第十章外汇存贷款业务核算

184 金融企业会计（第2版） 天计算（大月的31日与30日视同一天），一年按360天计算。

此外，计算利息时，存款天数一律算头不算尾，即从存入日起息，算至取款日的前一天，支取日不计息。

利率是利息对本金的比率，分年利率、月利率和日利率。

我国对外公布的外币存款利率是以年利率表示。

（3）外汇专户活期存款里的外汇兑换券存款，按人民币活期存款计付人民币利息。

（4）定期存款按存入时订定的利率计息，如提前支取，按支取日的活期存款利率计息。

如逾期支取，逾期部分按活期存款利率计息。

（5）活期外汇存款及定期外汇存款不论利率调整与否，一律按存入时银行公布的存款利率计息。

（6）存款利息计算时，本金以“元”（或与“元”相类似的货币单位，如瑞士法郎等）为计息单位，元以下不计息。

利息算到分位，分以下四舍五入。

（7）各种定期存款到期日均以对年、对月、对日为准。

如遇到期日是节假日，银行不对外办公，则可提前一日支取，视同到期计算利息。

此外中国银行开办的丙种外汇存款，还采用定活两便的方式，开户时不写明到期日。

假如实存天数达到定期存款的相应档次，则视同该档次的定期存款，并按该档次的利率九折计息；如果实存天数不足最低档次，则视同活期存款，并按活期利率计息。

四、外汇存款业务的会计核算单位开立外汇存款账户时，应提交相关证明材料，并填写开户申请书。

银行经审查无误后，办理相关的开户手续。

（一）单位活期外汇存款的核算开立活期外汇存款存折户的，存款时填制存款凭条；开立支票户存入时填制缴款单；如果存款者通过汇入或国内外联行划入款项等方式办理现汇存款，则使用有关结算凭证、联行报单等办理存款手续。

1．存入款项的核算（1）单位以外币现钞存入现汇户，因单位外汇存款只有现汇户，所以应通过货币兑换科目进行钞买汇卖处理。

银行应以当日的现钞买入牌价和现汇卖出牌价折算成外汇入账。

其会计分录编制如下。

借：库存现金 （外币）贷：货币兑换（钞买价） （外币） 借：货币兑换（钞买价） （人民币）贷：货币兑换（汇卖价） （人民币） 借：货币兑换（汇卖价） （外币）贷：吸收存款—活期外汇存款（××户） （外币）（2）直接以国外汇入汇款或国内汇款存入，应根据结算专用凭证办理存入核算。

外汇业务的核算一、外汇业务的分类外汇业务一般分为资本项目和经常项目两大类。

资本项目包括直接投资、证券投资、债权债务等；经常项目包括贸易、服务、旅游、汇款等。

不同的外汇业务在核算上会存在一些差异。

二、外汇业务核算的主要流程1. 外汇交易确认：核算人员需要核实外汇交易的各项要素，包括交易币种、交易金额、交易日期等。

交易确认是外汇业务核算的第一步，确保交易的准确性。

2. 外汇交易结算：外汇交易的结算是指资金的转移，包括交易款项的支付、收款和记账等工作。

核算人员需要根据交易结算的要求，进行相应的核算处理。

3. 外汇交易清算：外汇交易清算是指将交易的各种要素进行核查、分类、汇总等工作，以确定交易结果。

核算人员需要将交易数据进行清算处理，确保核算结果的准确性。

4. 外汇业务账务处理：外汇业务的账务处理是指将交易结果转化为会计凭证，并进行账务记账等工作。

核算人员需要按照财务会计准则和相关规定，进行账务处理和会计核算。

三、外汇业务核算的关键要点1. 外汇交易的准确性：核算人员需要确保外汇交易的各项要素的准确性，包括交易币种、金额、日期等。

任何错误和遗漏都可能导致核算错误和损失。

2. 外汇业务的合规性：核算人员需要按照国家和地区的法律法规、外汇管理规定，进行外汇业务的核算处理。

对于存在违规情况的交易，需要及时上报相关部门并进行相应的调整和处置。

3. 外汇业务的报表编制：核算人员需要按照财务会计准则和相关规定，对外汇业务进行会计核算和报表编制。

核算人员需要熟悉报表编制的要求，确保报表的准确性和完整性。

4. 外汇业务的监控和风险控制：核算人员需要对外汇业务进行监控，及时发现和处理风险。

核算人员需要熟悉外汇业务的风险特点，制定相应的风险控制措施。

四、外汇业务核算的问题和挑战1. 外汇交易的多样性：外汇业务涉及不同的交易对象、方式和币种等，对核算人员的技术和业务能力提出了更高的要求。

2. 外汇管理的复杂性：外汇业务受到国家和地区的法律法规和外汇管理规定的限制，对核算人员的合规性和法律意识提出了更高的要求。

外汇业务的核算外汇业务的核算一、概念解释外汇结算又称国际结算，是通过外汇的收付来办理国内企事业单位和机关、团体部队及其他企业和个人与国外有关企业和个人之见的债权债务关系的清算活动。

1.外汇结算分类(1)国际贸易结算指国内企事业单位在商品进出口业务中所发生的、与国外有关企业和个人之间债权债务关系的结算关系。

(2)国际非贸易结算指困内企事业单位和机关、团体、部队及其他单位等在从事商品贸易以外的经济、文化和政治交往活动(如劳务输出、国际旅游、技术转让以及侨民汇款、捐赠等)中，所发生的债权债务关系的结算业务。

(3)国际金融结算指国内企事业单位在从事国际金融交易活动(如对外投资、对外筹资、外汇买卖等)中，所发生的债权债务关系的结算业务。

2.外汇业务核算原则外汇业务属于特殊类型的经济业务，应坚持其特定的原则。

具体如下表所示。

二、业务要点1.汇款结算汇款是指付款方通过将应付的款项汇给收款方，具体分为以下三种。

2.托收托收是指出口方在货物装运后，开具以进口方为付款人的汇票(随附或不随附货运单据)，委托出口地银行通过它在进口地的分行或代理行，代进口人收取货款的一种结算方式。

托收按其是否附带货运单据，分为光票托收和跟单托收两种方式。

(1)光票托收。

指不附带货运单据，只凭汇票付款的托收。

出口人仅开具汇票，委托银行收款，不随附任何货运单据。

光票托收一般用于收取出口货款尾数、代垫费用、佣金、样品费等，它不是托收的主要方式。

(2)跟单托收。

指出口人发运货物后，开具汇票，连同全套货运单据委托银行向进口人收取货款的一种方式。

跟单托收是国际贸易中主要采用的一种托收方式，根据交单条件的不同，可分为付款交单和承兑交单。

①付款交单跟单托收是指以进口人支付货款为取得货运单据的前提条件，即所谓的“一手交钱，一手交单”。

付款交单跟单托收根据付款时间的不同可分为以下三种，如下表所示。

②承兑交单是指进口人以承兑出口人开具的远期汇票为取得货运单据的前提，这种托收方式只适用于远期汇票的托收，与付款交单相比，承兑人交单为进口人提供了资金融通上的方便，但增加了出口人的风险。

外汇业务的核算概述1. 引言外汇业务是指银行或其他金融机构与客户之间进行外币兑换、外币现钞和外汇汇款等一系列交易的活动。

外汇业务的核算是指对这些交易进行准确记录、计算和汇总的过程，以便于提供正确的财务信息和监控业务风险。

本文将从外汇交易的分类、核算的基本原则和方法以及外汇业务核算的流程等方面进行详细阐述，以达到对外汇业务核算的概述目的。

2. 外汇交易分类外汇交易根据结算方式和时间分为现金交易和远期交易。

现金交易是指即期外汇交易，交易成交后双方即时进行支付和交割。

远期交易是指双方约定在未来的某个日期按照约定的汇率进行兑换，交割时间通常为3个月、6个月或12个月。

3. 外汇业务核算的基本原则外汇业务核算的基本原则主要包括以下几个方面：•真实性原则：核算凭证和账务记录必须真实、准确地反映实际交易和事件的经济实质。

•完整性原则：核算凭证和账务记录应该完整无遗漏地反映交易和事件的全部内容。

•时效性原则：核算凭证和账务记录应及时制作和处理，不得拖延。

•一致性原则：核算凭证和账务记录应与其他相关文件、报表和记录保持一致。

•合规性原则：核算凭证和账务记录应符合相关法律法规、会计准则和业务规定的要求。

4. 外汇业务核算的方法外汇业务核算的方法主要包括以下几种：4.1. 外币记账法外币记账法是指将外币交易按照约定的汇率进行折算并以外币记账的方法进行核算。

该方法适用于现金交易和一些简单的远期交易。

4.2. 销售和采购法销售和采购法是指将外汇交易按照本币和外币之间的汇率进行折算，并以本币或外币记账的方法进行核算。

该方法适用于较复杂的远期交易和其他特殊交易。

4.3. 综合计算法综合计算法是指将外汇交易按照约定的汇率进行折算，并以多种货币记账的方法进行核算。

该方法适用于多币种交易和跨境业务。

5. 外汇业务核算的流程外汇业务核算的流程包括以下几个环节：•交易确认和凭证制作：确认外汇交易的成交情况和金额，制作外汇交易凭证。

•凭证审核和登账：对外汇交易凭证进行审核，并将凭证内容录入会计系统进行登账处理。

外汇存贷款业务的核算外汇存款与贷款是外汇指定银行经营的主要信用业务外汇存款是单位或个人将其所有的外汇资金（国外汇入汇款、外币以及其他外币票据等）存入银行并随时或约期支取的一种业务外汇贷款是外汇指定银行将外汇资金合理有效地用于社会经济中去的一种业务一、外汇存款的核算（一）外币存款外币存款按存款对象可分为三种第一甲种外币存款此种存款的对象为各国驻华外交代表机构、领事机构、商务机构、驻华的国际组织机构和民间机构；在中国境外或港澳地区的中、外企业、团体；在中国境内的机关、团体、学校、国有企事业单位、城乡集体经济组织；在中国境内的外商投资企业第二乙种外币存款此种外币存款的对象为居住在国外或港澳地区的外国人、外籍华人＿港澳同胞、短期来华者以及居住在中国境内的驻华使馆外交官、驻华代表机构外籍人员、外国专家学者、海外留学生、实习生等还有按国家规定有个人留成外汇的中国人等第三丙种外币存款此种外币存款的对象为；中国境内的居民包括归侨、侨眷、港澳台胞的亲属以上甲、乙、丙三种外币存款均分为定期和活期两种外币存款不论定期、活期存款时存款人均需提出存款开户申请书办理存款开户手续1.外币存款存入时的核算（l）若直接以国外汇入汇款或国内联行转汇款存入时作会计分录如下；借汇入汇款或其他科目外币贷活期（定期）外汇存款外币（2）若直接以外币现钞存入现汇户时作会计分录如下借现金外币贷外汇买卖（汇买价）外币借；外汇买卖（汇买价）人民币贷外汇买卖（汇卖价）人民币借外汇买卖（汇卖价）外币贷；活期（定期）外汇存款外币2.外币存款支取时的核算（1）若以原币汇往国外或国内异地作会计分录如下借活期（定期）外汇存款外币贷；汇出汇款或其他科目外币（2）支取存款时兑换成人民币的会计分录如下借活期（定期）外汇存款外币贷外汇买卖外币借；外汇买卖人民币贷现金人民币3.外汇存款利息的计算（1）外币活期储蓄存款每年6月30日为结息日以原币入账如遇中途调整利息率应按不同利率分段计息中途销户的随时结清利息外汇活期储蓄存款结息日的会计分录为借利息支出外币贷活期储蓄存款——XX户外币（2）外币定期储蓄存款采用到期取本付息外币定期储蓄存款到期时由存款人凭存单及预留印鉴和其他约定方式向银行支取本息作会计分录如下借外汇定期储蓄存款外币应付利息外币贷；现金外币（3）单位外汇活期存款利息采用余额表按季结息每季度末月20日为结息日结息后以原币八账单位活期外汇存款计息的会计分录如下；借利息支出外币贷活期外汇存款外币（4）单位定期外汇存款按对年对月计息不足一年或一月者应折算成日息计算根据权责发生制原则单位定期外汇存款应按季计提应付利息计提利息时作会计分录如下借利息支出外币贷应付利息外币定期外币到期存户来行提取本息的会计分录如下借应付利息外币定期外汇存款外币贷现金外币（二）外汇专户存款国家机关、企业、团体等单位由于业务发展的需要可经国家外汇管理局核准申请开立外汇专户存款账户并按批准的范围办一队单位在申请开户时必须预留银行印鉴存入款项时存款单位应填制存人凭单一式两份付出时由单位在支款凭单上加盖原预留印鉴经核对无误后凭支款凭单记款支款凭单代“外汇专户存款”科目借方凭证1.外汇专户存款存入时作会计分录如下；借；汇入汇款或其他科目外币贷；外汇专户存款外币2外汇专户存款支取时如支取外汇汇往国外作会计分录如下借；外汇专户存款外币贷汇出汇款外币如支取外汇作人民币结汇处理作会计分录如下借；外汇专户存款外币贷外汇买卖外币借外汇买卖人民币贷现金人民币二、外汇贷款的核算外汇贷款按贷款的期限可分为短期贷款和中长期贷款；按贷款的发放方式可分为现汇贷款、买方信贷、抵押贷款等；按贷款的风险程度可分为正常、关注、次级、可疑、损失这里仅就短期外汇贷款、买方信贷外汇贷款、押汇进行介绍（一）短期外汇贷款的核算短期外汇贷款是指外汇银行为了充分利用国外资金将其吸收的外汇资金贷给符合贷款条件且具有外汇偿还能力的企业具体贷款程序如下1.贷款的发放借款单位使用外汇贷款时应按规定提出书面申请经银行调查审批后借款单位与银行订立借款合同银行据以开立外汇贷款账户和发放贷款银行放款时使用“短期外汇贷款”科目核算按不同的借款单位分设账户同时应审核借款凭证核对借款单位预留银行存款账户印鉴根据不同情况进行核算（l）用贷款货币对外付汇作会计分录如下借短期外汇贷款—一XX贷款户外币贷活期存款——XX存款户外币（2）用非贷款货币对外付汇则应通过套汇业务处理作会计分录如下惜短期外汇贷款—一XX贷款户外币贷外汇买卖（汇买价）外币借外汇买卖（汇买价）人民币贷外汇买卖（汇卖价）人民币借外汇买卖（汇卖价）外币贷活期存款——XX存款户外币2.贷款的还本付息短期外汇贷款必须按期偿还还款时借款单位应填制还款凭证向银行办理归还贷款本息的手续短期外汇贷款的利息实行浮动利率由总行按期公布同时采取按季计息的政策即在每季本月20日计息一次在一个季度内按浮动利率的变动时期实行分段计息（l）借款单位以贷款货币偿还贷款本息的会计分录如下借活期存款——XX存款户外币贷短期外汇贷款外币利息收入外币（2）如偿还外币不是贷款货币则通过套汇处理作会计分录如下借活期存款——XX存款户外币贷外汇买卖（汇买价）外币借外汇买卖（汇买价）人民币贷外汇买卖（汇卖价）人民币借外汇买卖（汇卖价）外币贷短期外汇贷款外币利息收入外币。

存贷款业务核算一、存款业务核算存款是银行业务的基础，银行通过各种存款业务吸收客户的闲置资金，从而满足资金的需求。

存款业务核算主要涉及以下几个方面：1. 存款的分类核算：根据不同的存款类型，对存款进行分类核算，如活期存款、定期存款、通知存款等。

通过存款的分类核算，可以清晰地了解不同存款的规模、构成和分布情况，为银行制定合理的存款营销策略提供数据支持。

2. 存款利息的核算：存款利息是银行的一项重要收入来源，银行需要对不同类型的存款计息，并在核算系统中准确记录每个存款账户的利息积数。

存款利息的核算要保证利息的准确性和及时性，防止出现漏算、错算和逾期等问题。

3. 存款活期量的调控：银行在存款活期量的调控上需要进行核算，以保证存款活期量的合理水平。

通过核算存款活期量，银行可以及时采取措施，引导客户将资金转入活期存款，提高银行的流动性。

二、贷款业务核算贷款是银行的核心业务之一，通过向客户提供资金支持，银行可以获得贷款利息收入。

贷款业务核算主要包括以下几个方面：1. 贷款的产品核算：银行通常有各种贷款产品，如个人消费贷款、企业经营贷款、房地产贷款等。

银行需要对每个贷款产品进行核算，以清晰地了解不同贷款产品的规模、利率、期限和风险等情况。

2. 贷款的风险评估：银行需要对贷款的风险进行评估，并根据评估结果进行核算。

通过对贷款风险的核算，银行可以及时采取风险管理措施，保证贷款的安全性和良好的回报。

3. 贷款利息的核算：贷款利息是银行贷款业务的核心收入，银行需要准确计算和记录每个贷款账户的利息积数。

贷款利息的核算要保证准确性和及时性，防止出现漏算、错算和逾期等问题。

三、存贷款利息和成本的核算存贷款利息和成本的核算是对银行存贷款业务盈利能力的评估和监控。

银行存贷款业务的盈利能力主要体现在净利差上，即存贷款利息收入与存贷款成本之间的差额。

银行需要对存贷款利息和成本进行核算，以了解存贷款业务的盈利水平和变化趋势。

存贷款业务核算是银行运营的重要环节，它能够提供合理的财务信息和经营数据，为银行的管理和决策提供参考依据。

外汇业务核算概述[五篇范文]第一篇：外汇业务核算概述精品文档就在这里-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有------------------------------外汇业务核算概述一、外汇业务的范围及意义外汇是指可以用作国际清偿的支付手段和资产根据我国《外汇管理条例》的规定我国的外汇包括外国货币、外汇支付凭证、外币有价证券、特别提款权、欧洲货币单位以及其他外汇资产外汇业务是指商业银行经办的涉及外汇收支的业务目前银行允许办理的外汇业务主要有外汇存款；外汇汇款；外汇贷款；外汇借款；发行或代理发行股票以外的外币有价证券；外汇票据的承兑和贴现；外汇投资；买卖或者代理买卖股票以外的外币有价证券；自行或代客外汇买卖；外币兑换；外汇担保；贸易、非贸易结算；资信调查、咨询、签证业务；国家外汇管理局批准的其他外汇业务外汇业务作为银行业务的重要组成部分是国家开展对外政治、经济联系的重要手段银行通过外汇业务的开办有利于扩大国际交往促进国际贸易的发展有利于引进外资和先进的技术设备；有利于与国际银行业务接轨等；同时还可扩大银行的业务范围和客户面促进海外分支机构的建立适应各类客户的需要二、外汇业务核算的特点外汇业务核算作为银行会计的一个组成部分有其自身的特点主要表现在（一）账务记载上实行外汇分账制银行经营外汇业务涉及到外币与--------------------------精品文档-------精品文档就在这里-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有------------------------------本币之间的交易本、外币的货币单位既不相同货币价值又不一致因此银行的外汇业务除以本币为计量单位外还要以外币为计量单位以核算和监督各种不同币种的外币收、支存的情况为了适应这种核算和监督本、外币资产负债增减变化及其结果的需要就必须采用专门的核算方法即外汇分账制对外汇业务进行核算所谓外汇分账制又称原币记账法是指经营外汇业务的银行采用原币为计量单位对每种货币单位的收付各设置一套明细账和总账平时将所收到的外币按照不同原币分别填制凭证、记载账目、编制报表外汇分账制的内容主要有以下几点1.以各种原币分别设账即人民币与各种外币分账核算所谓分账是指各种外币都自成一套独立的账务系统平时每一种分账货币都按原币金额填制凭证记载账簿编制报表国内银行间进行外汇划转也应填制原币报单记原币账如实反映各外币的数量和价值2.同一货币由于性质不同有记账外汇和现汇之分记账外汇是根据两国政府有关贸易清算协定所开立的清算账户下的外汇此种外汇不能兑换成其他货币也不能支付给第三国只能用于支付协议规定的两个国家之间贸易货款、从属贫甲和双方政府同意的其他付款现汇是指在国际金融市场上可以自由买卖在国际结算中广泛使用在国际上得到偿付并可以自由兑换成其他国家货币的外汇记账外汇和现汇是在不同的清算方式下分别使用的由于它们的性质不同必须严格区--------------------------精品文档-------精品文档就在这里-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有------------------------------ 分分账核算3.年终并表以本币统一反映经营状况和成果年终决算时各种分账货币应分别编制各外币和人民币资产负债表各外币资产负债表应按照年终决算牌价折合人民币然后与原人民币资产负债表汇总合并成各货币合并的资产负债表外汇分账制方法虽然复杂但可以具体地、真实地反映各种外汇资金的增减变化及余额便于外汇头寸调拨并能满足国家对外汇资金管理的要求（二）设制“外汇买卖”账户这一特定会计科目“外汇买卖”科目的设置是由于外汇会计采用外汇分账制所决定的依据复式记账原理为了保持账务的平衡凡因外汇业务活动而发生的涉及到两种或两种以上货币相互兑换时必须通过“外汇买卖”这个特定科目作为桥梁进行核算在本币账和外币账上同时等值反映既使人民币账和有关外币账符合复式信贷原理实现各自的平衡又使货币资金活动与人民币资金运用情况有机地紧密联系起来在使用外汇买卖科目核算时应掌握以下几点内容1.“外汇买卖”科目的内容外汇买卖科目是资产负债共同类科目当买入外汇时银行借记有关科目（外币）贷记外汇买卖科目（外币）；相应付出人民币时借记外汇买卖科目（人民币）贷记有关科目（人民币）当卖出外汇时银行借记外汇买卖科目（外币）贷记有关科目（外币）；相应借记有关科目（人民币）贷记外汇买卖科目（人民币）在填制传票、编制分类、记载账务时外汇买卖科目下外汇和--------------------------精品文档-------精品文档就在这里-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有------------------------------人民币均应完整地加以反映2.外汇买卖科目传票的使用外汇买卖传票分为外汇买卖借方传票和外汇买卖贷方传票两种这两种传票都是多联套写的其中主要的两联是外汇买卖外币传票和外汇买卖人民币传票这些传票的内容主要包括客户名称、货币名称、本外币金额、人民币外汇牌价、款项和业务内容、日期等在结汇时银行使用外汇买卖贷方传票；售汇时银行使用外汇买卖借方传票在使用外汇买卖传票时应注意以下几个方面（1）外汇买卖传票的外币金额和人民币金额必须同时填制它反映了一笔外汇买卖业务的全貌（2）外汇买卖传票必须同时与双方有关科目转账不得只转一方（3）外汇买卖的外币联传票应与对应的外币传票自行平衡；外汇买卖的人民币联传票应与对应的人民币传票自行平衡（4）对同一货币、同一牌价、同一借贷方向、同一结汇单位的多笔业务可以汇总填制外汇买卖传票凭以记账3.外汇买卖科目账簿的设置外汇买卖科目设置总账和分户账两类账簿外汇买卖科目分户账是一种特定格式的账簿它把人民币和外币金额记在一张账页上账簿格式由买入、卖出、结余三栏组成买入、卖出栏内又各由外币、牌价和人民币三栏组成买入栏外币为贷方人民币为借方；卖出栏外币为借方人民币为贷方结余栏则设借或贷外币借或贷人民币两栏买入外币（贷方）×牌价＝人民币借方卖出外币（借方）×牌价＝人民币贷方如果--------------------------精品文档-------精品文档就在这里-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有------------------------------买入外币大于卖出外币数则外币结余以买入外币（贷）项数减去卖出外币（借）项数余额为贷方外币结余数人民币则将买入外币人民币借方数减去卖出外币人民币贷方数余额为人民币借方结余数结余额以外币与人民币同时反映由于外汇买卖传票是套写传票外币联与人民币联内容相同所以记账时可以凭外币外汇买卖科目传票记账根据目前银行业务经营的需要外汇买卖科目一般设三个分户账即（1）额度户该账产核算企业、单位持有的外汇额度经办行以1993年12月31日的外汇牌价为企业单位配汇进行外汇买卖时使用；（2）结售汇户该账产核算汇率并轨后经办行为企业、单位办理结售汇业务进行外汇买卖时使用；（3）调剂户该账户核算经办行在汇率并轨后所持有的外汇资金超过或低于上级行或外汇局规定的限额向总行或全国外汇交易市场或外汇交易分中心卖出或买入外汇时使用外汇买卖科目总账用一般总账格式按各市种分别设置营业终了时根据各个货币的外汇买卖科目日结单借贷方发生额境记然后根据上日余额加减本日发生额分别计算出本日余额记入余额栏--------------------------精品文档-------第二篇：外汇业务的核算肯定有错误的地方,发现的同学可以更正后再发上来练习题（以下各题资料数据均为假设；请自行设置人民币汇率）：1．设外汇指定银行总行在纽约美洲银行开立存放国外同业美元账户，北京分行为开立分户账银行。