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印花税概述powerpoint40页
第三节 应纳税额的计算
应纳税额 = 计税金额×比例税率应纳税额 = 凭证件数×固定税额（5元）
一、13个税目计税依据
1.购销合同计税依据为购销金额。如果是以物易物方式签订的购销合同，计税金额为合同所载的购、销金额合计数，适用税率0.3‰。
2.加工承揽合同计税依据为加工或承揽收入。①如果由委托方提供原材料的，原材料不计税 ，计税依据为加工费和辅料，适用税率0.5‰，按“加工承揽合同”计税。②如果是由受托方提供原材料的加工、定作合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，加工费金额按“加工承揽合同”，原材料金额按“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；合同中不划分加工费金额与原材料金额的，应按全部金额，依照“加工承揽合同”计税贴花。
【答案】
(1)公司2008年签订的购销合同应缴纳的印花税=（8000+3000×2+15000）×0.3‰=87000(元）
(2)公司2008年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税=（50+20）×0.5‰+200×0.3‰+40××0.5‰=1150(元）
(3)公司2008年签订的技术合同应缴纳的印花税=1000÷4×0.3‰=750(元）
5.财产租赁合同计税依据为租赁金额（即租金收入）。注意两点：（1）不足1元的按照1元贴花。（2）财产租赁合同只是规定（月）天租金而不确定租期的，先定额5元贴花，再结算时按实际补贴印花。
【例题】 A公司向B汽车运输公司租入5辆载重汽车，双方签订的合同规定，5辆载重汽车的总价值为240万元，租期3个月，租金合计为1.28万元。则A公司应缴印花税额（ ）。
按购销金额0.3‰
订合同人
2.加工承揽合同
按加工或承揽收入0.5‰
第十三章 印花税 《税法》课程PPT
8）特殊的货运凭证。例如军事物资运输凭证、抢 险救灾物资运输凭证、新建铁路的工程临管线运输 凭证。
18
三、印花税税收优惠及税额计算
1.计税依据确定——基本规定
应税凭证
计税依据
（
合同记载的购销金额。★以货易货方式商品交易
二
购销合同
合同，反映了购与销双重行为，应按合同所载的
）
购、销合计金额计税贴花
税
加工承揽合同
16
三、印花税税收优惠及税额计算
（一） 税收 优惠 — 免税 凭证
（4）无息、贴息贷款合同
（5）外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金 融机构提供优惠贷款所书立的合同 （6）房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租 赁合同
17
三、印花税税收优惠及税额计算
（一） 税收 优惠 — 免税 凭证
（7）农牧业保险合同
技术服务合同征税范围包括技术服务合同、技术培训合同和技术 中介合同
二、印花税纳税人、征税范围和税率确定
2.产权转移书据
印花 税征 税范 围
产权转移书据是指在产权买卖、继承、赠与、交换、分割等 产权主体变更过程中，由产权出让人与受让人之间所订立的 民事法律文书。
包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使 用权五项转移书据。
卫生许可证、消防安全证、用电许可证，不属于《印花税暂
行条例》规定的权利许可证照，不征印花税。
土地使用权出让合同与土地使用权转让合同，应按产权转移
分
书据征收印花税。
析
纳税人以电子形式签订的各类应税凭证，和纸制合同凭证一
样，都体现了合同的主要条款，其法律效力与纸制合同是一
致的，应依据合同性质征收印花税
（1）购销合同的计税依据为购销金额，不得作任何扣除。 以货易货合同，应按合同所载的购、销金额合计数计税贴花。 合同未列明金额的，应按合同所载购、销数量，依照国家牌价或市场价格计算应纳税额 【做中学·计算题】A汽车轮胎厂与B汽车制造厂签订了一份货物交换合同，A厂以价值60万 元的轮胎交换B厂的汽车，同时A厂再支付给B厂5万元差价。计算A厂应缴纳的印花税额。 A厂与B厂之间的以货易货合同按“购销合同”贴花，适用税率为0.3‰。 A厂应缴纳的印花税＝[60＋（60＋5）]×0.3‰×10000＝375（元）
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三、印花税税收优惠及税额计算
1.计税依据确定——基本规定
应税凭证
计税依据
（
合同记载的购销金额。★以货易货方式商品交易
二
购销合同
合同，反映了购与销双重行为，应按合同所载的
）
购、销合计金额计税贴花
税
加工承揽合同
16
三、印花税税收优惠及税额计算
（一） 税收 优惠 — 免税 凭证
（4）无息、贴息贷款合同
（5）外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金 融机构提供优惠贷款所书立的合同 （6）房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租 赁合同
17
三、印花税税收优惠及税额计算
（一） 税收 优惠 — 免税 凭证
（7）农牧业保险合同
技术服务合同征税范围包括技术服务合同、技术培训合同和技术 中介合同
二、印花税纳税人、征税范围和税率确定
2.产权转移书据
印花 税征 税范 围
产权转移书据是指在产权买卖、继承、赠与、交换、分割等 产权主体变更过程中，由产权出让人与受让人之间所订立的 民事法律文书。
包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使 用权五项转移书据。
卫生许可证、消防安全证、用电许可证，不属于《印花税暂
行条例》规定的权利许可证照，不征印花税。
土地使用权出让合同与土地使用权转让合同，应按产权转移
分
书据征收印花税。
析
纳税人以电子形式签订的各类应税凭证，和纸制合同凭证一
样，都体现了合同的主要条款，其法律效力与纸制合同是一
致的，应依据合同性质征收印花税
（1）购销合同的计税依据为购销金额，不得作任何扣除。 以货易货合同，应按合同所载的购、销金额合计数计税贴花。 合同未列明金额的，应按合同所载购、销数量，依照国家牌价或市场价格计算应纳税额 【做中学·计算题】A汽车轮胎厂与B汽车制造厂签订了一份货物交换合同，A厂以价值60万 元的轮胎交换B厂的汽车，同时A厂再支付给B厂5万元差价。计算A厂应缴纳的印花税额。 A厂与B厂之间的以货易货合同按“购销合同”贴花，适用税率为0.3‰。 A厂应缴纳的印花税＝[60＋（60＋5）]×0.3‰×10000＝375（元）
chap9印花税[1]
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chap9印花税
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2020/10/30
chap9印花税[1]
第一节 概述
一、印花税的概念 印花税是对经济活动和经济交往种书立、
使用、领受凭证征收的一种税。
证券交易印花税, 是从普通印花税中发展而 来的，属于行为税类，根据一笔股票交易成交 金额对买卖双方同时计征，基本税率为 0.1%(注：原税率为0.3%。 经国务院批准， 从2008年4月24日起，证券、股票交易印花税 税率由千分之三调整为千分之一，9月又改为单 边征收。基金和债券不征收印花税）。股票交 易印花税的97%归中央政府,其余归地方政府 。
b，德国：1991年废止； c，瑞典和芬兰：80年代引进金融工具交易税遭 到失败，不但国家税收下降，而且导致了股票交易外 流，流向了欧洲其他金融中心，于是先征后废； d，法国，比利时：征收中，但是固定税率之外， 上有封顶； e，英国：征收中，废止议题热议中； 印度：6月1日起，a，交割交易：从0.1%提高到 0.125%；b，交割前交易：其税率从0.02%提高到 0.025%，由买方纳税。
chap9印花税[1]
中国证券交易印花税率变动一览 1990年6月28日深圳市颁布《关于对股权转让和
个人持有股票收益征税的暂行规定》，首先开征股票 交易印花税，由卖出股票者按成交金额的0.6%缴纳。
1990年11月23日深圳市对股票的买方也开征 0.6%的印花税。1991年10月为了刺激低迷的股市， 深圳市将印花税率调整到0.3%。1991年10月10日 上海证券交易所对股票买方、卖方实行双向征收，税 率为0.3%。
1.万分之零点五—0.5‰0：借款合同；
2.万分之三—3‰0：购销合同、建筑安 装工程承包合同、技术合同；
3.万分之五—5‰0：加工承揽合同、建 设工程勘察设计合同、货物运输合同、 产权转移书据、营业账簿种记载资金 账簿；
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2020/10/30
chap9印花税[1]
第一节 概述
一、印花税的概念 印花税是对经济活动和经济交往种书立、
使用、领受凭证征收的一种税。
证券交易印花税, 是从普通印花税中发展而 来的，属于行为税类，根据一笔股票交易成交 金额对买卖双方同时计征，基本税率为 0.1%(注：原税率为0.3%。 经国务院批准， 从2008年4月24日起，证券、股票交易印花税 税率由千分之三调整为千分之一，9月又改为单 边征收。基金和债券不征收印花税）。股票交 易印花税的97%归中央政府,其余归地方政府 。
b，德国：1991年废止； c，瑞典和芬兰：80年代引进金融工具交易税遭 到失败，不但国家税收下降，而且导致了股票交易外 流，流向了欧洲其他金融中心，于是先征后废； d，法国，比利时：征收中，但是固定税率之外， 上有封顶； e，英国：征收中，废止议题热议中； 印度：6月1日起，a，交割交易：从0.1%提高到 0.125%；b，交割前交易：其税率从0.02%提高到 0.025%，由买方纳税。
chap9印花税[1]
中国证券交易印花税率变动一览 1990年6月28日深圳市颁布《关于对股权转让和
个人持有股票收益征税的暂行规定》，首先开征股票 交易印花税，由卖出股票者按成交金额的0.6%缴纳。
1990年11月23日深圳市对股票的买方也开征 0.6%的印花税。1991年10月为了刺激低迷的股市， 深圳市将印花税率调整到0.3%。1991年10月10日 上海证券交易所对股票买方、卖方实行双向征收，税 率为0.3%。
1.万分之零点五—0.5‰0：借款合同；
2.万分之三—3‰0：购销合同、建筑安 装工程承包合同、技术合同；
3.万分之五—5‰0：加工承揽合同、建 设工程勘察设计合同、货物运输合同、 产权转移书据、营业账簿种记载资金 账簿；
税法03印花税.ppt
印花税
印花税
现行印花税的基本规范，是1988年8月6日 国务院发布并与同年10月1日起实施的《中 华人民共和国印花税暂行条例》。
印花税，是对经济活动和经济交往中书立、 使用、领受具有法律效力的凭证的单位和 个人征收的一种税。
印花税
覆盖面广。
凡税法列举的合同或具有合同性质的凭证、产 权转移书据、营业账簿及权利、许可证照等， 共有13个税目，涉及经济活动的各个方面。
印花税
二、税目、税率
7.仓储保管合同
包括仓储、保管合同 按照仓储收取的保管费千分之一贴花。 立合同人（纳税人） 仓单或栈单作为合同使用的，按照合同贴花
印花税
二、税目、税率
8.借款合同
银行及其他金融机构和借款人（不包括银行同 业拆解）所签订的借款合同
按照借款金额的万分之零点五贴花。 立合同人（纳税人） 单据作为合同使用的，按照合同贴花
印花税
二、税目、税率
3.建设工程勘察设计合同
包括勘察、设计合同 按照收取费用万分之五贴花。 立合同人（纳税人）
印花税
二、税目、税率
4.建筑安装工程承包合同
包括建筑、安装工程承包合同 按照承包金额万分之三贴花。 立合同人（纳税人）
印花税
二、税目、税率
5.财产租赁合同
印花税
二、税目、税率
1.销售合同
包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调 剂、补偿、易货等合同
按照购销金额万分之三贴花。 立合同人（纳税人）
印花税
二、税目、税率
2.加工承揽合同
包括加工、定做、修缮、修理、应刷广告、测 绘、测试等合同
按照加工承揽收入万分之五贴花。 立合同人（纳税人）
印花税
现行印花税的基本规范，是1988年8月6日 国务院发布并与同年10月1日起实施的《中 华人民共和国印花税暂行条例》。
印花税，是对经济活动和经济交往中书立、 使用、领受具有法律效力的凭证的单位和 个人征收的一种税。
印花税
覆盖面广。
凡税法列举的合同或具有合同性质的凭证、产 权转移书据、营业账簿及权利、许可证照等， 共有13个税目，涉及经济活动的各个方面。
印花税
二、税目、税率
7.仓储保管合同
包括仓储、保管合同 按照仓储收取的保管费千分之一贴花。 立合同人（纳税人） 仓单或栈单作为合同使用的，按照合同贴花
印花税
二、税目、税率
8.借款合同
银行及其他金融机构和借款人（不包括银行同 业拆解）所签订的借款合同
按照借款金额的万分之零点五贴花。 立合同人（纳税人） 单据作为合同使用的，按照合同贴花
印花税
二、税目、税率
3.建设工程勘察设计合同
包括勘察、设计合同 按照收取费用万分之五贴花。 立合同人（纳税人）
印花税
二、税目、税率
4.建筑安装工程承包合同
包括建筑、安装工程承包合同 按照承包金额万分之三贴花。 立合同人（纳税人）
印花税
二、税目、税率
5.财产租赁合同
印花税
二、税目、税率
1.销售合同
包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调 剂、补偿、易货等合同
按照购销金额万分之三贴花。 立合同人（纳税人）
印花税
二、税目、税率
2.加工承揽合同
包括加工、定做、修缮、修理、应刷广告、测 绘、测试等合同
按照加工承揽收入万分之五贴花。 立合同人（纳税人）
最新印花税课件ppt
加强内部控制与管理
建立健全内部控制制度
完善内ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ控制制度，规范合同管理流程，下落印花税风险。
提高员工素养
加强员工培训，提高员工对印花税的认识和筹划能力。
定期审计与检查
定期对印花税进行审计与检查，及时发现和纠正印花税筹划与风险 管理中的问题。
05
印花税的未来发展趋势与挑战
经济全球化对印花税的影响
跨境交易增加
单击此处添加正文，文字是您思想的提一一二三四五 六七八九一二三四五六七八九一二三四五六七八九文 ，单击此处添加正文，文字是您思想的提炼，为了最 终显现发布的良好效果单击此4*25}
纳税义务人应当依法履行纳税义务，如实申报应税凭 证，并依照规定缴纳印花税。
纳税地点与纳税期限
纳税地点是指纳税人应当向应税凭证的签订地或者履行地税务机关申报缴纳印花税。 纳税期限是指纳税人应当在应税凭证签订或者履行后及时申报缴纳印花税。
财产租赁合同印花税
财产租赁合同印花税是指出租 方和承租方在签订财产租赁合 同时需要缴纳的税种。
税率一般为0.1%，但根据合同 内容的不同，也可能会有所调 整。
财产租赁合同印花税的计算公 式为：应纳税额=价款的 0.1%×合同份数。
货物运输合同印花税
货物运输合同印花税是指承运方 和托运方在签订货物运输合同时
纳税期限的具体规定可以根据应税凭证的性质和金额大小有所不同。
减免税规定
1
根据国家政策规定，某些应税凭证可以享受减免 印花税的优惠政策。
2
减免税的具体规定包括减征或者免征的范围、条 件和程序等，具体可以参考国家税务总局发布的 印花税减免税政策文件。
3
纳税人如果符合减免税条件，应当及时向税务机 关提出申请，并提供相关证明材料。
印花税相关知识简介.pptx
×适用税率
例题P236,2 (三)权利、许可证照和其他账簿 应纳税额=应税凭证件数×单位
税额
例题P236,3
xiongxiao
22
(四)值得注意的事项
• 1.在计算税额时，若应纳税 额在1角以上，其税额尾数不 满5分的不计，满5分的按l角 计算。财产租赁合同应纳税 额在1角以上，但不足一元的 按一元纳税。
xiongxiao
3
三、开征印花税的意义
(一)为国家建设积累建设资 金
(二)借以了解经济活动情况， 促进社会主义市场经济新 秩序的建立
xiongxiao
4
(三)有利于培养纳税人自觉 纳税意识
xiongxiao
5
第二节 征税范围和纳税人
一、征税范围(13个) (1)合同类(10个):
购销合同；加工承揽合同； 建设工程勘察设计合同；建 筑安装工程承包合同；财产 租赁合同；
xiongxiao
26
(三)委托代征办法
通过税务机关的委托， 经由发放或办理应税凭证 的单位代征印花税款。
xiongxiao
27
三、处罚规定
印花税实行“轻税重罚” 的办法，对纳税人违反印花 税法规的行为，根据不同情 况给予不同的处罚。
xiongxiao
28
• 有下列行为之一的，由税务 机关根据情节轻重，予以处 罚：
xiongxiao
19
6.房地产管理部门与个人签定 的用于生活居住的租赁合同。
7.农牧业保险合同。
xiongxiao
20
第四节 计算方法和征收管理
一 、计算方法
(一)合同和具有合同性质的 凭证所载金额
应纳税额=计税金额×适用 税率
• 例题P236,1
例题P236,2 (三)权利、许可证照和其他账簿 应纳税额=应税凭证件数×单位
税额
例题P236,3
xiongxiao
22
(四)值得注意的事项
• 1.在计算税额时，若应纳税 额在1角以上，其税额尾数不 满5分的不计，满5分的按l角 计算。财产租赁合同应纳税 额在1角以上，但不足一元的 按一元纳税。
xiongxiao
3
三、开征印花税的意义
(一)为国家建设积累建设资 金
(二)借以了解经济活动情况， 促进社会主义市场经济新 秩序的建立
xiongxiao
4
(三)有利于培养纳税人自觉 纳税意识
xiongxiao
5
第二节 征税范围和纳税人
一、征税范围(13个) (1)合同类(10个):
购销合同；加工承揽合同； 建设工程勘察设计合同；建 筑安装工程承包合同；财产 租赁合同；
xiongxiao
26
(三)委托代征办法
通过税务机关的委托， 经由发放或办理应税凭证 的单位代征印花税款。
xiongxiao
27
三、处罚规定
印花税实行“轻税重罚” 的办法，对纳税人违反印花 税法规的行为，根据不同情 况给予不同的处罚。
xiongxiao
28
• 有下列行为之一的，由税务 机关根据情节轻重，予以处 罚：
xiongxiao
19
6.房地产管理部门与个人签定 的用于生活居住的租赁合同。
7.农牧业保险合同。
xiongxiao
20
第四节 计算方法和征收管理
一 、计算方法
(一)合同和具有合同性质的 凭证所载金额
应纳税额=计税金额×适用 税率
• 例题P236,1
第十四章 印花税 《中国税收》PPT课件
”两项的合计金额为税基。
东北财经大学出版社
第三节 税基与税率
• 一、税基
（二）从量计征的印花税税基 • 1.权利、许可证照以应税凭证的件数为税
基。 • 2.营业账簿中记载资金以外的账簿以凭证
件数为税基。
东北财经大学出版社
第三节 税基与税率
• 二、税率
东北财经大学出版社
第三节 税基与税率
• 二、税率
第十四章 印花税
东北财经大学出版社
第一节 税种的设置
• 一、印花税的性质与类型
（一）印花税的性质
• 印花税是对用以证明权利创设及变更的凭 证以粘贴印花税票的方式课征的一种税。
东北财经大学出版社
第一节 税种的设置
• 一、印花税的性质与类型
（二）印花税的类型
• 1.商事凭证印花税和人事凭证印花税
• 商事凭证印花税是对商事活动中所书立或使用的货票、银行 收据、账单、货物运输合同、购销合同等各种经济类凭证征 收的印花税。
• 一、征税对象
（二）产权转移书据 （三）营业账簿 （四）权利、许可证照 （五）经财政部确定征税的其他凭证
东北财经大学出版社
学习与思考1
• 下列凭证是否应当征收印花税？
• （1）各类出版单位与发行单位之间订立的图书、报纸、期刊以及音像制品
的征订凭证（包括订购单、订数单等）；（2）运输单据、仓储保管单或栈
东北财经大学出版社
第一节 税种的设置
• 三、印花税的产生与发展
• 印花税于1624年创立于荷兰,由于缴税时是在凭证上用刻 花滚筒推出“印花”戳记,以示完税,因此被命名为“印 花税”。
• 印花税是中国效仿西洋税制的第一个税种。 • 中华人民共和国成立后,中央人民政府政务院于1950年1
税二-第四章印花税-PPT文档资料
计算 2 — 7 印花税的计算
综合 — — —
合计 12 10 15
税法（II）
3
第一节 概述（了解）
▪ 一、概念
印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税 经济凭证所征收的一种税。因纳税人主要是通过在应税凭证 上粘贴印花税票来完成纳税义务，故名印花税。
▪ 二、特点
（一）兼有凭证税和行为税性质
D.房地产管理部门与个人签订的生活居住用房租赁合同
▪ 【答案】A
▪ 【解析】选项B，企业与主管部门签订的租赁承包合同不
属于财产租赁合同的范围，不缴纳印花税；选项C，对银
行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，
按合同所载租金总额，暂按借款合同计税；选项D，房地
产管理部门与个人订立的租赁合同，凡房屋属于用于生活
▪ 3.有关“营业账簿”征免范围应明确的若干个问题：
• （2）车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或 虽属会计核算范围，但不记载金额的登记簿、统计簿、 台账等，不贴印花。
在“固定资产清理”科目反映。
税法（II）
4
第二节 征税范围（熟悉）
【注】合同不仅包括具有正规格式的合同，也包括具有合同性质 的单据、凭证。不同合同、凭证的项目范围也存在差异：
▪ （一）经济合同（对依法订立的经济合同征收）
1.购销合同。包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调 剂、补偿、易货等合同；还包括各出版单位与发行单位（不包括 订阅单位和个人）之间订立的图书、报刊、音像征订凭证。
➢ 2.未按期兑现合同亦应贴花；
➢ 3.同时书立合同和开立单据的不重复贴花。
税法（II）
9
征税范围: 产权转移书据
▪ （二）产权转移书据
印花税知识讲解PPT课件
按件贴花5元
9
❖ （一）购销合同
订单应否征税？
❖ 在供需业务活动中由单方签署开具的只标有数量、 规格、交货日期、结算方式等内容的订单、要货单 应否征税。（国税函[1997]505）
❖ 虽然形式不够规范、条款不够完备，手续不够健全， 但因双方当事人不再签订购销合同而以订单、要货 单等作为当事人之间建立供需关系、明确供需双方 责任的业务凭证，所以这类订单、要货单等属于合 同性质的凭证，应按规定贴花。
23
❖ （七）借款合同
❖ 银行及其他金融组织与借款人（不包括银行 同业拆借）所签订的合同。
❖ 非金融组织、个人之间的借款合同暂不贴花。
❖ 只填开借据并作为合同使用取得银行借款， 不另外签订合同，则借据可作为应税凭证。
24
❖ （八）财产保险合同 ❖ 不书立合同,只开具保险单的，则保险单可作
13.权利、许可证照
按购销金额0.3‰ 按加工或承揽收入0.5‰ 按收取费用0.5‰ 按承包金额0.3‰ 按租赁金额1‰ 按收取的运输费用0.5‰ 按仓储收取的保管费用1‰ 按借款金额0.05‰
按收取的保险费收入1‰
按所载金额0.3‰
按所载金额0.5‰
记载资金的账簿，按实收资本和资本 公积的合计0.5‰；其他账簿按件贴 花5元
7
三、印花税征税范围 原则： 以列举的方式确定征税范围，也就是应税凭 证，没有列举的凭证不征印花税。
8
1.购销合同 2.加工承揽合同 3.建设工程勘察设计合同 4.建筑安装工程承包合同 5.财产租赁合同 6.货物运输合同 7.仓储保管合同 8.借款合同 9.财产保险业账簿
的担保人、证人、鉴定人。 2、立据人。 3、立账簿人。营业账簿的纳税人是立账簿 4、领受人。权利、许可证照的纳税人是领受
第十二章印花税.pptx
2、应税凭证均指在中国境内具有法律效力，受 中国法律保护的凭证
3、适用于中国境内，并在境内具备法律效力的 应税凭证，无论在中国境内或境外书立，均应 依照印花税的规定贴花
第二节 税目、税率
二、税率 根据不同凭证的性质和特点，按照合理负
担、便于征纳的原则，分别采用不同的税率 现行印花税采用比例税率和定额税率两种
➢ 从2007年5月30日起，由双方当事人分别按3‰ 的税率缴纳印花税
➢ 2008年4月23日，财政部宣布证券交易印花税税 率从4月24日起由3‰下调至1‰
➢ 2008年9月19日起，证券交易印花税实行单项收 取
第二节 税目、税率
（二）定额税率 权利许可证照和营业账簿中的其他账簿，
采取按件规定固定税额，单位税额均为每件5 元。
印花税的特点
➢ 兼有凭证税和行为税性质 ➢ 征税范围广泛 ➢ 税率低、税负轻 ➢ 由纳税人自行完成纳税义务
第一节 纳税义务人
➢ 凡在我国境内书立、领受、使用属于征税范围 内所列凭证的单位和个人
1、立合同人。书立各类经济合同的，合同当事 人各方均为纳税人
2、立据人。订立各种财产转移书据的 3、立账簿人。建立营业帐簿的 4、领受人。领取权利许可证照的 5、使用人。在国外书立或领受，在国内使用应
注册的的不动产、动产的所有权转移所书立的 书据 ➢ 包括股份制企业向社会公开发行的股票，因购 买、继承、赠与所书立的产权转移书据。 ➢ 土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、 商品房销售合同
第二节 税目、税率
（三）营业账簿 ➢ 归属于财务会计账簿，按照财务会计制度的要
求设置的，反映生产经营活动的账册。 1、资金账簿
购销金额，不得做任何扣除，特别是调剂合同和易 货合同，均应包括调剂、易货的全额
3、适用于中国境内，并在境内具备法律效力的 应税凭证，无论在中国境内或境外书立，均应 依照印花税的规定贴花
第二节 税目、税率
二、税率 根据不同凭证的性质和特点，按照合理负
担、便于征纳的原则，分别采用不同的税率 现行印花税采用比例税率和定额税率两种
➢ 从2007年5月30日起，由双方当事人分别按3‰ 的税率缴纳印花税
➢ 2008年4月23日，财政部宣布证券交易印花税税 率从4月24日起由3‰下调至1‰
➢ 2008年9月19日起，证券交易印花税实行单项收 取
第二节 税目、税率
（二）定额税率 权利许可证照和营业账簿中的其他账簿，
采取按件规定固定税额，单位税额均为每件5 元。
印花税的特点
➢ 兼有凭证税和行为税性质 ➢ 征税范围广泛 ➢ 税率低、税负轻 ➢ 由纳税人自行完成纳税义务
第一节 纳税义务人
➢ 凡在我国境内书立、领受、使用属于征税范围 内所列凭证的单位和个人
1、立合同人。书立各类经济合同的，合同当事 人各方均为纳税人
2、立据人。订立各种财产转移书据的 3、立账簿人。建立营业帐簿的 4、领受人。领取权利许可证照的 5、使用人。在国外书立或领受，在国内使用应
注册的的不动产、动产的所有权转移所书立的 书据 ➢ 包括股份制企业向社会公开发行的股票，因购 买、继承、赠与所书立的产权转移书据。 ➢ 土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、 商品房销售合同
第二节 税目、税率
（三）营业账簿 ➢ 归属于财务会计账簿，按照财务会计制度的要
求设置的，反映生产经营活动的账册。 1、资金账簿
购销金额，不得做任何扣除，特别是调剂合同和易 货合同，均应包括调剂、易货的全额
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1.适用0.05‰税率的为“借款合同”；
2.适用0.3 ‰ 税率的为“购销合同”、“建 筑安装工程承包合同”、“技术合同” ；
3.适用0.5 ‰ 税率的是“加工承揽合同”、 “建筑工程勘察设计合同”、“货物运输合 同”、“产权转移书据”、“营业账簿”税 目中记载资金的账簿；
4.适用1‰税率的为“财产租赁合同”、“仓 储保管合同”、“财产保险合同”；还有 “股权转让书据”（卖出时）
【答案】D
【解析】施工企业将承包工程分包或转包所签 合同，应根据分包合同或转包合同计载金额计 算应纳税额，该建筑公司此项业务应纳印花税 =（6000+800）×0.3‰=2.04（万元）。
2020/11/29
16
5.财产租赁合同 计税依据为租赁金额（即租金收入）。
注意两点：
（1）不足1元的按照1元贴花。 （2）财产租赁合同只是规定（月）天
2020/11/29
10
第三节 应纳税额的计算
应纳税额 = 计税金额×比例税率 应纳税额 = 凭证件数×固定税额（5元）
2020/11/29
11
一、13个税目计税依据
1.购销合同 计税依据为购销金额。 如果是以物易物方式签订的购销合同，
计税金额为合同所载的购、销金额合计 数，适用税率0.3‰。
纳税人自行完税。实行“三自”的纳税 办法：自行计算应纳税额；自行购买印 花税票并自行粘贴在应税凭证上；对已 粘贴的印花税票自行注销或划销。
2020/11/29
3
第一节 纳税义务人
印花税的纳税人，是在中国境内书立、 使用、领受印花税法所列举的凭证，并 应依法履行纳税义务的单位和个人，包 括内、外资企业，各类行政（机关、部 队）和事业单位，中、外籍个人。
租金而不确定租期的，先定额5元贴花， 再结算时按实际补贴印花。
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17
【例题】 A公司向B汽车运输公司租入5辆载 重汽车，双方签订的合同规定，5辆载重汽车 的总价值为240万元，租期3个月，租金合计 为1.28万元。则A （ ）。 A.32元 B.12.8元 C.600元 D.2400元
印花税的纳税人，按照所书立、使用、 领受的应税凭证不同，又可分为以下六 类：立合同人、立据人、立账簿人、领 受人、使用人、各类电子应税凭证的签 订人。
2020/11/29
4
需要注意的是，凡由两方或两 方以上当事人共同书立应税凭 证的，其当事人各方都是印花 税的纳税人，应各就其所持凭 证的计税金额履行纳税义务。
按所载金额0.5‰
三、账簿
12.营业账簿
记载资金的账簿，按实收资本 和资本公积的合计0.5‰；其 他账簿按件贴花5元
四20、20证/11照/29
13.权利、许可证照
按件贴花5元
订合同人
立据人 立账簿人 7领受人
“产权转移书据”，是指单位和个 人产权的买卖、继承、赠与、交换、 分割等所立的书据，包括土地使用 权出让合同、土地使用权转让合同、 商品房销售合同等权力转移合同， 以及个人无偿赠与不动产所签订的 “个人无偿赠与不动产登记表”等。
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5
第二节 税目、税率
一、税目
按应税凭证的不同分为四大 类，十三个税目，具体规定 如下表所示：
2020/11/29
6
应税凭证类别
税目 1.购销合同 2.加工承揽合同
税率形式 按购销金额0.3‰ 按加工或承揽收入0.5‰
3.建设工程勘察设计合同 按收取费用0.5‰
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ纳税人
一、合同或具 有合同性质的 凭证
印花税
纳税人 税目与税率 应纳税额的计算 减免税优惠 申报缴纳
2020/11/29
1
印花税的概念
印花税是以经济活动和经济交往中，书立、 领受应税凭证的行为为征税对象的一种 税。
2020/11/29
2
印花税的特点
覆盖面广。四大类十三个税目，涉及经 济活动的各个方面。
税率低，税负轻。比例税率最高1‰ ， 0.05‰ ；定额税率每件5元。
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12
2.加工承揽合同
计税依据为加工或承揽收入。
①如果由委托方提供原材料的，原材料不计
税 ，计税依据为加工费和辅料，适用税率 0.5‰，按“加工承揽合同”计税。
②如果是由受托方提供原材料的加工、定作
合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原 材料金额的，加工费金额按“加工承揽合 同”，原材料金额按“购销合同”计税，两 项税额相加数，即为合同应贴印花；
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14
3.建设工程勘察设计合同
计税依据为勘察、设计收取的费用（即勘 察、设计收入）。
4.建筑安装工程承包合同 计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。
施工单位将自己承包的建设项目分包或转 包给其他施工单位所签订的分包合同或转 包合同，应以新的分包合同或转包合同所 载金额为依据计算应纳税额。
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15
【例题】某建筑公司与甲企业签订一份建筑承 包合同，合同金额6000万元（含相关费用50 万元）。施工期间，该建筑公司又将其中价值 800万元的安装工程转包给乙企业，并签订转 包合同。该建筑公司此项业务应缴纳印花税 （ ）。 A.1.785万元 B.1.80万元
C.2.025万元 D.2.04万元
合同中不划分加工费金额与原材料金额的，
应按全部金额，依照“加工承揽合同”计税
贴花。 2020/11/29
13
【例题·计算题】某高新技术企业与广 告公司签订广告制作合同1份，分别记 载加工费3万元，广告公司提供的原材 料7万元；计算高新技术企业应当缴纳 的印花税。
【答案】应纳税额＝30000×0.5‰＋ 70000×0.3‰＝36（元）
二、书据
4.建筑安装工程承包合同 按承包金额0.3‰
5.财产租赁合同
按租赁金额1‰
6.货物运输合同
按收取的运输费用0.5‰
7.仓储保管合同
按仓储收取的保管费用1‰
8.借款合同（包括融资租 赁合同）
按借款金额0.05‰
9.财产保险合同
按收取的保险费收入1‰
10.技术合同
按所载金额0.3‰
11.产权转移书据
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8
【例题】下列各项中，应当征收印花税 的项目有（ ）。（2000年） A.产品加工合同 B.法律咨询合同
C.技术开发合同 D.出版印刷合同
【答案】ACD
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二、税率
印花税的税率有两种形式，即比例税率（四 档税率： 0.05‰ 、 0.3 ‰ 、 0.5 ‰ 、 1‰ ） 和定额税率（每件5元）。
2.适用0.3 ‰ 税率的为“购销合同”、“建 筑安装工程承包合同”、“技术合同” ；
3.适用0.5 ‰ 税率的是“加工承揽合同”、 “建筑工程勘察设计合同”、“货物运输合 同”、“产权转移书据”、“营业账簿”税 目中记载资金的账簿；
4.适用1‰税率的为“财产租赁合同”、“仓 储保管合同”、“财产保险合同”；还有 “股权转让书据”（卖出时）
【答案】D
【解析】施工企业将承包工程分包或转包所签 合同，应根据分包合同或转包合同计载金额计 算应纳税额，该建筑公司此项业务应纳印花税 =（6000+800）×0.3‰=2.04（万元）。
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5.财产租赁合同 计税依据为租赁金额（即租金收入）。
注意两点：
（1）不足1元的按照1元贴花。 （2）财产租赁合同只是规定（月）天
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第三节 应纳税额的计算
应纳税额 = 计税金额×比例税率 应纳税额 = 凭证件数×固定税额（5元）
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一、13个税目计税依据
1.购销合同 计税依据为购销金额。 如果是以物易物方式签订的购销合同，
计税金额为合同所载的购、销金额合计 数，适用税率0.3‰。
纳税人自行完税。实行“三自”的纳税 办法：自行计算应纳税额；自行购买印 花税票并自行粘贴在应税凭证上；对已 粘贴的印花税票自行注销或划销。
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第一节 纳税义务人
印花税的纳税人，是在中国境内书立、 使用、领受印花税法所列举的凭证，并 应依法履行纳税义务的单位和个人，包 括内、外资企业，各类行政（机关、部 队）和事业单位，中、外籍个人。
租金而不确定租期的，先定额5元贴花， 再结算时按实际补贴印花。
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【例题】 A公司向B汽车运输公司租入5辆载 重汽车，双方签订的合同规定，5辆载重汽车 的总价值为240万元，租期3个月，租金合计 为1.28万元。则A （ ）。 A.32元 B.12.8元 C.600元 D.2400元
印花税的纳税人，按照所书立、使用、 领受的应税凭证不同，又可分为以下六 类：立合同人、立据人、立账簿人、领 受人、使用人、各类电子应税凭证的签 订人。
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需要注意的是，凡由两方或两 方以上当事人共同书立应税凭 证的，其当事人各方都是印花 税的纳税人，应各就其所持凭 证的计税金额履行纳税义务。
按所载金额0.5‰
三、账簿
12.营业账簿
记载资金的账簿，按实收资本 和资本公积的合计0.5‰；其 他账簿按件贴花5元
四20、20证/11照/29
13.权利、许可证照
按件贴花5元
订合同人
立据人 立账簿人 7领受人
“产权转移书据”，是指单位和个 人产权的买卖、继承、赠与、交换、 分割等所立的书据，包括土地使用 权出让合同、土地使用权转让合同、 商品房销售合同等权力转移合同， 以及个人无偿赠与不动产所签订的 “个人无偿赠与不动产登记表”等。
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第二节 税目、税率
一、税目
按应税凭证的不同分为四大 类，十三个税目，具体规定 如下表所示：
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应税凭证类别
税目 1.购销合同 2.加工承揽合同
税率形式 按购销金额0.3‰ 按加工或承揽收入0.5‰
3.建设工程勘察设计合同 按收取费用0.5‰
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ纳税人
一、合同或具 有合同性质的 凭证
印花税
纳税人 税目与税率 应纳税额的计算 减免税优惠 申报缴纳
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1
印花税的概念
印花税是以经济活动和经济交往中，书立、 领受应税凭证的行为为征税对象的一种 税。
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印花税的特点
覆盖面广。四大类十三个税目，涉及经 济活动的各个方面。
税率低，税负轻。比例税率最高1‰ ， 0.05‰ ；定额税率每件5元。
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2.加工承揽合同
计税依据为加工或承揽收入。
①如果由委托方提供原材料的，原材料不计
税 ，计税依据为加工费和辅料，适用税率 0.5‰，按“加工承揽合同”计税。
②如果是由受托方提供原材料的加工、定作
合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原 材料金额的，加工费金额按“加工承揽合 同”，原材料金额按“购销合同”计税，两 项税额相加数，即为合同应贴印花；
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3.建设工程勘察设计合同
计税依据为勘察、设计收取的费用（即勘 察、设计收入）。
4.建筑安装工程承包合同 计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。
施工单位将自己承包的建设项目分包或转 包给其他施工单位所签订的分包合同或转 包合同，应以新的分包合同或转包合同所 载金额为依据计算应纳税额。
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15
【例题】某建筑公司与甲企业签订一份建筑承 包合同，合同金额6000万元（含相关费用50 万元）。施工期间，该建筑公司又将其中价值 800万元的安装工程转包给乙企业，并签订转 包合同。该建筑公司此项业务应缴纳印花税 （ ）。 A.1.785万元 B.1.80万元
C.2.025万元 D.2.04万元
合同中不划分加工费金额与原材料金额的，
应按全部金额，依照“加工承揽合同”计税
贴花。 2020/11/29
13
【例题·计算题】某高新技术企业与广 告公司签订广告制作合同1份，分别记 载加工费3万元，广告公司提供的原材 料7万元；计算高新技术企业应当缴纳 的印花税。
【答案】应纳税额＝30000×0.5‰＋ 70000×0.3‰＝36（元）
二、书据
4.建筑安装工程承包合同 按承包金额0.3‰
5.财产租赁合同
按租赁金额1‰
6.货物运输合同
按收取的运输费用0.5‰
7.仓储保管合同
按仓储收取的保管费用1‰
8.借款合同（包括融资租 赁合同）
按借款金额0.05‰
9.财产保险合同
按收取的保险费收入1‰
10.技术合同
按所载金额0.3‰
11.产权转移书据
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8
【例题】下列各项中，应当征收印花税 的项目有（ ）。（2000年） A.产品加工合同 B.法律咨询合同
C.技术开发合同 D.出版印刷合同
【答案】ACD
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9
二、税率
印花税的税率有两种形式，即比例税率（四 档税率： 0.05‰ 、 0.3 ‰ 、 0.5 ‰ 、 1‰ ） 和定额税率（每件5元）。