第四章货币资金

第一章总则第一条为了加强医院货币资金管理，保障医院资产安全，规范货币资金使用，提高资金使用效益，根据《中华人民共和国会计法》、《内部会计控制规范——基本规范》等法律法规，结合医院实际情况，制定本制度。

第二条本制度适用于医院所有货币资金的收支、存储、使用、监督等环节。

第三条医院货币资金管理遵循以下原则：（一）合法性原则：货币资金的取得、使用、核算等必须符合国家法律法规和政策规定。

（二）安全性原则：确保货币资金的安全，防止资金被挪用、侵占、损失。

（三）效益性原则：提高资金使用效益，优化资金结构，降低资金成本。

（四）规范化原则：建立健全货币资金管理制度，规范货币资金操作流程。

第二章货币资金管理职责第四条医院院长对本医院货币资金管理负总责，分管财务工作的副院长负责具体组织实施。

第五条财务部门负责医院货币资金的管理工作，具体职责如下：（一）制定医院货币资金管理制度，并组织实施。

（二）负责医院货币资金的收支、存储、使用等业务。

（三）监督医院各部门货币资金使用情况。

（四）定期进行货币资金分析，提出改进措施。

（五）配合审计、监察等部门对货币资金进行审计、检查。

第六条各部门负责人对本部门货币资金使用负直接责任，具体职责如下：（一）严格执行医院货币资金管理制度。

（二）合理使用本部门货币资金，确保资金安全。

（三）配合财务部门进行货币资金核算和监督。

第三章货币资金收支管理第七条医院货币资金收支应严格按照国家有关法律法规和政策规定执行。

第八条医院各种渠道收入的现金要及时送存银行，不得坐支。

严格执行银行对现金的管理制度，现金库存金额不允许超过开户银行所规定的限额。

第九条现金必须按照人民银行规定的使用范围使用，凡超出现金开支限额的各种支出款项，除支付个人以外一律通过银行划拨。

第十条医院存款或支取款项，要严格遵守金融部门有关制度规定，自觉接受银行的监督。

第十一条作好银行日记帐登记工作，银行存款的收支发生在取得凭证后，立即入帐并结出余额。

应交税金--应交增值税（销项税额）23400
（2）若10天内收回货款
借：银行存款22932或23000
财务费用468或400
贷：应收账款23400或23400
（3）若11天到20天收回货款
借：银行存款23166或23200
财务费用234或200
贷：应收账款23400或23400
（4）若30天后收回货款
Ｂ.借：营业外收入 贷：待处理财产损益－待处理流动资产损溢
Ｃ.借：其他应收款 贷：待处理财产损益－待处理流动资产损溢
Ｄ.借：财务费用 贷：待处理财产损益－待处理流动资产损溢
6.银行存款日记账余额2000元，经与银行对账单核对，有银行代收票据款400元及银行手续费6元未入账，另外，企业所开现金支票50元尚未兑现，则企业实有的银行存款余额为（ ）。
Ａ.1000元
Ｂ.2394元
Ｃ.1303元
Ｄ.1347元
7.企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记的会计科目是（ ）。
Ａ.材料采购
Ｂ.其他货币资金
Ｃ.预付账款
Ｄ.在途物资
8.企业发放工资支取现金，可通过下列（ ）账户办理。
Ａ.专项存款户
Ｂ.一般存款户
Ｃ.临时存款户
Ｄ.基本存款户
9.根据规定，下列经济业务中，不能用现金支付的是（ ）。
Ｄ.一个企业只能选择一家银行的一个分支机构开立一个基本存款账户
二、多项选择题
1.下列结算方式中适用于异地结算的有（ ）。
Ａ.银行汇票
Ｂ.银行本票
Ｃ.商业汇票
Ｄ.支票
E.汇兑
2.银行存款账户核算的内容包括（）。
A.外埠存款B.外币存款C.银行本票存款D.人民币存款E.银行汇票存款

行政事业单位货币资金管理办法行政事业单位是指由政府建立、直接管理、承担公益性活动、以非营利为目的的组织。

货币资金是行政事业单位的重要资产，严格的货币资金管理是保障单位稳健运行的基础，本文就行政事业单位货币资金管理进行详细分析。

第一章绪论一、意义货币资金是行政事业单位运营过程中的重要组成部分，管理好货币资金对保证单位正常运作具有重要的意义。

本文旨在明确货币资金管理的目标、原则和措施，提高行政事业单位货币资金的安全性、流动性和收益性，推进行政事业单位卫生的财务管理。

二、目的行政事业单位货币资金管理的目的在于规范管理制度，加强内部控制，提高管理水平，保障资金安全性，保证资金的有效利用。

三、适用范围本管理办法适用于所有行政事业单位。

四、基本原则财务管理要遵守以下原则:1.实现规范化管理。

建立健全的管理制度和流程，规范财务管理的各个环节，做到财务收支透明，确保资金使用的合法性、合规性、合理性。

2.保证资金安全。

强化资金管理，建立完善的内部控制体系，避免资金遗失或损失，保障资金的安全性。

3.提高资金的流动性。

通过优化资金使用计划和管理方式，提高资金使用效率，减少闲置资金，实现资金的合理流动，提高流动性。

4.保证资金收益。

建立完善的资金收益评估体系，实现资金的最大化利用，提高收益性。

第二章货币资金管理制度一、管理范围货币资金管理包括对行政事业单位在各个方面的资金管理，包括资金使用计划、资金保管、现金管理、银行存款管理和理财投资管理等。

二、资金使用计划1.资金使用计划的编制财务部门应根据行政事业单位的工作需要和年度预算，编制出年度资金使用计划，包括开支计划和收入计划，每项支出都必须有相应的预算控制。

2.资金使用计划的执行资金使用计划的执行应当在年度预算中按月份等时间段编制，确保资金使用计划的可操作性和可控性，同时要根据计划进行严格的审核、审批、备案制度。

三、资金保管1.资金的保证金，按照财务部门的要求存入指定的银行或设立专用保证金账户。

第一章总则第一条为加强事业单位货币资金管理，确保资金安全、合规、高效使用，根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位财务规则》等法律法规，结合本单位的实际情况，制定本制度。

第二条本制度适用于本单位所有涉及货币资金收支的部门、岗位和个人。

第三条事业单位货币资金管理应当遵循以下原则：（一）合法性原则：严格执行国家法律法规，确保货币资金收支合法合规。

（二）安全性原则：加强风险防范，确保货币资金安全。

（三）合规性原则：严格遵守财经纪律，确保货币资金使用合规。

（四）效率性原则：提高资金使用效率，优化资源配置。

第二章货币资金收支管理第四条事业单位货币资金收支必须纳入单位统一管理，实行预算管理、审批管理、记账管理、核算管理、审计管理等。

第五条事业单位货币资金收支必须严格执行预算管理，编制年度预算，经批准后执行。

第六条事业单位货币资金收支必须实行审批管理，任何单位和个人不得擅自变更预算。

第七条事业单位货币资金收支必须实行记账管理，建立健全会计核算制度，确保账务真实、完整、准确。

第八条事业单位货币资金收支必须实行核算管理，定期进行财务报表编制和审计。

第九条事业单位货币资金收支必须实行审计管理，确保资金使用合规、有效。

第三章货币资金结算管理第十条事业单位货币资金结算应当采用银行转账、电子支付等方式，严禁使用现金结算。

第十一条事业单位应当选择信誉好、服务优质的银行作为结算银行，签订结算协议。

第十二条事业单位应当建立健全银行账户管理制度，严格控制银行账户数量，确保资金安全。

第十三条事业单位应当定期核对银行账户，发现异常情况及时处理。

第四章货币资金监督与责任第十四条事业单位应当建立健全货币资金监督机制，明确监督职责，确保货币资金管理规范。

第十五条事业单位财务部门负责对货币资金收支、结算、核算等进行监督，发现问题及时报告。

第十六条事业单位纪检监察部门负责对货币资金管理进行监督检查，确保资金使用合规。

第十七条事业单位负责人对本单位货币资金管理负有直接责任，对货币资金使用不当、违规操作等行为，依法追究责任。

货币资金管理制度第一章总则第一条为了加强公司货币资金的内部控制和管理，保证货币资金的安全完整，防范和控制资金风险，提高资金使用效益，根据《中华人民共和国会计法》、《内部会计控制规范——基本规范》和《内部会计控制规范——货币资金（试行）》等法律法规及管理办法，结合本公司实际情况，制定本制度。

第二条本制度所称货币资金是指本公司所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。

第二章岗位分工及授权批准第三条公司要建立货币资金管理岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

配备合格的财务人员办理货币资金收支业务，并实行定期各岗位之间的轮换制度，出纳人员岗位两年必须进行人员轮换（有条件的每满两年进行一次轮岗）。

出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

第四条公司的货币资金业务由专职出纳人员或经授权人员办理，出纳人员必须具备良好的职业道德，忠于职守、廉洁奉公、遵纪守法、客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。

第五条对货币资金业务应按公司的章程、制度及国家的相关政策，建立严格的授权批准制度。

明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求，并应明确规定：（一）未经授权的机构或人员不允许办理货币资金业务或直接接触货币资金。

（二）授权办理货币资金的审批人，应在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。

（三）经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。

对于审批人超过授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。

第三章现金和银行存款的管理第六条公司应当加强现金库存限额的管理，公司的库存现金按照相关规定和公司的具体情况设定库存现金限额。

第七条根据《现金管理暂行条例》规定，单位要结合本公司的实际情况，确定本单位现金的开支范围，不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。

货币资金管理办法第一章总则第一条为了保证货币资金的安全，规范货币资金管理行为，完善内部控制机制,提高货币资金使用效率和效益，根据《中华人民共和国会计法》等法律法规,结合地产旅游事业部的管理需要，制定本办法。

第二条本办法所称货币资金是指事业部及下属项目公司(以下简称各公司)所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。

第三条本办法适用于事业部及下属项目公司（含托管公司）.第四条事业部财务部负责集团货币资金的归口管理,是集团货币资金的主管部门。

第五条各公司负责人对本单位货币资金的安全负全责。

第六条各公司应当根据本办法，结合本单位的货币资金内部控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的货币资金内部控制制度，并组织实施。

第二章货币资金管理的基本原则第七条安全性原则.确保货币资金安全完整是货币资金管理的首要原则.（一）禁止未经授权的部门或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。

(二）禁止收款不入账或账外设账，禁止设立“小金库”。

(三）禁止“白条”抵库.（四）禁止“公款私存"，禁止公司股东、董事、监事、高管或其他工作人员以其个人名义或者其他个人名义开立账户存储公司货币资金。

（五）禁止业务员及其他未经授权人员直接到客户处收取货款或向客户借款。

（六）各公司出纳室必须完善“三铁一警"（铁门、铁柜、铁窗和自动报警装置）安全措施并确保运行正常。

（七）现金必须入保险柜,超过规定限额的现金必须及时存行，大额现金禁止过夜存行。

第八条流动性原则。

（一）各公司坚持货币资金量入为出、动态平衡，确保营运资金链不断裂。

（二）在坚持安全性和流动性的原则下，各公司可合理开展闲置资金的理财活动，开展理财活动前，必须报经集团总部财务部审核批准。

第九条计划性原则.为保证生产经营、投资活动所需资金，发挥资金的最大使用效益，各公司实行资金预算管理。

各公司必须按规定编制年度、月度资金预算，经事业部批准后执行.第三章岗位分工及授权批准第十条各公司应当建立货币资金业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

第四章 货币资金一、单项选择题1. 企业发现现金短缺属于无法查明的其他原因，按照管理权限经批准处理时，应在以下科目核算（）。

A. 其他应收款B. 营业外支出C. 管理费用D. 财务费用2. 企业的工资、奖金等现金的支取，可以通过（）办理。

A. 基本存款账户B. 一般存款账户C. 临时存款账户D. 专用存款账户3.下列各项中，不通过其他货币资金科目核算的是（）。

A. 外埠存款B. 存出投资款C. 备用金D. 信用卡存款4. 属于无法查明原因的现金溢余，经批准后应转入的科目是（）。

A. 其他业务收入B. 冲减管理费用C. 营业外收入D. 冲减营业外支出5.下列支付结算方式中，只适用于商品交易以及因商品交易产生的劳务供应的款项的是（）。

A. 支票B. 银行汇票C. 汇兑D. 托收承付6.企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记的会计科目是（）。

A. 物资采购B. 其他货币资金C. 预付账款D. 在途物资7.商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得超过（）。

A. 2个月B. 3个月C. 6个月D. 1年二、多项选择题1. 根据中国人民银行有关支付结算办法的规定，下列结算方法说法正确的是（）。

A. 银行本票的付款期限为自出票日起1个月内B. 在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票C. 单位可以将销货收入的款项存入其信用卡账户，但不得从单位卡中支取现金D. 采用托收承付结算方式时，购销双方必须签订合法的购销合同，并在合同上写明使用托收承付结算方式E. 签发空头支票，银行除退票外，还按票面金额处以5%的罚款[答案]: BD[解析]: A项银行本票的付款期限为自出票日起不超过2个月；C项单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户，也不得支取现金；E项签发空头支付，要按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款2. 下列事项中， 符合现金管理有关规定的有（）。

第四章货币资金的审计题库5-0-8问题：[单选]ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2014年财务报表进行审计。

该事务所委派A注册会计师负责对甲公司货币资金项目进行审计，实施的以下审计工作中不正确的是（）。

A.向甲公司本期存过款的银行发函，包括零余额账户和在本期内注销的账户B.确定甲公司银行存款账面余额与银行函证结果的差异，对不符事项做出适当处理C.甲公司库存现金存放部门有两处以上，A注册会计师决定按照距离远近而定盘点先后顺序D.在对甲公司库存现金进行监盘时，现金出纳员和被审计单位会计主管人员都参加盘点，注册会计师进行监盘如果被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上，应同时进行盘点。

问题：[单选]下列有关"取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表"的相关表述中，错误的是（）。

A.取得被审计单位加盖银行印章的银行对账单，注册会计师无权亲自到银行获取对账单B.将获取的银行对账单余额与银行日记账余额进行核对，如存在差异，获取银行存款余额调节表C.将被审计单位资产负债表日的银行对账单与银行询证函回函核对，确认是否一致D.特别关注银付企未付、企付银未付中支付异常的领款事项，包括没有载明收款人、签字不全等支付事项，确认是否存在舞弊取得被审计单位加盖银行印章的银行对账单，必要时，亲自到银行获取对账单，并对获取过程保持控制，故选项A不正确；取得并检查银行存款余额调节表，还包括：①检查调节表中加计数是否正确，调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致。

②检查调节事项。

对于企业已收付、银行尚未入账的事项，检查相关收付款凭证，并取得期后银行对账单，确认未达账项是否存在，银行是否已于期后入账；对于银行已收付、企业尚未入账的事项，检查期后企业入账的收付款凭证，确认未达账项是否存在，必要时，提请被审计单位进行调整。

③关注长期未达账项，查看是否存在挪用资金等事项。

问题：[单选]A注册会计师于2014年3月3日下午下班时对甲公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。

审计师-初级-审计理论与实务-第二部分企业财务审计-第四章货币资金审计[单选题]1.审计人员要证实被审计单位在接近12月31日签发的支票未予入账。

最有效的审计程序是：A.审查12月31日银行对账单B.审查（江南博哥）12月份支票存根及银行存款日记账C.询证12月31日银行存款余额D.审查年末银行存款总账[单选题]2.对银行存款进行截止测试的关键是：A.审查当年各月的银行存款余额调节表B.确定被审计年度企业开出的最后一张支票号码C.审查当年各月的银行存款对账单D.审查被审计年度企业发生的大额收付业务[单选题]3.下列业务流程容易导致内部控制失效的是：A.从企业外部结转来的结算凭证直接送交财会部门入账B.出纳员根据销售发票和收款通知单办理收款业务C.收到现金或银行存款时，财会人员根据原始凭证编制收款凭证，登记现金或银行存款账D.定期编制银行余额调节表核对存款余额[单选题]4.下列与现金业务相关的职责中，可以由一人同时承担的是：A.支票与印章的保管B.现金的收付与库存现金日记账的登记C.现金的支付与报销单据的审批D.银行存款日记账的登记和银行存款总账的登记[单选题]5.下列关于汇兑损益的表述中，正确的是：A.企业发生的汇兑损益一律计入财务费用B.清算期间发生的汇兑损益，应该计入清算收益C.与购进固定资产直接有关的汇兑损益，计入资产的价值D.企业会计核算时，在管理费用科目中设置汇兑损益明细账目[单选题]6.对于库存现金的监盘，应采取的方式是：A.通知式监盘B.突击式监盘C.踩点式监盘D.抽查式监盘[单选题]7.下列不属于对外埠存款的审查的是：A.开立账户是否专门为了采购业务需要，有无代其他单位或个人办理结算事项B.审查余额是否真实，通过函证或索取对账单查证核实C.审查支付的商品、材料采购价款和必要的运杂费时，注意有无不正当的开支D.审查“其他货币资金——银行汇票存款余额”[单选题]8.下列各项中，可用于证实现金收支截止期正确的审计程序是：A.对库存现金实施监督盘点B.核对现金日记账和总账余额C.审查资产负债表日前后一段时间的现金收支原始凭证D.分析比较当年各月现金余额变动趋势的合理性[单选题]9.下列关于货币资金审计目标的说法中，不正确的是：A.要证实货币资金余额的真实性B.存放在被审计单位的货币资金，其所有权一定属于被审计单位，因此货币资金审计的目标不包括证实货币资金的所有权C.要证实货币资金余额的完整性D.要证实货币资金收付业务的合法性[单选题]10.N公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，A 注册会计师应当执行的最有效的审计程序是：A.重新测试相关的内部控制B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况C.审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况D.审查银行存款余额调节表[单选题]11.下列关于运用分析方法检查货币资金总体合理性的说法中，不正确的是：A.审计人员应了解现金与银行存款可能发生的潜在变化和风险B.审计人员应计算银行存款累计余额应收利息收入，分析比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否恰当C.审计人员应分析银行存款中定期存款占全部存款的比例，存放在非银行金融机构的存款占银行存款的比例D.审计人员对现金与银行存款余额进行趋势分析时，不必检查所有的运营报告和内部审计报告[单选题]12.下列各项中，符合货币资金业务内部控制职责分工要求的是：A.出纳员编制银行存款余额调节表B.出纳员根据审核后的凭证登记现金日记账C.出纳员签发支票D.出纳员登记应收账款明细账[单选题]13.为证实库存现金相关内部控制的有效性，审计人员可以实施的审计程序是:A.分析速动比率变化情况B.抽查大额现金收支的真实性C.对现金收支业务实施截止期测试D.实地观察现金是否存放于保险柜内[单选题]14.下列各项中，属于货币资金完整性审计目标的是：A.已收到的货币资金确实为被审计单位所有B.与货币资金有关的经济业务已全部登记入账C.货币资金在财务报表中的列示符合会计准则要求D.已入账的货币资金确实为被审计单位实际收到的货币资金[单选题]15.审计人员审查库存现金时，发现账面结存4298.20元，实际库存3028.20元，另有已支付的150元劳务费和已报销的520元差旅费单据未入账。

第一章总则第一条为了加强民办学校的货币资金管理，规范财务行为，保障学校资金安全，提高资金使用效益，根据《中华人民共和国会计法》、《民办教育促进法》等相关法律法规，结合我校实际情况，特制定本制度。

第二条本制度适用于我校所有教职工、学生及校外合作单位。

第三条本制度由学校财务部门负责解释和修订。

第二章货币资金管理原则第四条货币资金管理应遵循以下原则：（一）安全性原则：确保货币资金的安全，防止资金被盗、诈骗或挪用。

（二）合规性原则：严格遵守国家法律法规，确保货币资金取得、使用、收支的合法合规。

（三）效益性原则：合理调度资金，提高资金使用效益。

（四）透明性原则：加强资金管理透明度，确保财务信息真实、准确、完整。

第三章货币资金管理职责第五条学校校长对本校货币资金管理工作负总责。

第六条财务部门负责全校货币资金管理工作，具体职责如下：（一）建立健全货币资金管理制度，确保制度有效执行。

（二）负责学校货币资金的核算、管理和监督。

（三）定期编制货币资金报表，及时向校长和有关部门汇报。

（四）负责办理学校货币资金的收付业务。

（五）对违反货币资金管理制度的行为进行查处。

第七条其他部门及教职工在货币资金管理中的职责：（一）各部门负责人对本部门货币资金使用情况负直接责任。

（二）教职工在使用货币资金时，应遵守相关规定，不得挪用、侵占、私分学校资金。

第四章货币资金管理内容第八条货币资金来源：（一）学费收入。

（二）政府资助。

（三）其他合法收入。

第九条货币资金使用范围：（一）学校基本建设和维修。

（二）教职工工资、福利。

（三）教学、科研、培训等费用。

（四）学生资助。

（五）其他必要支出。

第十条货币资金收支管理：（一）收支两条线，严格区分收入和支出。

（二）实行预算管理，按照预算执行。

（三）加强票据管理，确保票据的真实、合法、有效。

（四）加强现金管理，定期盘点现金，确保现金安全。

第五章监督检查第十一条学校内部审计部门对货币资金管理进行定期或不定期的监督检查。

货币资金管理制度第一章总则第一条为规范和加强我国货币资金管理，推动经济稳定发展，保障国家财政安全，提高货币资金使用效率，特制定本制度。

第二条货币资金管理制度适用于我国各类单位和个人的货币资金活动。

第三条货币资金管理制度执行以国家法律法规和政策、货币政策、财政政策和金融监管政策为依据，坚持统筹规划、合理配置、稳健运营、风险防范的原则。

第四条货币资金管理应当坚持风险管理和内部控制的原则，建立健全的内部控制机制，做到规范管理、明晰职责、保证安全。

第五条货币资金管理工作由国务院财政部门、国务院金融监管机构负责制定相关管理制度和监管规定。

第二章货币资金管理的基本原则第六条货币资金管理应当坚持节约用途、保值增值、安全高效的原则。

第七条货币资金使用应当坚持勤俭节约、切实防范财务风险、合理提高资金运营效率，确保资金安全。

第八条货币资金管理应当坚持根据业务规模和需要，科学合理安排和调配资金，提升利用效益。

第九条货币资金管理应当坚持合理配置、分散投资、多元化投资，降低风险。

第三章货币资金管理的基本要求第十条各单位应当依法设立会计账簿，建立健全运营机制，确保账务记录清楚准确。

第十一条各单位应当建立健全财务内部控制制度，明确资金使用权限，规范资金使用程序。

第十二条各单位应当建立健全资金监督审计机制，加强对资金使用的监督和审计，确保资金使用情况真实、合法、规范。

第十三条各单位应当制定健全的资金管理制度和相关规范，加强对资金使用的管理和监督。

第十四条各单位应当建立财务风险防范机制，加强对外部经济、金融市场变化的监测和风险评估，制定合理的应对策略。

第四章货币资金管理的具体措施第十五条各单位应当优化资金结构，提高资金使用效率，降低资金成本。

第十六条各单位应当建立合理的资金预算、计划和安排等制度，对各项资金支出进行科学合理的安排。

第十七条各单位应当规范资金调拨和款项支付等活动，加强对资金使用的监督和审批。

第十八条各单位应当合理配置闲置资金，提高资金利用效率，降低资金浪费。

第一章总则第一条为加强我公司货币资金的内部控制和管理，确保货币资金的安全、完整和合规，提高资金使用效益，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国会计法》等法律法规，结合我公司实际情况，制定本制度。

第二条本制度所称货币资金是指我公司所拥有或控制的现金、银行存款和其他货币资金。

第三条货币资金管理应遵循以下原则：1. 风险防范原则：加强风险意识，确保货币资金安全，防范资金风险。

2. 合规性原则：遵守国家法律法规，确保货币资金合法合规使用。

3. 效益最大化原则：优化资金结构，提高资金使用效益。

4. 内部控制原则：建立健全内部控制制度，确保货币资金管理规范、高效。

第二章组织架构与职责第四条我公司设立财务部负责货币资金管理工作，财务部经理为货币资金管理第一责任人。

第五条财务部职责：1. 制定和实施货币资金管理制度，确保制度的有效执行。

2. 负责公司货币资金的收支、结算、保管等工作。

3. 监督检查各部门、子公司货币资金使用情况。

4. 定期向公司管理层报告货币资金管理情况。

第六条各部门、子公司职责：1. 遵守公司货币资金管理制度，按照规定使用货币资金。

2. 及时向财务部报送货币资金使用情况。

3. 配合财务部开展货币资金管理工作。

第三章货币资金管理流程第七条货币资金收支流程：1. 申请：各部门、子公司根据业务需要提出货币资金申请。

2. 审批：财务部对申请进行审批，审批通过后办理支付手续。

3. 支付：出纳员根据审批意见办理支付手续。

4. 核销：经办人员将支付凭证交财务部核销。

第八条银行账户管理：1. 财务部负责开立、变更、撤销银行账户。

2. 银行账户的印鉴、密码等管理由财务部统一负责。

3. 银行账户的收支业务由财务部统一办理。

第四章货币资金安全管理第九条货币资金安全管理制度：1. 加强现金管理，实行日清月结制度。

2. 严格执行不相容岗位分离原则，确保货币资金收支与记账分离。

3. 建立健全内部审计制度，定期对货币资金管理进行检查。

财务货币资金预算制度第一章总则第一条为了加强企业财务管理，规范货币资金预算工作，确保企业资金的安全、合理运用，提高资金使用效率，根据《企业财务通则》和国家相关法律法规，制定本制度。

第二条本制度所称货币资金预算，是指企业对计划期内货币资金的收入、支出、筹措和使用等方面进行预测、计划和控制的管理活动。

第三条企业应当建立货币资金预算制度，明确货币资金预算的编制、审批、执行、监督和评价等环节的职责和权限。

第四条企业应当根据生产经营计划、财务计划和资金需求，编制货币资金预算，确保预算的全面性、准确性和可行性。

第五条企业应当建立健全货币资金预算执行的监督机制，对预算执行情况进行实时监控，确保预算的执行效果。

第六条企业应当定期对货币资金预算的执行情况进行评价，对预算编制和执行中的问题进行总结和改进，不断提高预算管理的水平。

第二章货币资金预算的编制第七条企业应当根据年度生产经营计划和财务计划，编制年度货币资金预算。

第八条企业应当根据月度生产经营计划和财务计划，编制月度货币资金预算。

第九条货币资金预算应当包括以下内容：（一）预计收入：包括销售收入、投资收益、其他收入等。

（二）预计支出：包括采购成本、工资福利、租金、水电费、税费、折旧费、维修费、其他支出等。

（三）筹资计划：包括借款、还款、投资等。

（四）资金运用计划：包括资金调配、投资、储备等。

第十条企业应当根据内部各部门的职责和权限，明确各部门在货币资金预算编制中的职责和权限。

第十一条企业应当建立健全货币资金预算编制的审批制度，明确预算编制的审批流程和审批权限。

第三章货币资金预算的执行第十二条企业应当根据货币资金预算，合理安排资金的使用，确保资金的安全、合理和有效。

第十三条企业应当建立健全货币资金预算执行的监督机制，对预算执行情况进行实时监控，确保预算的执行效果。

第十四条企业应当根据货币资金预算，合理安排资金的筹措和运用，确保资金的需求得到满足。

第十五条企业应当建立健全货币资金预算执行的考核制度，对预算执行情况进行定期评价，对预算执行中的问题进行总结和改进。

第四章货币资金和应收项目一、单项选择题1、对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入（）。

A．管理费用 B.财务费用 C.营业外支出 D.其他应收款2、某公司会计在期末编制了如下会计分录，借：坏账准备5000，贷：应收账款5000，编制该分录的目的是（）。

A．计提坏账准备 B.冲销本期发生的坏账 C.收回已冲销的坏账 D.冲销多提的坏账准备3、在企业开立的诸多账户中，可以办理提现以发放工资的是（）。

A．专用存款账户 B.一般存款账户 C.临时存款账户 D.基本存款账户4、在下列项目中，不属于其他货币资金的是（）。

A．向银行申请的银行承兑汇票 B. 委托银行开出的银行汇票 C. 存入证券公司准备购买股票的款项 D. 汇到外地并开立采购专户的款项5、企业收到的带息商业汇票期末计提利息时，应冲减（）。

A．管理费用 B.财务费用 C.销售费用 D.营业外支出6、在下列项目中，不通过“其他应收款”科目核算的是（）。

A．为职工垫付的房租 B.应收保险公司的赔款 C.应向购货方收取的代垫运费D.存出保证金7、根据我国企业会计制度的规定，在存在现金折扣的情况下，收款人入账价值应采用（）。

A．直接法 B.间接法 C.净价法 D.总价法8、应收账款产生的主要原因是（）。

A．现销 B.赊销 C.现购 D.赊购9、对银行已经入账、企业尚未入账的未达账项，企业编制银行存款余额调节表后，一般应当（）。

A．根据银行存款余额调节表进行账务处理 B.根据银行对账单上的记录进行账务处理 C.根据对账单和调节表自制凭证进行账务处理 D.待结算凭证到达后再进行账务处理10、企业在年末计提坏账准备以后，“坏账准备”科目的余额（）。

A．可能在借方 B.一定在借方 C.一定在贷方 D.可能在借方或贷方11、下列不属于未达账项的是（）。

A．开户单位已收、银行未收的账项 B.开户单位已付、银行未付的账项 C.银行已收、开户单位未收的账项 D.银行已付、开户单位已付的账项12、企业支付的银行承兑汇票手续费应计入（）。

（3）定期轮岗。 关键岗位5年内轮换。 2. 授权审批制度 （1）明确审批权限，不得越权审批。重要货币资
金支付业务，实行集体决策和审批，并建立责任 追究制度。
（2）明确经办人员职责，未经授权不得办理货币 资金业务或直接接触货币资金。
3. 规定程序 （1）支付申请。 （2）支付审批。 （3）支付复核。 （4）办理支付。
期、金额相符。
（2）原始凭证与应收账款明细账和销货发票的金 额相符。
3. 抽取并检查付款凭证 （1）批准手续。 （2）原始凭证、收款凭证、日记账、对账单的日
期、金额相符。
（3）原始凭证与应付账款明细账和购货发票的金 额相符。
4. 核对日记账与总账 5. 检查库存现金盘点表和银行存款余额调节表 6. 检查外币货币资金的折算
第二节 货币资金的审计
本节内容：

引例
一、货币资金的舞弊形式
二、库存现金的实质性程序
三、银行存款的实质性程序
【引例】欧洲的“安然事件”
帕玛拉特公司成立于1961年，是一家拥有40多年 历史的家族企业，是意大利的第八大企业，以食 品生产闻名于世。其在30多个国家建立了139家 加工厂，雇员人数超过36 356名。 2003年底， 帕玛拉特突然申请破产保护，在意大利引起轩然 大波，被称为欧洲的“安然事件”。
（三）票据及印章管理
1. 票据管理 （1）严格执行票据购买、保管、领用、背书、注
销等环节的权责和程序。
（2）专设登记簿记录。 2. 印章管理 （1）财务专用章由专人保管，个人印章由本人或
其授权人保管。
（2）严禁一人保管支付款项所需要的所有印章。
印章管理三大漏洞：

货币资金管理办法第一章总则第一条为了加强对货币资金的内部控制和管理，保证货币资金的安全，提高货币资金的使用效益，根据《企业内部控制规范—基本规范》以及国家有关法律法规，结合公司实际情况，制定本办法。

第二条本办法是在全面预算体制下，对本公司经济业务的所有货币资金的收支进行管理、控制和监督。

第三条本办法所称货币资金，是指公司拥有或控制的现金、银行存款、资金中心存款和其他货币资金（外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、担保函押金、票据承兑保证金、存出投资款等）。

第四条公司所属各分、子公司可执行本办法,也可参照本办法，结合单位实际业务情况制订实施办法,报公司财务部备案后组织实施。

第五条公司子公司可参照本办法，也可自行制定办法，报经决策管理机构批准后实行。

第六条单位负责人对本单位货币资金内部控制制度的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。

第二章职责分工与授权批准第七条公司对货币资金内部控制实行岗位责任制。

财务部负责统一办理公司各项货币资金业务。

第八条公司总经理授权财务总监统筹安排各岗位的职责和权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

货币资金业务的不相容岗位包括：（一）货币资金支付的审批与执行；（二）货币资金的保管与盘点清查；（三）货币资金的会计记录与审计监督。

出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管与收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

第九条公司设会计主管、出纳、固定资产核算、工资核算、总帐报表等岗位，相容岗位可交叉任职。

第十条公司货币资金的日常调度经财务总监批准，会计稽核，由出纳人员具体办理。

第十一条财务人员根据《财务管理办法》、《财务管理操作守则》及《成本费用支出管理办法》，按照规定的权限和程序办理货币资金支付业务。

（一）支付申请。

公司有关部门或个人用款时，应当提前向授权的审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，大额专项支出并附有效经济合同、原始单据或相关证明。

第1篇第一章总则第一条为加强本公司货币资金管理，提高资金使用效率，确保资金安全，根据《中华人民共和国公司法》、《企业会计准则》等法律法规，结合本公司实际情况，特制定本制度。

第二条本制度适用于本公司所有货币资金的收付、保管、核算和监督等工作。

第三条本公司货币资金管理遵循以下原则：1. 法规原则：严格遵守国家有关货币资金管理的法律法规；2. 安全原则：确保货币资金安全，防止盗窃、挪用和损失；3. 效率原则：提高资金使用效率，优化资金结构；4. 监督原则：建立健全内部监督机制，确保资金管理的规范性和有效性。

第二章组织机构及职责第四条公司设立财务部，负责本公司货币资金的管理工作。

第五条财务部职责：1. 制定和实施货币资金管理制度；2. 负责货币资金的收支核算；3. 监督各部门货币资金的使用情况；4. 定期对货币资金进行盘点和审计；5. 对违反货币资金管理制度的行为进行调查和处理。

第六条各部门职责：1. 严格执行货币资金管理制度，确保资金安全；2. 及时、准确地提供货币资金使用情况；3. 配合财务部进行货币资金的核算和监督。

第三章货币资金收支管理第七条货币资金收支必须严格按照国家有关法律法规和公司内部制度执行。

第八条货币资金收入管理：1. 收入来源包括：销售款项、投资收益、其他收入等；2. 收入款项必须及时入账，不得私设“小金库”；3. 收入款项的收取应当使用公司指定的收款工具，如POS机、银行汇票等；4. 收入款项的核算应当及时、准确。

第九条货币资金支出管理：1. 支出用途包括：采购原材料、支付工资、报销费用等；2. 支出款项必须经过审批，不得擅自开支；3. 支出款项的支付应当使用公司指定的支付工具，如银行转账、支票等；4. 支出款项的核算应当及时、准确。

第十条货币资金结算管理：1. 公司应当建立健全银行账户管理制度，合理设置账户；2. 银行账户的使用应当符合国家有关法律法规和公司内部制度；3. 银行账户的收支应当及时核对，确保资金安全。