第1税务会计总论

第一章总论一、单项选择题1.税务会计以（C）为准绳。

A．会计制度 B. 会计准则C．国家税收法令 D. 财务会计2.我国的税务会计模式是（C）。

A．所得税会计为主体 B. 流转税会计为主体C. 流转税会计与所得税会计并重D. 以上都不正确3.所得税递延的前提是（B）。

A. 货币的时间价值B. 持续经营C. 纳税年度D. 年度会计核算4.税务筹划的内在原因是（C）。

A. 纳税主体B. 持续经营C. 货币的时间价值D. 纳税年度5.以下说法中，正确的是（B）。

A.税收会计就是税务会计B.税收会计的产生早于税务会计C.税务会计是一个独立的专业会计D.税务会计比税收会计简单6.以下说法中，正确的是（C）。

A.税务与会计计量依据相同B.税务会计核算和监督的对象是全部经济业务C.税务会计坚持历史成本原则D.税务会计是应计制7.以下关于纳税主体的说法中，正确的是（C）。

A.税务会计纳税主体与财务会计中的“会计主体”相同B.会计主体不都是纳税主体C.纳税主体不一定是会计主体D.纳税主体一定是会计主体8.以下说法中，错误的是（D）。

A.税务会计的应计制与财务会计上的应计制存在一些区别B.税务会计的应计制必须考虑支付能力原则C.税务会计的应计制可保护政府财政税收收入D.税务会计的应计制与财务会计上的应计制相同9.以下说法中，不正确的是（D）。

A. 税务与会计目标不同B. 税务与会计计量所得的标准不同C. 税务与会计内含的概念不同D. 税务与会计计量的依据相同10.税法构成要素中，用于区分不同税种的是（A）。

A.征税对象B. 税率C. 纳税义务人D. 税目11.税收法律关系的主体是（C）。

A.征税方B. 纳税方C. 征纳双方D. 国家税务总局12.下列各项中，关于纳税申报方式的描述，不正确的是（A）。

A.增值税采用邮寄申报B. 直接申报C. 邮寄申报D. 数据电文申报13.下列各项中，关于税务登记证的使用，正确的是（A）。

税务会计题库第一周作业：会计总论一、单选题（共5题，55.6分）1、下列选项中符合会计管理活动论观点的是A、会计是一种经济信息活动B、会计是一个经济信息系统C、会计是一种管理经济系统的工具D、会计是以提供经济信息、提高经济效益为目的的一种管理活动正确答案： D2、会计的基本职能是（）A、反映与分析B、核算与监督C、反映与核算D、控制与监督正确答案： B3、会计分期是指A、将持续正常的生产经营活动人为的划分成一个个间断、相等的期间B、将持续正常的生产经营活动人为的划分成一个个间断、不等的期间C、将持续正常的生产经营活动人为的划分为一个个连续、相等的期间D、将持续正常的生产经营活动人为的划分成一个个连续、不等的期间正确答案： C4、会计信息的内部使用者有( )。

A、股东B、首席执行官C、供应商D、政府机关正确答案： B5、明确会计反映的特定对象，界定会计核算范围的基本假设是( )。

A、会计主体B、持续经营C、会计分期D、货币计量正确答案： A二、多选题（共2题，22.2分）1、会计信息的外部使用者包括( )。

A、债权人B、顾客C、信用代理人D、工商业协会E、竞争者正确答案： ABCDE2、会计的特点包括（）A、以货币为主要计量单位B、核算具有连续性、系统性、全面性和综合性C、有一套专门的核算方法D、以实物为主要计量单位正确答案： ABC三、判断题（共2题，22.2分）1、会计可反映过去已经发生的经济活动，也可反映未来可能发生的经济活动正确答案：错误2、一般认为，在会计学说史上，将帕乔利复式簿记著作的出版和会计职业的出现视为近代会计史中的两个里程碑正确答案：正确第二周作业：会计要素1一、单选题（共4题，40分）1、会计对象是指会计工作的（）A、单位B、企业C、公司D、客体正确答案： D2、企业的原材料属于会计要素中的A、资产B、负债C、所有者权益D、权益正确答案： A3、属于非流动资产的是A、存货B、应收账款C、应付账款D、固定资产正确答案： D4、属于负债项目的有A、应收账款B、预收账款C、预付账款D、资本公积正确答案： B二、多选题（共3题，30分）1、关于负债，下列各项表述中正确的有A、负债按其流动性不同，分为流动负债和非流动负债B、负债通常是在未来某一时日通过交付资产和提供劳务来清偿C、负债是企业由于过去的交易或事项而承担的现时义务D、长期负债的偿还期均在一年以上（含一年）。

1、①购进出口商品时：借：库存商品 1500000应交税费—应交增值税（进项税额） 255000贷：银行存款 1755000②发出委托代销品时借：发出商品——委托出口商品 1500000贷：库存商品 1500000③ 收到代销单时借：应收账款 1884000贷：主营业务收入 1884000④收到蓝天外贸公司交来的货款时借：银行存款 1865160销售费用 18840贷：应收账款 1884000⑤ 结转委托出口商品成本借：主营业务成本 1500000贷：发出商品——委托出口商品 1500000申报出口应退增值税、消费税(在委托方办理)、转出不予抵扣的增值税的会计分录如下：本环节应退增值税额＝1500000×9％=135000(元)不予抵扣的增值税额＝255000—135000=120000(元)本环节应退消费税额＝1500000×8％=120000(元)应退的增值税会计处理借：应收出口退税 135000贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 135000收到退税款时：借：银行存款 135000贷：应收出口退税 135000进项税额转出时借：主营业务成本 120000贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 120000应退的消费税的会计处理：借：应收出口退税——消费税 120000贷：主营业务成本 120000收到消费税税款时借：银行存款 120000贷：应收出口退税——消费税 1200002、①每笔经济业务的会计分录：（1）借：银行存款 3911000贷：主营业务收入 3300000其他业务收入 42735应交税费——应交增值税（销项税额） 568265（2）借：原材料 800000应交税费——应交增值税（进项税额） 136000贷：银行存款 936000（3）借：银行存款 （红字）7722贷：主营业务收入 （红字）6600应交税费——应交增值税（销项税额） （红字）1122（4）借：管理费用 72072贷：应付职工薪酬 72072借：应付职工薪酬 72072贷：主营业务收入 61600应交税费——应交增值税（销项税额） 10472借：主营业务成本 56000贷：库存商品 56000注意：该笔业务无同类产品售价，应当按成本价和规定的成本利润率（10%）计算出计税价格，然后再计提税金，即：2800×20×（1+10%）=61600（元）（5）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 9360贷：原材料 8000应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1360（6）本月应纳增值税=(568265+10472-1122)-(136000-1360)-182800=394815(元)月末，借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 394815贷：应交税费——未交增值税 394815次月初上交本月增值税时：借：应交税费——未交增值税 394815贷：银行存款 3948153、关税完税价格=(80×8.3+0.5×8.3+1.8)×(1+3‰)=671.96(万元)进口关税=671.96×40%=268.78(万元)进口消费税=(671.96+268.78)÷(1－30%)×30%=403.17(万元)进口增值税=(671.96+268.78+403.17)×17%=228.46(万元)或进口增值税=(671.96+268.78)÷(1－30%)×17%=228.46 (万元)4、金额单位：万元项目 2005年 2006年 2007年 2008年 2009年 2010年会计折旧 0 20 2 0 20 20 20税务折旧 0 40 24 14.4 10.8 10.8账面金额 100 80 60 40 20 0计税基础 100 60 36 21.6 10.8 0差额 0 20 24 18.4 9.2 0税率 33% 33% 20% 20% 20%差异时点值 0 6.6 7.92 3.68 1.84 0 2006年：借：所得税费用 33贷：递延所得税负债 6.6应交税费—应交所得税 26.42007年：借：所得税费用 33贷：递延所得税负债 1.32应交税费—应交所得税 31.682008年：借：所得税费用 16.88递延所得税负债 4.24贷：应交税费—应交所得税 21.122009年：借：所得税费用 20递延所得税负债 1.84贷：应交税费—应交所得税 21.842010年：借：所得税费用 20递延所得税负债 1.84贷：应交税费—应交所得税 21.845、（1）出口环节免税；借：应收账款或银行存款 23400000贷：主营业务收入 23400000（2）出口货物不予抵扣或退税额=300×7.8×（17%-13%）=93.6（万元）借：主营业务成本 936000贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 936000（3）本季度应纳税额=600×17%-(1000×17%-93.6+6.55)=102-82.95=19.05(万元)借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 190500贷：应交税费——未交增值税 190500（4）该季度应纳税金额为正数，因此，该季度应纳税，不退税；当期免抵税额=300×7.8×13%=3042000借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）3042000贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 3042000 6、发出材料借：委托加工物资 45 000贷：原材料 45 000支付加工费借：委托加工物资 7000应交税费——应交增值税（进项税额） （7 000×17%）1190贷：银行存款 8190支付代扣代缴消费税代扣代缴消费税=（45 000+7000）÷（1-30%）×30%=22 285.71借:委托加工物资 22285.71贷:银行存款 22285.71借: 库存商品 74 285.71贷: 委托加工物资 74 285.717、（1）销售仓库，结转净值和已提折旧：借：固定资产清理 7400000累计折旧 2600000贷：固定资产 10000000（2）收到销售收入：借：银行存款 8000000贷：固定资产清理 8000000（3）发生的固定资产清理费用：借：固定资产清理 40000贷：银行存款 40000（4）按销售额计提营业税：借：固定资产清理 400000贷：应交税费——应交营业税 400000（5）结转销售不动产的净收益：借：固定资产清理 160000贷：营业外收入——处理固定资产净收益 160000（6）次月初缴纳营业税时：借：应交税费——应交营业税 400000贷：银行存款 4000008、（1）应纳税额的计算：纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。

税务师财务与会计知识点总结第一章总论1、会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。

2、会计按报告对象不同，分为财（国家）务会计（侧重于外部、过去信息）与管理会计（侧重于内部、未来信息）3、会计的基本职能包括核算（基础）和监督（质保）会计还有预测经济前景、参于经济决策、评价经营业绩的职能。

4、会计的对象是价值运动或资金运动（投入—运用—退出<偿债、交税、分配利润>）5、会计核算的基本前提是会计主体（空间范围，法人可以作为会计主体，但会计主体不一定是法人）、持续经营（核算基础）、会计分期、货币计量（必要手段）6、会计要素是对会计对象的具体化、基本分类，分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大会计要素。

7、会计等式是设置账户、进行复式记账和编制会计报表的理论依据。

资产=权益（金额不变：资产一增一减、权益一增一减金额变华：资产权益同增、资产权益同减）资产=负债+所有者权益（第一等式也是基本等式，静态要素，反映财务状况，编制资产负债表依据）收入-费用=利润（第二等式，动态要素，反映经营成果，编制利润债表（损益表）依据）取得收入表现为资产增加或负债减少发生费用表现为资产减少或负债增加。

第二章会计核算内容与要求1、款项和有价证券是流动性最强的资产。

款项主要包括现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、备用金等；有价证券是指国库券、股票、企业债券等。

2、收入是指日常活动中所形成的经济利益的总流入。

支出是指企业所实际发生的各项开支和损失，费用是指日常活动所发生的经济利益的总流出。

成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，是按一定的产品或劳务对象所归集的费用，是对象化了的费用。

收入、支出、费用、成本是判断经营成果及盈亏状况的主要依据。

3、财务成果的计算和处理一般包括：利润的计算、所得税的计算和交纳、利润分配或亏损弥补4、会计记录的文字应当使用中文。

人大社《税务会计（简明版）》教学大纲制作人：梁文涛制作时间：2021年2月一、课程介绍“税务会计”课程是应用型院校财经专业的一门专业核心课。

“税务会计”课程服务于会计专业人才培养目标，培养具有一定的税务会计实务操作能力的应用型人才。

本课程坚持“理实一体、学做合一”，以涉税岗位能力的培养为主线，直接为培养学生从事税务会计工作应具备的纳税计算能力、税务会计核算能力和纳税申报能力服务。

《税务会计（简明版）》教材内容包括税务会计总论、增值税会计、消费税会计、企业所得税会计、个人所得税会计、其他税种会计（上）、其他税种会计（下）共七章。

为培养高端应用型税务会计人才，本教材从“工作引例”“情境引例”“工作实例”等方面对税务会计实例进行分析与操作，主要讲授了企业税务会计实际工作所必需的各税种的计算、会计核算和纳税申报等问题，突出了税务会计的实用性和应用性，让学生在学习税务会计理论知识的同时，提升税务会计的实践和应用能力。

本课程采用理论教学为主、实践教学（习题与案例教学或者实验教学）为辅的教学方式。

二、章节内容及建议课时三、教学目标1．基本知识教学目标（1）了解我国现行税制概况。

（2）理解我国现行各税种的含义及征税范围。

（3）掌握我国现行各税种应纳税额的计算方法。

（4）掌握我国现行各税种的会计处理。

（5）掌握我国现行各税种的纳税申报。

2．职业能力培养目标（1）能根据企业的类型和业务种类判断税种。

（2）会设置税务会计科目。

（3）能明确税务会计岗位职责。

（4）能明确税务会计职业资格。

（5）会根据企业的涉税经济业务，进行的税务会计工作。

3．思想素质教育目标（1）具有团队精神和协作精神；（2）具有合法进行纳税筹划的意识；（3）具有严谨、诚信的职业品质和良好的职业道德。

四、课程设计指南1.本课程以理论教学（含课堂讲授中的学生讨论和课堂练习）为主，大约占课程的60%；实践教学（含习题与案例的练习、讨论和讲解）为辅，大约占课程的40%。

<税务会计>参考课件第一章税务会计总论教学纲要1.1 税务与会计(1)税收与税收会计税收是一个分配范畴,也是一个历史范畴。

会计核算意识与日俱增，是税务会计产生的动因。

税收会计是税务机关核算和监督税款征收和解缴的会计。

税收会计的产生要早于税务会计，尽管税收会计要比税务会计简单。

我国直到1996年才建立较为成熟的税收会计。

(2)税务与财务会计税务就是税收事务，指国家税收与企业会计的关系。

从历史的角度，大致分为4个阶段。

①各自为政，时有冲突。

政府征税、企业纳税、会计市场（事务所审计），因各自角度、利益不同，难免发生冲突。

税务与会计作为两个独立的经济领域，都应重视对方。

1909年初，美国引发了会计职业界成功动摇了所得税法。

②合二为一，也非无缺。

1916年美国税法第一次规定，企业应税所得额的确定，必须以会计记录为基础。

税收有助于提高和改善会计实务的连贯性和科学性，具体表现在：收益实现原则；存货估计；加速折旧法。

③适当分离，各司其职。

税务与会计的关系，最终结束了两者相互仿效，朝着各自学科的方向发展，原因有：目标不同；计量所得标准不同；收益内含概念不同；计量依据不同。

④税务会计理论与实务：持续发展，不断完善，导致税务会计与财务会计呈偏离扩大趋势。

只要税法与会计准则对会计事项的要求存在差异，税务会计就有独立的必要性。

(3)税务会计独立是市场经济的需要纳税已经成为企业决策的重要因素。

税务会计越来越重要。

①财务会计与税务会计合一的历史作用建国以来的最初30年，国家既是企业所有者又是管理者，财务会计与税务会计合一，有利于：国家宏观管理；国家取得财政收入；统一会计制度的执行。

②财务会计与税务会计合一不能适应我国改革开放的需要政府职能变化、税法作用、企业角色、会计学科理论与规范。

③财务会计与税务会计分立是市场经济的发展趋势符合会计主体理论、符合国家会计改革与税制改革的要求、适应改革开放。

1.2 税务会计的概念与模式(1)税务会计的概念它以国家税收法令为准绳，以货币计量为基本形式，运用会计学的理论和核算方法，对企业税款的形成、计算、缴纳，进行全面、连续、系统地反映。

2015年注册会计师资格考试内部资料税法第一章　税法总论知识点：依法纳税与税法遵从● 定义：税务行政主体、税务行政管理相对人的义务和权利税务代理等税务服务是税法遵从的重要途径税务筹划是纳税人的一项权利● 详细描述：一、税务行政主体、税务行政管理相对人的义务和权利 （一）税务机关和税务人员的权利和义务 税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的，应当回避：①夫妻关系；②直系血亲关系；③三代以内旁系血亲关系；④近姻亲关系；⑤可能影响公正执法的其他利益关系。

其他略 （二）纳税人、扣缴义务人的权利与义务 纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。

纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。

其他略二、税务代理等税务服务是税法遵从的重要途径 税务代理是指税务代理人在国家法律规定的代理范围内，以代理机构的名义，接受纳税、扣缴义务人的委托，依据国家税收法律和行政法规的规定，代其办理涉税事宜的各项民事法律行为的总称。

税务代理作为民事代理中的一种委托代理，主要特点表现为以下五个方面：1.公正性。

2.自愿性。

3.有偿性。

4.独立性。

5.确定性。

三、税务筹划是纳税人的一项权利 税收筹划是纳税人的一项基本权利，纳税人在法律允许或不违反税法的前提下，有从事经济活动获取收益的权利，有选择生存与发展、兼并与破产的权利，税收筹划所取得的收益应属合法权益。

例题：1.关于税法的效力，下列表述错误的是（）。

A.效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法是无效的B.我国人民代表大会制定的税法在主权管辖的全部领域发生效力C.在诉讼发生时，税收程序法优于实体法，主要是为了确保国家课税权的实现D.我国税法采用属人与属地相结合的原则正确答案：B解析：我国人民代表大会制定的税法在原则上必须适用主权管辖的全部领域发生效力，但是具体情况有所不同的，区分为在全国范围内有效但是个别特殊地区除外。