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批发零售行业应缴纳的税收批发零售行业应缴纳的税收一、增值税增值税是批发零售行业主要应缴纳的税种之一。
根据中国的税法规定，批发和零售业主要按照增值税一般纳税人的方式缴纳增值税。
增值税的计算公式为：增值税额 = 销售额 × 税率●进项税额。
其中，销售额指的是批发零售业的商品或劳务销售所得的收入，税率根据不同的商品或劳务类别有所不同，进项税额是指批发零售业在购买商品或劳务时支付的增值税。
二、企业所得税批发零售企业还需要缴纳企业所得税。
企业所得税是按照企业的实际利润额计算的，具体的税率根据企业的所得额和类型有所不同。
在计算企业所得税时，批发零售企业可以根据法律规定的优惠政策，享受一定的减免或抵扣。
三、营业税以前，中国的批发零售行业需要缴纳营业税。
然而，自2016年5月1日起，中国取消了营业税，改为依靠增值税取代。
因此，在当前的税制下，批发零售行业不再需要缴纳营业税。
四、消费税对于一些特定的商品，如烟草、酒类、汽车等，批发零售企业还需要缴纳消费税。
消费税是根据特定商品的销售额或数量计算的，税率根据不同的商品类型有所不同。
五、城市维护建设税和教育费附加批发零售企业还需要缴纳城市维护建设税和教育费附加。
这两项税费是按照增值税的计税公式计算的，税率和增值税一样，根据不同的商品或劳务类别有所不同。
附件：1.《增值税法》2.《企业所得税法》3.《消费税法》4.《城市维护建设税法》5.《教育费附加法》法律名词及注释：1.增值税：增值税是一种按照货物和服务的价值增加额征收的一种税收。
2.企业所得税：企业所得税是对企业盈利所得征收的一种税收。
3.营业税：营业税是一种按照企业的营业收入征收的一种税收。
4.消费税：消费税是一种按照特定商品的销售额或数量征收的一种税收。
5.城市维护建设税：城市维护建设税是一种按照企业的销售额或劳务费用征收的一种税收，用于城市基础设施和社会事业建设。
6.教育费附加：教育费附加是一种按照企业的销售额或劳务费用征收的一种税收，用于教育事业建设。
增值税的批发和零售业税收政策随着经济的发展和市场的扩大，批发和零售业在国民经济中的地位日益重要。
为了给这一行业提供更好的发展环境，税收政策也需要做出相应的调整和优化。
本文将探讨增值税的批发和零售业税收政策，以及对行业的影响和挑战。
一、增值税政策的基本原则和框架增值税是目前国内主要的消费税种之一，批发和零售业作为商品流通领域的重要组成部分，增值税政策对其影响深远。
有关增值税政策的基本原则和框架如下：（一）征税对象和税率：增值税的征税对象包括所有在国内从事商品销售和进口业务的批发和零售企业。
针对不同商品的特点，税率分为一般税率和特殊税率两类，一般税率为17%，特殊税率根据不同商品的性质和国家政策设定。
（二）税收核算：批发和零售企业需要按照税法规定进行税收核算，包括计税价格、扣税、抵税等环节。
核算报表的准确性和及时性是确保税务合规的重要因素。
（三）税收减免和优惠：为了鼓励和支持批发和零售业的发展，增值税政策还规定了一系列的税收减免和优惠政策，如小规模纳税人免征增值税、零售业促销退税等。
二、增值税对批发业的影响批发业作为商品流通的重要环节，对经济的发展和市场的稳定起着重要作用。
增值税政策对批发业的影响主要体现在以下几个方面：（一）税负压力：增值税作为一种间接税，在商品的流通环节中逐步累积，最终由消费者承担。
对于批发企业来说，增值税的缴纳是一笔不小的支出，对其经营成本和盈利能力有一定的影响。
（二）税务合规成本：批发业往往涉及大量的商品交易和复杂的供应链管理，对税务合规提出了更高的要求。
企业需要投入大量的人力、物力和财力来完成税务核算和申报工作，增加了运营成本。
（三）税收优惠政策：为了支持批发业的发展，增值税政策提供了一系列的税收优惠政策，如进项税抵扣、出口退税等。
这些政策的实施可以减轻批发企业的税负，降低经营成本，并且有利于提升企业的竞争力。
三、增值税对零售业的影响零售业作为批发业之后的最后环节，直接面对终端消费者，对经济发展和消费水平具有重要影响。
家用电器零售企业行业警戒增值税税负率为1 %，某家用电器公司2008年-2009年增值税税负率为0.71%，明显低于行业增值税税负率警戒线。
增值税税负率＝{（应纳税额＋多交的增值税）÷计税销售总收入}×100%2008年-2009年增值税税负率0.71%=（2008年应纳增值税税额+2009年应纳增值税税额）/（2008年商品销售收入+2009年商品销售收入）2008年增值税税负率0.73%=应纳增值税税额/销售额2009年增值税税负率0.69%=应纳增值税税额/销售额如何评价企业增值税税负率的合理性？导致商业企业增值税税负下降，既有市场经济中商业利润平均化的必然趋势，也有商业增值税征收管理政策、商业经营机制、会计核算方法等的客观原因，还有商业纳税人少缴税款的主观因素。
企业增值税税负与企业的生产经营特征密切相关，分析企业税负，除了参考行业统计的结果外，还必须了解、分析企业的经营特征。
据此，现将益群电器增值税税负率偏低的影响因素归纳分析如下。
一、销售价格降低导致商品销售毛利率较低。
降低销售价格有多方面的原因，比如季节性、供大于求、商业竞争激烈等等。
近几年企业为求得生存和发展，采取降价销售、打折销售、让利销售等形式，以薄利多销争取市场份额，致使利润空间越来越小，商业企业毛利率逐年下降，应纳税额、税负率随之降低。
由于家电销售行业竞争激烈，国美与苏宁以全国统一采购价做为进货成本。
面对外来企业的强大压力，本土家电企业相继萎缩与关闭，周边的三家家电企业已被迫停业。
该公司为了保住本土家电企业的生存，在其夹缝中求发展，为了赢得消费者的满意，采用薄利多销的营销策略来争取市场份额。
公司规范较小进货价格无优势可言，要解决就业问题及在职员工的生活问题，必须以走量为主，才能勉强维持企业的正常运作。
公司是三菱、格力空调的代理商，三菱与格力空调机以批发为主，所销商品毛利较低。
又如公司是靠业务员找工程单做销售，工程单是靠竞标才能拿到，因此中标商品销价更低，如**核电站工程、***地产工程等等。
浅谈增值税核算的问题及对策中图分类号:f275 文献标识:a 文章编号:1009-4202(2010)10-129-01摘要增值税是以增值额为课税对象,对纳税人生产经营活动的增值额征收的一种间接税。
征收范围包括所有的工业生产环节、商业批发和零售环节及提供加工、修理修配的劳务以及进口货物。
本文简单的阐述了增值税的产生与在我国的施行现状,重点介绍了增值税会计核算中存在的若干问题及对其在我现状的增值税核算中的若干问题提出一些改进建议和措施,也谈了对增值税改革的展望。
关键词增值税会计核算展望一、增值税的产生与在我国的施行现状增值税于1954年产生于法国,现代增值税制一般是实行“凭发票注明税款扣税法”,不仅简化了征收管理手续,而且形成了各个生产经营环节之间勾稽关系,有效地防止了偷税逃税。
由于增值税上述税收负担的合理性和征收管理上的先进性,发展成为一个国际性税种,我国于1978年开始结合我国的实际情况对增值税进行研究,1979年下半年起,开始在部分城市的农业机具、机器、机械等行业进行试点。
自1984年10月1日起在全国范围内施行。
标志着增值税制在我国正式建立。
二、现行增值税会计核算中存在的问题增值税是一种非常重要的流转税,是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行的征税。
然而,由于新增价值或商品附加值在商品流通过程中是一个难以准确计算的数据,因此,在增值税实际操作上采用间接计算办法——购进扣税法,即:从事货物销售以及提供应税劳务的纳税人,要根据货物或应税劳务的销售额,按照规定的税率计算税款,然后从中扣除上一道环节已纳增值税款,其余额即为纳税人应缴纳的增值税税款。
经过几年的实践,有许多问题逐渐呈现出来。
特别是在会计处理上问题较为突出。
现行增值税会计核算采用价税双轨制形式,显然更多的体现了税法的要求,背离了增值税的会计内涵和会计核算的一般规律。
主要表现在:(一)现行增值税核算模式不反映增值税对当期损益影响,背离了增值税的会计内涵在我国税法出于简化企业应纳增值税计算方法的考虑,人为地将增值税规定为价外税。
我国增值税改革成效、存在问题及完善建议——基于我国零售业上市公司的分析张若丹/中国财政经济出版社马智勇/保利（北京）房地产开发有限公司自2012年开展营改增试点工作以来，我国经历多轮增值税改革，减税政策不断推行，对企业及消费者都产生了较大影响。
本文通过梳理我国增值税变迁的背景及历程，概括总结了增值税改革取得的显著成果，分析了税改过程中产生的问题，并结合当前经济环境，提出了增值税税率、营商环境、业务人员财税能力、信息化应用等方面的建议措施，切实提高各方的利益“获得感”，确保减税红利普惠化，对促进和完善我国增值税税制改革作出贡献。
一、增值税变迁背景及历程增值税是随着社会经济发展的客观需要而产生的一个新税种，它是税收制度发展到一定阶段的必然产物，与其他事物一样也经历了由不完善到完善的发展过程。
我国于1979年起开始试行增值税，随着经济的发展，增值税政策也在不断变化，到现在增值税不仅成为我国主体税种，而且也成为我国最大的税种。
增值税在我国的发展经历了以下几个阶段：（一）试点起步阶段（1979—2003年）1978年我国开始实行改革开放，以经济建设为中心，各行各业催生了不同程度的“投资饥渴症”，非理性投资行为频发，固定资产投资高速提升，我国的经济呈现过热状态。
为促使社会经济理性发展，我国开始试行增值税。
1979年7月，我国增值税试点工作率先在湖北襄樊开展，随后推广至全国，拉开了我国增值税体系的序幕。
1984年，政府部门将机器机械、钢材钢坯等12类商品纳入增值税的范围，标志着增值税正式成为我国的一个税种。
此时的增值税还不是西方国家广义上的增值税，而是符合中国经济发展的增值税，但是仍存在税基确定刚性不足等弊端。
1994年，我国实施分税制改革，对增值税制进行了彻底的改革，增值税征收范围不断扩大，外资企业由征收工商税改为征收增值税，工商业和进口环节产品业开始征收增值税，增值税在全国逐步确立起自身的重要地位，也向着统一和简化的方向迈进了一大步［1］。
大型商业零售行业常见税收风险分析及建议在大型商业零售行业中，税收是一项重要且复杂的经营管理内容。
企业需要了解和应对常见的税收风险，以确保合规经营并降低税务风险带来的不利影响。
本文将对大型商业零售行业常见的税收风险进行分析，并提出相应的建议。
一、增值税风险增值税是大型商业零售行业中常见的税种之一。
在增值税实施过程中，存在着以下风险：1. 销售数据不准确或虚假：企业往往在销售数据记录和报税过程中存在疏漏或人为造假的情况，导致增值税申报存在误差，进而引发税务风险。
2. 增值税专用发票管理不到位：企业在购销过程中未能及时、准确地开具、领用和使用增值税专用发票，也容易引发税务风险。
3. 交叉经营风险：由于一些大型商业企业也从事跨行业经营，涉及销售商品和提供服务，容易产生交叉经营风险，如如何确定商品销售和服务提供产生的增值税税额等问题。
针对以上风险，建议大型商业零售企业应加强内部风控和管理，严格按照税法规定开展业务，并建立健全的会计核算和数据管理制度。
同时，应定期进行内部税务风险评估，及时整改弥补问题，确保增值税申报的准确性。
二、所得税风险大型商业零售行业涉及的所得税风险主要包括：1. 资产减值风险：由于市场环境变化或运作失误等原因，企业所持有的存货、固定资产等可能出现减值情况，导致计提减值准备的不准确或不全面，进而影响所得税报告。
2. 跨境业务风险：一些大型商业零售企业在物流、电子商务等领域开展跨境业务，涉及到国际税收的规则和要求，如国际税收协定等，需要合规遵循。
3. 合规和抄税风险：企业未能按照税法规定履行纳税义务，或者隐瞒、虚报经营数据等行为，容易引发税务部门的监管和查处。
为降低所得税风险，建议大型商业零售企业应严格执行会计准则和税收政策，加强资产减值的风险评估和预警机制，确保所得税计提的准确性。
另外，应与税务机关建立良好的沟通和合作关系，及时了解税收政策的变动，并根据实际业务情况进行合规调整。
三、关税和进口环节税收风险对于从海外进口商品的大型商业零售企业而言，关税和进口环节税收风险是常见的问题。
现行增值税存在的问题和对策[摘要]我国现行增值税存在一些急待解决的问题，本文就其中三个方面的问题作了分析，并提出了针对性的解决对策。
[关键词]增值税，问题，对策一、现行增值税存在的问题增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为征税对象所课征的一种流转税。
它是以增值额为计税依据，运用税款抵扣的原则。
多阶段征收的一种新型商品劳务税。
虽然增值税在我国迅速发展，并且在税收体系中越来越重要，但是它仍然暴露出许多问题急待解决。
这些问题主要表现在以下几个方面的问题。
1征收范围过窄从增值税的概念我们可以看出，现行增值税的征收范围，从社会再生产诸环节来看，主要集中在工业生产和商业流通两个环节，没有延伸到交通运输、建筑安装和其他第三产业。
货币运输收入没有征增值税而征了营业税，其实质是对增值税制体系的割裂。
因为货物运输是货物生产流通的中介环节，在这个环节不征增值税而征营业税，人为地割断了增值税专用发票链条式管理的税制体系。
2增值税专用发票管理混乱增值税专用发票的管理对增值税具有重要意义。
如果管理不善，将会带来极大的损失。
在增值税专用发票管理过程中主要存在以下问题：(1)制造、贩卖假发票活动异常猖蹶从各地查处的制造、贩卖假发票案件情况来看，制造假发票事件涉及全国各省、自治区、直辖市。
贩卖假发票的现象，在全国几乎所有的大中城市的车站、码头、机场和相当比例的高档宾馆附近都随时可见。
制造、贩卖的假发票品种齐全、种类繁多。
几乎税务机关管理的所有发票在制、售者手中应有尽有，假发票的品质已经达到真、伪难分的境地。
假发票的危害和假钞票一样甚至比假币还要更恶劣，而造假发票的成本太低。
对假发票的惩处力度也远远不够，对犯罪分子没有足够的震慑力，造成假发票泛滥。
(2)虚开增值税专用发票的现象屡禁不止主要以各类大中型企业为主的违法者，利用增值税的进项税额、销项税额、应纳税额的账务处理程序，虚开增值税发票，借以抵扣进项税额，偷逃应纳税款。
增值税与零售业的税收规定随着现代经济的发展，税收作为一种国家收入的重要来源，对于各行各业都有着重要的影响。
在零售业这一重要的经济领域中，增值税是一种普遍适用的税收制度。
本文将重点探讨增值税与零售业的税收规定，解析其对零售企业以及经济发展的影响。
一、增值税的基本原理及适用范围增值税是一种按照价值增加的方式征税的税收制度，适用于商品和劳务的交易过程中。
根据相关法律法规，凡是在我国境内销售货物、提供劳务的单位和个人，都应纳入增值税的征税范围。
对于零售业来说，增值税是一项重要的税收制度。
零售业作为商品流通领域的最后一环，其销售的商品大多是终端消费品，这些商品的增值税主要由生产、流通环节的企业交纳。
消费者在购买商品时，已经包含了增值税的部分，但并不需要直接向税务机关缴纳税款。
二、零售业的增值税税率及纳税义务根据国家税务总局的规定，零售业的增值税税率主要分为三档，分别是：17%、13%和6%。
17%的税率主要适用于一般纳税人，13%的税率适用于以下两种情况：一是小规模纳税人，二是纳税人销售的部分零税率商品。
6%的税率适用于农产品、食品、药品等少数特殊商品。
除了按照不同税率纳税外，零售业还有其他纳税义务。
首先，零售企业需要按照规定时间及时办理申报纳税手续。
其次，应当按月、季度对销售额进行计算，并缴纳相应的增值税款项。
同时，零售企业还需要保留相关的发票及账簿等资料，以备税务机关的核查。
三、增值税对零售业的影响增值税对零售业有着重要的影响，主要体现在以下几个方面。
首先，增值税的存在使得零售企业需要重新评估其价格策略和盈利模式。
因为增值税是根据商品增值的额度征税，企业需要在保证利润的同时，合理控制商品价格。
这对于提高企业的竞争力和市场占有率具有重要意义。
其次，增值税的征税机制对零售企业的资金流动也会产生影响。
由于零售企业在销售商品时已经包含了增值税的部分，需要及时缴纳给税务机关，因此企业的资金流动会受到一定的制约。
浅谈零售企业的增值税问题
自改革开放以来，伴随着商业零售企业的逐渐崛起，一些增值税问题逐渐浮出水面，在一定程度上困扰着税企双方。
一、存在的主要问题及分析
（一）对假发票的识别防范能力弱
目前，商业零售企业对假发票防不胜防，识别假发票的能力是非常弱的。
究其原因，主要有以下几个方面：
1.识别真伪发票的信息化技术建设尚未运用到所有发票之中。
随着的发展，发票的使用、开具数量也与日俱增。
如何管理好大批量的发票，识别、鉴定发票真伪，已成为实践中的一个非常重要的问题。
目前，一些不法分子在高额利润的驱使下，制售假发票的犯罪行为不仅屡禁不止，而且其手段和技术也不断升级。
而税务机关除对防伪税控机开具的专用发票，已能通过发票认证、交叉稽核的方式有效识别真伪以外，税企双方对手工专用发票、普通电脑票、普通发票还是采用原始的眼看、手摸的方式加以鉴别，因而很难收到成效。
2.普通发票格式、版本不统一，增加了识别防范假发票的难度。
目前，国家仅对增值税专用发票的格式、防伪标识进行了规范，普通发票由各地税务机关自行管理，这就造成了普通发票的多种多样。
从各地普通发票种类来说，有的地方统称为业销售发票，有的地方又将其细分为企业销售发票、商业企业销售发票等。
除此之外，普通发票的格式也呈现多样化，为此导致纳税人不能全面掌握各地的普通发票信息，因而无法对外地发票进行判断，加大了发票管理难度。
3.商业零售企业月收取发票量大，涉及面广，客观上也加大了对假发票的防范难度。
与工业企业相比，商业零售企业经营品种繁杂，面对的供应商面广户多，交易次数频繁。
在对深圳商业零售企业的了解过程中发现，一家月销售额两千万左右的超市，负责为其供货的供应商通常有两至三千家，每月收取的发票达三四千份，平均每天会收到上百张发票。
面对这上千家供应商所提供的发票要一一加以识别，工作量大，从而给商业企业对假发票的防范工作带来一定难度。
（二）租赁经营场地难取得水电费专用发票，从而无法抵扣税款
根据增值税税款抵扣的规定，企业只有在取得增值税专用发票、海关完税凭证或可抵扣的收购发票的情况下才能抵扣进项税金。
与传
统的国有、私营商业企业通常是以自有房产进行经营不同，目前的商业零售企业通常是租赁场地经营。
由于经营场所所处的大厦在自来水公司和电业局通常只有一个统一的计费户头，因而商业零售企业往往只能通过大厦的物业公司代付水电费，自来水公司和电业局则分别根据该大厦的总水表和总电表的抄表数计算收取水电费后，向大厦的物业公司开具发票。
由于物业公司不是增值税一般纳税人，因而不能开具增值税专用发票给商业零售企业。
水电费是商业零售企业经营费用的大头，商业零售企业经营消耗了水电，并支付了水电费，只是由于收取水电方不具备一般纳税人资格而无法取得水电费专用发票，不能抵扣相应的进项税额，每年就需多承担几万元乃至上百万元的税收负担，这是非常不合理的，也极大的阻碍了商业零售企业的发展。
（三）无法划分正常损失与非正常损失
根据增值税暂行条例的规定：纳税人发生的非正常损失的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣，而正常损失所购进货物的进项税可以从销项税额中抵扣。
根据条例可知，企业的购进货物发生的损失是否可抵扣，是建立在是否为正常损失的基础上的。
而在实际工作中，商业零售企业客观上往往无法划分正常与非正常损失，因而其全部损失的进项税金均不能从销项税额中抵扣，导致税负增加。
究其原因，主要为：
1.税法规定不明确。
对不得从销项税额中抵扣进项税额的非正常损失，税法规定主要包括（1）自然灾害损失；（2）因管理不善造成的货物被盗窃、发生霉烂变质损失；（3）其他非正常损失。
其所指的第三点“其他非正常损失”包括的范围广泛，税法对此并没有一些具体的判断标准，企业判断时缺乏可操作性。
2.大规模、开架自选式的经营方式，造成商业零售企业难以划分正常与非正常损失。
现代化的大型商品零售企业，特别是一些大型超市，经营商品品种多达一万余种，采取开架自选方式销售，在经营过程中不可避免地存在各种损失。
这种损失既有正常损失，如商品过程中发生的合理损耗、商品上架前整理时或大包装整理为小包装时造成的商品破损损失，商品的自然损耗（如有保质期的商品在保质期前未售出的损失）、顾客挑选商品过程中造成的商品破损和商品包装破损导致的商品损失、顾客试吃散装即食食品造成的商品数量或重量的减少导致的商品损失等正常损失；也会有部分非正常损失，主要是商品被盗。
但是商业零售企业在经营过程中对此无法一一，只能通过定期盘点来确认，而盘点也只能确认总的损失，无法一一划分正常与非正常损失，因而其全部损失的进项税额均不能抵扣，税收负担明显增加。
（四）商业零售企业中的小规模纳税人实际税负重
自1998年7月1日起，凡年应税销售额在180万元以下的商业企业，无论核算是否健全，一律不得认定为一般纳税人，均应按照小规模纳税人的规定征收增值税。
按税法规定，小规模纳税人只能按4%的征收率计缴增值税。
但根据税收资料提供的数据，由于流通环节竞争加剧导致增值额下降，近几年商业零售企业增值税平均负担率分别为1.97%，1.72%，1.66%，远低于4%，现行的和征管方法使商业零售企业中的小规模纳税人的实际税负明显高于一般纳税人，不利于小型的商业零售企业的发展，不利于商业生态的平衡。
二、解决问题的具体措施
（一）加强发票管理
1.加强普通发票的规范化管理
发票管理在税收管理中一直占据着非常重要的地位。
对假发票能否严格识别和防范，一方面影响到国家的收入，另一方面也影响到税
收和经济秩序。
因此，笔者认为，对普通发票，首先应加强规范化管理，统一规定普通发票的格式、防伪标识等。
具体操作上，可参照增值税发票的管理，在格式、防伪标识、印制方面能有基本标准，以便纳税人在收取发票时，能根据这些基本信息，自行加以鉴别。
2.加快税务信息化建设的步伐，把识别真假发票的信息技术运用到所有的发票管理中
现有的金税工程，除对增值税专用发票全面推行防伪税控认证系统以外，还应逐步全面取消手工票、普通电脑票。
同时，还可考虑将小规模的纳税人也纳入防伪税控系统，通过防伪税控机开具发票，或采用其他先进技术，如互联网、数据处理系统等税控装置，加强交叉稽核，从而才能严格识别和防范假发票。
（二）完善现有的征收制度
1.制定相关法规明确租赁场地的水电费发票的开具问题
租赁场地经营已是目前普遍存在一种经营方式，由此而引发的水电费发票事项，通过企业与自来水公司、局协调解决往往进展缓慢，甚至于最后根本不能协调解决。
因此，对现已普遍存在的租赁场地水电费问题，国家应制定相关的规定加以明确。
笔者建议，可将大厦的
总水电费按出租方和承租方协商确定的比例或约定的比例进行分割，自来水公司和电力局则按分割后的水电费数额向出租方开具普通发票，向承租方（凭一般纳税人身份证明）开具增值税专用发票。
这样，将专用发票直接开具给各水、电使用单位，才能确保水、电使用单位能抵扣进项税金，从而由此解决商业零售企业租赁场地进行经营的税负不合理问题。
2.核定商业零售企业的正常损耗率
针对商业零售企业在生产经营过程中无法区分正常损失与非正常损失的客观实际，为了使增值税的征收更加现实合理，税务机关可根据对商业零售企业现行经营过程中的商品损耗率进行调查，核定其正常损耗率。
对企业正常损耗率之内的损耗，其进项税额可以从当期的销项税额中抵扣；企业损耗超出正常损耗率的部分，不得抵扣进项税，冲减进项税金。
正常损耗率可根据各地区的实际情况，每年核定一次。
3.调整商业零售企业一般纳税人认定标准，适当降低小规模商业企业的税负率
增值税一般纳税人面广量多，是增值税优越性得以充分发挥的前提条件之一。
事实上，只要存在小规模纳税人，就不能实现充分的税
款抵扣制度，重复征税的问题就无法彻底消除。
因此，从有利于经济发展和为企业创造公平竞争环境的角度从长计议，对于独立核算，财务核算制度健全，能够准确计缴增值税，并有能力从事防伪税控系统技术操作的，在资格管理上不能仅以年销售额作为唯一判断标准，税务机关应予以认定为一般纳税人，纳入一般纳税人的管理范畴。
与此同时，鉴于小规模商业零售企业的实际税负偏重，可考虑在现行4%的基础上，适当降低1-2个百分点，以平衡税负，增强其竞争能力。
