财务报表分析(一)历年计算题及公式

财务报表分析（一）历年计算题及公式财务报表分析(一)历年计算题及公式历年试题及计算公式第二章1．某制造企业2007年6月30日资产负债表如下：资产负债表单位：元资产项目流动资产其中：速动资产固定资产净值无形资产总计金额201 970 68 700 237 000 138 955 577 925 负债与所有者权益项目流动负债长期负债负债合计所有者权益总计金额97 925 80 000 177 925 400 000 577 925 假定行业流动资产结构的平均值为30%；要求：对该企业的资产负债表进行垂直分析，并对其资产结构及负债结构作出评价。

43.某公司2007和2008年末的比较资产负债表有关数据如下：单位：元项目流动资产：速动资产存货流动资产合计固定资产净额资产总计负债：流动负债长期负债所有者权益：实收资本盈余公积未分配利润所有者权益合计负债及权益合计 1 2007年30000 50000 80000 140000 220000 40000 20000 130000 18000 12000 160000 220000 2008年28000 62000 90000 160000 250000 46000 25000 130000 27000 22000 179000 250000 差额百分比要求：将以上比较资产负债表填写完整；分析总资产项目变化的原因；分析负债项目变化的原因；分析所有者权益项目变化的原因；指出该公司应该采取的改进措施。

第三章年乙公司及同行业先进企业的损益表主要项目如下：项目(单位：万元) 主营业务收入主营业务利润其他业务利润期间费用净利润乙公司同行业先进企业9000 3772 2000 800 4606 8000 2970 1800 1000 3450 要求：(1)编制比较损益表；(2)简要分析乙公司利润水平比同行业先进企业低的原因。

2.甲公司2006年至2008年主营业务收入和净利润资料如下表：项目主营业务收入净利润2006年5000 480 2007年6200 550 2008年6500 540 要求：以2006年为基数，分别计算该公司2007年、2008年主营业务收入和净利润的变动额与变动率，并作简要分析。

财务报表分析》计算综合题及答案和成本营业利润净利润2007年1200600600800200根据上述数据，计算以下指标：1）资产负债率2）销售毛利率3）净资产收益率4）每股收益5）市盈率参考答案】1）资产负债率＝负债总额/资产总额×100%600/1200×100%50%2）销售毛利率＝（营业收入-营业成本）/营业收入×100% 800-600）/800×100%25%3）净资产收益率＝净利润/净资产×100%其中净资产＝所有者权益＝资产总额-负债总额1200-600＝600万元净资产收益率＝200/600×100%33.33%4）每股收益＝净利润/普通股股数假设普通股股数为100万股，则每股收益＝200/100＝2元5）市盈率＝每股市价/每股收益由于没有给出每股市价，无法计算市盈率。

长期负债＝所有者权益×长期负债与所有者权益之比＝200×0.5＝100万元根据资产负债表平衡原则可得：流动资产合计＝货币资金＋应收账款＋存货＝50+？+100＝？存货周转率＝销售成本÷存货＝1÷存货周转次数销售成本＝存货÷存货周转率＝100÷9＝11.11万元销售毛利率＝（销售收入－销售成本）÷销售收入销售收入＝销售成本÷（1－销售毛利率）＝11.11÷0.9＝12.34万元总资产周转率＝销售收入÷总资产总资产＝销售收入÷总资产周转率＝12.34÷2.5＝4.94万元根据资产负债表平衡原则可得：非流动资产＝固定资产净值＝资产合计－流动资产合计＝4.94－50－？＝?负债及所有者权益：应付账款＝流动负债合计－长期负债＝？－100＝？留存收益＝所有者权益－实收资本＝200－100＝100万元资产负债表如下：单位：万元资产货币资金应收账款存货固定资产净值非流动资产资产合计501004.94150.94负债及所有者权益应付账款长期负债实收资本留存收益负债及所有者权益100100100150.94解析】本题考核第10章财务综合分析与评价中的资产负债表分析。

财务报表分析历年试题及计算公式(doc 30页)历年试题及计算公式第二章1．某制造企业2007年6月30日资产负债表（简表）如下：资产负债表单位：元资产负债与所有者权益项目金额项目金额流动资产其中：速动资产固定资产净值无形资产201 97068 700237 000138 955流动负债长期负债负债合计所有者权益97 92580 000177 925400 000总计577 925 总计577 925假定行业流动资产结构的平均值为30%；要求：对该企业的资产负债表进行垂直分析，并对其资产结构及负债结构作出评价。

（07年10月）43.某公司2007和2008年末的比较资产负债表有关数据如下：位：元项目2007年2008年差额百分比流动资产：速动资产30000 28000存货50000 6200080000 90000流动资产合计140000 160000固定资产净额资产总计220000 250000负债：流动负债40000 46000长期负债20000 25000所有者权益：实收资本130000 130000盈余公积18000 27000未分配利润12000 22000所有者权益160000 179000合计负债及权益220000 250000合计要求：（1）将以上比较资产负债表填写完整；（2）分析总资产项目变化的原因；（3）分析负债项目变化的原因；（4）分析所有者权益项目变化的原因；（5）指出该公司应该采取的改进措施。

（09年10月综合）第三章1.2006年乙公司及同行业先进企业的损益表主要项目如下：项目(单位：万元) 乙公司同行业先进企业主营业务收入8000 9000主营业务利润2970 3772其他业务利润1800 2000期间费用1000 800净利润3450 4606要求：(1)编制比较损益表；(2)简要分析乙公司利润水平比同行业先进企业低的原因。

（08年1月）2.甲公司2006年至2008年主营业务收入和净利润资料如下表：（单位：万元）项目2006年2007年2008年主营业务收入5000 6200 6500净利润480 550 540要求：以2006年为基数，分别计算该公司2007年、2008年主营业务收入和净利润的变动额与变动率，并作简要分析。

财务报告分析是企业管理者、投资者和分析师等利益相关者了解企业财务状况、经营成果和现金流量的重要手段。

通过对财务报告数据的深入分析，可以评估企业的盈利能力、偿债能力、运营效率和成长性。

以下是一些常见的财务报告分析计算公式及其应用：一、盈利能力分析1. 净利润率\[净利润率 = \frac{净利润}{营业收入} \times 100\%\]该公式用于衡量企业在扣除所有费用后，每单位营业收入所获得的净利润。

2. 毛利率\[毛利率 = \frac{营业收入 - 营业成本}{营业收入} \times 100\%\]毛利率反映了企业在销售产品或提供服务后，扣除直接成本后的盈利能力。

3. 营业利润率\[营业利润率 = \frac{营业利润}{营业收入} \times 100\%\]营业利润率比毛利率更为全面，它考虑了营业外收支的影响。

4. 净资产收益率（ROE）\[ROE = \frac{净利润}{平均净资产} \times 100\%该公式衡量的是企业利用自有资本获得净利润的能力。

5. 总资产收益率（ROA）\[ROA = \frac{净利润}{平均总资产} \times 100\%\]ROA反映了企业利用全部资产产生净利润的效率。

二、偿债能力分析1. 流动比率\[流动比率 = \frac{流动资产}{流动负债}\]流动比率衡量企业短期偿债能力，流动资产应足以覆盖流动负债。

2. 速动比率\[速动比率 = \frac{速动资产}{流动负债}\]速动资产是指流动资产中扣除存货后的资产，速动比率比流动比率更为严格。

3. 资产负债率\[资产负债率 = \frac{负债总额}{资产总额} \times 100\%\]资产负债率反映了企业对债务的依赖程度。

4. 权益乘数\[权益乘数 = \frac{资产总额}{股东权益}\]权益乘数反映了企业利用股东权益进行资产扩张的程度。

三、运营效率分析1. 存货周转率\[存货周转率 = \frac{营业成本}{平均存货}\]存货周转率衡量企业存货的周转速度。

《财务报表分析》计算题(doc 27页)《财务报表分析》计算题(doc 27页)2001年材料成本=4000×42×16=2688000元2000年材料成本=3200×40×18=2304000元生产量变动对材料成本的影响=(4000-3200)×40×18=576000元产品单耗变动对材料成本的影响=4000×(42-40)×18=144000元产品单位成本变动对材料成本的影响=4000×42×(16-18)=-336000元综合影响=576000+144000-336000=384000元分析: 2001年材料成本比2000年材料成本提高384000元(2688000-2304000)；其中主要因素是产品生产量增加800件使得材料成本提高576000元；但是由于产品材料消耗也使材料成本上升了144000元,所以应该注意消耗增加的原因；而材料单位单位成本的下降使成本下降了336000元，是有利的。

4、某企业年产品销售收入及其净利润资料如下：（单位：万元）项目2001年2002年产品销售收入净利润400080050001250要求：用因素分析法分析产品销售收入、净利润变动对销售净利率的影响。

答案：2001年销售净利率=800/4000=20%2002年销售净利率=1250/5000=25%净利润的变动对销售净利率的影响=1250/4000-800/4000=11.25%销售收入的变动最销售净利率的影响=1250/5000-1250/4000=-6.25%综合影响11.25%-6.25%=5%分析：由于净利润的增加425万元使得销售净利率上升11.25%，而销售收入增加1000万元却使销售净利率下降了6.25%，所以销售净利率上升5%的主要原因是净利润增加导致的。

5、某企业年资产平均占用额、产品销售收入和净利润资料如下：（单位：万元）项目2001年2002年资产平均占用额产品销售收入净利润 20001000036024009600384要求：资产净利率=资产周转率×销售净利率，用因素分析法分析相关因素对资产周转率的影响。

财务报表分析练习题财务报表是企业财务状况和经营成果的重要反映，通过对其进行分析，可以帮助我们了解企业的盈利能力、偿债能力、运营效率等方面的情况，为决策提供有力的依据。

以下是一些财务报表分析练习题，让我们一起来练习一下吧！一、资产负债表分析某公司的资产负债表如下：｜项目|金额（万元）｜｜：：｜：：｜｜货币资金|500|｜应收账款|800|｜存货|1000|｜固定资产|1500|｜无形资产|200|｜短期借款|300|｜应付账款|500|｜长期借款|800|｜所有者权益|2400|问题 1：计算该公司的流动比率和速动比率，并分析其短期偿债能力。

流动比率＝流动资产÷流动负债流动资产＝货币资金＋应收账款＋存货＝ 500 ＋ 800 ＋ 1000 ＝2300（万元）流动负债＝短期借款＋应付账款＝ 300 ＋ 500 ＝ 800（万元）流动比率＝ 2300÷800 ＝ 2875速动比率＝（流动资产存货）÷流动负债速动资产＝流动资产存货＝ 2300 1000 ＝ 1300（万元）速动比率＝ 1300÷800 ＝ 1625一般认为，流动比率在 2 左右比较合理，速动比率在 1 左右比较合理。

该公司的流动比率为 2875，大于 2，表明公司的短期偿债能力较强；速动比率为 1625，大于 1，也说明公司的短期偿债能力较好。

问题 2：计算该公司的资产负债率，并分析其长期偿债能力。

资产负债率＝负债总额÷资产总额×100%负债总额＝短期借款＋应付账款＋长期借款＝ 300 ＋ 500 ＋800 ＝ 1600（万元）资产总额＝流动资产＋固定资产＋无形资产＝ 2300 ＋ 1500 ＋200 ＝ 4000（万元）资产负债率＝ 1600÷4000×100% ＝ 40%一般认为，资产负债率在 50%左右比较合理。

该公司的资产负债率为 40%，低于 50%，说明公司的长期偿债能力较强，财务风险相对较低。

财务报表分析(一)(总分：66.00，做题时间：90分钟)一、{{B}}单项选择题{{/B}}(总题数：11，分数：11.00)1.某公司年末资产负债表列示的流动资产总额为215万元，其中存货为108万元，流动负债总额为120万元。

则该企业年末速动比率为{{U}} {{/U}}。

∙ A.89.17%∙ B.90%∙ C.111.11%∙ D.112.15%（分数：1.00）A. √B.C.D.解析：[解析] 该公司年末的速动比率=速动资产/流动负债×100%=(215-108)/120×100%=89.17%。

2.以下会计报表分析方法中，属于反映企业获利能力的比率是{{U}} {{/U}}。

A．所有者权益比率B．存货周转率 C．已获利息倍数 D．市盈率（分数：1.00）A.B.C.D. √解析：[解析] 获利能力也称为盈利能力，反映获利能力的指标主要有销售利润率、净资产收益率、总资产报酬率、资本保值增值率、每股收益、市盈率。

AC项均属于反映企业偿债能力的比率；B项属于反映企业营运能力的比率。

3.某企业年末流动资产为1500万元，非流动资产为3500万元，所有者权益为3000万元。

那么，该企业资产负债率为{{U}} {{/U}}。

∙ A.30%∙ B.40%∙ C.50%∙ D.60%（分数：1.00）A.B. √C.D.解析：[解析] 资产=负债+所有者权益，企业年末负债总额=(1500+3500)-3000=2000(万元)，资产负债率=负债总额/资产总额=2000/(1500+3500)=40%。

4.对存货周转率进行分析时，不需要分析的是{{U}} {{/U}}。

∙ A.企业季节性生产的变化∙ B.存货批量的变化∙ C.存货存放的地点∙ D.存货结构（分数：1.00）A.B.C. √D.解析：[解析] 存货在企业流动资产中占的比重较大，它的周转速度的快慢，不仅反映存货的管理水平，而且直接影响企业的短期偿债能力。

财务报表分析（一）公式第一章 概论 1、连环替代法产品销售收入＝销售数量×销售单价汇总各因素影响数＝销售数量影响数＋销售单价影响数 2、差额计算法（2004、2005年考过计算）销售数量差额＝本年销售数量－上年销售数量 销售单价差额＝本年销售单价－上年销售单价销售数量变动的影响额＝销售数量差额×上年销售单价 销售单价变动的影响额＝销售单价差额×本年销售数量产品销售收入额差异数＝销售数量变动影响额＋销售单价变动影响额第二章 企业的收益性和获利能力分析1、净利润增减变动及原因分析---差异及变动百分比计算某项目增减差异＝某项目报告期数值－前期数值（或其它比较标准数值，下同）某项目增减差异变动百分比＝前期数值某项目增减差异×100％2、各因素对产品销售利润影响程度的确定 （1）产品销售数量变动对销售利润的影响销售数量变动对利润的影响额＝基期产品销售利润×（销售数量完成率－１）销售数量完成率＝∑∑⨯⨯)()(基期单价基期产品销售数量基期单价报告期产品销售数量×100％ （2）产品销售成本和销售费用变动对销售利润的影响销售成本变动对利润的影响额＝∑[报告期产品销售数量×（基期产品单位生产成本－报告期产品单位生产成本）]销售费用变动对利润的影响额＝基期销售费用－报告期销售费用 （3）产品销售价格变动对销售利润的影响销售价格变动对利润的影响额＝等级品销售数量×（实际等级的实际平均单价－实际等级的基期平均单价）实际等级的实际平均单价＝各等级销售数量之和该等级实际单价各等级销售数量∑⨯)(实际等级的基期平均单价＝各等级销售数量之和该等级基期单价各等级销售数量∑⨯)(（4）产品等级构成变动对销售利润的影响（2002年考过分析）等级构成变动对利润的影响额＝报告期等级品销售数量×（实际等级构成的基期平均单价－基期等级构成的基期平均单价）基期等级构成的基期平均单价＝和各等级基期销售数量之该等级基期单价各等级基期销售数量∑⨯)(（5）产品销售结构变动对销售利润的影响销售结构是指各种产品的销售量在总销售量中所占的比重。

财务报表分析公式一览表一、偿债能力分析（一）、短期偿债能力分析1、流动比率＝流动资产÷流动负债资产负债表一般2左右2/12、速动比率＝速动资产÷流动负债＝（流动资产－存货）÷流动负债资产负债表一般1左右1/13、营业现金净流量比率＝经营活动现金净流入量÷流动负债平均余额×100% 资产负债表、现金流量表全年的数（二）、长期偿债能力分析1、资产负债率＝（负债总额÷资产总额）×100%（也称债务比率）。

资产负债表公共事业一般60%-70%，制造业一般50%左右2、利息保障倍数＝息税前利润÷利息费用=利润总额+利息费用÷利息费用. 利润表三、营运能力分析—资产运用效率1、总资产周转率＝营业收入÷总资产平均余额资产负债表利润表2、应收账款周转率（次数）＝主营业务收入÷应收账款平均余额资产负债表利润表应收账款周转天数＝360÷应收账款周转率＝（平均应收账款×360）÷主营业务收入净额3、存货周转率（次数）＝主营业务成本（收入）÷平均存货余额资产负债表利润表其中：平均存货余额＝（期初存货余额＋期末存货余额）÷2存货周转天数＝360/存货周转率＝（平均存货×360）÷主营业务成本4、固定资产周转率＝营业收入÷固定资产净值平均余额资产负债表利润表四、盈利能力分析1、营业利润率=利润总额÷营业收入×100% 利润表2、成本费用利润率=利润总额÷（营业成本+销售费用+管理费用+财务费用（即利息费用））×100% 利润表3、资产报酬率=息税前利润÷全部资产平均余额×100%=利润+利息（财务费用）÷全部资产平均余额×100%期末所有者权益)÷2 资产负债表利润表4、净资产收益率=净利润÷净资产平均余额（所有者权益即净资产）×100% 资产负债表利润表5、资本保值增值率=期末所有者权益总额÷期初所有者权益总额资产负债表6、每股收益=净利润÷发行在外普通股平均股数利润表+。

一、财务分析的基本方法1、比较分析法：绝对数=分析项目金额-分析基准金额2、比率分析法：变动百分比=（分析项目金额-分析基准金额）/分析基准金额3、因素分析法：构成比率分析=某项指标值/总体值*100%基准指标：p0=a0*b0*c0实际指标：p n=a n*b n*c n4、趋势分析法：定比动态比率=分析期数额/固定基期数额*100%环比动态比率=分析期数额/前期数额*100%二、偿债能力分析（一）短期偿债能力的比率分析1、营运资本=流动资产-流动负债2、速动资产=流动资产-存货3、流动比率=流动资产/流动负债=（营运资本+流动负债）/流动负债=1+营运资本/流动负债4、速动比率=速动资产/流动负债5、现金比率=（现金+短期有价证券）/流动负债*100%（二）长期偿债能力的比率分析1、资产负债率（负债比率）=负债总额/资产总额*100%2、股权比率=所有者权益总额/资产总额*100%3、资产负债率+股权比率=14、产权比率=负债总额/ 所有者权益总额*100%=资产负债率/股权比率=（资产总额-所有者权益总额）/所有者权益总额=1/股权比率-15、权益乘数=资产总额/所有者权益总额=（负债总额+所有者权益总额）/所有者权益总额=1/股权比率=1+产权比率6、有形净值债务比率=负债总额/（所有者权益总额-无形资产）*100%=负债总额/有形净值总额*100%7、有形资产债务比率=负债总额/（资产总额-无形资产）*100%8、利息保障倍数（已获利息倍数）=息税前利润/利息费用=（利润总额+利息费用）/利息费用=（净利润+所得税+利息费用）/利息费用9、现金流量利息保障倍数=息税前经营活动现金流量/现金利息支出=（经营活动现金净流量+现金所得税支出+现金利息支出）/现金利息支出三、营运能力分析1、应收账款周转率=赊销收入净额/应收账款平均余额其中：赊销收入净额=赊销收入-赊销退回-赊销折让-赊销折扣应收账款平均余额=（期初应收账款+期末应收账款）/2应收账款周转天数（应收账款平均收现期）=360/应收账款周转率2、存货周转率=主营业务成本/存货平均余额其中：存货平均余额=（期初存货+期末存货）/2存货周转天数=360/存货周转率3、应付装款周转率=赊购净额/应付账款平均余额其中：赊购净额=本期存货增加净额=销货成本+期末存货-期初存货4、营业周期=应收账款周转天数+存货周转天数=应收账款周转天素+存货周转天数-应付账款周转天数5、营运资本周转率=销售净额/平均营运资本6、流动资产周转率=主营业务收入/流动资产平均余额其中：流动资产平均余额=（期初流动资产+期末流动资产）/2流动资产周转天数=360/流动资产周转率7、固定资产周转率＝主营业务收入/固定资产平均余额其中：固定资产平均余额=（期初固定资产+期末固定资产）/2固定资产周转天数=360/固定资产周转率8、总资产周转率＝主营业务收入/平均资产余额其中：平均资产余额=（期初资产总额+期末资产总额）/2总资产周转天数=360/总资产周转率四、盈利能力分析（一）与投资有关的盈利能力分析1、总资产利润率（又称总资产收益率）＝净利润/总资产平均额*100%=（净利润+所得税）/总资产平均额*100% =（净利润+利息）/总资产平均额*100%=（净利润+利息+所得税）/总资产平均额*100%=净利润/销售收入*销售收入/总资产平均额=销售净利率*总资产周转率2、全面摊薄净资产收益率=净利润/期末净资产*100%加权平均净资产收益率=净利润/净资产平均额*100%净资产收益率=总资产收益率*平均资产/平均净资产=总资产收益率*权益乘数3、长期资金收益率=息税前利润/平均长期资金*100%平均长期资金=（期初长期负债+期初股东权益+期末长期负债+期末股东权益）/24、资本保值增值率=扣除客观因素后的期末所有者权益/期初所有者权益*100%5、资产现金流量收益率=经营活动产生的现金流量/资产平均总额*100%6、流动资产收益率=净利润/流动资产平均额7、固定资产收益率=净利润/固定资产平均额（二）与销售有关的盈利能力分析1、销售毛利率=（销售收入净额-销售成本）/销售收入净额*100%2、销售净利率=净利润/销售收入*100%（三）与股本有关的盈利能力分析1、基本每股收益=净利润/发行在外普通股的加权平均数2、稀释每股收益=净利润/（发行在外普通股的加权平均数+潜在普通股加权平均数）3、每股现金流量=经营活动现金净利量/发行在外的普通股平均股数4、每股股利=现金股利总额/发行在外的普通股股数5、市盈率=每股市价/每股收益6、股利支付率=每股股利/每股收益*100%7、股利收益率=每股股利/股价*100%。

自考财务报表分析（一）计算题及答案汇总自考财务报表分析计算题及答案1.某公司年初应收账款额为30万元，年末应收账款额为40万元，本年净利润为30万元，销售净利率为20％，销售收入中赊销收入占70％。

要求：计算该企业本年度应收账款周转次数和周转天数。

销售收入＝（30÷20）×100％＝150（万元）赊销收入＝150×70％＝105（万元）应收账款周转次数＝105÷【(30+40)÷2】＝3（次）应收账款周转天数＝360÷3＝120（天）2.假设某公司生产的甲产品有关材料消耗的计划和实际资料如下：项目单位计划实际产量件 200 210单位产品材料消耗量公斤 40 36材料单价元 10 12材料消耗总额元 80000 90720要求：运用连环替代法分析材料消耗总额的差异原因。

材料消耗总额的差异数＝90720－80000＝10720（元）材料消耗总额＝200×40×10＝80000（元）第一次替代：以实际产量代入＝210×40×10＝84000（元）第二次替代：以实际消耗量代入＝210×36×10＝75600（元）第三次替代：以实际单价代入＝210×36×12＝90720（元）产量变动对差异影响数：84000－80000＝4000（元）单位消耗量变动对差异影响数：75600－84000＝－8400（元）单位变动对差异影响数：90720－75600＝15120（元）汇总各因素总影响＝4000－8400+15120＝10720（元）3.某企业全部流动资产为20万元，流动资产比率为2.5，速动比率为1，最近刚刚发生以下业务：(1)销售产品一批，销售收入3万元，款项尚未收到，销售成本尚未结转。

(2)用银行存款归还应付账款0.5万元。

(3)应收账款0.2万元，无法收回，作坏帐处理。

历年试题及计算公式第二章1. 某制造企业2007年6月30日资产负债表（简表）如下:假定行业流动资产结构的平均值为30%要求：对该企业的资产负债表进行垂直分析，并对其资产结构及负债结构作出评价。

（07年10月）43•某公司2007和2008年末的比较资产负债表有关数据如下：要求：（1）将以上比较资产负债表填写完整； （2 ）分析总资产项目变化的原因； （3） 分析负债项目变化的原因； （4） 分析所有者权益项目变化的原因；（5） 指出该公司应该采取的改进措施。

（09年10月综合）第三章1.2006年乙公司及同行业先进企业的损益表主要项目如下：项目（单位：万元） 乙公司同行业先进企业主营业务收入 8000 9000 主营业务利润 2970 3772 其他业务利润 1800 2000 期间费用 1000 800 净利润 34504606要求：（1）编制比较损益表；（2）简要分析乙公司利润水平比同行业先进企业低的原因。

（08年1月）2. 甲公司2006年至2008年主营业务收入和净利润资料如下表：（单位：万元）要求：以2006年为基数，分别计算该公司 2007年、2008年主营业务收入和净利润的变动额与变动率，并作简要分析。

（09年1月）第四章鸽•某公司简化的现金流量恚如下;单位；万元要求：（1）计算表中A 、B 、C D E 五项数据，并填在表格相应位置;（2）从现金净流量的组成说明该公司的现金流量状况：（3）推断该公司所处的发展周期;（4）说明该公司利润的质量。

（08年10月）2.某公司2008年与2007年简化的现金流量表如下：（单位：万元）主表项目2008年2007年差异额差异率（％）要求：（1）对现金流量表进行趋势分析，将计算的结果填入上表；（2）对现金流量表进行结构分析（09年1月综合）3 .某企业2003年、2004年与2005年有关现金流量资料如下：（单位：万元）要求：（1）根据上述资料，以2003年为基年，进行现金流量的定比趋势分析;（2）进行简要的分析评价。

财务报表分析(一)历年计算题及公式历年试题及计算公式第二章1．某制造企业2007年6月30日资产负债表如下：资产负债表单位：元资产项目流动资产其中：速动资产固定资产净值无形资产总计金额201 970 68 700 237 000 138 955 577 925 负债与所有者权益项目流动负债长期负债负债合计所有者权益总计金额97 925 80 000 177 925 400 000 577 925 假定行业流动资产结构的平均值为30%；要求：对该企业的资产负债表进行垂直分析，并对其资产结构及负债结构作出评价。

43.某公司2007和2008年末的比较资产负债表有关数据如下：单位：元项目流动资产：速动资产存货流动资产合计固定资产净额资产总计负债：流动负债长期负债所有者权益：实收资本盈余公积未分配利润所有者权益合计负债及权益合计 1 2007年30000 50000 80000 140000 220000 40000 20000 130000 18000 12000 160000 220000 2008年28000 62000 90000 160000 250000 46000 25000 130000 27000 22000 179000 250000 差额百分比要求：将以上比较资产负债表填写完整；分析总资产项目变化的原因；分析负债项目变化的原因；分析所有者权益项目变化的原因；指出该公司应该采取的改进措施。

第三章年乙公司及同行业先进企业的损益表主要项目如下：项目(单位：万元) 主营业务收入主营业务利润其他业务利润期间费用净利润乙公司同行业先进企业9000 3772 2000 800 4606 8000 2970 1800 1000 3450 要求：(1)编制比较损益表；(2)简要分析乙公司利润水平比同行业先进企业低的原因。

2.甲公司2006年至2008年主营业务收入和净利润资料如下表：项目主营业务收入净利润2006年5000 480 2007年6200 550 2008年6500 540 要求：以2006年为基数，分别计算该公司2007年、2008年主营业务收入和净利润的变动额与变动率，并作简要分析。

历年试题及计算公式第二章1．某制造企业2007年6月30日资产负债表（简表）如下：资产负债表单位：元假定行业流动资产结构的平均值为30%；要求：对该企业的资产负债表进行垂直分析，并对其资产结构及负债结构作出评价。

（07年10月）43.某公司2007和2008年末的比较资产负债表有关数据如下：要求：（1）将以上比较资产负债表填写完整；（2）分析总资产项目变化的原因；（3）分析负债项目变化的原因；（4）分析所有者权益项目变化的原因；（5）指出该公司应该采取的改进措施。

（09年10月综合）第三章1.2006年乙公司及同行业先进企业的损益表主要项目如下：项目(单位：万元) 乙公司同行业先进企业主营业务收入8000 9000主营业务利润2970 3772其他业务利润1800 2000期间费用1000 800净利润3450 4606要求：(1)编制比较损益表；(2)简要分析乙公司利润水平比同行业先进企业低的原因。

（08年1月）2.甲公司2006年至2008年主营业务收入和净利润资料如下表：（单位：万元）项目2006年2007年2008年主营业务收入5000 6200 6500净利润480 550 540要求：以2006年为基数，分别计算该公司2007年、2008年主营业务收入和净利润的变动额与变动率，并作简要分析。

（09年1月）第四章要求：(1)计算表中A、B、C、D、E五项数据，并填在表格相应位置；(2)从现金净流量的组成说明该公司的现金流量状况：(3)推断该公司所处的发展周期；(4)说明该公司利润的质量。

（08年10月）2.某公司2008年与2007年简化的现金流量表如下：(单位：万元)主表项目2008年2007年差异额差异率(%)要求：(1)对现金流量表进行趋势分析，将计算的结果填入上表；(2)对现金流量表进行结构分析（09年1月综合）3．某企业2003年、2004年与2005年有关现金流量资料如下：（单位：万元）要求：（1）根据上述资料，以2003年为基年，进行现金流量的定比趋势分析；（2）进行简要的分析评价。

财务报表分析基础公式
一、盈利能力
1、营业毛利=营业收入-营业成本
2、营业毛利率=营业毛利➗营业收入
3、营业净利率=净利润➗营业收入
4、总资产净利率=净利润➗总资产=营业净利率✖总资产周转率
5、净资产收益率=净利润➗净资产=总资产净利率✖权益乘数
二、偿债能力
（一）短期偿债能力
1、运营资金=流动资产-流动负债
2、流动比率=流动资产➗流动负债
3、速动比率=速动资产➗流动负债（速动资产：货币资金、交
易性金融资产、应收账款等）
4、现金比率=（货币资金+交易性金融资产）➗流动负债
（二）长期偿债能力
1、资产负债率=负债➗资产
2、产权比率=负债➗所有者权益
3、权益乘数=总资产➗所有者权益
4、利息保障倍数=息税前利润➗应付利息=（净利润+利息费用+
所得税）➗应付利息
三、运营能力分析
1、应收账款周转次数=营业收入➗应收账款平均余额
2、存货周转次数=营业成本➗存货平均余额
3、流动资产周转次数=营业收入➗流动资产平均余额
4、固定资产周转次数=营业收入➗平均固定资产
5、总资产周转次数=营业收入➗平均资产总额
6、周转天数=365➗周转次数。

计算题1.A公司年末流动资产7330万元，流动负债3700万元，存货4600万元，货币资金550万元，交易性金融资产400万元。

试计算该年度的营运资本、流动比率、速动比率和现金比率。

解：营运资本=流动资产–流动负债=7330–3700=3630万元流动比率=流动资产/流动负债=7330/3700=1.981速动资产=流动资产-存货-预付账款-待摊费用=7330–4600=2730速动比率=速动资产/流动负债=2730/3700=0.738现金比率=(货币资金+交易性金融资产)/流动负债=(550+400)/3700=0.2572.某公司年末部分财务数据为：流动负债60万元，流动比率2，速度比率1.2，营业成本100万元，年初存货52万元。

试计算本年度存货周转率和存货周转天数。

解：流动资产=流动负债×流动比率速动资产=流动负债×速动比率期末存货=流动资产–速动资产=流动负债×(流动比率-速动比率)=60×(2-1.2)=48万元存货周转率=营业成本/存货平均余额=100/[(52+48)/2]=2存货周转天数=360/2=180天3.某公司的财务信息为：速动比率是2，非流动负债是交易性金融资产的4倍；应收账款4000元，是速动资产的50%、流动资产的25%，与固定资产价值相等，所有者权益总额等于营运资本，实收资本是未分配利润的2倍。

固定资产=4000元存货=流动资产–速动资产=16000–8000=8000元应付账款=流动负债=速动资产/速动比率=8000/2=4000元资产=流动资产+固定资产=16000+4000=20000元所有者权益=营运资本=流动资产–流动负债=16000–4000=12000元负债=资产–所有者权益=20000–12000=8000元非流动负债=负债–流动负债=8000–4000=4000元交易性金融资产=4000/4=1000元货币资金=速动资产–应收账款–交易性金融资产=8000–4000–1000=3000元所有者权益=实收资本+未分配利润=未分配利润×2+未分配利润=未分配利润×3未分配利润=所有者权益/3=12000/3=4000（3）本期存货周转率4.5次；（4）本期营业成本630000元；（5）期末存货=期初存货解：负债及所有者权益=资产=864000元资产=流动资产+非流动资产流动资产=资产-非流动资产=864000–588000=276000元流动比率=流动资产/流动负债=1.5流动负债=流动资产/1.5=184000元流动负债=应付账款+应付股利应付账款=流动负债–应付股利=184000–50000=134000元资产负债率=负债/资产负债=资产×资产负债率=864000×50%=432000元长期负债=负债–流动负债=432000–184000=248000元所有者权益=资产–负债=864000-432000=432000元未分配利润=所有者权益–股本=432000–600000=-168000元存货周转率=营业成本/存货平均余额∵期末存货=期初存货，∴存货=营业成本/存货周转率=630000/4.5=140000元应收账款净额=流动资产–货币资金–存货=276000–50000–140000=86000元。

第1篇一、概述财务报告分析是通过对企业财务报表的解读，对企业的财务状况、经营成果和现金流量进行综合评价的过程。

在这个过程中，运用一系列的公式和指标，可以帮助我们更准确地把握企业的财务状况。

以下是一些常见的财务报告分析计算题公式及其应用。

二、公式及解释1. 净资产收益率（ROE）公式：净资产收益率 = 净利润 / 净资产平均余额解释：净资产收益率是衡量企业盈利能力的指标，反映企业运用自有资本获取利润的能力。

该指标越高，说明企业的盈利能力越强。

2. 净利润增长率公式：净利润增长率 = （本期净利润 - 上期净利润）/ 上期净利润× 100%解释：净利润增长率反映企业净利润的变化情况，是衡量企业盈利能力增长的重要指标。

3. 资产收益率（ROA）公式：资产收益率 = 净利润 / 资产平均余额解释：资产收益率是衡量企业资产利用效率的指标，反映企业运用全部资产获取利润的能力。

该指标越高，说明企业的资产利用效率越高。

4. 营业收入增长率公式：营业收入增长率 = （本期营业收入 - 上期营业收入）/ 上期营业收入× 100%解释：营业收入增长率反映企业营业收入的变化情况，是衡量企业销售增长的重要指标。

5. 毛利率公式：毛利率 = （营业收入 - 营业成本）/ 营业收入× 100%解释：毛利率是衡量企业盈利能力的重要指标，反映企业在销售过程中利润占营业收入的比例。

6. 净利率公式：净利率 = 净利润 / 营业收入× 100%解释：净利率是衡量企业盈利能力的重要指标，反映企业在销售过程中利润占营业收入的比例。

7. 资产周转率公式：资产周转率 = 营业收入 / 资产平均余额解释：资产周转率是衡量企业资产利用效率的指标，反映企业在一定时期内资产周转的速度。

8. 存货周转率公式：存货周转率 = 营业成本 / 存货平均余额解释：存货周转率是衡量企业存货管理效率的指标，反映企业在一定时期内存货周转的速度。