《农村合作金融机构非信贷资产风险分类指引》-银监发[2007]29号

农村合作金融机构非信贷资产风险分类讲义侯宇尧一、现阶段为什么要开展非信贷资产风险分类2006年，我们用了一年时间完成了由以期限管理为基础的贷款四级分类向以风险管理为基础的贷款五级分类的过渡，彻底摸清了农村合作金融机构贷款风险底数。

在全面推行农村合作金融机构贷款风险分类的同时，如何全面真实地反映农村合作金融机构非信贷资产质量，彻底摸清全额资产风险状况，提高整体抵御风险能力，成为当前合作金融机构监管的当务之急。

一是非信贷资产现状堪忧，亟待摸清风险底数。

截至2006年12月末，全国农村合作金融机构非信贷资产总额25406亿元，占全部资产总额的40.36%。

农村合作金融机构非信贷资产包括了除信贷资产以外的所有表内外资产项目，项目众多，数额巨大，形态各异。

由于长期不受重视，放松管理，其潜在巨大风险已经日趋显现，亟待实行风险分类，以摸清底数，制定防控对策。

二是监管滞后，需要加强风险管理促进非信贷资产质量的提高。

长期以来，农村合作金融机构普遍注重信贷资产的风险管理，强化制度建设，全面实施风险分类，对非信贷资产却疏于管理，非信贷资产已成为农村合作金融机构管理制度最为欠缺，隐藏风险最为严重，内外部监管最为薄弱的领域。

中国银监会成立不久，刘明康主席指示要加强对银行业金融机构非信贷资产的监督和管理，加大对其风险的防控。

唐副主席于2006年初提出全面排查和掌握农村信用社的总体风险状况，根据会领导的指示精神，合作部扎实抓好农村信用社监管，决定对农村合作金融机构非信贷资产实施风险分类，以促进农村合作金融机构非信贷资产质量的提高，充分发挥全额资产经营优势，促进资产多元化发展。

三是条件成熟，适合全面推行风险分类。

1．全面推行的贷款五级分类为非信贷资产风险分类，提供了基本条件。

一是农村合作金融机构的全体人员对风险分类的思想认识已经有了一个较全面地提高；二是风险分类的相关制度、流程也基本建立；三是“123工程”的实施，培训了一大批业务骨干，为非信贷资产风险分类提供了人力保障。

非信贷资产风险五级分类操作办法第一篇：非信贷资产风险五级分类操作办法阿荣旗农村信用社非信贷资产风险五级分类讲义农村信用社非信贷资产风险五级分类工作，此项工作对我们来说是个新事物、新课题，为了将全区农村信用社非信贷资产风险五级分类工作顺利完成，便于各级农村信用社对非信贷资产进行分类，确保分类结果的准确性和真实性，我们结合银监会《农村合作金融机构非信贷资产风险分类指引》和《内蒙古农村信用社非信贷资产风险五级分类实施细则》制作了相关分类工具表。

现就操作步骤、现金、业务周转金类资产、同业债权类资产、投资类资产、固定资产类、在建工程类相应工具表的填制讲解如下：操作步骤一、各信用社要认真学习深刻领会《农村合作金融机构非信贷资产风险分类指引》、《内蒙古农村信用社非信贷资产风险五级分类实施细则》和《阿荣旗农村信用社非信贷资产风险五级分类实施细则》；二、核对账务、收集有关资料；三、编制工作底稿1、资产项目：填列资产所属会计科目名称；2、资产名称：填列具体资产名称；3、编制内容应具体包括：资产形成时间及原因、资产现状、具体分类理由及依据、分类结果。

四、填制工具表现金类资产、存放联行款项等（附表1-1）在填制工具表前必须按分类程序在广泛收集资料的基础上，填制工作底稿确定分类结果，然后按分类结果填制认定工具表。

1、现金资产、存放联行款项、存放中央银行款项属于安全性非信贷资产，由于风险很低或无风险，风险分类时可直接依照账面净值法认定为正常类。

分类前应收集如下资料：（1）分类日期的现金日记账（复印件）；（2）日报表（复印件）；（3）对账单（复印件）。

这些能较全面的证明这些资产的状态，当然针对一些特殊的情况，分类社要多收集一些与之相关的证明材料。

但在实际分类过程中，可能会遇到一些历史问题，出现存放中央银行款项等不能划分为正常类的情况，比如前些年有的信用社在人民银行融资中心的钱，现在融资中心取消了，但这部分资金就不应该仍放在存放中央银行款项科目核算，而应根据资金的性质调整到相应的科目。

中国银监会关于农村资金互助社监督管理的意见文章属性•【制定机关】中国银行业监督管理委员会(已撤销)•【公布日期】2007.12.21•【文号】银监发[2007]90号•【施行日期】2007.12.21•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】银行业监督管理正文中国银监会关于农村资金互助社监督管理的意见（银监发〔2007〕90号）各银监局：为加强对农村资金互助社的监督管理，有效防范金融风险，根据《中华人民共和国银行业监督管理法》、《关于调整放宽农村地区银行业金融机构准入政策更好支持社会主义新农村建设的若干意见》和《农村资金互助社管理暂行规定》及有关法律、法规和规章，现就农村资金互助社监管提出如下意见：一、监督管理原则和目标按照内部自律与外部监管、合规监管与风险监管、持续监管与审慎监管、灵活监管与指导服务相结合的原则，对农村资金互助社实施持续、动态的监督管理，促进农村资金互助社建立灵活有效的法人治理机制，健全内部控制，依法合规经营，有效防范和控制风险，更好地满足社员的金融服务需求，实现安全健康持续发展，切实做到自愿发起、自律管理、自主经营、自担风险，将农村资金互助社真正办成互助合作性质的新型社区农村金融组织。

二、监督管理方式银行业监管机构应协调有关方面，建立以农村资金互助社自律管理、银行业监管机构监管、地方政府风险处置和社会监督服务相结合的监督管理体系。

现阶段在充分发挥农村资金互助社自律管理作用的同时，要强化银行业监管机构外部监管和地方政府审计监督和风险处置职责。

随着农村资金互助社相关法律法规、监管制度的不断完善，要逐步过渡到以自律管理和社会监督为主的非审慎性监管。

三、监督管理措施（一）科学规划和正确引导市场准入1.科学制定发展规划。

银行业监管机构应根据当地经济金融发展环境、金融服务状况和监管资源配置情况，合理确定农村资金互助社发展规划和年度组建计划，重点解决经济落后、金融网点覆盖率低的农村地区金融服务不足问题。

中国银监会关于印发《贷款风险分类指引》的通知（银监发[2007]54号）各银监局，各政策性银行、国有商业银行、股份制商业银行、邮政储蓄银行，银监会直接监管的信托公司、财务公司、金融租赁公司：现将《贷款风险分类指引》印发给你们，请认真贯彻执行。

请各银监局将本通知转发至辖内各银行业金融机构。

附件：贷款风险分类指引二○○七年七月三日贷款风险分类指引第一条 为促进商业银行完善信贷管理，科学评估信贷资产质量，根据《中华人民共和国银行业监督管理法》、《中华人民共和国商业银行法》及其他法律、行政法规，制定本指引。

第二条 本指引所指的贷款分类，是指商业银行按照风险程度将贷款划分为不同档次的过程，其实质是判断债务人及时足额偿还贷款本息的可能性。

第三条 通过贷款分类应达到以下目标：（一）揭示贷款的实际价值和风险程度，真实、全面、动态地反映贷款质量。

（二）及时发现信贷管理过程中存在的问题，加强贷款管理。

（三）为判断贷款损失准备金是否充足提供依据。

第四条 贷款分类应遵循以下原则：（一）真实性原则。

分类应真实客观地反映贷款的风险状况。

（二）及时性原则。

应及时、动态地根据借款人经营管理等状况的变化调整分类结果。

（三）重要性原则。

对影响贷款分类的诸多因素，要根据本指引第五条的核心定义确定关键因素进行评估和分类。

（四）审慎性原则。

对难以准确判断借款人还款能力的贷款，应适度下调其分类等级。

第五条 商业银行应按照本指引，至少将贷款划分为正常、关注、次级、可疑和损失五类，后三类合称为不良贷款。

正常：借款人能够履行合同，没有足够理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还。

关注：尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。

次级：借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常营业收入无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也可能会造成一定损失。

可疑：借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也肯定要造成较大损失。

损失：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分。

国银监会关于印发《贷款风险分类指引》的通知(银监发[2007]54号)各银监局，各政策性银行、国有商业银行、股份制商业银行、邮政储蓄银行，银监会直接监管的信托公司、财务公司、金融租赁公司：现将《贷款风险分类指引》印发给你们，请认真贯彻执行。

请各银监局将本通知转发至辖内各银行业金融机构。

中国银行业监督管理委员会二00七年四月三日贷款风险分类指引第一条为促进商业银行完善信贷管理，科学评估信贷资产质量，根据《中华人民共和国银行业监督管理法》、《中华人民共和国商业银行法》及其他法律、行政法规，制定本指引。

第二条本指引所指的贷款分类，是指商业银行按照风险程度将贷款划分为不同档次的过程，其实质是判断债务人及时足额偿还贷款本息的可能性。

第三条通过贷款分类应达到以下目标：（一）揭示贷款的实际价值和风险程度，真实、全面、动态地反映贷款质量。

（二）及时发现信贷管理过程中存在的问题，加强贷款管理。

（三）为判断贷款损失准备金是否充足提供依据。

第四条贷款分类应遵循以下原则：（一）真实性原则。

分类应真实客观地反映贷款的风险状况。

（二）及时性原则。

应及时、动态地根据借款人经营管理等状况的变化调整分类结果。

（三）重要性原则。

对影响贷款分类的诸多因素，要根据本指引第五条的核心定义确定关键因素进行评估和分类。

（四）审慎性原则。

对难以准确判断借款人还款能力的贷款，应适度下调其分类等级。

第五条商业银行应按照本指引，至少将贷款划分为正常、关注、次级、可疑和损失五类，后三类合称为不良贷款。

正常：借款人能够履行合同，没有足够理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还。

关注：尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。

次级：借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常营业收入无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也可能会造成一定损失。

可疑：借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也肯定要造成较大损失。

损失：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分。

中国银行业监督管理委员会关于印发《农村合作金融机构信贷资产风险分类指引》的通知文章属性•【制定机关】中国银行业监督管理委员会(已撤销)•【公布日期】2006.03.20•【文号】银监发[2006]23号•【施行日期】2006.03.20•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】银行业监督管理正文中国银行业监督管理委员会关于印发《农村合作金融机构信贷资产风险分类指引》的通知（银监发〔2006〕23号）各银监局(西藏除外)：现将《农村合作金融机构信贷资产风险分类指引》印发给你们，请尽快组织辖内农村合作金融机构认真学习、严格落实，并督促农村信用社省 (区、市)联合社、北京农村商业银行、上海农村商业银行、天津农村合作银行尽快制定实施细则。

执行中遇到问题，请及时报告银监会。

请迅速将本通知转发至辖内农村信用社、农村合作银行、农村商业银行。

二00六年三月二十日农村合作金融机构信贷资产风险分类指引为了做好农村合作金融机构信贷资产风险分类工作，根据《贷款风险分类指导原则》（银发［2001］416号）、《中国银行业监督管理委员会关于推进和完善贷款风险分类工作的通知》（银监发［2003］22号），制定本指引。

一、分类目的（一）促进农村合作金融机构树立审慎经营、风险为本的管理理念。

（二）揭示信贷资产的实际价值和风险程度，真实、全面、动态地反映其质量。

（三）及时发现信贷管理中存在的问题，提高经营管理水平。

（四）为充分提取损失准备提供依据，增强抗风险能力。

二、适用范围（一）本指引所指农村合作金融机构包括农村商业银行、农村合作银行（以下简称银行）和农村信用社。

（二）本指引所指信贷资产包括表内各类信贷资产（包括本外币贷款、进出口贸易融资项下的贷款、贴现、银行卡透支、信用垫款等）和表外信贷资产（包括信用证、银行承兑汇票、担保、贷款承诺等）。

三、分类原则（一）风险原则。

风险分类应以信贷资产的内在风险为主要依据，逾期情况只作为重要参考因素。

中国银监会关于印发《农村合作金融机构非信贷资产风险分类指引》的通知文章属性•【制定机关】中国银行业监督管理委员会(已撤销)•【公布日期】2007.04.13•【文号】监发[2007]29号•【施行日期】2007.04.13•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】银行业监督管理正文中国银监会关于印发《农村合作金融机构非信贷资产风险分类指引》的通知（监发〔2007〕29号2007年4月13日）各银监局（西藏除外）：现将《农村合作金融机构非信贷资产风险分类指引》（以下简称《指引》）印发给你们，并就有关事项通知如下：一、高度重视。

各银监局、农村合作金融机构既要认识到实施非信贷资产风险分类是加强审慎监管，提升风险管理水平的需要，又要充分估计到实施非信贷资产风险分类面临的困难和问题，高度重视，精心组织，摸清非信贷资产风险底数。

二、加强领导。

各银监局和省级联社要分工协作，银监局负责督促指导，省级联社负责组织实施。

各银监局要高度重视农村合作金融机构非信贷资产风险分类工作，主管领导亲自抓，职能部门具体抓。

各省级联社要成立由“一把手”负责的推进非信贷资产风险分类工作领导小组，安排专人负责辖内农村合作金融机构风险分类工作的具体实施和督促落实工作，做到人员落实、任务落实、措施落实、责任落实，确保标准严格、操作规范、认定准确。

三、认真准备。

培训是做好非信贷资产分类工作的基础和关键。

银监会将在今年4月中下旬举办非信贷资产风险分类培训班。

各银监局和省级联社要在银监会培训的基础上，各负其责，做好对监管人员和非信贷资产分类人员的培训。

各银监局要加强对分类前准备工作的指导。

各省级联社要尽快制定非信贷资产风险分类实施细则，并报银监局备案；组织辖内农村合作金融机构认真学习《指引》；组织各县（市）联社结合实际，做好非信贷资产账户清理，扎实做好前期准备工作。

四、按期完成。

各银监局和省级联社要结合当地实际，做好人员培训、账户清理、分类操作等工作。

农村合作金融机构非信贷资产风险分类讲义侯宇尧一、现阶段为什么要开展非信贷资产风险分类2006年，我们用了一年时间完成了由以期限管理为基础的贷款四级分类向以风险管理为基础的贷款五级分类的过渡，彻底摸清了农村合作金融机构贷款风险底数。

在全面推行农村合作金融机构贷款风险分类的同时，如何全面真实地反映农村合作金融机构非信贷资产质量，彻底摸清全额资产风险状况，提高整体抵御风险能力，成为当前合作金融机构监管的当务之急。

一是非信贷资产现状堪忧，亟待摸清风险底数。

截至2006年12月末，全国农村合作金融机构非信贷资产总额25406亿元，占全部资产总额的40.36%。

农村合作金融机构非信贷资产包括了除信贷资产以外的所有表内外资产项目，项目众多，数额巨大，形态各异。

由于长期不受重视，放松管理，其潜在巨大风险已经日趋显现，亟待实行风险分类，以摸清底数，制定防控对策。

二是监管滞后，需要加强风险管理促进非信贷资产质量的提高。

长期以来，农村合作金融机构普遍注重信贷资产的风险管理，强化制度建设，全面实施风险分类，对非信贷资产却疏于管理，非信贷资产已成为农村合作金融机构管理制度最为欠缺，隐藏风险最为严重，内外部监管最为薄弱的领域。

中国银监会成立不久，刘明康主席指示要加强对银行业金融机构非信贷资产的监督和管理，加大对其风险的防控。

唐副主席于2006年初提出全面排查和掌握农村信用社的总体风险状况，根据会领导的指示精神，合作部扎实抓好农村信用社监管，决定对农村合作金融机构非信贷资产实施风险分类，以促进农村合作金融机构非信贷资产质量的提高，充分发挥全额资产经营优势，促进资产多元化发展。

三是条件成熟，适合全面推行风险分类。

1．全面推行的贷款五级分类为非信贷资产风险分类，提供了基本条件。

一是农村合作金融机构的全体人员对风险分类的思想认识已经有了一个较全面地提高；二是风险分类的相关制度、流程也基本建立；三是“123工程”的实施，培训了一大批业务骨干，为非信贷资产风险分类提供了人力保障。

非信贷资产风险分类管理办法文件编号：版次号：A/0第一章总则2第二章部门职责与权限3第三章分类的目的及原则7第四章分类的核心定义和方法8第五章风险分类标准11第六章分类档案资料33第七章分类流程34第八章分类日常管理36第九章减值准备计提和呆账核销37第十章罚责38第十一章附则39内外部规章制度索引39第一章总则第一条为真实、及时、全面反映非信贷资产风险状况，规范非信贷资产风险分类操作与管理，建立风险识别预警和风险抵补机制，提高非信贷资产质量和管理水平，根据法律法规和本行信贷规章，结合实际，制定本办法。

第二条本管理办法适用于本行总行、总行营业部和各支行（以下简称各支行）。

第三条本管理办法所称的非信贷资产是指本行资产负债表中除信贷资产以外的各类资产。

非信贷资产根据风险和损失程度的不同，划分为安全性和风险性两类。

其中：安全性非信贷资产主要包括现金及周转金、存放中央银行款项、存放联行款项等非信贷资产项目。

风险性非信贷资产主要包括专项央行票据、同业债权、待处理抵债资产、应收账款、其他应收款、投资类资产、委托及代理资产、固定资产、在建工程、无形资产、递延资产、待处理财产损溢、固定资产清理、历年亏损挂账等非信贷资产项目。

第二章部门职责与权限第四条非信贷资产风险分类工作由风险管理部牵头，计划财务、会计结算部、审计稽核部、科技信息部、综合部等非信贷资产归口管理部门分工负责，紧密配合，共同实施。

第五条总行授信及风险资产处置委员会负责全行非信贷资产风险分类的组织开展、分类认定工作；支行风险管理小组负责辖内非信贷资产风险分类的组织开展、分类认定工作。

授信及风险资产处置委员会和支行风险管理小组的办公室设在风险管理部，风险管理部负责非信贷资产风险分类的日常事务。

第六条总行授信及风险资产处置委员会的职责：（一）负责全行非信贷资产管理的整体协调和决策；（二）审议重大政策、发展规划、重要事项及非信贷资产经营管理内部控制制度、操作规程，风险分类标准等基本规章；（三）对非信贷资产的风险分类结果进行最终认定审批；（四）对非信贷资产风险状况进行总体评价。

四川叙永农村信用合作联社清产核资、资产评估及净资产处置工作方案为保证筹建四川叙永农村商业银行股份有限公司（以下简称“叙永农村商业银行”）各项工作顺利进行，按照监管部门有关要求，真实、准确、完整地反映本联社资产负债状况，评估认定净资产，明晰产权，四川叙永农村商业银行股份有限公司筹建工作小组（以下简称“筹建工作小组”）特制定以下清产核资、资产评估及净资产处置工作方案。

一、清产核资及资产评估的目的、原则和对象（一）清产核资及资产评估的目的：全面审计评估叙永县农村信用合作联社（以下简称“叙永县联社”）资产负债状况，摸清家底，充分反映经营风险。

通过清产核资，评估认定净资产、明晰产权、以保障叙永县联社原社员、职工及增资扩股后股东各方的合法利益。

全面准确清查叙永县联社资产负债及所有者权益，正确评估风险状况，包括资产损失风险和管理风险。

针对风险和损失状况，落实防范化解措施，为叙永农村商业银行开业后的健康平稳运行打好基础。

（二）清产核资及资产评估的原则：清产核资及资产评估要坚持真实性、准确性、完整性和客观公正反映的原则。

（三）清产核资及资产评估的对象：叙永县联社。

二、清产核资及资产评估基准日清产核资及资产评估基准日为：2012年3月31日。

三、清产核资及资产评估的组织领导叙永县联社清产核资及资产评估工作由筹建工作小组统一领导，并聘请四川华强会计师事务所有限公司和四川华廉资产评估有限公司具体组织实施，叙永县联社各部门、信用社及分社负责协调配合会计师事务所的清产核资工作。

《叙永县农村信用合作联社清产核资、资产评估及净资产处置工作方案》由筹建工作小组负责起草，经叙永县联社理事会和社员代表大会审议通过后，由四川华强会计师事务所有限公司和四川华廉资产评估有限公司组织实施。

清产核资和整体资产评估工作结束后，中介机构依据《清产核资报告》和《整体资产评估报告》出具《净资产确认书》，由筹建工作小组、叙永县联社和中介机构三方签字确认，再由筹建工作小组提出净资产处置方案。