浅谈如何提高企业内部审计质量

浅谈如何提高企业内部审计质量班级：11会计与审计2班姓名：吴晗学号：s1101080【摘要】随着我国社会主义市场经济体制的建立，内部审计在企业肿的作用越来越大。

但仍存在着许多弊端和问题。

因此现代企业内部审计已经成为企业生存和健康发展的重要保证，大力提高审计工作的层次和水平，是新形势下建立现代企业制度的必然要求。

内部审计要通过过程改善和质量控制来增加组织价值，在公司治理、风险管理和控制中的作用已得到董事会和高级管理层的普遍认可。

本文拟就如何提高内部审计的质量谈谈自己的粗浅认识，以期起到抛砖引玉的作用。

【关键词】内部审计质量现状审计质量成因提高内部审计质量的方式随着我国社会主义市场经济体制的建立，内部审计在企业肿的作用越来越大。

但仍存在着许多弊端和问题。

因此现代企业内部审计已经成为企业生存和健康发展的重要保证，大力提高审计工作的层次和水平，是新形势下建立现代企业制度的必然要求。

一、对企业内部审计的认识内部审计要通过过程改善和质量控制来增加组织价值，在公司治理、风险管理和控制中的作用已得到董事会和高级管理层的普遍认可。

本文拟就如何提高内部审计的质量谈谈自己的粗浅认识，以期起到抛砖引玉的作用。

因此,结合我国企业内部审计的现状,提出解决我国企业内部审计问题的对策,有着十分重要的意义。

内部审计是我国审计监督体系中的一个重要组成部分，其作用丝毫不逊于外部审计。

近年来，随着我国加入世界贸易组织，经济的快速增长，经济行为越加国际化，我国企业内部审计也得到了较快的发展，目前已具备了一定数量的组织机构和人员，它在维护国家财经法纪、改善企业经营管理、提高经济效益等方面都发挥了积极作用。

但同时我们也要看到，企业内部审计在认识、地位、人员素质等方面还存在着一些问题。

二、我国企业内部审计现状及存在的问题我国企业的内部审计，在从传统的计划经济体制向社会主义市场经济体制转轨的过程中，历尽风雨，曲曲折折，目前形成的内部审计机构大部分是应政府法令要求而建，这种建立内部审计的方式，虽有利于企业节约生产成本，但由于这是由外部对企业施加的压力所形成的，从而使企业产生一定的抵制情绪，导致内部审计机构较难发挥其应有的作用，主要表现在以下几个方面：（一）内部审计的独立性受到限制我国的企业实行厂长经理负责制，内部审计机构不可能独立于厂长经理之外，这使内部审计部门为经营者服务，在厂长经理允许的范围内开展审计工作，其独立性荡然无存。

同时，我国原有审计制度规定，对有关主管部门进行审计时，若发现有关重大事项，可向被审计单位的上级内部审计机构反映，这是造成内部审计发育不良的重要原因。

强调内部审计接受两个利益格局不完全一致阶层的领导，同时为利益格局不一致的经济主体服务，实际上超越了内部审计固有的实际职能，结果使内部审计处于两难境地，最终大多数的内部审计会偏向与从事内部审计人员物质利益有关的一方。

鉴于此，企业的内部审计很难站在客观、公允的立场上对企业的财务状况做出客观、公正、合理合法的评价。

特别是当面对领导参与或法人违纪时，内部审计往往无能为力。

在这种情况下，作为企业的内审部门，如若服从于长官意志，不能对企业的财务进行有效监控，不能做出真实客观地评价，而出具虚假的审计报告，就会埋下巨大的隐患。

（二）内部审计的审计范围受到一定的限制目前，我国内部审计人员将大部分精力投入到财务数据的真实性、合法性的查证及生产经营的监督上，审计的对象主要是会计报表、账本、凭证及相关资料，其工作主要集中在财务领域而未深入到管理和经营领域。

例如，当对某一销售收入进行审计时，往往审核其合同金额与客户付款金额是否相同，所附票据是否齐全，而不管其价格是否合理，认为那是经营部门的事，与财务无关。

再如，对投资项目的审计中，往往忽略审核投资协议是否完整，企业是否根据投资比例在相应的会计期间，对被投资单位的投资收益按照权益法或成本法进行了准确的会计核算。

至于是否应该投资，投资回报率是否合理，合作对象是否恰当，是否有更好的选择方案一般不去深入分析。

（三）内部审计工作得不到应有的支持我国许多企业对内部审计所提供的各种管理服务缺乏理解，还没有认识到内部审计是一个增加经济效益的巨大潜力，而把内部审计当成给自己挑毛病找麻烦的机构，从心理上排斥加强内部审计的观念。

内部审计机构人员东拼西凑，造成内审人员的业务能力不强。

企业领导不但不能有力地支持内部审计工作，反而不断削弱内部审计的力量，使内部审计制度发展缓慢。

就我国目前企业状况，有许多企业的管理人员认为，内部审计的监督作用限制了他们的职权，限制了他们的自由权。

内部审计没有外部审计（注册会计师审计）客观性强，没有权威的鉴定作用，因而他们不屑内部审计的作用，忽视对内部审计人员的培养和后续教育，结果使内部审计的方展滞后于企业的发展(四)企业内部审计制度不健全这主要表现在两方面：一是企业领导对内部审计不重视，即使有些企业已设立了内部审计部门，但审计工作仍没有成为企业的内在需要，这是因为企业对内部审计所具有的各种管理、服务不理解。

二是企业没有建立有效的内部审计管理制度，缺少事前的审计计划、事中的审计程序、报告期的审计复核，审计工作底稿也不完整，造成审计复核、审计质量控制无从入手。

(五)审计人员的专业素质不够高目前，内审人员业务素质偏低。

内审人员多由原来的财务、会计人员转岗，甚至是兼职，比较习惯于对被审单位进行财务收支审计，往往重视账面审计而忽略账外内容，直接导致对经济业务复杂性的了解不足，难以将企业经营特点、存在的问题进行深刻地披露与揭示。

三、提高我国内部审计工作质量的建议（一）完善内部审计管理体制，增强审计独立性首先是要明确隶属关系，改变目前实行的由企业领导人直接领导或充当企业内部计领导的内审工作管理体制，将内部审计置于产权主体领导之下，使内部审计机构从行政设置转变为单位根据自身需要主动设置，逐步推行内部审计人员政府委派制，保持企业内审计机构的相对独立，增强内审的权威性，改变目前普遍存在的内部审计软弱无力的局面，这是解决内审工作现状的根本措施。

（二）完善内部审计工作机制，提高审计实效性现代企业由于经营规模的扩大，经营业务的日趋复杂，经营方式的多样化，管理层次的多级化及生产经营地点的分散化，客观上需要有健全的审计监督机制，监督企业所属各经济责任承担者按既定的目标、方针、政策、制度、计划、预算等等要求认真履行其承担的经济责任，为了更好地达到加强企业控制、严肃企业制度、加强企业管理这一目的，应该进一步建立健全企业内部审计工作机制，内部审计的重点在时间上应从事后审计转向事中、事前审计，使之贯穿于经营管理的全过程；在工作内容上，要从查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计，理顺资金运行管理机制上，规范经营行为，维护企业利益。

（三）以提高内部审计独立性为出发点，改善企业内部组织结构，明确内部审计责任经验表明，内审机构和人员的独立性是内部审计实现其职能，发挥其作用的前提条件。

因此，必须设置专门的内部审计机构，使其独立于其他职能部门，在领导关系选择上要提高内审机构的直属领导层次（直属领导层次越高，其独立性越强）；必须设置专职的审计人员，使其不参与或负责其他职能部门的管理活动和其他业务活动，在其领导体制的选择上也要考虑审计活动与业务经营活动的关系，避免一人既负责财会工作，又参与审计工作、既负责某项业务，又指挥对这项业务活动的审计等职责不相容现象发生。

此外，保证审计机构和人员在开展业务中的实质性独立自主地选择审计项目，确定审计重点，编制审计计划，实施审计程序，完成审计报告。

明确内部审计人员的责任也是提高审计独立性的重要手段。

应当建立审计人员首先要明确其职责，以职责来决定人员，而不是确立人员后再赋予职责，通过划分职责来确定内部审计的权利，才能保证内部审计工作目标和内容与其职责达到统一。

（四）提高内部审计人员的专业胜任能力，与时俱进，保证内部审计工作高效完成。

内部审计人员的专业胜任能力不仅决定了审计程序和审计方法的科学性与合理性，也直接决定了内部审计报告的质量和效率。

因此，必须加强内部审计人员的选拔及后续教育工作，使之具备专业胜任能力。

具体应做好以下几方面的工作：第一，提高审计人员自身道德素养。

内部审计职业特性要求其从业人员运用一定的执业判断。

因此，提高审计人员自身的道德素养是将审计风险在最低限度的最根本保障。

第二，加强内部审计人员的业务培训等后续教育工作。

加强内部审计人员的在职培训，根据科技、社会及经济的发展，改善内部审计人员的知识结构，要求内部审计人员除精通财务知识和审计技巧外还应具备生产、技术及管理方面的知识，并有较高的综分析能力。

例如，随着电子技术的迅速发展，大部分企业已摆脱了手工记账方式，而采用计算机处理业务；随着会计工具的发展也势必导致审计工具的发展，面对这样的变化，审计人员必须尽快掌握先进的审计技术，以较少的人力和时间，完成更多的审计任务。

第三，强化内部审计人员的风险意识。

随着市场竞争的加剧，企业在经营过程中面临的风险也在不断增强，这就要求企业内部审计人员务必要强化风险意识，及时甄别企业所面临的风险，以便防患于未然。

第四，内部审计人员的风险意识和职业关注意识对内部审计结论有着至关重要的影响。

这点在内部审计的各个环节都有体现：在方案制订阶段，应根据被审计阶段的基本情况及内部控制制度的初步测评，恰当评价固有风险和控制风险的程度；在实施阶段中，保持高度的职业关注，通过控制检查风险来控制审计风险。

（五）完善内部审计工作制度，增强审计规范性要不断建立健全内部审计规范体系，以规范的审计制度约束审计行为，控制审计质量，健全审计理论，因此在实际工作中要着力在完善审计工作程序上下功夫，加强对审计计划的策划，做到事前、事中、事后审计相结合，并有所侧重：事前审计重点是对投资决策、可行性论证以及资金来源等方面进行审计；事中审计侧重于对项目的管理特别是责任成本管理进行审计，并对项目阶段性效益进行认定；事后审计主要是对整个项目的考核与评价，以便及时发现经济活动中存在的问题和不足，采取有效措施，确保经济效益的最大化，以此来进一步提高审计工作水平。

同时，要尽快规范一套全国统一执行的审计指标体系，改变以往各地区、各部门的审计各搞各的，标准不一，口径不同，审计难有可比性这一弊端。

要加强对内审人员的职业道德教育，敦促他们自觉遵守国家审计准则，严格按照国家制定的审计规范办事，提高内审工作程序的规范性。

（六）加强内部审计队伍的建设，提升审计工作水平企业内部审计制度是否真正能为企业实现其最终目标服务，不仅要有完善的内部审计实务标准作为内部审计人员的行为规范，更重要的是要有一批合格的、高素质的内部审计人员。

因此，要积极完善内部审计人员的后续教育体制，建立“注册内部审计师”资格考试制度，建设一支政治素质高，业务技术过硬的内审队伍，同时在现代企业制度下，内部审计工作作为专业化的职能管理活动，具有开放性、动态性和综合性的特点。