第十章外汇存贷款业务核算

184 金融企业会计（第2版） 天计算（大月的31日与30日视同一天），一年按360天计算。

此外，计算利息时，存款天数一律算头不算尾，即从存入日起息，算至取款日的前一天，支取日不计息。

利率是利息对本金的比率，分年利率、月利率和日利率。

我国对外公布的外币存款利率是以年利率表示。

（3）外汇专户活期存款里的外汇兑换券存款，按人民币活期存款计付人民币利息。

（4）定期存款按存入时订定的利率计息，如提前支取，按支取日的活期存款利率计息。

如逾期支取，逾期部分按活期存款利率计息。

（5）活期外汇存款及定期外汇存款不论利率调整与否，一律按存入时银行公布的存款利率计息。

（6）存款利息计算时，本金以“元”（或与“元”相类似的货币单位，如瑞士法郎等）为计息单位，元以下不计息。

利息算到分位，分以下四舍五入。

（7）各种定期存款到期日均以对年、对月、对日为准。

如遇到期日是节假日，银行不对外办公，则可提前一日支取，视同到期计算利息。

此外中国银行开办的丙种外汇存款，还采用定活两便的方式，开户时不写明到期日。

假如实存天数达到定期存款的相应档次，则视同该档次的定期存款，并按该档次的利率九折计息；如果实存天数不足最低档次，则视同活期存款，并按活期利率计息。

四、外汇存款业务的会计核算单位开立外汇存款账户时，应提交相关证明材料，并填写开户申请书。

银行经审查无误后，办理相关的开户手续。

（一）单位活期外汇存款的核算开立活期外汇存款存折户的，存款时填制存款凭条；开立支票户存入时填制缴款单；如果存款者通过汇入或国内外联行划入款项等方式办理现汇存款，则使用有关结算凭证、联行报单等办理存款手续。

1．存入款项的核算（1）单位以外币现钞存入现汇户，因单位外汇存款只有现汇户，所以应通过货币兑换科目进行钞买汇卖处理。

银行应以当日的现钞买入牌价和现汇卖出牌价折算成外汇入账。

其会计分录编制如下。

借：库存现金 （外币）贷：货币兑换（钞买价） （外币） 借：货币兑换（钞买价） （人民币）贷：货币兑换（汇卖价） （人民币） 借：货币兑换（汇卖价） （外币）贷：吸收存款—活期外汇存款（××户） （外币）（2）直接以国外汇入汇款或国内汇款存入，应根据结算专用凭证办理存入核算。

外汇业务的核算一、外汇业务的分类外汇业务一般分为资本项目和经常项目两大类。

资本项目包括直接投资、证券投资、债权债务等；经常项目包括贸易、服务、旅游、汇款等。

不同的外汇业务在核算上会存在一些差异。

二、外汇业务核算的主要流程1. 外汇交易确认：核算人员需要核实外汇交易的各项要素，包括交易币种、交易金额、交易日期等。

交易确认是外汇业务核算的第一步，确保交易的准确性。

2. 外汇交易结算：外汇交易的结算是指资金的转移，包括交易款项的支付、收款和记账等工作。

核算人员需要根据交易结算的要求，进行相应的核算处理。

3. 外汇交易清算：外汇交易清算是指将交易的各种要素进行核查、分类、汇总等工作，以确定交易结果。

核算人员需要将交易数据进行清算处理，确保核算结果的准确性。

4. 外汇业务账务处理：外汇业务的账务处理是指将交易结果转化为会计凭证，并进行账务记账等工作。

核算人员需要按照财务会计准则和相关规定，进行账务处理和会计核算。

三、外汇业务核算的关键要点1. 外汇交易的准确性：核算人员需要确保外汇交易的各项要素的准确性，包括交易币种、金额、日期等。

任何错误和遗漏都可能导致核算错误和损失。

2. 外汇业务的合规性：核算人员需要按照国家和地区的法律法规、外汇管理规定，进行外汇业务的核算处理。

对于存在违规情况的交易，需要及时上报相关部门并进行相应的调整和处置。

3. 外汇业务的报表编制：核算人员需要按照财务会计准则和相关规定，对外汇业务进行会计核算和报表编制。

核算人员需要熟悉报表编制的要求，确保报表的准确性和完整性。

4. 外汇业务的监控和风险控制：核算人员需要对外汇业务进行监控，及时发现和处理风险。

核算人员需要熟悉外汇业务的风险特点，制定相应的风险控制措施。

四、外汇业务核算的问题和挑战1. 外汇交易的多样性：外汇业务涉及不同的交易对象、方式和币种等，对核算人员的技术和业务能力提出了更高的要求。

2. 外汇管理的复杂性：外汇业务受到国家和地区的法律法规和外汇管理规定的限制，对核算人员的合规性和法律意识提出了更高的要求。

外汇业务的核算外汇业务的核算一、概念解释外汇结算又称国际结算，是通过外汇的收付来办理国内企事业单位和机关、团体部队及其他企业和个人与国外有关企业和个人之见的债权债务关系的清算活动。

1.外汇结算分类(1)国际贸易结算指国内企事业单位在商品进出口业务中所发生的、与国外有关企业和个人之间债权债务关系的结算关系。

(2)国际非贸易结算指困内企事业单位和机关、团体、部队及其他单位等在从事商品贸易以外的经济、文化和政治交往活动(如劳务输出、国际旅游、技术转让以及侨民汇款、捐赠等)中，所发生的债权债务关系的结算业务。

(3)国际金融结算指国内企事业单位在从事国际金融交易活动(如对外投资、对外筹资、外汇买卖等)中，所发生的债权债务关系的结算业务。

2.外汇业务核算原则外汇业务属于特殊类型的经济业务，应坚持其特定的原则。

具体如下表所示。

二、业务要点1.汇款结算汇款是指付款方通过将应付的款项汇给收款方，具体分为以下三种。

2.托收托收是指出口方在货物装运后，开具以进口方为付款人的汇票(随附或不随附货运单据)，委托出口地银行通过它在进口地的分行或代理行，代进口人收取货款的一种结算方式。

托收按其是否附带货运单据，分为光票托收和跟单托收两种方式。

(1)光票托收。

指不附带货运单据，只凭汇票付款的托收。

出口人仅开具汇票，委托银行收款，不随附任何货运单据。

光票托收一般用于收取出口货款尾数、代垫费用、佣金、样品费等，它不是托收的主要方式。

(2)跟单托收。

指出口人发运货物后，开具汇票，连同全套货运单据委托银行向进口人收取货款的一种方式。

跟单托收是国际贸易中主要采用的一种托收方式，根据交单条件的不同，可分为付款交单和承兑交单。

①付款交单跟单托收是指以进口人支付货款为取得货运单据的前提条件，即所谓的“一手交钱，一手交单”。

付款交单跟单托收根据付款时间的不同可分为以下三种，如下表所示。

②承兑交单是指进口人以承兑出口人开具的远期汇票为取得货运单据的前提，这种托收方式只适用于远期汇票的托收，与付款交单相比，承兑人交单为进口人提供了资金融通上的方便，但增加了出口人的风险。