试述内部审计在国有大中型企业改制中监督 评价 鉴证作用
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内部审计在国有企业中发挥的重要作用
内部审计在国有企业中发挥的重要作用摘要：内部审计主要从企业会计制度执行、财务运营、经济运营以及合规运营等几方面进行审计，以保证企业在经营发展中，能够保持较高水平的安全性，降低运营风险。
内部审计实际是一种风控手段，部分企业也会因此成立风控部、内控部或者是法规部等。
对于国有企业来说，积极有效地开展内部审计工作，既是保证企业生产经营安全的表现，也是保证国有资产管理安全，防止国有资产外泄的表现。
因此，在具体开展内部审计工作时，要注意内部审计工作的严谨性以及合规性，以保证其能够在国有企业经营管控中，发挥出最为积极的作用。
关键词：内部审计；国有企业；企业管理引言：内部审计工作的开展，旨在通过严密监控企业财务等各方面的运行情况，对企业内部经营等予以充分地管控，敦促各方面工作人员，有效落实本职工作，共同为企业的良好运营提供支持。
国有企业经营管理过程中，通过内部审计工作，可以保证对企业旗下各类工程予以充分审计，经济责任审计，促使工程活动中，各级领导、基层人员以及各部门都能积极配合相关工作，合力保障工作有效落实，全面提升企业经营管理的效率及效果。
建立健全内控体系，对内部审计各项工作的落实，提供可靠的载体，完善内部审计制度，明确审计部门及审计人员的职责，确保其能够在责任监督过程中，坚定落实审计工作，保证国有企业经营管理安全。
1、内部审计的概念内部审计是规范应用系统的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现目标的一种内控手段[1]。
在现代企业经营管理中应用非常广泛，且已经成为维护企业生产经营安全的核心方法。
2、内部审计在国有企业中的作用内部审计在国有企业中的作用，主要体现在企业治理能力的提升、风控效果的提升以及决策体系的完善等方面。
2.1推进企业治理的作用内部审计工作开展，需要对企业经营管理负责任。
针对国有企业生产、经营管理予以内部审计时，应充分关注企业内部运营管理团队各项活动开展是否合理的问题。
企业内部组织成员是否存在“越权”行为等，敦促企业经营管理人员，规范自身的行为，保证企业经营管理期间，最高程度的合法依规。
如何发挥内部审计在国有企业改制中的作用
（ 发 挥 内部 审计 的监 督 作 用 ， 止 国有 资 产 流 失 二） 防
在 改 制 过程 中 ． 内部 审 计 的 重 要 职 能 就是 按 照 国家 相 关 部 门的 要 求 。 产 权 关 系 ， 在 此 基 础 上进 行 资产 评 估 ， 按 照 一 定 的 比例 折 明确 并 再 算成 国有 股 ， 同股 同权 。
分发 挥 其 作 用 ， 供 更 有 利 的政 策 依 据 。 提
（ ） 业 改 制 过程 中 二 企
１构 建 审计 防护 网 ， 防 国有 资 产 流 失 。 改 制 过 程 中 ． 、 严 在 内部 审 计 部 门应 通 过 审计 监 督 ，重 点 关 注 国 有企 业 改 制 中的 资 产 评 估 作 价 、 资 产 处 置 环 节 ， 处人 为 低 估 国 有 资产 或无 偿 量 化 分 配 给 个 人 ． 匿 、 查 隐 转 移 或 非 法 处 置 国有 资 产 及 随 意 核 销 资产 等违 法 违 规 行 为 ． 保 国 有 资 确
【 关键词】 国有企业 改制 内部审计 制度
经 营 状 况 、 金流 量 情 况 进行 调查 。 要 了解 改 制 企 业 的 内部 控 制 、 现 主 关 联 方 交 易 等情 况 ， 而 掌握 改 制企 业 的真 实 状 况 。三 是 对 企业 的或 有 进 事 项 或 潜 在 纠 纷 进 行 调 查 ， 担 保 诉 讼 、 有 负 债 、 律 隐 患 、 后 服 如 或 法 售 务 、 同承 诺等 。 合 ２、 改 制 方 案 的 可行 性 研 究 提 出意 见 ， 保 方 案 的科 学性 与 合 理 对 确 性 。在 此 方 面 ， 部 审 计 主要 应 审 查 企 业 改 制 是 否 符合 国 家 的产 业 政 内 策、 企业 的发 展 战 略 ， 业 的改 制 方 案 能 否 对 本 地 区产 业 结 构 、 行 业 企 本 带 动作 用 起 到 相 应作 用 ， 无 可 能存 在 的不 利 苗 头 。 有
浅谈内部审计在国有企业改制过程中的作用
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江 汉 石 油 职 工 大 学 学 报
２０ ０ ８年 Ｏ ５月 Ｊ ｕｎ ｌ ｆ ｉ ｇ ａ ｅｒｌ ｍ ｉ ｒｉ ｆ ｔｆ ａｄＷｏｋ ｒ ｏ ｒａ ｏ ａ ｈｎＰ ｔ ｅ Ｕｎｖ ｓ ｙ ａｆ ｎ ｒｅｓ Ｊｎ ｏｕ ｅ ｔｏ Ｓ 第２ 卷 １ 第３ 期
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赵金凤． 浅谈 内部 审计在 国有企业 改制过程 中的作用
４ １
三、 发挥服务功能。 化解经营风险
企业改制 完成后 ， 建立 现代企 业制 度 ， 优化 公 司的
业改制方案的可行性研究方 面发挥参谋作用 ， 为方 案报
优势 ， 把企业内部职工 的问题 与意见及时反馈给改制工
作小组 ， 同时将有关的政策 法规及改制意图及时传递给
职工 ， 改制工作能够顺 利进行 。 确保
批 国有资产管理部 门提供基础 。
［ 收稿 日 期］２ Ｏ ～Ｏ —２ Ｏ８ ３ ７ ［ 作者 简介］赵金风（ ９ ７ ． ． １ ７ 一）女 会计 师 现在上海航空工业（ 集团） 有限公 司资产管理部工作。
产、 负债和损益的真实情况 ， 分析企业的获利能力和偿 债
能力 ， 对企业财务状况进行初 步评价 。内部 审计部 门应 根据企业改制 目标、 改制程序对企业改制前 所处 的客 观
对于帐外 资产 、 或有 事项 、 未决诉讼 等 内部 审计应
提供相关资料 ， 或直接协助社会 中介机构取证 ， 争取缩短 时间 ， 降低改制成本 。 根据改制 过程 出现 的新情 况 ， 不断 完善改制方 案 ， 采取相应对策 ， 内部审计利用接触对象层次多 ， 围广 的 范
浅 谈 内部 审计在 国有 企 业 改制 过 程 中 的作 用
赵 金 凤 一
江 汉 石 油 职 工 大 学 学 报
２０ ０ ８年 Ｏ ５月 Ｊ ｕｎ ｌ ｆ ｉ ｇ ａ ｅｒｌ ｍ ｉ ｒｉ ｆ ｔｆ ａｄＷｏｋ ｒ ｏ ｒａ ｏ ａ ｈｎＰ ｔ ｅ Ｕｎｖ ｓ ｙ ａｆ ｎ ｒｅｓ Ｊｎ ｏｕ ｅ ｔｏ Ｓ 第２ 卷 １ 第３ 期
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赵金凤． 浅谈 内部 审计在 国有企业 改制过程 中的作用
４ １
三、 发挥服务功能。 化解经营风险
企业改制 完成后 ， 建立 现代企 业制 度 ， 优化 公 司的
业改制方案的可行性研究方 面发挥参谋作用 ， 为方 案报
优势 ， 把企业内部职工 的问题 与意见及时反馈给改制工
作小组 ， 同时将有关的政策 法规及改制意图及时传递给
职工 ， 改制工作能够顺 利进行 。 确保
批 国有资产管理部 门提供基础 。
［ 收稿 日 期］２ Ｏ ～Ｏ —２ Ｏ８ ３ ７ ［ 作者 简介］赵金风（ ９ ７ ． ． １ ７ 一）女 会计 师 现在上海航空工业（ 集团） 有限公 司资产管理部工作。
产、 负债和损益的真实情况 ， 分析企业的获利能力和偿 债
能力 ， 对企业财务状况进行初 步评价 。内部 审计部 门应 根据企业改制 目标、 改制程序对企业改制前 所处 的客 观
对于帐外 资产 、 或有 事项 、 未决诉讼 等 内部 审计应
提供相关资料 ， 或直接协助社会 中介机构取证 ， 争取缩短 时间 ， 降低改制成本 。 根据改制 过程 出现 的新情 况 ， 不断 完善改制方 案 ， 采取相应对策 ， 内部审计利用接触对象层次多 ， 围广 的 范
浅 谈 内部 审计在 国有 企 业 改制 过 程 中 的作 用
赵 金 凤 一
浅谈内部审计在国企改制中的作用
资本结构 ， 能否产生经济的规模效应及企业的优化组合 ， 通过判断改制预期 目标和初始动机的实现程度来
评 价 改制 的效益 性 。
（ 完善治理机制 改制后 的企业初步构建 了公司治理机制 ， ＝） 内部 审计师应努力提高 审计治理能 力， 跳出传统审计范围， 内部审计功能延伸至公司治理结构的层次上 ， 将 强化内部治理审计 ， 协助企业 内部
控制框架建设 ， 为企业实现有效治理提供帮助。 （ 把握审计走 向 随着改制后企业 民主制度、 三） 环境意识的逐步完善 ， 效益审计将被提升 到更 高的
地位。内部效益审计的任务是与政府效益审计和独立效益审计共 同构成多层次效益审计体系。审计 目标 也由单纯的以经济效益为主 ， 转变为经济效益与社会效益相结合 、 近期规划与可持续发展相支持 、 企业局
运行。对发现的问题应予 以揭露 ， 及时向有关部 门反映 ， 并有针对性地向企业管理层提出意见和建议 ， 防
范改制过程中的国有资产流失。
（ ） 二 加强沟通 。 确保改制工作顺利进行
由于信息的时效性及成本 效益性 ， 根据调查信息形成的改
制方案不可能是最佳方案 ， 在具体执行过程 中难免会发生与实际经济活动不尽相同的情况 ， 同时也会不断
一
、
内部 审计在 企业改制前 的作 用
（ 收集资料 ． 一） 为制定改制方案提供依据 在企业改制前， 内审部门应根据企业改制 目标、 程序对企 业改制前所处的宏观、 微观经济环境进行深入的调查 ， 掌握必要的信息 ， 包括对企业所处经济 、 、 、 社会 法律 生态环境及市场现状和市场发展前景的调查 ； 对企业的担保诉讼事项 、 或有负债等事项进行调查 ； 通过测 试企业的内部控制 、 审查账务资料 ， 了解改制企业的家底 ， 调查 初步掌握企业资产 、 负债和损益 的真实状 况， 分析企业的获利和偿债能力 ， 对企业财务状况进行初步评价。从而形成书面调查报告 ， 国有企业制 为 定改制方案提供客观、 可靠的依据。 （ ） 二 协助改制方案的可行性研究 。 使改制方案具有可操作性 内部审计 可充分发挥对政策法规和企 业内部经营较熟悉的 自 身优势 ， 在企业改制方案的可行性研究方面发挥参谋作用， 为方案报批 国有资产管 理部门提供基础。主要是审查企业改制是否符合企业 的发展战略和国家的产业政策 ， 能否使企业产生经 济效应 ， 达到预期效果 ， 进而提高竞争力。
论企业改制后内部审计的作用
还应重点 防范各 类隐性风 险， 如企业担保
风 险、融资风险 、合作经营模 式风险、市
成功与否的重要标 志 ， 内部 审计在评价 、
鉴 定 改制 效 益 性 及 协 助 完 善 治 理 机 制 、
（ ）实施年度 财务 收支及 经营情 况 二 审计 ，规范企 业经营活动 。改制是为 了促
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论企业改制后内部审计的作用
王阜 刚 辽 宁工程技术大学技术 与经济 学院会计系 １３ ０ ００ ２
构 和 内部 审 计 人 员还 要 加 强对 各 单 位 经 营
动态 的实时跟踪 ， 加强与各单位的 内部沟 ［ 容 摘 要】 内
企业 改 制 的终 极 目标 决 定 了改 制 的
效 益 ，治理 机 构 的 完 善程 度 是 判 定改 制
对于审计时发现的建立 而没有切 实执行 的 制度 ， 或规定而不切实 际的制度应进行重
点治理 。
通， 定期分析指标 来锁 定疑点洞察异常现 象 。再 次，内部 审计机构和 内部审计人员
进企业经济效益 的增 长 ， 制也赋予企业 改 经营者更多 的经营 自主权 ，内部审计应在 评价改制企业责 、权 、利的制衡 中发挥监 督与鉴证 的作用。在一些分块改制 、个 人
加 强风 险预 警方 面发挥着重要作 用。 ［ 关键 词 】 企业 改制 ；计 ， 四） 服务考核管
理， 优化 公司治理 。 参与评价 公司业绩 ， 服 务企业考核是 内部审计机构和 内部审计人 员的主要职 能之一 ，但是 ，现在许多改制
企业改制工作是当前经济改革 中的热 参股的企业 中，由于 经营权 限的下放与经 把事务所的审计报告 作为考核经理人业绩 点 问题 ， 也是 当前各级政 府的一项重要工 营单位 自律机 制的不健全 ， 会出现为 了谋 作 。既要 积 极 探 索 ，又要 规 范 有 序 。企 业 求小集体利益经理 人与财务 共同舞弊 的行 的主要依据 。应当说 ，单纯 以事务所审计 实践下来是不完 改制 之初的努 力解决 了产 权清晰 的问题 ， 为 ，如 ：部 分 个人 参 股 单 位 利 用 政 策 打 擦 的结论作 为考核的依据 ， 备 的， 信息 的不对称常 常造成社会审计的 但是 改制并非一 改了之 ，也非一 帖见效。 边球 ，以公 司代垫、账 外资金代垫等形 式 在现实生 活里， 数不少的改制企业 因为 归还期股 ，造 成责权 利的不配 比，扭 曲了 无 力，从而导致企业 考核的失真 。实践证 为 明，内部审计通 过年度决算审计 、经济责 机制换 汤不换 药 ， 很快 又陷入新 的经营 危 改制利益联动 的初衷 。又如：随着个人股 任审计 ， 内部审计 与社 会审计结论相结 将 机与管理 困境 。 为进一 步推 进国有企业规 的入主 ，受利益 的趋动 ， 及早 收 回投资 为 合 才能产生可信 的 、有价值 的参考信息 。 范改制 ，国务 院办公厅转发 了国资委 “ 关 或提前分利 ， 经营者 与财务人员共谋粉饰 于规 范国有企业 改制工作 意见 ，国企改 报 表 ，造 成 虚 盈 实 亏 。再 如 ：部 分 经 营 者 此外 ，作 为内部 审计 ，不仅要参与指标的 同时要对考 核体 系本身设计的合理 制审计工 作进 入了一个新阶段 。因此 ， 实 片面的求政 绩、 求短 期效应的情况 非常 考核 ， 追 现产权体制改革后 的企 业 ， 只是具备 了 良 的突出 ，如对 科研 、新 品开 发、市场建设 性进行评价 ，不仅要对财务 、运营 、职工 收入 、偿债等指标进行考 核 ， 不能偏废 更 好的先天条件和企 业素质 ， 要将其导入 良 的投入不足 等状 况的出现 ， 给企业的可持 对软指标 的考核 。多数决策者 ，并不关注 性循环 ，内部审计机 构和 内部审计人 员应 续发展带来 危机 。内部 审计机构和 内部审 内控 管理 、 制度建设 、 处理前任遗 留问题 、 当密 切配合企业 ，通过 内控 流程 的再造 ， 计人员通过 日常 财务 收支与经营审计 ， 应 企业 固定资产投入 、企业长期 发展能力 、 合 理 的组 织 机 构 的调 整 ， 过对 个 人 观 念 对各 改制单位效 益的真 实性、 业 自主行 通 企 企业信用度 等软 指标 ， 内部 审计应从加强 的改造 ，分配机 制的变 革 ，在真 正意义上 为的合法性 、合理性 予以监督与鉴证 。 公司治理 的角度 出发 ， 经理人业绩考核 对 建立 起健 全 有效 的现 代企 业管 理 制度体 （ ） 三 加强风险预警机制 ， 为决策者及 评价体 系的健全性提 出建设性意见 ， 从而 系，才能开创 全新 的局面。 时提供信息 是改 制企 业审计 的工作重点 。 代理成本”和 “ 代理风险” ，制 （ ） 施内控审计及遵循性审 计 ， 一 实 帮 许多内部审计机构和 内部审计人员在审计 达到降 低 “ 衡股东 、经理人 、员工 、债权 人等企业 利 助企业建立健全 内控管理 制度。企业改制 实践中会发现 ， 单纯 的账 面审计越来越面 后 ，首 先直面 的 问题是 健 全 内部控 制制 临尴尬 ，因为 ，大多数 未在账面上披露 的 益相 关者之 间责、权 、利 的目的。 （ ） 五 开展专项治理 ， 促进改制遗留问 度、及时跟进高效 的市场机 制与 内控管理 事项 ，特别是 风险事项 ，成 为企 业经营成 题 的解 决。国有企业改 制后 会产生一系列 机制 ，内部审计拥有熟 悉业务流程 、熟悉 败的关键。因此 ，企业 的经 营风险是 内审 如被 剥离的应收账款 、存 内部管理的优势 ，因此，内部审 计可 以开 应 强 烈 关 注 的核 心 问题 ， 着企 业 的 分 块 改制遗 留问题 ， 随 贱 展建制、机构设置等方面 的咨询业务 ，帮 改制 ，企 业 的经营 权实 际上 已下放 到基 货和 固定资 产面临挂账 、 价处理或 自然 贬值 的问题 。内部审计 应该 关注这些资产 助企 业理 顺制 度流 程 、合理 划分 管理 层 层 ，经营的风 险也 随之放 大 ，内部审计机 全 次 ；内部 审计可 以通 过 内控制 度的审计 、 构和内部 审计 人员必须建立高频高效 的审 实物 的流向并督促应收款 的催收工 作 ， 程参与到剥离资产处理 的招 标管理工作 中 遵 循性审 计 ，检查企 业制度流 程的建立 、 计平台 ，设立多层 次的内审网络 ，建立起 执行 情况和科学性 ， 促进企业 制度 的不断 风险预警机制。首先 ，从评 价内部控 制制 去 ，对待处理 的物资 、固定资产进行合理 估价 ，审核标底制 定的合 理性 ，防止不 良 完善 ，促进管理效力 的不断强化。内部审 度人手 ， 在生 产 、 采购 、销售 、 财务会 计、 作弊或损害企业 计应 针对审计 中发现的 内控薄弱点和失控 人力资 源管 理等各个 领域查找 管理漏洞 ， 资产处理 中出现的违规 、 圃 点提 出改 进的措施 ，要求改制 单位整改 。 识别并防范可控 风险。其次 ，内部审计机 利益的行为。
企业改制中如何发挥内部审计作用
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Ｍ ｅａ ｌ ｒ ｃ ｌ Ｆｉ ａ ｃ ａ ｃ ｕ ｔｎ ｔ ｌｕ ｇｉａ ｎ ｎ ｉ ｌ Ａｃ ｏ ｎ ｉ
企 业 改 制 中 如 何 发 挥 内 部 审 计 作 用
陈德 华 刘 雪 兰
主辅分离、 辅业改制是国有大中型企业按照国家宏观政 以下几个方面 ：１实物资产的清查重点是审查账目、 、 （） 账证 账卡、 账实是否相符。查清有账无物、 有物无账资产， 分清不
、
内部审 计参与 企业改 主要作用 制的
在企业改制过程中， 内部审计主要履行监督 、 评价和鉴
证职能， 通过审计监督和审计鉴证 ， 发挥防护性、 建设性作 用。企业改制中审计作为职能部门应当做到提前介入， 全过 程参与， 在加强审计躲督的同时， 搞好审计服务， 切实履行好 职责。要积极主动参与对改制分流方案的讨论和研究， 站在 公正客观的立场上， 把握好政策界限， 帮助改制企业贯彻落 实好国家各项优惠政策 ， 维护国家、 企业和职工三方的正当
权益。
二、 部审 内 计参与 改制８ 企业 寸 应关注的 主要的问题
（） １ 认真审阅研究改制方案， 关注在改制方案中有无明亏 实盈、 虚列亏损、 人为压低企业资产数额的问题 ； ） （ 有无提前 ２ 列报应由改制后企业承担的费用和资金支出，转移费用和资 金问题； ） （ 有无虚列负债， ３ 抵减净资产的问题； ） （ 有无应计人 ４ 企业资产的项目， 而作为费用增加当期经营成本的问题； ） （ 是 ５
良 项目 资产 及数额， 确认待处理损失数额。 对大宗原 燃料、 产 成品要全面进行彻底清查， 如自身力量不足， 可寻求专业技 术人员或委托专门的测量人员协助盘点； 辅助材料、 低值易 耗品、 备品备件等要用科学的 统计抽样方法抽查。 ２债权债 （ ） 务要通过询（ 证方式， 函） 取得对账单， 核实账面余额的真实 性。对未达账项和错记、 漏记账项， 应督促财务部门据实调 整。对符合申报条件的呆坏账要进一步审查手续是否齐全。 对债权、 债务要审查中大额账户和挂账时间较长的账户 ， 应 追加审计程序， 并运用账龄分析方法， 分析应收款项的可收 回性。长期挂账的账户应予以重点关注。 对往来账户中实质 性的收入、 费用挂账， 计确认后督促改制单位对损益进行 审 调整。（） ３对改制前的或有事项包括未计的收 担保、 支、 抵押 和未决诉讼等， 也应予以重点关注 ， 尽可能掌握真实、 全面的 情况。（） ４对所有者权益， 重点是在全面核准企业资产、 负债 的基础上， 确认净资产数额及其构成， 分析、 了解净资产收益 率和资产的实际变现能力。（） ５损益应以企业清算为假设前 提， 将收支事项打足， 或有事项考虑周全， 计算确认企业累计 未分配利润或未弥补亏损数额 ， 查清潜盈、 潜亏及其它经济 遗留问题。（） ６对于直接出售给个人的单位， 审计应重点监督 资产折价是否合规； 出售过程是否透明， 是否遵循“ 公开、 公 正、 公平” 原则。 （ 督察改制进程， 行全过程审计跟踪。为加快主辅 三） 实 分离辅业改制工作进程。 确保改制工作规范有序的进行， 以 内部审计部门为主， 成立督察小组， 在改制办公室领导下， 全 面负责改制督察工作。一是做好对改制单位的督察工作， 保 证改制规范动作；二是做好改制各专业组工作的监督检查 ， 督促各专业组尽责的 完成好改制工作中 所担负的任务。 三是 及时将改制会议确立的有关事项做好安排，并抓好工作落 实， 保证改制督察工作的时效性和高质量。具体包括 以下工 作： ） （ 监督检查改制单位的财务审计， １ 资产清查， 资产评估， 改制单位资金的规范动作， 资产处置， 产权转让等项工作。 （ 对改制单位的 ２ ） 产权转让 及引入投资 者进行监督审查。 ３ （） 对职工安置工作进行监督监察。（） ４对投资者资金来源的合 法性进行审查。 ５做好改制中的宣传教育工作， （） 及时了解职 工思想动态。（） ６对改制单位改制执行情况及时进行监督检 查。 ７对群众反映改制中的 关问题及时进行初步核实， （） 有 够 立案的移送纪检监察部门立案查处。（） ８对改制单位管理者 的选聘进行监督， 保证选举的 公平、 合法。（） ９处理改制过程
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企 业 改 制 中 如 何 发 挥 内 部 审 计 作 用
陈德 华 刘 雪 兰
主辅分离、 辅业改制是国有大中型企业按照国家宏观政 以下几个方面 ：１实物资产的清查重点是审查账目、 、 （） 账证 账卡、 账实是否相符。查清有账无物、 有物无账资产， 分清不
、
内部审 计参与 企业改 主要作用 制的
在企业改制过程中， 内部审计主要履行监督 、 评价和鉴
证职能， 通过审计监督和审计鉴证 ， 发挥防护性、 建设性作 用。企业改制中审计作为职能部门应当做到提前介入， 全过 程参与， 在加强审计躲督的同时， 搞好审计服务， 切实履行好 职责。要积极主动参与对改制分流方案的讨论和研究， 站在 公正客观的立场上， 把握好政策界限， 帮助改制企业贯彻落 实好国家各项优惠政策 ， 维护国家、 企业和职工三方的正当
权益。
二、 部审 内 计参与 改制８ 企业 寸 应关注的 主要的问题
（） １ 认真审阅研究改制方案， 关注在改制方案中有无明亏 实盈、 虚列亏损、 人为压低企业资产数额的问题 ； ） （ 有无提前 ２ 列报应由改制后企业承担的费用和资金支出，转移费用和资 金问题； ） （ 有无虚列负债， ３ 抵减净资产的问题； ） （ 有无应计人 ４ 企业资产的项目， 而作为费用增加当期经营成本的问题； ） （ 是 ５
良 项目 资产 及数额， 确认待处理损失数额。 对大宗原 燃料、 产 成品要全面进行彻底清查， 如自身力量不足， 可寻求专业技 术人员或委托专门的测量人员协助盘点； 辅助材料、 低值易 耗品、 备品备件等要用科学的 统计抽样方法抽查。 ２债权债 （ ） 务要通过询（ 证方式， 函） 取得对账单， 核实账面余额的真实 性。对未达账项和错记、 漏记账项， 应督促财务部门据实调 整。对符合申报条件的呆坏账要进一步审查手续是否齐全。 对债权、 债务要审查中大额账户和挂账时间较长的账户 ， 应 追加审计程序， 并运用账龄分析方法， 分析应收款项的可收 回性。长期挂账的账户应予以重点关注。 对往来账户中实质 性的收入、 费用挂账， 计确认后督促改制单位对损益进行 审 调整。（） ３对改制前的或有事项包括未计的收 担保、 支、 抵押 和未决诉讼等， 也应予以重点关注 ， 尽可能掌握真实、 全面的 情况。（） ４对所有者权益， 重点是在全面核准企业资产、 负债 的基础上， 确认净资产数额及其构成， 分析、 了解净资产收益 率和资产的实际变现能力。（） ５损益应以企业清算为假设前 提， 将收支事项打足， 或有事项考虑周全， 计算确认企业累计 未分配利润或未弥补亏损数额 ， 查清潜盈、 潜亏及其它经济 遗留问题。（） ６对于直接出售给个人的单位， 审计应重点监督 资产折价是否合规； 出售过程是否透明， 是否遵循“ 公开、 公 正、 公平” 原则。 （ 督察改制进程， 行全过程审计跟踪。为加快主辅 三） 实 分离辅业改制工作进程。 确保改制工作规范有序的进行， 以 内部审计部门为主， 成立督察小组， 在改制办公室领导下， 全 面负责改制督察工作。一是做好对改制单位的督察工作， 保 证改制规范动作；二是做好改制各专业组工作的监督检查 ， 督促各专业组尽责的 完成好改制工作中 所担负的任务。 三是 及时将改制会议确立的有关事项做好安排，并抓好工作落 实， 保证改制督察工作的时效性和高质量。具体包括 以下工 作： ） （ 监督检查改制单位的财务审计， １ 资产清查， 资产评估， 改制单位资金的规范动作， 资产处置， 产权转让等项工作。 （ 对改制单位的 ２ ） 产权转让 及引入投资 者进行监督审查。 ３ （） 对职工安置工作进行监督监察。（） ４对投资者资金来源的合 法性进行审查。 ５做好改制中的宣传教育工作， （） 及时了解职 工思想动态。（） ６对改制单位改制执行情况及时进行监督检 查。 ７对群众反映改制中的 关问题及时进行初步核实， （） 有 够 立案的移送纪检监察部门立案查处。（） ８对改制单位管理者 的选聘进行监督， 保证选举的 公平、 合法。（） ９处理改制过程
关于在国企改制过程中内部审计的作用
２ 斗 现 代商 业 Ｍ ０ＤＥ １ ＳＳ ２ ＲＮ ＢＵｓＮＥ
财会研究 Ｉ Ｆ ａ ｃ ｎ ｅ ｏ ｎｉ ｅ ｅ ｒ ｈ ｉ ｎ ｅ ｄＲ ｃ ｕ ｔ ｇ ￣ｓ ａｃ ｎ ａ ｎＦ
动 最 大 的 时 期 ， 此 时改 制 中的 国企 ， 而 还有 很 多 制度 不 完 善 ， （ ） 乏 专 业 的 审 计 人 才 ， 得 内部 审 计 人 员 素 质 较 三 缺 使 必 然 存 在 资 产 管 理 的漏 洞 ， 内部 审 计机 构 通 过 审 计 监 督 ， 加 低 ， 以适 应 风 险导 向型 内部 审 计这 种 先 进 的审 计方 法 和模 难 强 对 国企 改 制 中资 产 的评 估 ， 有 效查 处 人 为 低估 、隐 匿 、 对 式 。在 国企 改制 中 ， 业 内部 很 多部 门和 工作 处 于不 断变 动 企 转 移 、 非法 占有 国 有 资 产 的 行 为 有 着 把 关 性 的 监 督 作 用 。 中 ， 计人 员 就更 难 以做好 审 计工 作 ， 无较 强 的业 务 素质 ， 审 如 此 外 ， 监 督 查 处 过 程 中 ， 能 及 时 发 现 改 制 实 施 过程 中 的 则 内 部 审 计 部 门 也 就 形 同虚 设 。 在 还 某 些 行 为偏 差 ， 能通 过调 查 信 息 发 现方 案 与 实 际的 不相 符 也 风 险导 向 内部 审 计需 要 内部 审 计人 员 具 有 较高 的素 质 ， 合 之 处 ， 时通 知 、反 馈 到 有 关 部 门或 相 关 负 责 人 ， 保 国 不 仅 要 精通 经 济 学 、管 理学 、法律 法 规 等 方面 的 知识 ， 要 及 确 还 企 改 制 的 有效 性 ， 促进 改 制 工作 顺 利进 行 。 有 数 学分 析 能力 、市 场 调研 能 力 、敏 锐 的观 察 能力 等 等 ， 更
财会研究 Ｉ Ｆ ａ ｃ ｎ ｅ ｏ ｎｉ ｅ ｅ ｒ ｈ ｉ ｎ ｅ ｄＲ ｃ ｕ ｔ ｇ ￣ｓ ａｃ ｎ ａ ｎＦ
动 最 大 的 时 期 ， 此 时改 制 中的 国企 ， 而 还有 很 多 制度 不 完 善 ， （ ） 乏 专 业 的 审 计 人 才 ， 得 内部 审 计 人 员 素 质 较 三 缺 使 必 然 存 在 资 产 管 理 的漏 洞 ， 内部 审 计机 构 通 过 审 计 监 督 ， 加 低 ， 以适 应 风 险导 向型 内部 审 计这 种 先 进 的审 计方 法 和模 难 强 对 国企 改 制 中资 产 的评 估 ， 有 效查 处 人 为 低估 、隐 匿 、 对 式 。在 国企 改制 中 ， 业 内部 很 多部 门和 工作 处 于不 断变 动 企 转 移 、 非法 占有 国 有 资 产 的 行 为 有 着 把 关 性 的 监 督 作 用 。 中 ， 计人 员 就更 难 以做好 审 计工 作 ， 无较 强 的业 务 素质 ， 审 如 此 外 ， 监 督 查 处 过 程 中 ， 能 及 时 发 现 改 制 实 施 过程 中 的 则 内 部 审 计 部 门 也 就 形 同虚 设 。 在 还 某 些 行 为偏 差 ， 能通 过调 查 信 息 发 现方 案 与 实 际的 不相 符 也 风 险导 向 内部 审 计需 要 内部 审 计人 员 具 有 较高 的素 质 ， 合 之 处 ， 时通 知 、反 馈 到 有 关 部 门或 相 关 负 责 人 ， 保 国 不 仅 要 精通 经 济 学 、管 理学 、法律 法 规 等 方面 的 知识 ， 要 及 确 还 企 改 制 的 有效 性 ， 促进 改 制 工作 顺 利进 行 。 有 数 学分 析 能力 、市 场 调研 能 力 、敏 锐 的观 察 能力 等 等 ， 更
内部审计在企业管理中的作用
内部审计在企业管理中的作用随着企业不断壮大和发展，企业面临的风险和管理问题也越来越多。
为了更好地管理企业风险，提高企业经营效率，企业内部需要设立内部审计机构来进行企业的内部审计管理。
本文将从内部审计的定位、作用、价值和实施过程等方面，对内部审计在企业管理中的作用进行探讨。
内部审计的定位内部审计是指由企业内部的专业审计人员对企业运营管理过程进行全面审计和风险评估的活动，以发现经营管理方面存在的问题，提出相应的建议和改进意见。
内部审计旨在确保企业管理水平和业务流程完善性，减少企业内部风险，增强企业公正性、透明度和可持续发展。
内部审计应该是一种独立的审计机构，需要保持与业务需求部门的分离，从而确保审计独立性。
内部审计的作用1. 发现内部控制风险内部审计通过对企业运营管理流程的审计和风险评估，发现和防范企业内部控制风险。
内部审计可以对企业的财务、营销、采购等关键业务流程进行全面审计，发现潜在的风险，通过提出建议和谋划措施，帮助企业提高运营管理水平，保护企业利益。
2. 提高经营效率内部审计可以优化企业业务流程，提高企业的运营效率。
通过审计，内部审计人员可以发现企业中存在的问题和需求，把这些问题和需求反馈给企业的管理团队，从而帮助企业开展更好的业务管理，在增加企业经济效益的同时，确保企业的安全性和可持续发展。
3. 提升企业的声誉内部审计可以帮助企业提升声誉。
企业内部环境的稳定与健康的是企业发展稳定和可持续发展的保障，无论对内对外都具有很高的意义。
内部审计通过提升企业管理水平和经营效率，增强企业相关政策执行力，优化企业内部人员的人才状况等方面的设计和实现，从而提升企业的公信力和形象，树立起企业的品牌形象。
内部审计的价值1. 由独立的审计机构进行审计，保证审计的公正性。
2. 内部审计能够发现企业在管理过程中存在的问题，提出相应的建议和改进意见，从而有助于企业提高管理水平和效率。
3. 通过对企业业务流程和员工行为的监督，内部审计能够预防潜在的欺诈和盗窃行为，并保护企业的财产安全。
浅谈内部审计在企业改制中的作用
维普资讯
中 ｉ伊 犁 州 党 学 ｎ ｔ ｕｅ ｔＰａ ｎｙ Ｉｓｉ ｔ ｔ ｅ ｅ ｔ ｅＣ ｉ Ｊ ｕ ｎ ｏ ＹＩ Ｐｒ ｆ ｃ ｕｒ ｏｍ ｍ ｕｎ ｓ ｏｒ￣ ｆ Ｌ
委
校
…… Ｎ ． ２ ｏ 。２ ｏ６ …
浅谈内 部审计在企业改 制中的作用
经营权的分离， 促使企业把注意力转移到如何加强管理， 提高经济效益， 促进资产保值增值上来。国家不再直接干 预企业的生产经营， 由于企业 自我经营， 自我发展， 因此追切需要完善 自身的内部控制系统， 强化内部约束机制。 内
部审计就是企业内部控制系统中的—个重要的组成部分 ， 它通过对企业 内部经济活动的监督与评价， 帮助企业堵 塞漏洞， 增收节支。加强管理， 捉高经济效益。本人就企业改制后其你所在的部 门、 单位加强管理， 提高效益， 建立 良好的秩序方面发挥作用 ， 这就 是 内部审计的主要 目标 ” 。由此可见 ， 现代企业制度下的内部审计要找准定位， 要在监督企业依法经营的同时，
重点是审计和评价企业经营的效益性 ， 根本 目的是为了改善企业经 营管理， 捉高经济效益 。同时为企业领导者
活动的合规性与合法性 。今天 国际内部审计师协会赋予 内部审计的新定义是 “ 内部审计是一项独立、 客观 的保 证和咨询活动， 目的在于增加价值和改进组织的运作 ， 其 它通过系统化和规范化 的方法， 评价和改进风险管理、 控制和管理的有效性， 帮助组织实现 目标 ” 。从现代企业制度下内部审计 的职能看， 它包括监督、 鉴证和评价三
一
、
找准定位 。 突出服务职能
随着现代企业制度的建立， 国有企业通过改制重组， 产权制度发生了变化。国家在企业 中不再扮演投资者
与管理者 的双重角色 ， 而完全成为单纯的投资者参与企业的利润分配 ， 企业则拥有独立的经营权。 过去， 内部审 计主要是 以国家审计 的姿态执行国家审计对企业的监督职能 ， 在这种体制下 ， 传统的审计监督只审查企业经济
中 ｉ伊 犁 州 党 学 ｎ ｔ ｕｅ ｔＰａ ｎｙ Ｉｓｉ ｔ ｔ ｅ ｅ ｔ ｅＣ ｉ Ｊ ｕ ｎ ｏ ＹＩ Ｐｒ ｆ ｃ ｕｒ ｏｍ ｍ ｕｎ ｓ ｏｒ￣ ｆ Ｌ
委
校
…… Ｎ ． ２ ｏ 。２ ｏ６ …
浅谈内 部审计在企业改 制中的作用
经营权的分离， 促使企业把注意力转移到如何加强管理， 提高经济效益， 促进资产保值增值上来。国家不再直接干 预企业的生产经营， 由于企业 自我经营， 自我发展， 因此追切需要完善 自身的内部控制系统， 强化内部约束机制。 内
部审计就是企业内部控制系统中的—个重要的组成部分 ， 它通过对企业 内部经济活动的监督与评价， 帮助企业堵 塞漏洞， 增收节支。加强管理， 捉高经济效益。本人就企业改制后其你所在的部 门、 单位加强管理， 提高效益， 建立 良好的秩序方面发挥作用 ， 这就 是 内部审计的主要 目标 ” 。由此可见 ， 现代企业制度下的内部审计要找准定位， 要在监督企业依法经营的同时，
重点是审计和评价企业经营的效益性 ， 根本 目的是为了改善企业经 营管理， 捉高经济效益 。同时为企业领导者
活动的合规性与合法性 。今天 国际内部审计师协会赋予 内部审计的新定义是 “ 内部审计是一项独立、 客观 的保 证和咨询活动， 目的在于增加价值和改进组织的运作 ， 其 它通过系统化和规范化 的方法， 评价和改进风险管理、 控制和管理的有效性， 帮助组织实现 目标 ” 。从现代企业制度下内部审计 的职能看， 它包括监督、 鉴证和评价三
一
、
找准定位 。 突出服务职能
随着现代企业制度的建立， 国有企业通过改制重组， 产权制度发生了变化。国家在企业 中不再扮演投资者
与管理者 的双重角色 ， 而完全成为单纯的投资者参与企业的利润分配 ， 企业则拥有独立的经营权。 过去， 内部审 计主要是 以国家审计 的姿态执行国家审计对企业的监督职能 ， 在这种体制下 ， 传统的审计监督只审查企业经济
内部审计在国有资产管理中的监管作用
有 资产 的保 值 增 值 ，最 大 限 度 地 发 挥 和 盘 活 存 量 资 产
有 资 产 的完 整 性 和 保 全 性 。
保 值 增 值 率 ＝（ 末 所 有 者 权 益 总 额 ／ 初 期 期
所 有 者 权 益 总 额 ）×１０ ０ ％
的效 能 ， 已是 当务 之 急 。结 合 工 作 实践 ， 者 拟 对 国有 笔
规 定 清 产 核 资 增 加 或 减 少 的 所 有 者 权 益 ； 国有 资 产 经
营 部 门或 上 级 部 门确 认 增 加 或 减 少 的所 有 者 权 益 等 。
者 报 告 期 内 的 经 营 业 绩 和获 利 能力 进 行 综 合 分 析 。
１ １ 评 价 国 有 资 产 管 理 制 度 的 健 全 性 和 有 效 性 ．
件 ， 注 明 事 由 。凡 出 租 、 并 出借 国 有 资 产 时 ， 手 续 完 要 备 ， 必 须 规 定 有 偿 使 用 。 国有 资 产 对 外 进 行 合 资 、 还 合 作 、 资 时 ， 须 要 有 可 行 性 报 告 ， 关 技 术 问题 、 金 投 必 有 资
来 源 及 用 途 的报 告 ，并 附有 若 失 误 后 各 自应 承担 的 责 任 条 款 。其 实 施 过 程 中 ， 特 别注 意 以 下 几 项 工 作 。 要
内部 审计 在 国有 资产 管 理 中的 监 管 作 用
王 淑 梅
（ 国煤 炭 地 质 总 局 干 部 学 校 ， 北 涿 州 中 河 摘 ０２ ５ ） ７ ７ ０
要 ： 述 了对 国 有 资 产 实 施 内 部 审 计 监 管 的 着 力 点 ； 认 为 实 施 内 部 审 计 制 度 ， 利 于 国 有 资 产 的 保 值 增 值 。 论 并 有
有 资 产 的完 整 性 和 保 全 性 。
保 值 增 值 率 ＝（ 末 所 有 者 权 益 总 额 ／ 初 期 期
所 有 者 权 益 总 额 ）×１０ ０ ％
的效 能 ， 已是 当务 之 急 。结 合 工 作 实践 ， 者 拟 对 国有 笔
规 定 清 产 核 资 增 加 或 减 少 的 所 有 者 权 益 ； 国有 资 产 经
营 部 门或 上 级 部 门确 认 增 加 或 减 少 的所 有 者 权 益 等 。
者 报 告 期 内 的 经 营 业 绩 和获 利 能力 进 行 综 合 分 析 。
１ １ 评 价 国 有 资 产 管 理 制 度 的 健 全 性 和 有 效 性 ．
件 ， 注 明 事 由 。凡 出 租 、 并 出借 国 有 资 产 时 ， 手 续 完 要 备 ， 必 须 规 定 有 偿 使 用 。 国有 资 产 对 外 进 行 合 资 、 还 合 作 、 资 时 ， 须 要 有 可 行 性 报 告 ， 关 技 术 问题 、 金 投 必 有 资
来 源 及 用 途 的报 告 ，并 附有 若 失 误 后 各 自应 承担 的 责 任 条 款 。其 实 施 过 程 中 ， 特 别注 意 以 下 几 项 工 作 。 要
内部 审计 在 国有 资产 管 理 中的 监 管 作 用
王 淑 梅
（ 国煤 炭 地 质 总 局 干 部 学 校 ， 北 涿 州 中 河 摘 ０２ ５ ） ７ ７ ０
要 ： 述 了对 国 有 资 产 实 施 内 部 审 计 监 管 的 着 力 点 ； 认 为 实 施 内 部 审 计 制 度 ， 利 于 国 有 资 产 的 保 值 增 值 。 论 并 有
内部审计的主要职能【内部审计的职能和作用】
《内部审计的主要职能【内部审计的职能和作用】》摘要：摘要:内部审计的职能和内部审计的作用本来一对“孪生兄弟”,职能发挥得越充分就会使作用的效果越大,作用的不断加大又过来影响职能的进一步完善和改进，第一个内审职能理论是“单职能论”,即认为内部审计具有经济监督职能;第二个内审职能理论是“双职能论”,即认为内部审计具有监督和管理职能;第三个内审职能理论是“多职能论”,即认为内部审计具有检查、鉴证、评价、建设职能等，总结内部审计的作用应具体包括: 3.1 自我监控作用摘要:内部审计的职能和内部审计的作用本来一对“孪生兄弟”,职能发挥得越充分就会使作用的效果越大,作用的不断加大又过来影响职能的进一步完善和改进。
Abstract:The relationship between the function and effect of internal auditing is just like "twin brothers". The more adequate the function is,the greater the effect is. The expanding of the effect also affects the improving and perfection of the function. 关键词:内部审计;职能;作用;特征Key words:internal auditing;function;effect;character 中图分类号:FZ39 文献标识码:A文章编号:1006-4311(2010)04-0003-01 1 内部审计的职能职能是一件事物本身的内在功能,职能统驭了管理对象,并对控制目标进行了实质性的约束。
一个完善及切实可行的职能,能使各项任务真正得到有效完成,能使各项政策真正得到贯彻落实,职能是保障各种机制充分发挥功效的绝对关键因素。
内部审计的职能是随着人们认识事物及接触实践的不断深入而发展的。
浅谈企业改制中内部审计的作用、问题和对策
浅谈企业改制中内部审计的作用、问题和对策在国有企业改制中审计担当着“摸清家底”的重任，然而国有企业改制的审计过程中也暴露出了大量的问题。
以下将详细描述国有企业改制的现状、内部审计在改制中的作用、国有企业改制中存在的问题以及审计对策。
通过内部审计的职能作用，有利的保障企业改制目标顺利实现和改制后企业成功运作。
标签：企业；改制；作用；问题；实施措施1 国有企业改制的现状如今國有企业改革已经取得较大进展，尤其是大型国有企业改制效果较为明显，俨然进入了一个全新的阶段。
而大多数中小企业也已完成转制重组，大型企业已普遍进行了辅业分离重组及内部改革、公司制改制，不少企业也开始在境内外上市。
按着国家政策进行了公司制改制的黑龙江四个矿务局，成立了龙煤集团，将企业与社会剥离，使优良资产重组然后上市，为国家、企业、员工带来更大的经济效益。
随改制不断发展，企业应该加大对国有资产的划分与界定，改制政策的精确化地关注。
从这方面考虑，国家就要出台更多的有关国企改制的基本政策，解决好改制效果不彻底、过程不规范，以致大量国有资产流失的问题。
为了使改制过程合理公正并合法公平，企业应该合理发挥内部审计的作用，发挥保证和咨询的功能控制企业改制的整个过程，使企业改制的目标顺利实现同时保证改制后企业能够成功运作。
2 内部审计在国企改制中的功能定位国际内部审计师协会修订的《内部审计实务标准》将内部审计定义为“是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于为组织增加价值和提高组织的运行效率”。
目前内部审计的作用是监督、鉴证和评价，负责保护国家财产的安全，使改制中的国有资产完整不至流失，并对国有企业改制过程中产生的经济效益、社会效益，进行监督和评价。
内部审计在国有企业改制中有着再控制的作用，作为企业改制的重要参考，对于倾向性问题要向有关部门提出有效并有预见性和有整改机会的审计建议。
内部审计在构建内部控制、完善治理结构等过程中发挥着审查、评价及促进作用，它是一种组织内部的管理活动，与企业改制的目标有着相通性。
浅谈内部审计在改制企业中的作用
浅 谈 内部 审 计 在 改 制 企 业 中 的 作 用
高 海 燕
（ 滦 （ 团 ） 限 责 任 公 司 时务 鄂 河 北 唐 山 ０ ３ ０ ） 开 集 有 ６ ０ ０
摘 要 ： 有 企 业 改 制 后 ． 权 荆 度 发 生 变 化 ． 业 每 年 国 产 企 郭必 须 接 受 外部 审 计 的 审 查 。 是 内部 审 计 协 然 不 可 但
文章 编号 ：０ ６ ０ ９ （０８ ０ —０ ９ 一０ ｌ０ — ８ ８ ２０ ３ Ｊ ０ｌ ２
产． 督财政收支和财 务收 支真实、 法、 益 的活动 。 监 合 效
ｌ 前 言
公 司 内部 审 计 的 核 心 是 对 公 司 经 营 活 动 及 其 反 映 经 营 活 动 成 果 的 财 务 活 动 的 合 法 性 、 规 性 、 益 性 进 行 的 审 合 效 核 。２ ０ ０ ４年 ８月 ， 务 院 国 有 资 产 监 督 管 理 委 员 会 ７号 国 令颁 布 了 《 央 企 业 经 济 责 任 审 计 管 理 暂 行 办 法 》 ８号 令 中 ． 颁 布 了《 央 企业 内 部 审 汁 管 理 暂 行 办 法 （ 下 简 称 《 中 以 办 法 》 。 求 国 有 控 股 公 司 和 国 有 独 资 公 司 应 当 依 据 完 善 ）要 公 司治 理结 构 和 完 备 内 部 控 制 机 制 的要 求 ， 董 事会 Ｆ 在 设 独 立 的 审 计 委 员 会 。 企 业 审 计 委 员 会 成 员 应 当 由 熟 悉 企 业 财 务 、 计 和 审 计 等 方 面 专 业 知 识 并 具 备 相 应 业 会 务能力 的 董事组 成 ． 中 主任 委 员应 当 由 外部 董 事 担 任 。 其 《 法 》 定 了企 业 审 计 委 员 会 应 当履 行 的 主要 职 责 ， 办 规 规 定 了内部审 计机 构职 责 、 作 程序 和要 求 等。 国 资委 ７ ８ 工 、 号令 的 颁 布 ， 国 有 控 股 企 业 的 内 部 审 计 工 作 提 供 了 新 为 的 法 律 保 障
论内部审计在国有企业经营管理中的重要作用
企业培训与管理创新84论内部审计在国有企业经营管理中的重要作用王秋杰（邯郸市政府投资项目审计中心）摘要：在国有企业生产经营中，内部审计工作的有序开展，可实现企业的高效化、集中化管理，及时发现企业存在的生产经营风险，督促相关部门与人员立即改正，提高国有企业的市场竞争力。
但受管理制度、经营理念等因素影响，部分国有企业内部审计存在诸多问题，影响内部审计重要作用的有效发挥，需进行改进。
关键词：内部审计；国有企业；重要作用；措施一、国有企业加强内部审计的意义分析（一）国有企业通过加强内部审计，有助于防范各类风险对于国有企业而言面对激烈的市场竞争形势，需要全面加强风险的防范，这样才能切实提高科学稳定发展水平。
国有企业在开放的市场环境下生存，面临很多的风险，既有来自组织内部审计活动自身方面带来的风险，同时也面临很多的外部风险等。
通过加强内部审计管理，结合国有企业的改革发展目标和生产经营管理实际，从风险管理的角度对可能面临的问题等进行全面分析研究，以此为基础规范管理，加强考核，进而探索更加科学的管理模式，帮助组织有效达成相应的目标，降低风险的发生概率。
（二）国有企业通过加强内部审计，有助于提高资源最大化利用成效国有企业进行内部审计的重要目的之一就是全面评价监督生产经营活动等。
很多国有企业在内部制度建设方面不够重视，管理比较粗放，内控力度不够，一定程度上导致风险和危机层出不穷，甚至也不利于组织的健康稳定运行，加上国有企业面临改制等问题，所以挑战无处不在。
通过强化内部审计，对国有企业生产经营全过程、各个环节的工作开展运行情况进行监督评价等，动态性分析各个环节存在的薄弱和不足等，以此有助于全面掌握组织的资源配置情况，进而及时发现存在的风险，从资源深度开发利用和可持续管理的角度来进行积极探索，从而提升资源科学利用效能。
（三）国有企业通过加强内部审计，有助于提高综合发展效能对于国有企业而言属于国家重要的组织体系构成要素，需要积极配合开展外部审计等工作。
内部审计在企业改制中的作用探讨
信 息 之 间 也 存 在 一 定 的 逻 辑 关 系 。 运 用 分 析 性 复 核 程 序 不执行 或 少执 行 交 易 业务 测试 和余 额测 试 。 分 析性 复 核
时 ，审 计 人员 应 当考 虑 被 分 析 的数 据 之 间是 否 存 在 某 种 结果 与针 对 同 一 审 计 目标 实 施 的 其 他 审计 程 序 结 论 的 一 预期 关 系 。 一 般来 说 。 不存 在 已知 的相 反 情 况 时 。 计 致 性 。 如 果 分 析 性 复 核 的 结 果 与 针 对 同 一 审 计 目标 实 施 在 会 信息 之 间将 继续 保 持 各 种 关 系 。如 果经 过 分 析 性 复 核 证 的其 他审 计 程 序 所 获 得 的 审计 结 论 相 互 印 证 ，则 惜导洱呤 ＝２０书否 》 ｏ６
内 计 企 制中 作用 部审 在 业改 的 探讨
刘湘玲
（ 南省审计厅， 湖 湖南长沙，１００ ４ ００ ）
以 三 中共十六届 三中全会在 《 中共 中 央关 于完 善 社 会 主 主 要 的 实 现 形 式 ”。在 这 一 思 想 的 指 引下 。 “ 个 有 利 于 ” 衡量 标 准 。 国 国 有 企 业 改 制 ＿ 作 在 全 国 各 地 加 为 我 Ｔ 义 经 济 体 制 若 干 问题 的 决 定 》中指 出 “ 适 应 经 济 市 场 要 一 以产 权关 系 和 劳 动关 系 转 换 为 主要 内容 化 不断 发 展 的 趋 势 ， 进一 步增 强 公 有 制 经 济 的 活力 ， 力 紧进 行 。 方 面 ， 大 发 展 国有 资 本 。集 体 资 本 和 非 公 有制 资 本 等 参 股 的 混合 的改 制 分 流 成 为 当 前 企业 改 革 的一 项 主要 工 作 。另 一 方 在 所 有制 经济 ， 现 投 资 主 体 多元 化 ， 股 份 制 成 为 公 有 制 面 ， 已 经顺 利 实 现 产 权 和 劳 动关 系转 换 的 国有 企 业 中 ， 实 使
时 ，审 计 人员 应 当考 虑 被 分 析 的数 据 之 间是 否 存 在 某 种 结果 与针 对 同 一 审 计 目标 实 施 的 其 他 审计 程 序 结 论 的 一 预期 关 系 。 一 般来 说 。 不存 在 已知 的相 反 情 况 时 。 计 致 性 。 如 果 分 析 性 复 核 的 结 果 与 针 对 同 一 审 计 目标 实 施 在 会 信息 之 间将 继续 保 持 各 种 关 系 。如 果经 过 分 析 性 复 核 证 的其 他审 计 程 序 所 获 得 的 审计 结 论 相 互 印 证 ，则 惜导洱呤 ＝２０书否 》 ｏ６
内 计 企 制中 作用 部审 在 业改 的 探讨
刘湘玲
（ 南省审计厅， 湖 湖南长沙，１００ ４ ００ ）
以 三 中共十六届 三中全会在 《 中共 中 央关 于完 善 社 会 主 主 要 的 实 现 形 式 ”。在 这 一 思 想 的 指 引下 。 “ 个 有 利 于 ” 衡量 标 准 。 国 国 有 企 业 改 制 ＿ 作 在 全 国 各 地 加 为 我 Ｔ 义 经 济 体 制 若 干 问题 的 决 定 》中指 出 “ 适 应 经 济 市 场 要 一 以产 权关 系 和 劳 动关 系 转 换 为 主要 内容 化 不断 发 展 的 趋 势 ， 进一 步增 强 公 有 制 经 济 的 活力 ， 力 紧进 行 。 方 面 ， 大 发 展 国有 资 本 。集 体 资 本 和 非 公 有制 资 本 等 参 股 的 混合 的改 制 分 流 成 为 当 前 企业 改 革 的一 项 主要 工 作 。另 一 方 在 所 有制 经济 ， 现 投 资 主 体 多元 化 ， 股 份 制 成 为 公 有 制 面 ， 已 经顺 利 实 现 产 权 和 劳 动关 系转 换 的 国有 企 业 中 ， 实 使
总结企业内部审计的作用
总结企业内部审计的作用
1、预防保护作用
内部审计机构通过对会计部门工作的在监督，有助于强化单位内部管理控制制度，及时发现问题纠正错误，堵塞管理漏洞，减少损失，保护资产的安全与完整，提高会计资料的真实、可靠性。
2、服务促进作用
内部审计机构作为企业内部的一个职能部门，熟悉企业的生产经营活动等情况，工作便利。
因此，通过内部审计，可在企业改善管理、挖掘潜力、降低生产成本、提高经济效益等方面起到积极的促进作用。
3、评价鉴证作用
内部审计是基于受托经济责任的需要而产生和发展起来的，是经营管理分权制的产物。
随着企业单位规模的扩大，管理层次增多，对各部门经营业绩的考核与评价是现代管理不可缺少的组成部分。
通过内部审计，可以对各部门活动作出客观、公正的审计结论和意见，起到评价和鉴证的作用。
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试述内部审计在国有大中型企业改制中监
督评价鉴证作用
国有大中型企业实行主辅业改制分流安置富余人员是深化企业改革的重要任务，国家要求有改制任务的国有大中型企业坚持党的十五届四中全会以来所确定的国有企业改革方向，适时进行结构调整，重组、改制，做好主辅分离，利用一切有效的良性资产改制创办面向市场、自主经营、独立核算、自负盈亏的经济实体，多渠道分流安置富余人员和关闭破产单位职工。
根据十五届四中全会利用3—5年时间完成国有企业改制要求，当前，已到了国有大中型企业重组改制的攻坚阶段。
编辑。
国有大中型企业一般是由若干个相对独立核算的基层经济组织组成，国有大中型企业改制应从基层经济组织开始，一个单位一个单位的遂个进行改制，创办产权清晰、独立核算、面向市场、自负盈亏的子公司或分包经营、明确责任，自计盈亏的分公司，最后，组建由诸多个子公司和分公司组成的企业集团公司。
企业基层经济组织的改制是关键环节。
国有大中型企业改制过程是企业遵照国家政策进行内部结构调整，主辅分离、明确产权界定。
人员分流，通过资产的评估、重组，债权债务的清理、清偿，淘汰处理不良资产，实行有效资产的优化组合，实现面向市场，有利于增强综合国力，有得于企业发展，有利于提高广大职工生活水平，反映现代化生产经营方式和组织形式的系统
工程。
这些大量复杂的工作要靠企业内部财务、劳动人事，资产管理、审计等有关部门，这些部门的工作质量、工作结果对企业改制成败有着直接影响，尤其内部审计在企业改制过程发挥监督、评价、鉴证作用具有十分重要意义。
现就如何理解和发挥内审部门在国有大中型企业改制过程中的监督、评价、鉴证作用以及内审应关注企业改制中易发生的违纪问题和如何防范审计风险试述的略见。
一、企业改制过程中内部审计的监督、评价、鉴证职能
内部审计在企业改制过程中监督、评价、鉴证的职能不同于日常生产经营活动中的服务、指导、监督、管理的内审职能。
企业改制过程中的监督职能是企业内部的自我约束，监督改制过程正确贯彻执行国家相关法规政策，有效防止舞弊和偏离。
企业改制过程中的评价职能是通过审核清查实物、帐薄等相关资料，评价企业单位经营成果、资产状况、债权债务、企业权益的指标是否真实准确，不良资产淘汰、处理是否真实、准确，有效资产重组是否真实，准确，是否符合政策规定等相关情况。
企业改制过程中的鉴证职能，这一职能与评价职能即有联系，又有区别。
在审核清查的基础上，鉴证职能是指站在相对独立的立场，公正、客观、实事求是对改制企业的产权界定，资产的安全完整性。
债权债务的清理结果，企业净资产与企业权益数额差异等相关结果，处理意见和建议所做出的在企业内部有效力的文字鉴定或书面证明，为企业顺利改制提供相关依据，资料。
二、在企业改制过程中发挥内部审计监督、评价、鉴证职能作用
企业改制一般经历筹备设计、制定工作方案、具体实施损益清算、资产清查评估、债权债务清理偿债、不良资产的退出处理、主辅业分离、富余人员分流安置、资产重组、制定公司章程、组建公司等过程，每个环节都需要内部审计的监督、评价、鉴证。
内部审计应全过程的参与，从初始到最终，并做到尽早介入，尽快履行职责，切实发挥作用。
1.内部审计要想发挥好作用，首先要学习好，领会好国家对国有大中型企业改制的方针、政策和相关规定，充实理论基础，提高内审人员的政策业务综合素质。
内部审计人员着重掌握国家对改制企业的优惠政策，资产评估变现能力的相关规定，资产损失在所有者权益中处理的规定，债权债务清理清偿的规定，把握好政策界限，内审人员在发挥监督、评价、鉴证职能作用就会得心应手，深受欢迎。
企业改制就能充分用足、用好优惠政策，最大化的维护企业职工权益和合理的经济利益。
2. 内部审计人员要参加企业单位改制方案的讨论，制定，尤其对企业内部基层经济组织的改制方案积极参与研究并针对性提出审计意见、建议、使之更加稳妥，才能在实施审计过程中找准切入点，更有针对性。
富有成效地发挥内部审计的监督、评价、鉴证职能作用。
3.针对改制企业单位的具体情况，确定监督、评价、鉴证审计工作重点。
企业内部基层经济组织受其拥有资源、设备完好、市场需求、劳动
组织诸多因素制约，存在生产经营成果的好坏差异，就决定改制的不同形式，企业改制大体分为以下形式：体制置换的整体改制形式、承包租赁形式、实行股份制形式、国有民营形式、出售给个人形式，也有的实行关闭破产。
所以，内部审计要区别不同情况，确定审计工作重点是十分必要的。
1）对经济效益比较好，市场形势优越，通过“三项”制度改革，拟直接实行资产置换，经营方式置换，管理体制置换整体改制的单位（这是国有大中型企业基层经济组织单位改制的重头戏）应着重对资产、负债、损益全面清理，摸清家底，搞好资产重组，但要关注防止资产流失问题。
实物形态的资产（包括流动资产，固定资产，在建工程）清查，评估的重点是审查帐、卡、物是否一致、相符，评价有帐无物，有物无帐的存货、固定资产和完好程度。
鉴证不良资产的数量、价值，确认损失的数额，确认有效资产及重组能力。
债权债务（包括职工个人借款性质的债权和欠付职工性质债务）清查重点是通过询证方式、对帐方式、鉴函方式（通过对应单位或经办人）核准帐面余额的真实性、准确性，找准差异成因，针对性调整帐务。
对企业内部个人借用款项，实行鉴证确认或限期报销结清。
对确认的呆帐，坏帐损失审查申报手续的建全性、有效性，对应收款项要运用帐龄分析的方法确认可收回额和或有的损失额，计算坏帐准备金。
对在债权债务帐户，内部往来帐户实质性的收入挂帐或费用挂帐，确认后督促、监督进行损益调整。
帐外经济事项的清查不可忽视，重点通过审查原始记录，凭据等相关资料确认企业尚未进帐的欠外款项和外欠款项，督促尽快索取有效凭据，登记帐薄，对暂时还无法索取凭据和确认的，应建全备查记录，防止资产流失。
所有者权益是在确认资产、负债的基础上进行确认净资产状况，分析、了解净资产与资本金关系以及资产变现能力与权益关系，影响程度。
确认损益应重点周全考虑收支业务事项，进而准确计算累计未分配利润或未弥补亏损数额。
关注潜盈，潜亏或其他经济遗留问题对损益的影响。
2）对实行租赁，承包经营方式或国有民营方式改制的单位，重点监督、评价、鉴证单位当前的经营状况，产品销售市场，产品成本状况及资产利用效果及程度，适度考虑解除原有经营，管理体制所能产生的潜力，合理确定承包基数，参与监督承包合同制定、签定，实行资产抵押或责任担保制，维护资产的安全完整。
3）拟实行股份制的单位重点监督资产评估计价的合规性、准确性，资产折股的合理性，防止国有资产的流失，同时也要清查资产、负债、损益情况，摸清潜盈、潜亏数额，最好在改制前调整损益。
4）对拟出售给个人规模较小的基层经济组织重点监督资产清查（指实物形态的资产和无形资产）的准确性，评估作价的合规性、合理性，债权债务的协商处理，实行公开拍卖制，出售过程要有透明度，监督售款的收取并按规定支付经济遗留问题及债务。
5）关闭破产单位的审计重点是按破产清算的政策规定做好资产、负债、损益的清理工作，重点监督防止国有资产的流失，加强看护工作。
6）企业改制在制定公司章程，组建公司环节，内审要依据新企业、新体制、新机制帮助建全内控制度，搞好审计服务，做好内部审计指导工作。
三、
内部审计在企业改制过程中应关注的违纪问题及防范审计风险
1.应关注的违纪问题
1）虚列亏损，虚消材料，压低资产，形成潜盈，少提税金。
2）虚列支出，转移资金，虚报消耗，转移实物。
3）转移债权，虚列负债，资产流失。
4）擅自核销应收款项和处置国有资产及帐外物资。
5）损公肥私，私分、侵吞国家和企业财产。
2.应防范审计风险。
有责任就会有风险。
在企业改制过程中，内部审计就存在风险问题。
风险的表现形式一是会计师事务所的最终审计结果与内审的偏差。
二是领导的满意度、职工的满意度，三是承包、租赁、出售形式改制企业最后的实际结果与内审确认数额的偏差。
如何做以防范或将风险指数降到最小，一是练硬内功，努力提高内审人员业务素质，减少审计工作失误及纰漏，二是遵循职业道德和秉公的原则，公正、客观、实事求是评价，鉴证经济事项，三是运用内审的特定方法，实行纠正承诺制，责任签约制，对审查，核对出的较大经济事项和问题预以。