现金流量表中汇兑损益的处理

汇兑损益如何进行账务处理导读：汇兑损益应怎样进行账务处理?店铺为你整理，详情请看下文。

就跟随店铺一起去了解下吧，想了解更多相关信息请持续关注我们店铺!一、本科目核算企业(金融)发生的外币交易因汇率变动而产生的汇兑损益。

二、采用统账制核算的，各外币货币性项目的外币期(月)末余额，应当按照期(月)末汇率折算为记账本位币金额。

按照期(月)末汇率折算的记账本位币金额与原账面记账本位币金额之间的差额，如为汇兑收益，借记有关科目，贷记本科目;如为汇兑损失做相反的会计分录。

采用分账制核算的，期(月)末将所有以外币表示的"货币兑换"科目余额按期(月)末汇率折算为记账本位币金额，折算后的记账本位币金额与"货币兑换——记账本位币"科目余额进行比较，为贷方差额的，借记"货币兑换——记账本位币"科目，贷记"汇兑损益"科目;为借方差额的做相反的会计分录。

三、期末，应将本科目的余额转入"本年利润"科目，结转后本科目应无余额。

【拓展阅读】写好一份漂亮财务报告的六个要素一、要清楚明白地知道报告阅读的对象及报告分析的范围因为报告阅读对象不同，所以报告的写作结果也应因人而异。

比如，提供给财务部领导可以专业化一些，而提供给其它部门领导尤其对本专业相当陌生的领导的报告则要力求通俗一些;同时提供给不同层次阅读对象的分析报告，则要求分析人员在写作时准确把握好报告的框架结构和分析层次，以满足不同阅读者的需要。

再如，报告分析的范围若是某一部门或二级公司，分析的内容可以稍细、具体一些;而分析的对象若是整个集团公司，则文字的分析要力求精练，不能对所有问题面面俱到，集中性地抓住几个重点问题进行分析即可。

二、了解读者对信息的需求，充分领会领导所需要的'信息是什么不可否认，财务分析人员在撰写财务报表时，都会尽可能多的提供财务信息。

但这并不能说明，这些资料就是领导所需要的。

汇兑损益结转操作规程一、背景汇兑损益是一个国际贸易中的重要概念，指的是由于币值变动所引起的货币兑换差异的影响。

在跨国贸易中，由于不同国家之间的币值存在差异，因此在结算时可能会出现汇兑损益。

为了规范汇兑损益的处理，我们制定了本操作规程。

二、操作对象本操作规程适用于公司内部所有涉及到汇兑损益的操作。

三、操作流程本操作规程主要包括以下操作流程：3.1 汇兑损益计算在进行汇兑损益结转操作之前，首先需要对汇兑损益进行计算。

计算汇兑损益的公式如下：汇兑损益 = 入账金额 * 汇率差异比率其中，入账金额指的是汇兑交易的实际金额，汇率差异比率指的是汇率变动的比率。

3.2 汇兑损益结转凭证录入汇兑损益结转凭证是对汇兑损益进行会计上的处理，通常以录入凭证的方式进行。

录入凭证的具体步骤如下：1.根据汇兑损益计算的结果，确定汇兑损益的金额。

2.打开财务软件，选择凭证录入功能。

3.输入凭证日期、摘要和凭证号等基本信息。

4.在借方栏输入汇兑损益科目，填写金额，填写完毕后按下回车键。

5.在贷方栏输入相应的结转科目，填写金额，填写完毕后按下回车键。

6.保存凭证，并进行审核。

3.3 汇兑损益结转凭证的审核为了保证财务凭证的准确性和合规性，汇兑损益结转凭证需要经过审核才能最终生效。

审核的具体步骤如下：1.打开财务软件，选择凭证审核功能。

2.输入待审核的凭证号，点击查询按钮。

3.在凭证列表中找到待审核的凭证，点击审核按钮。

4.确认凭证内容无误后，点击确认审核按钮。

5.审核通过的凭证将被标记为已审核状态。

3.4 汇兑损益结转凭证的记账经过审核的凭证需要进行记账才能最终完成汇兑损益的结转。

记账的具体步骤如下：1.打开财务软件，选择凭证记账功能。

2.输入待记账的凭证号，点击查询按钮。

3.在凭证列表中找到待记账的凭证，点击记账按钮。

4.确认凭证内容无误后，点击确认记账按钮。

5.记账完成后，系统将自动生成相关的会计凭证。

3.5 汇兑损益结转凭证的打印与归档为了保留财务凭证的可追溯性，汇兑损益结转凭证需要进行打印和归档。

汇兑损益处理方法汇兑损益是指由于汇率变动而产生的损益，对于跨国企业来说，汇兑损益是一个不可避免的问题。

为了准确反映企业的经营状况和财务状况，需要对汇兑损益进行处理。

本文将介绍汇兑损益的处理方法，并举例说明。

一、汇兑损益的产生原因汇兑损益是由于货币汇率的变动而产生的，其主要原因有以下几个方面：1. 国际贸易：企业在进行国际贸易时，需要进行跨境货币结算，由于汇率的波动，会导致结算金额的变动，从而产生汇兑损益。

2. 外币借款：企业在进行外币借款时，由于汇率的变动，会导致借款本金和利息的金额变动，从而产生汇兑损益。

3. 外币投资：企业在进行外币投资时，由于汇率的变动，会导致投资本金和收益的金额变动，从而产生汇兑损益。

二、汇兑损益的处理方法汇兑损益的处理方法主要有以下两种：1. 直接法直接法是指将汇兑损益直接计入当期损益中。

当企业进行外币结算、外币借款、外币投资等业务时，汇率的变动将直接影响当期损益，从而反映在财务报表中。

例如，某企业在2019年1月1日向银行借款100万美元，借款期限为一年，利率为5%，当时的汇率为人民币兑美元1:6.5。

在借款期间，汇率发生变动，到2019年12月31日，汇率为人民币兑美元1:7。

此时，企业需要计算汇兑损益。

按照直接法的处理方法，汇兑损益将直接计入当期损益中。

假设企业在2019年12月31日偿还借款本金及利息共计110万美元，根据当时的汇率，需要支付770万元人民币。

而根据1月1日的汇率，借款金额为650万元人民币，利息为32.5万元人民币，共计682.5万元人民币。

因此，企业需要计提汇兑损益87.5万元人民币。

2. 间接法间接法是指将汇兑损益计入其他综合收益中，不计入当期损益。

当企业进行外币结算、外币借款、外币投资等业务时，汇率的变动将反映在其他综合收益中，而不会直接影响当期损益。

例如，某企业在2019年1月1日向银行借款100万美元，借款期限为一年，利率为5%，当时的汇率为人民币兑美元1:6.5。

汇兑损益产生的原因：我国境内的企业一般是以人民币为记账本位币。

企业发生外币业务时，可以外币计量，但在会计期间终了时需要按照人民币汇率折算成人民币，以反映企业的真正经济利益流动情况。

汇兑损益是指涉及外币的经济业务在向记账本位币折算过程中，由于汇率变化而产生的一种折算差额。

按照折算差额产生的正差和负差，分为汇兑收益和汇兑损失。

新企业所得税法规规定，汇兑收益要计入收入总额，而汇兑损失除已经计入资产成本和向所有者进行利润分配的部分外，可以税前扣除。

新会计准则会计科目——6061 汇兑损益（原准则科目——财务费用-汇兑损益）:一、本科目核算企业（金融）外币货币性项目因汇率变动而形成的收益或损失。

二、本科目一般无明细科目。

三、汇兑损益的主要账务处理：本科目借方反映因汇率变动而产生的汇兑损失，贷方反映因汇率变动而产生的汇兑收益。

期末，“外汇买卖”各外币明细科目的期末余额，应按照期末汇率折合为记账本位币。

按照期末汇率折合的记账本位币金额与“外汇买卖——记账本位币”科目余额之间的差额，如为贷方余额，借记“外汇买卖——记账本位币”科目，贷记本科目；如为借方余额，借记本科目，贷记“外汇买卖——记账本位币”科目。

四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

汇兑损益核算和结转：一、汇兑损益结转的范围（一）企业持有的货币资金（现金、银行存款）（二）以可确定金额的外币货币收取的资产或偿付的负债（应收、应付往来或借款等）（三）实收资本、损益类科目不需期末调汇二、汇兑损益产生的情形（一）兑换外币也就是在购汇或者结汇后产生该种情形下的汇兑损益直接产生于每笔业务实际发生时，计入记账凭证中：如$1000结汇：记账汇率6.2 即期汇率6.26借：银存$1000*6.26=￥6260汇兑损益￥60贷：银存$1000*6.2=￥6200或者：借：银存￥60汇兑损益￥60（二）会计期末对外币货币性项目和非货币性项目按期末汇率调整在持有外币货币性资产和负债期间，由于汇率变动而引起的外币货币性资产或负债价值发生变动所产生的损益。

汇兑损益的会计账务处理模板汇兑损失：借：财务费用—汇兑损益，贷：银行存款、应收账款等。

汇兑收益：借：财务费用—汇兑损益，借方红字，借：银行存款、应收账款等，借方蓝字。

1、结汇时（外币兑换人民币）借银行存款（人民币，实的数字）借财务费用（借贷方得差额，如借方小于贷方，为汇兑损失，用蓝字，如借方大于贷方，为汇兑收益，用红字）贷银行存款（外币，按照记账汇率计算人民币数字）2、购汇时借银行存款（外币，按照记账汇率计算人民币数字）借财务费用（借贷方差额，如借方大于贷方，为汇兑收益，用红字，如借方小于贷方，为汇兑损失，用蓝字）贷银行存款（人民币，实际支付数字）3、每月月末调整汇率时，若月初汇率低于上期汇率借财务费用－汇兑损失贷银行存款（外币）借财务费用－汇兑损失贷应收账款（外币）借财务费用－汇兑损失贷预付帐款（外币）借财务费用－汇兑收益贷应付账款（外币）借财务费用－汇兑收益贷预收账款（外币）汇兑损益产生于以下两种情形：一种是在进行货币交易（即外汇兑换业务）时所产生的汇兑损益；这是进行外汇兑换业务的交易发生时与确认实现时汇率的变化而产生的汇兑损益，这种汇兑损益的计算比较简单。

另一种是在持有外币货币性资产和负债期间，由于汇率变动而引起的外币货币性资产或负债价值发生变动所产生的损益。

在此主要讨论此情形下计算汇兑损益的方法。

方法：综合差额法。

这种方法须先计算出货币性外币账户的期末余额，并按期末市场汇率折算为记账本位币金额，再将其与该外币账户上的每笔外币金额按业务发生时的市场汇率折算的记账本位币金额进行比较，得出的差额就是该账户本期发生的汇兑损益。

计算公式：某个货币性外币账户发生的汇兑损益＝该外币账户的期末余额×期末汇率－（该外币账户期初的外币金额×期初汇率+该账户本期增加的每笔外币金额×业务发生时的市场汇率－该账户本期减少的每笔外币金额×业务发生时的市场汇率）。

其结果若为正值，外币货币性资产账户发生的是汇兑收益，外币货币性负债账户发生的是汇兑损失；反之，则相反。

记账实操-汇兑损益的会计处理分录一、汇兑损益是什么汇兑损益汇兑差额，从名字上来解释就是因为汇率兑付导致出现的亏损或盈利，主要发生在企业进行外币交易和兑换业务的时候。

可能这么说还有很多人看不明白，我们举一个简单的例子：某国内企业在国际业务中营收100美元，当时美元和人民币的汇率是1:7，但是到了国内企业财务报表上必须换成人民币结算，此时美元和人民币的汇率变成了1:6.5。

这样100美元的营收只能兑换成650元人民币，相比之前亏损了50元，这就叫做汇兑损益。

当然汇率波动短时间不会有这么大，另外有亏损自然也会有盈利，但这些情况统一都是汇兑损益。

二、汇兑损益会有什么影响汇兑损益最主要还是影响企业财务报表上面的内容，因为汇率变化而导致的汇兑损益都要记录到公司当期的财务费用中，从而影响企业的净利润。

当然上市公司一般都会有专业人员来处理这类问题，尽可能的消除汇兑损益对财务报表的影响，譬如通过远期的NDF进行对冲等手段。

1、结汇借：银行存款（实收金额，人民币）财务费用（记帐汇率计算差额）贷：银行存款（外币）2、购汇借：银行存款（外币）财务费用（记帐汇率计算差额）贷：银行存款（实付金额，人民币）注意：财务费用，如果算出来的金额大于实际的，则为汇兑损失；小于实际的，则为汇兑收益。

外币借款汇兑差额的计算公式期末汇兑损益=（上期末外币账户余额-本期外币账户借贷方发生额）*期末汇率-上期末外币账户化为记账本位币的余额-本期外币账户借贷方外币账户化为记账本位币的发生额。

此处外币账户余额是指用外币计算的账户余额。

比如银行存款650（美元）上期末外币账户化为记账本位币余额是指用报表本位币，比如银行存款650*8=5200（人名币）什么是财务费用？财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。

包括企业生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑损益（有的企业如商品流通企业、保险企业进行单独核算，不包括在财务费用）、金融机构手续费，企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。

汇兑损益账务处理方法不同性质的汇兑损益，应当计入不同的会计报表，影响财务报表上的不同内容。

 对于交易损益来说，由于它是随着外币业务的产生而产生的，而外币业务由通常对应着一定的货币兑换行为，所以交易损益会真正发生，即交易损益的产生会最终影响企业的现金流入流出量。

因此，交易损益应当计入企业的损益表，影响企业的应税收益。

 对于换算损益来说，它只是换算外币财务报表的过程中，由于使用的汇率不一致而产生的一个差额数字，它是永远不会真正产生的，即换算损益的产生不会直接影响企业的现金流入、流出量。

因此，换算损益不应当计入公司的损益表而对企业的应税收益产生影响，它应当在资产负债表的股东权益项目下，单独列示换算损益进行反映。

 从处理的时间来看，可以分为两种方法：一种是把汇兑损益计入当期会计报表，进行立即认定，一种是根据各种不同的规则进行递延处理。

 对于已清算交易的汇兑损益，应当计入清算当期的损益表，影响当期的损益；而未清算交易的汇兑损益项目，则应递延至其发生，即递延至交易实际清算时，再列入损益表。

 总之，对于交易损益而言，只有当其实际发生时，才会对企业的应税收益产生影响，应当计入损益表。

此外，某些与取得长期资产或产生长期负债有关的汇兑损益，如果数额较大，则应当在长期资产的使用期或长期债务的有效期内进行摊销。

 换算损益由于不涉及不同的会计期间，所以不存在递延与否的问题。

 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

天道酬勤嘛！。

期末汇兑损益的计算及其账务处理汇兑损益产生于以下两种情形:一是在外币兑换中由于所采用的外币买入价和卖出价与入账价值不同而产生的，其中入账价值往往采用当日的市场汇率;二是在持有外币货币性资产和负债期间，由于汇率变动而引起的外币货币性资产或负债价值变动所产生的损益。

在会计期间终了时，应当对外币账户的期末余额以期末汇率进行折算，折算金额与账面金额之间的差额，即为汇兑损益。

对于汇兑损益，根据不同情况加以处理:对于筹建期间发生的，计入长期待摊费用;与购建固定资产有关的外币专门借款产生的，按借款费用的处理原则处理;除上述情况外，发生汇兑损益均应计入当期损益。

例: 某企业外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算，并按月计算汇兑损益。

2001年11月30日，市场汇率为1:8.4，有关外币账户期末余额如下: 项目外币账户金额USD 汇率记账本位币金额RMB 银行存款 200000 8.4 1680000 应收账款 100000 8.4 840000 应付账款 50000 8.4 420000 12月份发生如下业务(不考虑相关税费):(1)12月5日，对外赊销商品1000件，每件200美元，当日市场汇率1:8.3;(2)12月10日，从银行借入短期外币借款180000美元，当日市场汇率1:8.3;(3)12月12日，从国外进口原材料一批，价款共计220000美元，款项以外币存款支付，当日的市场汇率为1:8.3; (4)12月18日，赊购材料一批，价款总计160000美元，当日市场汇率1:8.35;(5)12月20日，收到12、5赊销货款100000美元，当日市场汇率1:8.35;(6)12月31日，偿还借入的外币借款180000美元，当日市场汇率1:8.35。

第一:日常账务处理如下(1)应收账款----美元户 1660000(20万美元)主营业务收入 1660000(2)银行存款----美元户1494000(18万美元)短期借款 1494000(3)原材料 1826000银行存款---美元户 1826000(22万美元)(4)原材料 1336000应付账款 1336000(16万美元)(5)银行存款---美元户 835000(10万美元)应收账款 835000(10万美元)(6)短期借款 1503000(18万美元)银行存款----美元户 1503000 (18万美元)应收账款人民币金额: 840000，1660000,835000 , 171000美元金额: 100000，200000,100000, 200000人民币金额171000为实有数按200000美元和期汇率计算出来的金额167000为应有数实有数和应有数之间的差额4000元即为汇兑损益。

会计实务-现金流量表附表编制的注意事项众所周知，现金流量表的编制方法有直接法和间接法两种。

直接法直接确定每笔涉及现金收支业务的属性，将现金流量分类为四部分的现金收支项目：经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流量及汇率变动对现金及现金等价物的影响。

间接法是以企业当期的净利润为起点，根据不同的调整项目，倒推出当期经营活动产生的现金流量净额。

实务工作中，由于经营活动所包含的事项广泛复杂，因此，在采用直接法编制现金流量表主表后，一般都要求采用间接法编制附表，对主表编制出来的经营活动产生的现金流量净额进行验证，以提高主表的可信度。

在现金流量表的编制实务中，经常有人对现金流量表的附表编制产生困惑。

最常见的问题是通过间接法编制出来的经营活动产生的现金流量净额难以与主表中勾稽一致。

如何检查主附表之间的勾稽关系，如何实现主附表之间的平衡，是实务工作者在编制现金流量表时都会遇到的问题。

在采用间接法验证现金流量表是否平衡时，首先需要了解的是间接法编制的基本原理。

间接法的编制是一个将净利润还原为企业经营活动产生的现金流量净额的过程。

净利润与经营活动产生的现金流量净额的差异主要表现为两个方面的因素：一是影响了净利润但没有影响经营活动产生的现金流量净额。

二是影响了经营活动产生的现金流量净额但没有影响净利润。

间接法的检查重点，就是检查这两方面的因素是否已经调整平衡。

在间接法的调整因素中，资产减值损失、固定资产折旧、无形资产摊销、公允价值变动等因素是比较容易确定的，一般来说，可以直接引用利润表中的数字。

容易导致不平衡的因素是存货的变动以及经营性应收项目和经营性应付项目的变动等事项。

一、存货中非经营性存货的影响在填列附表中存货的减少（减：增加）时，此处的存货应理解为经营性存货。

因为，在企业的正常经营活动中，存货的变动不仅仅是由经营性活动引发的，也有由非经营性活动引发的。

如果存货中有借款利息资本化的因素，或者将存货用于对外投资、领用于在建工程等方面，则不属于经营性存货，应在附表填列时予以扣除。

汇兑损益现金流量表附表科目1. 引言1.1 概述汇兑损益现金流量表附表科目是财务报表中的重要一部分，用于反映企业在外币计价会计准则下的货币资金的变动情况，包括因汇率变动产生的损益。

汇兑损益现金流量表附表科目的编制要求严格，内容要素包括汇率变动带来的影响、汇兑损益的计算和披露，以确保信息的准确和透明。

具体来说，汇兑损益现金流量表附表科目应当包括以下内容：汇率变动对资产负债表的影响、影响现金流量表的项目、损益表的项目、现金流量表的项目等。

对于列示方式，通常采用表格形式，并且要求清晰明了。

在披露要求方面，应当注明相关的会计政策、假设和估计，以便读者理解。

汇兑损益现金流量表附表科目对企业的国际财务报告和决策具有重要意义，需要企业务必认真对待。

1.2 目的汇兑损益现金流量表附表是财务报表中的一个重要部分，其主要目的有以下几点：1. 提供透明度和可比性：汇兑损益现金流量表附表的编制要求严格，能够提供清晰的财务信息，使投资者和利益相关方能够更好地理解公司的财务状况。

不同公司采用相同的列示方式和披露要求，有助于不同公司之间的财务数据的可比性。

2. 辅助财务分析和决策：通过汇兑损益现金流量表附表，可以清楚地反映公司在可能存在的外汇风险下的财务表现。

投资者和管理层可以根据这些信息进行综合分析，做出更明智的财务决策。

3. 风险管理和控制：对于那些存在较大外汇风险的公司来说，汇兑损益现金流量表附表可以帮助他们更好地管理和控制这些风险。

通过及时的披露和分析，公司可以更好地预测和规避可能的汇率波动带来的负面影响。

2. 正文2.1 定义汇兑损益现金流量表附表是财务报表中的一个重要附表，用于反映企业在外币财务报表编制过程中，由于外汇波动所造成的损益情况。

汇兑损益是指企业持有外币资产或外币负债发生汇率波动时带来的盈利或损失。

汇兑损益现金流量表附表的目的是为了更全面地展示企业在外汇交易中所面临的风险。

汇兑损益现金流量表附表的编制要求主要包括以下几个方面：需要按照国家相关会计准则的规定进行编制，确保报表的准确性和合法性；需要将汇兑损益与企业其他财务报表相互关联，形成一个完整的财务报表体系；需要对外币资产和负债进行充分的披露，包括计量方法、汇率变动影响等内容。