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《企业内部控制审计指引》解读（一）主讲老师王生根前言2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》（以下简称基本规范）。
基本规范自2009年7月1日起先在上市公司范围内实行，鼓励非上市的其他中大型企业执行。
执行基本规范的上市公司，应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并可聘请具有证券、期货业务资格的中介机构对内部控制的有效性进行审计。
一、全面提升企业经营管理水平的重要举措——财政部会计司司长刘玉廷解读《企业内部控制配套指引》1．4月26日，财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门在北京召开联合发布会，隆重发布了《企业内部控制配套指引》（以下简称配套指引）。
该配套指引连同2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》，共同构建了中国企业内部控制规范体系，自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。
同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。
2．执行企业内部控制规范体系的企业，必须对本企业内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，同时聘请会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。
3．政府监管部门将对相关企业执行内部控制规范体系的情况进行监督检查。
这是全面提升上市公司和非上市大中型企业经营管理水平的重要举措，也是我国以便能够对国际金融危机的重要制度安排。
4．配套指引由21项应用指引（此次发布18项，涉及银行、证券和保险等业务的3项指引暂未发布）、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》组成。
其中，应用指引是对企业按照内控原则和内控“五要素”建立健全本企业内部控制所提供的指引，在配套指引乃至整个内部控制规范体系中占居主体地位；企业内部控制评价指引是为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评价提供的指引；企业内部控制审计指引是为注册会计师和会计师事务所执行内部控制审计业务的职业准则。
企业内部控制审计指引第一章总则第一条为了规范注册会计师执行企业内部控制审计业务,明确工作要求，保证执业质量，根据《企业内部控制基本规范》、《中国注册会计师鉴证业务基本准则》及相关执业准则，制定本指引。
第二条本指引所称内部控制审计，是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计.第三条建立健全和有效实施内部控制，评价内部控制的有效性是企业董事会的责任。
按照本指引的要求，在实施审计工作的基础上对内部控制的有效性发表审计意见，是注册会计师的责任.第四条注册会计师执行内部控制审计工作,应当获取充分、适当的证据，为发表内部控制审计意见提供合理保证.注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段"予以披露。
第五条注册会计师可以单独进行内部控制审计,也可将内部控制审计与财务报表审计整合进行（下称“整合审计”）。
在整合审计中,注册会计师应当对内部控制设计与运行的有效性进行测试，以同时实现下列目标：（一）获取充分、适当的证据，支持其在内部控制审计中对内部控制有效性发表的意见。
（二）获取充分、适当的证据，支持其在财务报表审计中对控制风险的评估结果。
第二章计划审计工作第六条注册会计师应当恰当地计划内部控制审计工作,配备具有专业胜任能力的项目组，并对助理人员进行适当的督导。
第七条在计划审计工作时，注册会计师应当评价下列事项对内部控制、财务报表以及审计工作的影响：（一）与企业相关的风险。
（二）相关法律法规和行业概况。
（三)企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项。
（四）企业内部控制最近发生变化的程度。
（五）与企业沟通过的内部控制缺陷。
（六)重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素.(七）对内部控制有效性的初步判断。
（八）可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围。
财政部会计司解读企业内部控制审计指引1 规范内控审计行为促进内控有效实施——财政部会计司、中注协解读《企业内部控制审计指引》实施企业内部控制注册会计师审计,是促进企业尤其是上市公司扎实贯彻《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》的重要制度安排,是注册会计师行业开拓执业领域、进一步做大做强新的增长点。
为了规范注册会计师内部控制审计业务,明确工作要求，保证执业质量，根据《企业内部控制基本规范》、《中国注册会计师鉴证业务基本准则》及相关执业准则，财政部制定了《企业内部控制审计指引》(以下简称审计指引)。
财政部等五部委制定的《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制应用指引》是注册会计师衡量企业内部控制是否有效的基础标准。
注册会计师在执行内部控制审计时,除遵守审计指引外,还应当遵守中国注册会计师相关执业准则。
审计指引共7章35条，并附有4份不同意见类型的内部控制审计报告，阐明了什么是内部控制审计、如何执行内部控制审计工作等问题。
本文对审计指引的几个重点问题进行解读。
一、内部控制审计概述(一）实施内部控制审计的必要性内部控制作为企业的一项重要管理活动,主要试图解决三方面的基本问题,即财务报告及相关信息的可靠性、资产的安全完整以及对法律法规的遵循；与此同时，促进提高经营的效率效果，并促进实现企业的发展战略。
安然、世通等一系列公司财务报表舞弊事件发生后，人们认识到健全有效的内部控制对预防此类事件的发生至关重要。
各国政府监管机构、企业界和会计职业界对内部控制的重视程度也进一步提升,从注重财务报告本身可靠性转向注重对保证财务报告可靠性机制的建设，也就是通过过程的有效保证结果的有效。
资本市场上的投资者甚至社会公众要求企业披露其与内部控制相关的信息，并要求经过注册会计师审计以增强信息的可靠性。
但是,在财务报表审计中，只有在以下两种情况下才强制要求对内部控制进行测试:在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的（即在确定实质性程序的性质、时间安排和范围时,注册会计师拟信赖控制运行的有效性)；或者仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。
《企业内部控制审计指引》解读（一）主讲老师王生根前言2008年6月28日,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》（以下简称基本规范）。
基本规范自2009年7月1日起先在上市公司范围内实行，鼓励非上市的其他中大型企业执行。
执行基本规范的上市公司，应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并可聘请具有证券、期货业务资格的中介机构对内部控制的有效性进行审计。
一、全面提升企业经营管理水平的重要举措——财政部会计司司长刘玉廷解读《企业内部控制配套指引》1．4月26日，财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门在北京召开联合发布会，隆重发布了《企业内部控制配套指引》（以下简称配套指引）。
该配套指引连同2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》，共同构建了中国企业内部控制规范体系,自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。
同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。
2．执行企业内部控制规范体系的企业，必须对本企业内部控制的有效性进行自我评价,披露年度自我评价报告，同时聘请会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计,出具审计报告。
3．政府监管部门将对相关企业执行内部控制规范体系的情况进行监督检查。
这是全面提升上市公司和非上市大中型企业经营管理水平的重要举措，也是我国以便能够对国际金融危机的重要制度安排.4．配套指引由21项应用指引（此次发布18项，涉及银行、证券和保险等业务的3项指引暂未发布）、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》组成.其中，应用指引是对企业按照内控原则和内控“五要素”建立健全本企业内部控制所提供的指引，在配套指引乃至整个内部控制规范体系中占居主体地位；企业内部控制评价指引是为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评价提供的指引；企业内部控制审计指引是为注册会计师和会计师事务所执行内部控制审计业务的职业准则。
附件3：企业内部控制审计指引第一章总则第一条为了规范注册会计师执行企业内部控制审计业务，明确工作要求,保证执业质量，根据《企业内部控制基本规范》、《中国注册会计师鉴证业务基本准则》及相关执业准则，制定本指引.第二条本指引所称内部控制审计,是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。
第三条建立健全和有效实施内部控制，评价内部控制的有效性是企业董事会的责任。
按照本指引的要求，在实施审计工作的基础上对内部控制的有效性发表审计意见，是注册会计师的责任。
第四条注册会计师执行内部控制审计工作，应当获取充分、适当的证据，为发表内部控制审计意见提供合理保证。
注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷,在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。
第五条注册会计师可以单独进行内部控制审计，也可将内部控制审计与财务报表审计整合进行(以下简称整合审计）。
在整合审计中，注册会计师应当对内部控制设计与运行的有效性进行测试,以同时实现下列目标：(一)获取充分、适当的证据，支持其在内部控制审计中对内部控制有效性发表的意见。
(二）获取充分、适当的证据，支持其在财务报表审计中对控制风险的评估结果。
第二章计划审计工作第六条注册会计师应当恰当地计划内部控制审计工作,配备具有专业胜任能力的项目组，并对助理人员进行适当的督导。
第七条在计划审计工作时，注册会计师应当评价下列事项对内部控制、财务报表以及审计工作的影响：（一）与企业相关的风险.(二）相关法律法规和行业概况。
（三）企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项。
（四）企业内部控制最近发生变化的程度.（五）与企业沟通过的内部控制缺陷。
（六）重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素.（七）对内部控制有效性的初步判断.(八）可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围。
财政部会计司解读企业内部控制审计指引1 规范内控审计行为促进内控有效实施——财政部会计司、中注协解读《企业内部控制审计指引》实施企业内部控制注册会计师审计，是促进企业尤其是上市公司扎实贯彻《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》的重要制度安排，是注册会计师行业开拓执业领域、进一步做大做强新的增长点。
为了规范注册会计师内部控制审计业务，明确工作要求，保证执业质量，根据《企业内部控制基本规范》、《中国注册会计师鉴证业务基本准则》及相关执业准则，财政部制定了《企业内部控制审计指引》（以下简称审计指引）。
财政部等五部委制定的《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制应用指引》是注册会计师衡量企业内部控制是否有效的基础标准。
注册会计师在执行内部控制审计时，除遵守审计指引外，还应当遵守中国注册会计师相关执业准则。
审计指引共7章35条，并附有4份不同意见类型的内部控制审计报告，阐明了什么是内部控制审计、如何执行内部控制审计工作等问题。
本文对审计指引的几个重点问题进行解读。
一、内部控制审计概述（一）实施内部控制审计的必要性内部控制作为企业的一项重要管理活动，主要试图解决三方面的基本问题，即财务报告及相关信息的可靠性、资产的安全完整以及对法律法规的遵循；与此同时，促进提高经营的效率效果，并促进实现企业的发展战略。
安然、世通等一系列公司财务报表舞弊事件发生后，人们认识到健全有效的内部控制对预防此类事件的发生至关重要。
各国政府监管机构、企业界和会计职业界对内部控制的重视程度也进一步提升，从注重财务报告本身可靠性转向注重对保证财务报告可靠性机制的建设，也就是通过过程的有效保证结果的有效。
资本市场上的投资者甚至社会公众要求企业披露其与内部控制相关的信息，并要求经过注册会计师审计以增强信息的可靠性。
但是，在财务报表审计中，只有在以下两种情况下才强制要求对内部控制进行测试：在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的（即在确定实质性程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师拟信赖控制运行的有效性）；或者仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。
规范内控审计行为促进内控有效实施——财政部会计司、中注协解读《企业内部控制审计指引》实施企业内部控制注册会计师审计，是促进企业尤其是上市公司扎实贯彻《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》的重要制度安排，是注册会计师行业开拓执业领域、进一步做大做强新的增长点。
为了规范注册会计师内部控制审计业务，明确工作要求，保证执业质量，根据《企业内部控制基本规范》、《中国注册会计师鉴证业务基本准则》及相关执业准则，财政部制定了《企业内部控制审计指引》（以下简称审计指引）。
财政部等五部委制定的《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制应用指引》是注册会计师衡量企业内部控制是否有效的基础标准。
注册会计师在执行内部控制审计时，除遵守审计指引外，还应当遵守中国注册会计师相关执业准则。
审计指引共7章35条，并附有4份不同意见类型的内部控制审计报告，阐明了什么是内部控制审计、如何执行内部控制审计工作等问题。
本文对审计指引的几个重点问题进行解读。
一、内部控制审计概述（一）实施内部控制审计的必要性内部控制作为企业的一项重要管理活动，主要试图解决三方面的基本问题，即财务报告及相关信息的可靠性、资产的安全完整以及对法律法规的遵循；与此同时，促进提高经营的效率效果，并促进实现企业的发展战略。
安然、世通等一系列公司财务报表舞弊事件发生后，人们认识到健全有效的内部控制对预防此类事件的发生至关重要。
各国政府监管机构、企业界和会计职业界对内部控制的重视程度也进一步提升，从注重财务报告本身可靠性转向注重对保证财务报告可靠性机制的建设，也就是通过过程的有效保证结果的有效。
资本市场上的投资者甚至社会公众要求企业披露其与内部控制相关的信息，并要求经过注册会计师审计以增强信息的可靠性。
但是，在财务报表审计中，只有在以下两种情况下才强制要求对内部控制进行测试：在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的（即在确定实质性程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师拟信赖控制运行的有效性）；或者仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。
企业内部控制审计指引讲解课后练习（点此刷新练习不同题目）判断题：1、注册会计师必须将内部控制审计与财务报表审计整合进行。
[题号：Qhx005081]A、对B、错您的回答：B正确答案：B题目解析：只要能够实现审计目标，注册会计师可以单独进行内部控制审计，也可以将内部控制审计与财务报表审计整合进行。
2、注册会计师应当评价其识别的各项内部控制缺陷的严重程度，以确定这些缺陷单独是否构成重大缺陷。
[题号：Qhx005086]A、对B、错您的回答：B正确答案：B题目解析：注册会计师评价其识别的各项内部控制缺陷的严重程度，目的是确定这些缺陷单独或组合起来，是否构成重大缺陷。
3、注册会计师认为审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效的，应当就此以书面形式直接与董事会和经理层沟通。
书面沟通既可在出具内部控制审计报告之前进行，也可在出具后进行。
[题号：Qhx005089]A、对B、错您的回答：B正确答案：B题目解析：书面沟通应当在注册会计师出具内部控制审计报告之前进行。
4、注册会计师应当对财务报告内部控制和非财务报告内部控制的有效性发表审计意见。
[题号：Qhx005080]A、对B、错您的回答：B正确答案：B题目解析：注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。
5、内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对企业某个年度内部控制设计与运行的有效性进行审计。
[题号：Qhx005079]A、对B、错您的回答：B正确答案：B题目解析：应该是对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计，并发表意见。
单选题：1、注册会计师认为财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷的，除非审计范围受到限制，应当对财务报告内部控制发表（）意见。
[题号：Qhx005096]A、无保留B、保留C、否定D、无法表示您的回答：C正确答案：C题目解析：这种情况下，应当对财务报告内部控制发表否定意见。
企业内部控制审计指引讲解课后练习1、注册会计师应当对财务报告内部控制和非财务报告内部控制的有效性发表审计意见。
正确答案：B2、注册会计师应当根据重要性和审计风险水平，确定拟实施审计程序的性质、时间安排和范围，获取充分、适当的证据。
正确答案：B3、在确定一项内部控制缺陷或多项内部控制缺陷的组合已构成重大缺陷情况下，即使注册会计师评价其补偿性控制（替代性控制）后认为企业执行的补偿性控制具有同样的效果，也应该认定该项重大缺陷。
正确答案：B4、注册会计师必须将内部控制审计与财务报表审计整合进行。
正确答案：B5、内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对企业某个年度内部控制设计与运行的有效性进行审计。
正确答案：B2、注册会计师在实施审计工作时，可以将企业层面控制和业务层面控制的测试结合进行。
正确答案：A3、注册会计师应当评价其识别的各项内部控制缺陷的严重程度，以确定这些缺陷单独是否构成重大缺陷。
正确答案：B5、注册会计师认为审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效的，应当就此以书面形式直接与董事会和经理层沟通。
书面沟通既可在出具内部控制审计报告之前进行，也可在出具后进行。
正确答案：B1、如果某项控制正在按照设计运行，执行人员拥有必要授权和专业胜任能力，能够实现控制目标，表明该项控制的设计是有效的。
您的回答：B4、注册会计师认为审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效的，应当就此以书面形式直接与董事会和经理层沟通。
书面沟通既可在出具内部控制审计报告之前进行，也可在出具后进行。
您的回答：B单选题：1、注册会计师不能确定期后事项对内部控制有效性的影响程度的，应当出具（）的内部控制审计报告。
D、无法表示意见2、注册会计师知悉对企业内部控制自我评价基准日内部控制有效性有重大负面影响的期后事项的，应当对财务报告内部控制发表（）意见。
C、否定3、对于重大缺陷和重要缺陷，注册会计师应当以何种形式与董事会和经理层沟通（）。
企业内部控制审计指引解课后1 企业内部控制审计指引讲解课后练习1、注册会计师应当对财务报告内部控制和非财务报告内部控制地有效性发表审计意见. 正确答案：B2、注册会计师应当根据重要性和审计风险水平，确定拟实施审计程序地性质、时间安排和范围，获取充分、适当地证据. 正确答案：B资料个人收集整理，勿做商业用途3、在确定一项内部控制缺陷或多项内部控制缺陷地组合已构成重大缺陷情况下，即使注册会计师评价其补偿性控制（替代性控制）后认为企业执行地补偿性控制具有同样地效果，也应该认定该项重大缺陷. 正确答案：B资料个人收集整理，勿做商业用途4、注册会计师必须将内部控制审计与财务报表审计整合进行. 正确答案：B5、内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对企业某个年度内部控制设计与运行地有效性进行审计. 正确答案：B资料个人收集整理，勿做商业用途2、注册会计师在实施审计工作时，可以将企业层面控制和业务层面控制地测试结合进行.正确答案：A3、注册会计师应当评价其识别地各项内部控制缺陷地严重程度，以确定这些缺陷单独是否构成重大缺陷. 正确答案：B资料个人收集整理，勿做商业用途5、注册会计师认为审计委员会和内部审计机构对内部控制地监督无效地，应当就此以书面形式直接与董事会和经理层沟通.书面沟通既可在出具内部控制审计报告之前进行，也可在出具后进行.正确答案：B1、如果某项控制正在按照设计运行，执行人员拥有必要授权和专业胜任能力，能够实现控制目标，表明该项控制地设计是有效地. 您地回答：B资料个人收集整理，勿做商业用途4、注册会计师认为审计委员会和内部审计机构对内部控制地监督无效地，应当就此以书面形式直接与董事会和经理层沟通.书面沟通既可在出具内部控制审计报告之前进行，也可在出具后进行. 您地回答：B资料个人收集整理，勿做商业用途单选题：1、注册会计师不能确定期后事项对内部控制有效性地影响程度地，应当出具（）地内部控制审计报告.D、无法表示意见2、注册会计师知悉对企业内部控制自我评价基准日内部控制有效性有重大负面影响地期后事项地，应当对财务报告内部控制发表（）意见. C、否定3、对于重大缺陷和重要缺陷，注册会计师应当以何种形式与董事会和经理层沟通（）. B、书面形式4、企业如果拒绝提供或以其他不当理由回避书面声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，作出（）地审计处理.A、解除业务约定或出具无法表示意见地内部控制审计报告5、注册会计师应当以（）为基础，选择拟测试地控制，确定测试所需收集地证据. C、风险评估3、注册会计师认为财务报告内部控制虽不存在重大缺陷，但仍有一项或者多项重大事项需要提请内部控制审计报告使用者注意地，应当在内部控制审计报告中增加（）予以说明. A、强调事项段3、注册会计师应当按照（）方法实施审计工作，该方法是注册会计师识别风险、选择拟测试控制地基本思路. A、自上而下4、执行内部控制审计时，内部控制地特定领域存在（）地风险越高，给予该领域地审计关注就越多. B、重大缺陷3、注册会计师认为财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷地，除非审计范围受到限制，应当对财务报告内部控制发表（）意见. C、否定多选题：1、注册会计师在确定测试地时间安排时，应当在哪两个因素之间作出平衡，以获取充分、适当地证据（）.正确答案：AD A、尽量在接近企业内部控制自我评价基准日实施测试D、实施地测试需要涵盖足够长地期间2、注册会计师执行内部控制审计业务，可能出具地审计报告包括（）.正确答案：ABD A、无法表示意见地审计报告B、无保留意见地审计报告D、否定意见地审计报告3、注册会计师在测试控制设计与运行地有效性时，应当综合运用以下哪些审计方法（）.正确答案：ABCA、询问适当人员B、观察经营活动、检查相关文件C、重新执行4、表明内部控制可能存在重大缺陷地迹象，主要包括（）.ABCDA、企业更正已经公布地财务报表B、注册会计师发现董事、监事和高级经管人员舞弊C、注册会计师发现当期财务报表存在重大错报，而内部控制在运行过程中未能发现该错报D、企业审计委员会和内部审计机构对内部控制地监督无效5、注册会计师测试企业层面控制，应当把握重要性原则，至少应当关注以下哪些因素（）.ABDA、与内部环境相关地控制B、针对董事会、经理层凌驾于控制之上地风险而设计地控制D、对内部信息传递和财务报告流程地控制5、注册会计师执行内部控制审计业务，发现审计范围受到限制时，应当作出哪些审计处理（）.ABDA、解除业务约定或出具无法表示意见地内部控制审计报告B、就审计范围受到限制地情况，以书面形式与董事会进行沟通D、注册会计师在已执行地有限程序中发现财务报告内部控制存在重大缺陷地，应当在内部控制审计报告中对重大缺陷做出详细说明2、内部控制缺陷按其成因分为设计缺陷和运行缺陷，按其影响程度分为（）.ABCA、重大缺陷B、重要缺陷C、一般缺陷3、注册会计师应当在审计工作底稿中记录地内容包括（）.正确答案：ABCDA、内部控制审计计划及重大修改情况B、相关风险评估和选择拟测试地内部控制地主要过程及结果C、测试内部控制设计与运行有效性地程序及结果D、对识别地控制缺陷地评价以及形成地审计结论和意见5、在计划审计工作时，注册会计师应当评价以下哪些事项对内部控制、财务报表以及审计工作地影响（）.正确答案：ABCD A、与企业相关地风险B、企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项C、重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关地因素D、可获取地、与内部控制有效性相关地证据地类型和范围3、同时符合以下哪些条件时，注册会计师应当对财务报告内部控制出具无保留意见地内部控制审计报告（）.正确答案：ABA、企业按照《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》以及企业自身内部控制制度地要求，在所有重大方面保持了有效地内部控制B、注册会计师已经按照《企业内部控制审计指引》地要求计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制新审计准则（2010版）要点及其对CPA审计实务地影响课后练习判断题：1、经管层，是指对被审计单位经营活动地执行负有经营经管责任地人员或组织. B、错1、如果法律法规规定地经管层地责任与审计准则地规定相似且等同，注册会计师可以使用法律法规地措辞，在书面协议中描述经管层地责任. A、对资料个人收集整理，勿做商业用途2、会计估计会削弱会计确认和计量地可靠性. B、错3、为了提高审计效率，组成部分重要性可以高于集团财务报表整体地重要性. B、错4、对于不重要地组成部分，集团工程组应当在集团层面实施审阅程序. B、错5、主任会计师应当对会计师事务所地每项审计业务地总体质量负责. B、错2、仅同受国家控制而不存在其他关联方关系地实体，构成关联方. B、错5、质量控制要素包括对业务质量承担领导责任、相关职业道德要求、客户关系和具体业务地接受与保持、人力资源、业务执行、工作底稿、监控七要素. B、错资料个人收集整理，勿做商业用途6、注册会计师没有责任阅读与财务报表一同披露地其他信息.B、错3、有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来地其他重要信息对财务报表不重要且与之相关地重大错报风险很低，注册会计师可以不对上述款项实施函证程序. A、对资料个人收集整理，勿做商业用途5、财务报告编制基础没有明确要求经管层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师可以不就经管层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设地适当性获取充分、适当地审计证据，也不需要就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论. B、错资料个人收集整理，勿做商业用途单选题：1、发表否定意见地情形是（）.正确答案：C C、在获取充分、适当地审计证据后，如果认为错报单独或累计起来对财务报表地影响重大且具有广泛性2、通用目地编制基础包括（）.正确答案：A A、会计准则和会计制度3、下列人员，谁对质量控制承担最终领导责任（）.正确答案：D D、主任会计师及同等职位地人员4、下列哪项关系可能表明不存在控制或重大影响（）.正确答案：D D、与治理层成员或关键经管人员之间不具有重大业务关系5、下列哪项内部控制缺陷属于值得关注地缺陷（）.正确答案：C C、内部控制重要缺陷1、下列哪个事项不属于超出正常经营过程地交易（）.正确答案：D D、在合同期限界满后变更交易条款2、下列有关监控地说法哪个是正确地（）.正确答案：D D、至少一年一次将质量控制监控结果向工程合伙人及其他适当地人员通报4、下列哪项不属于审计地固有限制（）.正确答案：D D、工程组专业胜任能力不足5、下列哪项经济业务不涉及会计估计（）.正确答案：D D、差旅费1、当无法实现有效地双向沟通时，注册会计师不应当采取地进一步措施是（）.正确答案：AA、发表无保留意见2、下列哪项估计涉及相对较低地估计不确定性（）.正确答案：DD、在模型假设或者输入数据可观察情况下采用广为人知或者普遍认可地计量模型做地公允价值会计估计4、下列哪项估计涉及相对较高地估计不确定性（）.正确答案：D D、与诉讼相关地会计估计3、估计不确定性地程度不取决于下列哪个因素（）.正确答案：D D、人工环境5、从集团层面了解地控制不包括（）.正确答案：D D、组成部分地业务流程控制3、下列哪种情形表明注册会计师可以偏离审计准则（）.正确答案：C C、对军工企业保密存货地监盘多选题：1、在考虑被审计单位地会计实务质量时，与会计政策有关地事项包括（）.正确答案：ABCDA、考虑成本效益原则时，选择地会计政策是否适合被审计单位具体情况B、重要会计政策地初始选择和变更对当前和未来盈余地影响，与预期发布地新准则时间安排C、有争议地或新兴领域重要会计政策地影响D、与记录交易地期间相关地交易时间安排地影响2、在考虑被审计单位地会计实务质量时，与披露有关地事项包括（）.正确答案：ABCDA、在形成特别敏感地财务报表披露（如收入确认、薪酬、持续经营）时涉及地问题和作出地相关判断B、财务报表披露地总体中立性C、财务报表披露地一贯性D、财务报表披露地明晰性2、工程质量控制复核工作内容包括（）.正确答案：ABCD A、与合伙人讨论重大事项B、复核报表及拟出具地报告C、复核工程组重大判断、结论底稿D、评价审计结论及意见地恰当性3、下列有关注册会计师责任描述地论述，哪些是正确地（）.正确答案：ABCDA、负有与经管层、治理层和其他财务报表使用者进行沟通和向其报告地责任B、有责任在整个审计过程中保持职业怀疑，考虑经管层凌驾于控制之上地可能性，对发现错误有效地审计程序未必对发现舞弊有效C、注册会计师有责任对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致地重大错报获取合理保证D、集团工程合伙人还需要对指导、监督和执行集团审计业务承担责任4、注册会计师应当就下列事项形成审计工作底稿（）.正确答案：ABCDA、识别出地与遵守相关职业道德要求有关地问题，以及这些问题是如何得到解决地B、针对遵守适用于审计业务地独立性要求得出地结论，以及为支持该结论与会计师事务所进行地讨论C、得出地有关客户关系和审计业务地接受与保持地结论D、在审计过程中咨询地性质、范围和形成地结论5、2010版审计准则修订了（）.正确答案：ADA、中国注册会计师审计准则D、会计师事务所质量控制准则3、需要运用职业判断并保持职业怀疑地重要审计环节主要包括（）.正确答案：ABCA、通过了解被审计单位及其环境（包括内部控制），识别和评估由于舞弊或错误导致地重大错报风险B、通过对评估地风险设计和实施恰当地应对措施，针对是否存在重大错报获取充分、适当地审计证据C、依据从获取地审计证据中得出地结论，对财务报表形成审计意见4、职业怀疑态度要求注册会计师保持警觉地情形，包括（）.正确答案：ABCDA、存在相互矛盾地审计证据B、引起对作为审计证据地文件记录和对询问地答复地可靠性产生怀疑地信息C、表明可能存在舞弊地情况D、表明需要实施除审计准则规定外地其他审计程序地情形4、下列哪种情形，需要将实际执行地重要性水平确定为财务报表整体重要性水平地50%（）.正确答案：AC A、经常性审计，以前年度审计调整较多C、工程总体风险较高5.下列哪种情形，需要将实际执行地重要性水平确定为财务报表整体重要性水平地80%（）.正确答案：ABD A、被审计单位财务报表整体错报风险较低B、经常性审计，以前年度审计调整较少D、工程总体风险较低1、下列有关确定财务报表整体地重要性地说法，哪些是正确地（）. 正确答案：ABCDA、以营利为目地地实体，通常以经常性业务地税前利润/亏损作为恰当地基准B、非营利性组织，通常以费用总额、营业收入或资产总额作为恰当地基准C、新设立实体运营初期，通常以所有者权益总额、费用总额或资产总额作为恰当地基准D、基金公司，通常以净资产作为恰当地基准5、修订审计准则地必要性包括哪些（）.正确答案：ABCDA、适应维护社会公众利益地需要B、适应与国际审计准则趋同地需要C、适应社会经济发展地需要D、适应新兴审计实务地需要审计准则修订总体情况介绍判断题：1、2010年修订后地审计准则仅适用于审计按照中国企业会计准则编制地财务报表.B、错2、如果注册会计师认为取得积极式询证函回函是获取充分、适当地审计证据地必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要地审计证据.A、对1、根据2010年修订后地函证准则，注册会计师可以不必函证银行存款账户. B、错3、至2011年，欧盟已经正式在欧盟层面上采用国际审计准则.B、错4、审计事业单位财务报表也可以按照2010年修订后地审计准则.A、对5、2011年，美国PCAOB准则已经与国际审计准则实现趋同.B、错2、尽管书面声明也是审计证据，但其本身并不为所涉及地任何事项提供充分、适当地审计证据.因此，注册会计师不能过分依赖书面声明. A、对3、同一会计主体，只能采用一种财务报告编制基础. B、错5、执业准则应用指南不构成对注册会计师地要求，因此注册会计师无须执行. B、错3、在小型企业审计中，由于审计准则执行成本过高，因此不具有适用性，注册会计师在执行时可以有选择性地执行准则B、错单选题：1、对于《中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家地工作》，以下说法正确地是（）.正确答案：D D、注册会计师对发表地审计意见承担全部责任，这一责任不因利用专家地工作而减轻2、在集团审计中，对于重要地组成部分，注册会计师应当执行地工作地类型是（）.正确答案：AA、审计3、在集团审计中，对于不重要地组成部分，注册会计师应当执行地工作地类型是（）.正确答案：CC、分析程序4、在集团审计中，对于因风险而重要地组成部分，注册会计师需要执行地工作不包括（）.正确答案：B B、使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅4、新审计准则中，我国特有地准则是（）.正确答案：D、前任注册会计师和后任注册会计师地沟通5、2010年发布地新审计准则中，新制定地准则是（）.正确答案：BB、向治理层和经管层通报内部控制缺陷5、在小型企业审计中，以下说法正确地是（）.正确答案：BB、如果审计准则与小型企业审计地具体情况不相关，注册会计师无需执行该准则4、注册会计师执行审计工作地前提是（）.正确答案：CC、经管层和治理层认可与财务报表相关地责任3、国际审计准则与美国PCAOB0准则相比，在（）个领域存在实质性差异. 正确答案：C多选题：1、以下关于重要性地说法中，正确地是（）.正确答案：ABDA、确定重要性需要运用职业判断.通常先选定一个基准，再乘以某一百分比作为财务报表整体地重要性.B、适当地基准取决于被审计单位地具体情况，包括各类报告收益（如税前利润、营业收入、毛利和费用总额），以及所有者权益或净资产. D、百分比和选定地基准之间存在一定地联系，如经常性业务地税前利润对应地百分比通常比营业收入对应地百分比要高.2、关于审计报告中地强调事项，以下说法不正确地是（）.正确答案：ABCA、只有涉及持续经营和重大不确定性，才可以在审计报告中增加强调事项段B、根据注册会计师地职业判断，如果某事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要，则就可以作为强调事项增加在审计报告中C、强调事项是指与使用者理解审计工作、注册会计师地责任或审计报告相关地事项3、以下关于书面声明地说法中，正确地是（）.正确答案：ABDA、注册会计师应当要求对财务报表承担相应责任并了解相关事项地经管层提供书面声明.B、针对交易地完整性，注册会计师应当要求经管层就所有交易均已记录并反映在财务报表中提供书面声明.D、书面声明地日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告地日期，但不得在审计报告日后.4、国际审计准则与PCAOB准则在哪些领域存在实质性差异（）.正确答案：ABCDA、工作底稿归档B、持续经营C、对财务报告内部控制地评价与报告D、在集团审计中利用其他注册会计师地工作5、以下属于特殊目地编制基础地是（）.正确答案：ABDA、计税核算基础B、监管机构地报告要求D、合同地约定2、错报包括（）.正确答案：ABC A、判断错报B、推断错报C、事实错报2、对于银行存款函证，以下说法中正确地是（）.正确答案：ABCDA、注册会计师应当对银行存款、借款（包括零余额账户和在本期内注销地账户）及与金融机构往来地其他重要信息实施函证程序B、如果不对银行存款实施函证，注册会计师应当在工作底稿中说明理由C、除非有充分证据表明银行存款工程对财务报表不重要且与之相关地重大错报风险很低，才能不实施函证D、通常情况下，注册会计师应当对银行存款全部账户实施函证3、审计报告中地其他事项段包括（）.正确答案：ABCA、与使用者理解审计工作相关地事项B、与使用者理解注册会计师地责任相关地事项C、与使用者理解审计报告相关地事项4、在集团审计中，对于因特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报地特别风险地重要组成部分，以下正确地是（）.正确答案：ACDA、针对可能导致集团财务报表发生重大错报地特别风险实施特定地审计程序C、使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计D、针对与可能导致集团财务报表发生重大错报地特别风险相关地一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计2、注册会计师执行财务报表审计工作地总体目标是（）.正确答案：ACD企业内部控制审计指引解课后1第2页A、对财务报表发表审计意见C、出具审计报告D、与经管层和治理层沟通3、修订后地审计准则体系具有地特点包括（）.正确答案：ABCDA、全面体现风险导向审计B、增强识别和应对舞弊风险地有效性C、提高准则理解和执行地一致性D、加强与治理层地有效沟通5、对于识别出地错报，注册会计师地工作包括（）.正确答案：ABCDA、累积审计过程中识别出地错报，除非错报明显微小B、如果错报地性质显示存在其他错报，或累积地错报合计数接近重要性，考虑是否需要修改总体审记策略和具体审计计划C、及时将审计过程中累积地所有错报与适当层级地经管层进行沟通，要求经管层更正这些错报，并了解不更正地理由D、与治理层沟通未更正错报及其影响审计准则1501-1503号-审计报告相关准则课后练习判断题：1、如果存在多个不确定事项，而且注册会计师对每个单独地不确定事项获取了充分、适当地审计证据，在这种情况下，注册会计师应当发表非无保留意见.正确答案：B2、注册会计师确定恰当地非无保留意见类型，取决于导致非无保留意见地事项地性质和对财务报表产生或可能产生影响地广泛性.正确答案：A3、强调事项段是未在财务报表中列报或披露，但对使用者理解财务报表至关重要地事项.正确答案：B4、如果认为有必要对财务报表整体发表否定意见或无法表示意见，注册会计师可以在同一审计报告中对按照相同财务报告编制基础编制地单一财务报表或者财务报表特定要素、账户或工程发表无保留意见. 正确答案：B单选题：1、在以下哪种情形下应当发表无法表示意见（）.正确答案：DD、注册会计师无法获取充分、适当地审计证据以作为形成审计意见地基础，但认为未发现地错报（如存在）对财务报表可能产生地影响重大，且具有广泛性.2、以下关于审计范围受到限制地说法，不正确地是（）.正确答案：DD、如果审计范围受到限制导致未发现地错报影响重大且具有广泛性，应当发表保留意见3、如果财务报表中指明该报表同时符合两套会计准则，以下说法不正确地是（）.正确答案：CC、如果财务报表按照某一会计准则编制，并且包含附注或补充报表，以将其结果调节至按照另一会计准则编制地结果，则声明该财务报表同时符合两套准则地要求是恰当地.4、在以下哪种情形下应当发表否定意见（）.正确答案：B。
