税务-纳税筹划第一章 精品

【引例2】
③每月发10500元，年终奖54000 每月纳税＝（10500-3500）×20%-555=845 年终奖纳税＝54000×10%－105=5295 全年＝845×12＋5295＝15435
④每月发6000元，年终奖108000 每月纳税＝（6000 － 3500）×10% － 105=145 年终奖纳税＝108000×20%－555=21045 全年＝145×12＋21045＝22785
是指纳税人采用非 违法手段（即表面 上符合税法条文但 实质上违背立法精 神的手段），利用 税法中的漏洞、空 白获取税收利益的
筹划。
法律性质
合法
非违法
道德伦理
光明正大
悖于道德
操作特点
高智能，综合性， 精心研究选择
第一章 税务筹划概述
一、我国现行税种（掌握） 二、税务筹划的概念（掌握） 三、税务筹划的特征（掌握） 四、税务筹划与避税、偷税的比较 （掌握） 五、税务筹划的空间（了解） 六、税务筹划的方法（掌握） 七、税务筹划的程序（了解） 八、税务筹划的理念（了解）
一. 我国现行税种
现有19个税种，16个由税务部门负责征收；关税和船舶吨税由 海关部门征收，进口货物的增值税、消费税由海关部门代征。分 为四类: 1.流转税：增值税、消费税、营业税。 2.流转环节小税种：包括城建税、关税、资源税、土地增值税、 烟叶税。 3.所得税类：企业所得税和个人所得税。 4.财产和行为税：包括房产税、车船税、城镇土地使用税、印花 税、契税、车辆购置税、耕地占用税。
4.城市维护建设税：以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额为计 税依据征收。
5. 关税：以进出境的货物和物品为课税对象征收。
6.资源税：对在我国境内从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的 一种税。
7. 土地增值税：在我国境内有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附 着物产权，取得增值收入的单位和个人，对其转让所取得的增值额征收。
一. 我国现行税种
14.车船税：以在我国境内依法应当到车船管理部门登记的车辆、船舶 为征税对象，向车辆、船舶的所有人或管理人征收。 15.印花税：对经济活动和经济交往中书立、领受应税经济凭证征收。 16.契税：以在我国境内转移的土地、房屋权属为征税对象，向取得土 地使用权、房屋所有权的承受人征收。 17.耕地占用税：对在我国境内占用耕地建房或从事非农业建设的单位 和个人，就其实际占用的耕地面积征收。 18.船舶吨税：对在中国港口行驶的外国籍船舶和外商租用的中国籍船 舶，以及中外合营企业使用的中外籍船舶（包括在港内行驶的上述船舶） 征收。 19.固定资产投资方向调节税（国务院决定从2000年起暂停征收）。
在法律允许的范围之内，通过对经营、投资、理财活动 等事项的事先筹划和安排，以尽可能取得少交税的税收利益 为目的的活动。
二、税务筹划的特征
合法性 事先性
目的性
实效性
三、税务筹划与避税、偷税比较
内容
税务筹划
避税
概念
在法律允许的范围 之内，通过对经营、 投资、理财活动等 事项的事先筹划和 安排，以尽可能取 得少交税的税收利 益为目的的活动。
税务筹划
西南政法大学 汪红霞
学习目的及内容
₪第一章 税务筹划概述 ₪第二章 企业创建设立中的税务筹划实务 ₪第三章 增值税的纳税筹划实务 ₪第四章 消费税的纳税筹划实务 ₪第五章 营业税的纳税筹划实务 ₪第六章 企业所得税的纳税筹划实务 ₪第七章 个人所得税的纳税筹划实务 ₪第八章 其他税种的纳税筹划实务
30%)*=1568(元）
【案例1-2】某企业管理人员年薪180000，采用哪 种发放方式纳税款最低？
①1至12月每月发15000元。 每月应缴个税：（15000－3500）×25%－1005=1870 全年纳税＝1870×12＝22440
②每月发13500元，年终奖18000 每月纳税＝（13500－3500）×25％－1005＝1495 年终奖＝18000×3%＝540 全年=1495×12＋540＝18480
一、税务筹划的概念
什么是税务筹划？
【案例1-1】某教授主编一本教材出版，参编人员5人，稿 酬所得18000元，如何填写稿酬分配表才能纳税最小？
(1)均分：每人应分3000元，共应纳税： （3000-800）*20%*(1-30%)*6=1848（元）
(2)其中5人800元，第6人14000元，应纳税额为： 5人免税 第6人应纳税=14000*(1-20%) *20%*(1-
8.烟叶税：对收购烟叶（包括晾晒烟叶、烤烟叶）的单位，按照收购金额的 一定比率征收。
一. 我国现行税种
9.企业所得税：对在我国境内的一切企业和其他取得收入的组织（不包括个 人独资企业、合伙企业），就其生产经营所得和其他所得依法征收。
10.个人所得税：对个人（自然人）取得的各项应税所得（包括个人的工资、 薪金所得，个体工商户的生产、经营所得等11个应税项目）征收。 11.房产税：以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所 有人征收的一种财产税。 12.城镇土地使用税：以在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地为征税 对象，以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对使用土地的 单位和个人征收。 13.车辆购置税：对购置汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车等应税车辆 的单位和个人征收。
一、税务筹划的概念
什么是税务筹划？
荷兰国际文献局《国际税收辞汇》中是这样定义的，“税收筹划是指纳税 人通过经营活动或个人事务活动的安排பைடு நூலகம்实现缴纳最低的税收。”
印度税务专家N·J雅萨斯威在《个人投资和税收筹划》一书中说，税收筹划 是“纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免 税在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益。”
一. 我国现行税种
1.增值税：对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务及进口货物的 单位和个人征收。
2.消费税：对在我国境内生产或销售、委托加工和进口应税消费品的单位和 个人征收。
3.营业税：对有偿提供应税劳务（包括建筑业、金融保险业、电信业等七个 税目）、转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收。