ A.资产负债表∙ B.现金流量表∙ C.所有者权益变动表∙ D.利润表（分数：2.00）A.B.C.D. √解析：[解析] 利润表也称为损益表，反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。
答案为D。
3.下列哪项不是企业的对外财务报表?______∙ A.资产负债表∙ B.利润表∙ C.现金流量表∙ D.制造费用分配表（分数：2.00）A.B.C.D. √解析：[解析] 企业的资产负债表、利润表、现金流量表都属于对外报表，制造费用分配表属于对内报表。
答案为D。
4.企业应以______为基础编制财务报表。
∙ A.盈利∙ B.持续经营∙ C.收支平衡∙ D.持续扩张（分数：2.00）A.B. √C.D.解析：[解析] 本题是对企业编制财务报表的基础的考查，属于记忆性内容。
企业应以持续经营为基础编制财务报表。
答案为B。
5.合并财务报表的编制主体是______∙ A.子公司∙ B.母公司∙ C.分公司∙ D.总公司（分数：2.00）A.B. √C.D.解析：[解析] 合并财务报表是以企业集团为会计主体，根据母公司和其全部子公司的财务报表，由母公司合并编制的财务报表。
答案为B。
6.财务报表项目一般应当以______列报。
∙ A.总额∙ B.绝对额∙ C.相对额∙ D.单位金额（分数：2.00）A. √B.C.D.解析：[解析] 财务报表项目一般应当以总额列报，项目之间不得相互抵消，但企业会计准则另有规定的除外。
10.2 课后习题详解1．什么是现金流量表？其作用是什么？答：（1）现金流量表是反映企业会计期间内经营活动、投资活动和筹资活动等对现金及现金等价物产生影响的财务报表。
它主要是为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于投资者、债权人和经理人员等了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力。
现金流量仍以过去与现金收付有关的交易与事项为基础，它不是现金流量预测表，但根据它有助于预测企业未来现金流量。
（2）现金流量表的作用具体有以下几个方面：①有利于分析、评价和预测企业货币资本与非货币资本营运的协调性。
结合资产负债表和利润表，通过对企业筹资、投资活动的分析以及企业存货等资产结构的分析，可以了解企业货币资本与非货币资本营运的协调性；②有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力。
通过现金流量表，并配合资产负债表和利润表，将现金与流动负债进行比较，将经营活动现金流量净额与净利润进行比较，可以了解企业的现金能否偿还到期债务，了解企业现金流转效率和效果等，从而便于投资者做出投资决策和债权人做出信贷决策；③有利于预测企业未来产生现金流量的能力，特别是有利的现金净流量的能力。
通过现金流量表所反映的企业过去一定期间的现金流量以及其他生产经营指标，可以了解企业现金的来源和用途是否合理，了解企业在多大程度上依赖外部资金，就可以据以预测企业未来产生现金流量的能力，从而为企业编制现金流量计划、组织现金调度等创造条件，为投资者和债权人评价企业的未来有利净现金流量以及做出决策提供必要的信息；④在一定程度上有利于提高会计信息的可比性。
现金流量表以收付实现制原则为编制基础，排除了按权责发生制原则和配比原则等传统会计方法的估算因素，剔除了各企业对同种交易和事项采用不同会计处理方法所造成的影响，从而使不同企业所报告的经营业绩，在现金流量方面具有更高的可比性；⑤有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素。
利润表中列示的净利润是按照权责发生制原则编制的，它不能反映企业经营活动产生了多少现金，并且没有反映投资活动和筹资活动对企业财务状况的影响。
《会计学》案例[案例一]安信公司所属装修队的营业用房是从海南公司租入的，该营业用房2008年1月份发生下列有关经济业务：1日，用银行存款预付第一季度的房屋租金9，000元。
3日，用现金支付电费1450元。
5日，为顾客进行房屋装修收到现金11,200元。
8日，收到伊得公司上年所欠的房屋修理费11,350元。
15日，为安达公司装修房屋已完成（本月开始修理），修理费2750元已于上年末预收。
23日，为达圆宾馆装修客房，应收装修费5,800元，尚未收到。
25日，用现金支付本月职工工资9000元。
28日，计算本月应交煤气费420元，尚未支付。
31日，预收天津某企业装修费5000元，预定下月初开始装修。
问题一：月末，会计部张南部长向安信公司吴经理提交了当月的利润表，从利润表中可知，该装修店1月份取得收入3,750元，发生费用2,820元，实现利润930元。
吴经理看完利润表认为当月的利润没有那么多，原因是1月份装修店发生的费用很多，收回的资金没有几笔。
吴经理问会计部张南部长：利润表的利润是如何计算出来的？张南部长回答：利润表是按照会计权责发生制原则确定的。
吴经理接着问：什么是权责发生制？这个原则与我认为的“收到钱就是收入，付出钱就是费用”有什么区别？。
问题二：除权责发生制外，计算利润总额的过程还体现了什么原则？指出该原则的基本内容。
[案例二]江南公司财务部主管会计出国探亲未能如期归来。
马上快到年终决算了，财务部经理召集财务部有关人员开会，将每年年终主管会计的工作作了分工。
资产负债表由邓中负责，利润表和现金流量表由薛平负责，经理本人负责会计报表附注和财务情况说明书。
对邓中来说，编制资产负债表还是第一次，他感到有压力，找到财务部经理说：我从来没编过会计报表，这么短时间让我熟悉并完成报表工作真是怕干不好。
财务部经理说：无论干什么工作总得有第一次，你大胆干吧，有问题我兜着。
为了有备无患，你先把上月报表看一下，并找出该月全部业务的会计凭证，自己试着编一次。
葛家澍《会计学》（财务会计分册）章节题库第9章财务报表：资产负债表与利润表一、单选题1．某企业期末“工程物资”科目的余额为100万元，“发出商品”科目的余额为50万元，“原材料”科月的余额为60万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为5万元。
“存货跌价准备”科日的余额为20万元，“生产成本”科目的余额为67万元，“委托代销商品”科目的余额为240万元，“受托代销商品”科目的余额为120万元，“受托代销商品款”科日的余额为120万元，“工程施工”科目的余额为80万元，“工程结算”科目的余额为60万元，假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货”项目的金额为（）。
A．392万元B．412万元C．492万元D．497万元【答案】B【解析】该企业资产负债表中“存货”项目的金额=“发出商品”科目余额50+“原材料”科目余额60+“生产成本”科目余额67+“委托代销商品”科目余额240+“受托代销商品”科目余额120-“受托代销商品款”科目余额120-“材料成本差异”科目贷方余额5-“存货跌价准备”余额20+“工程施工”科目余额80-“工程结算”科目余额60=412（万元）2．某公司年末结账前“应收账款”总账借方余额30000万元，其明细账借方余额合计39000万元，贷方明细账余额合计9000万元；“预收账款”总账贷方余额23000万元，其明细账贷方余额合计30000万元，借方明细账余额合计7000万元。
“坏账准备”科日余额为2000万元。
资产负债表中“应收账款”项目和“预收款项”项同分别填列金额为（）。
A．30000万元和23000万元B．44000万元和39000万元C．46000万元和39000万元D．44000万元和23000万元【答案】B【解析】“应收账款”项目要根据“应收账款”和“预收账款”科目所属明细科目借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
“预收账款”项目要根据“预收账款”和“应收账款”科目所属明细科目贷方余额合计填列。
9.3 考研真题与典型题详解一、概念题1．资产负债表[燕山大学2010研]答：资产负债表是总括反映企业在一定日期的全部资产、负债和所有者权益的报表。
由于该表反映了一个企业在特定日期的财务状况，因而又称为财务状况表。
资产负债表根据“资产＝负债＋所有者权益”这一会计基本等式编制，提供了企业一定日期的财务状况。
资产负债表主要包括以下内容：（1）企业所拥有的各种经济资源（资产）；（2）企业所负担的债务（负债），以及企业的偿债能力（包括短期与长期的偿债能力）；（3）企业所有者在企业里所持有的权益（所有者权益）。
按列报方式不同，资产负债表可以分为账户式、报告式和财务状况式三种形式。
2．利润表答：利润表是用来反映企业在某一会计期间的经营成果的一种财务报表。
在利润表上，要反映企业在一个会计期间的所有收入（广义）与所有费用（广义），并求出报告期的利润额。
利用利润表，可以评价一个企业的经营成果和投资效率，分析企业的盈利能力以及预测未来一定时期内的盈利趋势。
编制利润表，要重点解决以下两个方面的问题：（1）正确确定当期收入与费用；（2）力求保持投入资本的完整。
利润表安琪编排方式不同可以分为单步式、多步式两种。
3．静态报表[江西财经大学2004研]答：静态报表是指综合反映企业单位一定时点资产、负债和所有者权益的财务报表。
一般认为，“资产负债表”及其附表为静态财务报表。
其特征为，编制财务报表依据的资料是会计期末的账户余额，是某一日期时点的资料，因此是企业单位静态会计指标的具体化。
静态财务报表可从资产总量、结构及其形成的来源等方面反映企业的财务状况，从而反映企业资产的变现能力以及企业的偿债能力等。
4．财务报表[厦门大学2000研]答：财务报表是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量状况的信息运载手段。
财务报表至少应当包括下列组成部分：资产负债表；利润表；现金流量表；所有者权益（股东权益）变动表；附注。
现根据图表10-2提供的黎明公司20××年12月31日各账户期末余额资料,举例说明资产负债表的编制方法。
图表10-2 黎明公司有关帐户资料表单位：元资产账户借方贷方权益账户借方贷方现金银行存款应收账款--A单位--B单位坏账准备（按应收账款数计提）预付账款其他应收款在途物资原材料库存商品应收票据长期股权投资固定资产累计折旧无形资产长期待摊费用1 00014 915．2026 40028 80020060040024 2007 4001 60022 80043 6002 8008002 4001 20016 000短期借款应付账款--C单位--D单位预收账款--E单位--F单位其他应付款应付资职工薪酬应交税费应付股利长期借款（其中：一年内到期的长期借款10000元）应付债券实收资本资本公积盈余公积本年利润利润分配1 00012010 0006 6007 6004005202003 2001 6003 20018 00014 00040 0004 00019 115．209 200根据上述资料，就可以填列20××年12月31日资产负债表上各项目的“期末数”（见图表10-3）。
第九章财产清查一、单项选择题1．企业年终决算前，需要（）。
A对所有财产进行实物盘点 B对重要财产进行局部清查C对所有财产进行全面清查 D对流动性较大的财产进行重点清查2．大堆、笨重物资的实物数量的清查方法，常用的是（）。
A永续盘存制 B实地盘存制C实物盘点法 D技术推算法3．对现金的清查方法应采用（）。
A技术推算法 B实物盘点法C实地盘存制 D查询核对法4．银行存款的清查是将银行存款日记账记录与（）核对。
A银行存款收款．付款凭证 B总分类账银行存款科目C银行对账单 D开户银行的会计记录5．对于长期挂账的应付账款，在批准转销时应记入（）科目。
A营业外支出 B营业外收入C资本公积 D待处理财产损溢6．采用实地盘存制时，财产物资的期末结存数就是（）。
A账面结存数 B实地盘存数C收支抵减数 D滚存结余数二、多项选择题1．采用实物盘点法的清查对象有（）。
A固定资产 B材料C银行存款 D现金2．通过财产清查要求做到（）。
A账物相符 B账款相符C账账相符 D账证相符3．企业银行存款日记账账面余额大于银行对账单余额的原因有（）。
A企业账簿记录有差错 B 银行账簿记录有差错C企业已作收入入账，银行未达 D银行已作支出入账，企业未达4．财产清查中遇到有账实不符时，用以调整账簿记录的原始凭证有（）。
A实存账存对比表 B现金盘点报告表C银行对账单 D银行存款余额调节表5．查询核对法一般适用于（）的清查。
A债权债务 B银行存款C现金 D往来款项三、判断题1．全面清查可以定期进行，也可以不定期进行。
（）2．通过银行存款余额调节表可以检查账簿记录上存在的差错。
（）3．对于银行存款的未达账项应编制银行存款进行调节，同时将未达账项编成记账凭证登记入账。
（）4．在债权债务往来款项中，也存在未达账项。
（）5．存货的盘亏．毁损和报废，在报经批准后均应记入“管理费用”科目。
（）6．各种财产物资发生盘盈、盘亏和毁损，在报经批准以前都必须先记入“待处理财产损溢”科目。
（）7．局部清查一般适用于流动性较大的财产物资和货币资金的清查。
（）8．进行财产清查，如发现账面数小于实存数，即为盘亏。
（）四、计算分析题资料：华夏公司2 006年6月30日银行存款日记账余额为80 000元，银行对账单上的余额为82 425元，经过逐笔核对发现有下列未达账项：（1）企业于6月30日存入从其他单位收到的转账支票一张计8 000元，银行尚未入账；（2）企业于6月30日开出的转账支票6 000元，现金支票500元，持票人尚未到银行办理转账和取款手续，银行尚未入账；（3）委托银行代收的外埠货款 4 000元，银行已经收到入账，但收款通知尚未到达企业；（4）银行受运输机构委托代收运费，已经从企业存款中付出150元，但企业尚未接到转账付款通知；（5）银行计算企业的存款利息75元，已经记入企业存款户，但企业尚未入账。
要求：编制“银行存款余额调节表”。
五、会计分录题资料：某工厂年终进行财产清查，在清查中发现下列事项：（1）盘亏水泵一台，原价5 200元，账面已提折旧2400元。
（2）发现账外机器一台，估计重置价值为10 000元，净值为6 000元。
（3）甲材料账面余额455公斤，价值19 110元，盘存实际存量445公斤，经查明其中7公斤为定额损耗，3公斤为日常收发计量差错。
（4）乙材料账面余额为156公斤，价值3 800元，盘存实际存量为151公斤，缺少数为保管人员失职造成的损失。
（5）丙材料盘盈30公斤，每公斤30元，经查明其中25 公斤为代其他工厂加工剩余材料，该厂未及时提回，其余属于日常收发计量差错。
（6）经检查其他应收款，尚有某运输公司欠款250元，属于委托该公司运输材料，由于装卸工疏忽造成的损失，已确定由该公司赔偿，但该公司已撤销，无法收回。
要求：根据上述资料，编制相关会计分录。
习题：练习资产负债表的编制一、某企业2010年12月31日全部总分类账户和有关明细分类账户余额如下表：账户余额表2010年12月31日单位：元账户名称借方余额贷方余额账户名称借方余额贷方余额库存现金 1 000 短期借款 60 000 银行存款15 000 应付账款10 000 交易性金融资产14 000 ——A工厂7 000 应收账款23 000 ——B工厂 5 000——甲公司10 000 ——C工厂8 000——乙公司 2 000 预收账款 1 000 ——丙公司15 000 ——A单位 4 000 预付账款 4 700 ——B单位 3 000——甲单位 5 000 其他应付款 6 000 ——乙单位300 应付职工薪酬34 700 其他应收款 5 000 应交税费60 000原材料20 000 应付股利20 000 生产成本8 000 长期借款30 000 库存商品20 000 应付债券100 000 长期股权投资200 000 长期应付款20 000 固定资产400 000 实收资本280 000 累计折旧60 000 资本公积 6 000 长期待摊费用 5 000 盈余公积22 080利润分配125 920 要求：根据该资料编制该企业2010年12月31日的资产负债表。
二、金地公司2018年12月31日总分类账户及明细账户的期末余额如下：总分类账户余额单位：元总分类账户名称借方余额贷方余额库存现金 1 895银行存款129 800应收账款 4 000坏账准备200原材料72 500库存商品62 000生产成本18 000固定资产358 700累计折旧24 700无形资产20 000累计摊销 3 500预收账款8 500短期借款27 500应付账款23 000预付账款 5 000长期借款200 000实收资本350 000盈余公积18 095利润分配16 400合计671 895 671 895有关明细账户余额单位：元账户名称余额方向金额应收账款借 4 000——A公司借 5 500——奇盛公司贷 1 500预收账款贷8 500——C公司贷10 000——D公司借 1 500预付账款借 5 000――E公司借 6 200――F公司贷 1 200应付账款贷23 000――G公司贷23 000补充资料：长期借款中将于一年内到期归还的长期借款为60 000元要求：根据上述资料，计算金地公司2018年12月31日资产负债表的下列项目金额：（1）应收账款（）元（2）资产合计（）元（3）应付账款（）元（4）预收款项（）元（5）流动负债合计（）元（6）预付账款（）元习题五一、东方公司2010年12月1日——30日损益类账户发生额如下：主营业务收入 800 000 销售费用 30 000其他业务收入 60 000 管理费用 50 000税金及附加 8 000 财务费用 18 000其他业务成本 35 000 营业外支出 16 000主营业务成本 320 000 营业外收入 2 400要求：1、结转本月损益类账户。
2、按12月利润总额的25%计算结转所得税，计算出12月利润净额，并做相关账务处理。
3、设全年净利润8 600 000，按净利润的10%计提法定盈余公积，按可供分配利润的45%向投资者分配利润，并做相关账务处理。
二、某企业2010年8月各损益类账户发生额资料如下：单位：元账户名称借方发生额贷方发生额主营业务收入820 000其他业务收入35 000营业外收入 2 000主营业务成本510 000税金及附加50 000其他业务成本32 000销售费用60 000管理费用48 000财务费用30 000营业外支出 5 000所得税费用40 000合计775 000 857 000。
