广西壮族自治区地方税务局转发国家税务总局关于执行税收协定利息

国家税务总局关于印发《非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）》的通知国税发〔2009〕124号全文有效成文日期：2009-08-24字体：【大】【中】【小】各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 为了规范和加强非居民享受税收协定待遇的管理工作，税务总局制定了《非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）》，现印发给你们，请遵照执行。

国家税务总局二○○九年八月二十四日非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）第一章 总则第一条 为了规范和加强非居民享受税收协定待遇的管理，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下称征管法）及其实施细则（以下统称国内税收法律规定）和中华人民共和国政府对外签署的避免双重征税协定（含与香港、澳门特别行政区签署的税收安排，以下统称税收协定）的有关规定，制定本办法。

第二条 在中国发生纳税义务的非居民需要享受税收协定待遇的，适用本办法，税收协定国际运输条款规定的待遇除外。

本办法所称税收协定待遇是指按照税收协定可以减轻或者免除按照国内税收法律规定应该履行的纳税义务。

第三条 非居民需要享受税收协定待遇的，应按照本办法规定办理审批或备案手续。

凡未办理审批或备案手续的，不得享受有关税收协定待遇。

第四条 税务机关应为纳税人提供优质和高效服务，及时通过电话、面谈、网络、函件等多种方式解答有关非居民享受税收协定待遇的税务咨询。

第五条 本办法所称非居民是指，按有关国内税收法律规定或税收协定不属于中国税收居民的纳税人（含非居民企业和非居民个人）。

第六条 本办法所称主管税务机关是指，对非居民在中国的纳税义务，按税收法律规定负有征管职责的国家税务局或地方税务局。

第二章 审批申请和备案报告第七条 非居民需要享受以下税收协定条款规定的税收协定待遇的，应向主管税务机关或者有权审批的税务机关提出享受税收协定待遇审批申请：（一）税收协定股息条款；（二）税收协定利息条款；（三）税收协定特许权使用费条款；（四）税收协定财产收益条款。

国家税务总局公告2018年第11号——国家税务总局关于税收协定执行若干问题的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2018.02.09•【文号】国家税务总局公告2018年第11号•【施行日期】2018.04.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收协定正文国家税务总局公告2018年第11号国家税务总局关于税收协定执行若干问题的公告为统一和规范我国政府对外签署的避免双重征税协定（简称“税收协定”）的执行，现对税收协定中常设机构、海运和空运、演艺人员和运动员条款，以及合伙企业适用税收协定等有关事项公告如下：一、不具有法人资格的中外合作办学机构，以及中外合作办学项目中开展教育教学活动的场所构成税收协定缔约对方居民在中国的常设机构。

常设机构条款中关于劳务活动构成常设机构的表述为“在任何十二个月中连续或累计超过六个月”的，按照“在任何十二个月中连续或累计超过183天”的表述执行。

二、海运和空运条款与《中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》及议定书（以下简称“中新税收协定”）第八条（海运和空运）规定内容一致的，按照以下原则执行：（一）缔约国一方企业以船舶或飞机从事国际运输业务从缔约国另一方取得的收入，在缔约国另一方免予征税。

从事国际运输业务取得的收入，是指企业以船舶或飞机经营客运或货运取得的收入，以及以程租、期租形式出租船舶或以湿租形式出租飞机（包括所有设备、人员及供应)取得的租赁收入。

（二）上述第（一）项的免税规定也适用于参加合伙经营、联合经营或参加国际经营机构取得的收入。

对于多家公司联合经营国际运输业务的税务处理，应由各参股或合作企业就其分得利润分别在其所属居民国纳税。

（三）中新税收协定第八条第三款中“缔约国一方企业从附属于以船舶或飞机经营国际运输业务有关的存款中取得的利息收入”，是指缔约国双方从事国际运输业务的海运或空运企业，从对方取得的运输收入存于对方产生的利息。

广西壮族自治区地方税务局关于个人转让和租赁房产有关税收政策问题的公告文章属性•【制定机关】广西壮族自治区地方税务局•【公布日期】2013.11.24•【字号】广西壮族自治区地方税务局公告2013年第9号•【施行日期】2014.01.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税务综合规定,房地产市场监管正文广西壮族自治区地方税务局关于个人转让和租赁房产有关税收政策问题的公告（广西壮族自治区地方税务局公告2013年第9号）为进一步加强房产交易的税收征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）及其实施细则等税收法律法规和政策规定，现就我区个人转让和租赁房产有关税收政策问题公告如下：一、关于个人转让房产的税收政策问题（一）对个人转让应税房产，能够提供完整、准确的房屋原值凭证、资料，可以准确计算房屋原值和其他合理成本费用的，应依法计算征收营业税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、印花税和个人所得税等税费。

符合规定条件、资料齐全的，可按税法规定享受相关单项税种优惠。

（二）对个人转让应税房产，未提供完整、准确的房屋原值凭证资料，无法准确计算房屋原值和其他合理成本费用的，应按照《税收征管法》第三十五条规定实行核定征收：1.个人转让住房的，核定征收率为6.6%。

其中：营业税5%，城市维护建设税0.35%，教育费附加0.15%，地方教育附加0.1%，个人所得税1%。

2.个人转让商铺和其他房产的，核定征收率为12.65%。

其中：营业税5%，城市维护建设税0.35%，教育费附加0.15%，地方教育附加0.1%，土地增值税5%，印花税0.05%，个人所得税2%。

二、关于个人租赁房产的税收政策问题（一）对个人租赁应税房产，能够提供有关凭证资料，可以准确核算收入、成本和费用的，应依法计算征收营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、印花税和个人所得税等税费。

国家税务总局公告2019年第35号——国家税务总局关于发布《非居民纳税人享受协定待遇管理办法》的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2019.10.14•【文号】国家税务总局公告2019年第35号•【施行日期】2020.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收协定正文国家税务总局公告2019年第35号国家税务总局关于发布《非居民纳税人享受协定待遇管理办法》的公告为深化“放管服”改革，进一步优化税收营商环境，提高非居民纳税人享受协定待遇的便捷性，国家税务总局制定了《非居民纳税人享受协定待遇管理办法》，现予发布，自2020年1月1日起施行。

特此公告。

附件：非居民纳税人享受协定待遇信息报告表国家税务总局2019年10月14日非居民纳税人享受协定待遇管理办法第一章总则第一条为执行中华人民共和国政府签署的避免双重征税协定（以下简称“税收协定”）和国际运输协定税收条款，规范非居民纳税人享受协定待遇管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称“企业所得税法”）及其实施条例、《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称“税收征管法”）及其实施细则（以下统称“国内税收法律规定”）的有关规定，制定本办法。

第二条在中国境内发生纳税义务的非居民纳税人需要享受协定待遇的，适用本办法。

第三条非居民纳税人享受协定待遇，采取“自行判断、申报享受、相关资料留存备查”的方式办理。

非居民纳税人自行判断符合享受协定待遇条件的，可在纳税申报时，或通过扣缴义务人在扣缴申报时，自行享受协定待遇，同时按照本办法的规定归集和留存相关资料备查，并接受税务机关后续管理。

第四条本办法所称非居民纳税人，是指按照税收协定居民条款规定应为缔约对方税收居民的纳税人。

本办法所称协定包括税收协定和国际运输协定。

国际运输协定包括中华人民共和国政府签署的航空协定、海运协定、道路运输协定、汽车运输协定、互免国际运输收入税收协议或换函以及其他关于国际运输的协定。

广西壮族自治区地方税务局转发国家税务总局关于印发《税收减免管理办法(试行)》的通知文章属性•【制定机关】广西壮族自治区地方税务局•【公布日期】2005.11.25•【字号】桂地税发[2005]268号•【施行日期】2005.11.25•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】部分失效•【主题分类】税收征管正文广西壮族自治区地方税务局转发国家税务总局关于印发《税收减免管理办法（试行）》的通知（桂地税发〔2005〕268号）各市、县（市、区）地方税务局，各市地方税务局城区（开发区）分局、直属局、稽查局，自治区地方税务局直属税务分局、稽查局：现将《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2005〕129号，以下简称《办法》）转发给你们，并结合我区实际提出如下贯彻意见，请一并认真贯彻执行：一、充分认识减免税管理的重要意义减免税是税收政策的重要组成部分，是税收制度构成的一个重要因素。

减免税是国家为了照顾国民经济中某些特殊情况，运用税收调节职能，对某些纳税人或征税对象给予的一种鼓励或照顾措施。

减免税管理是全部税收征收管理的重要环节。

在税收征管过程中，对哪些纳税人的什么项目，在什么范围内给予减税、免税，减免多少，减免多长时间，直接关系到税款征收的多少。

因此，减免税对于正确贯彻税收政策，促进社会主义市场经济健康发展，充分发挥税收的杠杆作用都具有十分重要的意义。

各级领导和各部门要高度重视，提高认识，认真学习，深刻领会和把握税收减免税政策的实质，用足用活用好税收减免税政策，支持我区经济的发展；依法办事，不断规范和加强减免税管理工作，强化税收征管，确保减免税政策落到实处。

二、成立减免税领导小组减免税具有很强的国家法律法规性，无规定的减免税决定无效。

减免税权高度集中，有着严格的审批程序和审批权限。

因此，减免税是一项严密、科学、权威、规范、复杂的政策性工作，需要各级一把手亲自抓，分管领导具体抓，税政部门负责日常操作与管理。

广西壮族自治区地方税务局关于印发贯彻落实党的十八届四中全会精神推进依法治税实施意见的通知【法规类别】税收综合规定【发文字号】桂地税发[2015]9号【发布部门】广西壮族自治区地方税务局【发布日期】2015.02.01【实施日期】2015.02.01【时效性】现行有效【效力级别】XP10广西壮族自治区地方税务局关于印发贯彻落实党的十八届四中全会精神推进依法治税实施意见的通知（桂地税发〔2015〕9号）各市、县（区）地方税务局，各市地方税务局直属机构，区局各部门、直属单位：现将《广西壮族自治区地方税务局贯彻落实党的十八届四中全会精神推进依法治税的实施意见》印发给你们，请结合实际认真组织实施。

2015年2月1日自治区地方税务局贯彻落实党的十八届四中全会精神推进依法治税的实施意见为贯彻落实党的十八届四中全会精神，根据自治区党委、政府关于全面推进广西法治建设的工作部署和国家税务总局推进依法治税的工作要求，结合我区地方税收工作实际，提出以下实施意见。

一、深入贯彻党的十八届四中全会精神，扎实推进依法治税（一）认真学习、深刻领会党的十八届四中全会精神党的十八届四中全会以依法治国为主题进行专门研究，全会审议通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》（以下简称《决定》）明确提出了全面推进依法治国的指导思想、总体目标、基本原则和重大任务，对科学立法、严格执法、公正司法、全民守法、法治队伍建设、加强和改进党对全面推进依法治国的领导作出全面部署，是新形势下指导全面推进依法治国的战略性、纲领性文件。

地税机关作为国家重要执法部门，必须将依法行政作为基本准则，将《决定》的要求作为开展工作的根本遵循。

全区各级地税机关和广大地税干部职工，必须把学习和贯彻党的十八届四中全会精神作为当前和今后一个时期的重要政治任务，把思想和行动统一到中央、自治区的决策部署上来，全面推进依法治税。

（二）充分认识依法治税的重要性和紧迫性近年来，全区各级地税机关深入贯彻落实国务院《全面推进依法行政实施纲要》和《关于加强法治政府建设的意见》，依法行政思路不断完善，依法治税体系基本成形，税收管理方式不断创新，税收行政行为更加规范，纳税人权益保护持续加强，税收法治环境明显改善，有力推动了我区地税事业的科学发展。

国家税务总局关于执行税收协定利息条款有关问题的通知【法规类别】税收综合规定【发文字号】国税函[2006]229号【发布部门】国家税务总局【发布日期】2006.03.01【实施日期】2006.03.01【时效性】现行有效【效力级别】部门规范性文件国家税务总局关于执行税收协定利息条款有关问题的通知(国税函[2006]229号)各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院：我国对外签署的避免双重征税协定（以下简称协定）利息条款规定，缔约国对方居民从我国境内取得的利息应构成在华纳税义务，税率一般不高于10%，也有个别协定税率低于或高于10%。

虽有上述征税规定，但为鼓励缔约国双方资金流动，一些协定规定了缔约国一方中央银行、政府拥有的金融机构或其他组织从另一方取得的利息在另一方免予征税，有些协定在利息条款、协定议定书或换函中还专门列名了予以免税的银行或金融机构。

为保证协定关于对利息所得征免税规定的正确执行，现就有关问题通知如下：一、凡协定利息条款中规定缔约国对方中央银行、政府拥有的金融机构或其他组织从我国取得的利息应在我国免予征税的，上述有关银行（机构）可在每项贷款合同签署后，向利息发生地主管税务机关申请享受有关协定待遇。

利息发生地主管税务机关应为其办理免征利息所得税手续。

纳税人申请免征利息所得税时，应附报缔约国对方税务主管当局出具的其属于政府拥有银行或金融机构的证明及有关贷款合同副本。

二、凡协定有关条文、议定书、会谈纪要或换函等已列名缔约国对方在我国免征利息所得税具体银行、金融机构的，纳税人可按本通知第一条的规定办理免征利息所得税手续，仅附报有关合同副本即可。

三、各利息发生地税务机关在接到纳税人关于按协定规定免征利息所得税要求时，请正确执行协定的规定，尽快予以办理。

执行中如遇有列名的银行名称发生变化或银行重组等情况，对纳税人能否享受上述协定待遇判定不清，执行出现困难或有异议时，可层报国家税务总局确认。

国家税务总局公告2018年第37号——国家税务总局关于适用中智税收协定利息条款最惠国待遇的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2018.07.01•【文号】国家税务总局公告2018年第37号•【施行日期】2017.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收协定正文国家税务总局公告2018年第37号国家税务总局关于适用中智税收协定利息条款最惠国待遇的公告智利税务主管当局与我国税务主管当局分别于2018年4月16日和2018年6月6日通过换函确认，《中华人民共和国政府和智利共和国政府对所得避免双重征税和防止逃避税的协定》（以下简称“中智税收协定”）议定书第十条第三款规定的利息最惠国待遇适用条件已满足。

一、中智税收协定第十一条（利息）第二款应当自2017年1月1日起采用如下表述：“二、然而，这些利息也可以在其发生的缔约国，按照该缔约国的法律征税。

但是，如果利息受益所有人是缔约国另一方居民，则所征税款：“（一）不应超过因银行、保险公司和其他金融机构提供的贷款而取得的利息总额的4%。

‘其他金融机构’一语是指其他主要通过在金融市场进行债务融资或吸收有息存款，并利用这些资金提供金融业务来获取利润的企业；“（二）不应超过利息总额的4%，如果利息受益所有人是：“1.主要通过与非关联方进行积极、经常性的贷款或融资业务取得总收入的企业，且该企业与利息支付方无关联关系。

在本条款中，‘贷款或融资业务’一语包括开具信用证、提供担保或提供信用卡服务等业务；“2.机械或设备销售企业，且利息产生于该企业赊销其机械或设备所形成的债权；“（三）不应超过因经常并主要在被认可的证券交易所交易的债券或证券而产生利息总额的5%；“（四）在其他情况下，不应超过利息总额的10%。

“在第（二）项第1目中，如果某企业与某人没有第九条第一款第（一）项或第（二）项所述关系，则该企业与该人为非关联方。

“虽有第（二）项的规定，如果该项所述利息是由于作为包含背对背贷款的安排的一部分，或是作为在经济上等同于并意在取得与包含背对背贷款的安排相似效果的其他安排的一部分而支付的，则这些利息可以在其发生的缔约国征税，但是所征税款不应超过利息总额的10%。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网国家税务总局国际税务司关于印发税收协定执行手册的通知【标 签】税收协定执行手册【颁布单位】国家税务总局【文 号】际便函﹝2007﹞154号【发文日期】2007-08-08【实施时间】2007-08-08【 有效性 】全文有效【税 种】税收协定各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务学院： 为适应国家吸引外资，引进技术，发展经济的需要，自上个世纪八十年代初我们开始了对外谈签税收协定的工作。

截止目前为止，我国共对外正式签署89个税收协定，生效协定85个，与香港、澳门签署了避免双征税和防止偷漏税的安排。

目前我们已在全球范围内建立了税收协定网络，税收协定在加强与有关国家税务当局的合作、促进我国经济发展方面发挥了越来越大的作用。

同时，随着我国“走出去”战略的实施，税收协定为我“走出去”企业和个人服务的作用日显重要，执行税收协定的任务也日趋繁重。

在谈签及执行税收协定工作的二十多年里，总局和各地涉外及国际税务主管部门积累了很多执行方面的经验，这些经验对我们协定谈判及协定条款规定的理解及解释工作提供了很好的帮助和借鉴。

但由于税收协定条款仅是原则性规定，文本以英文本为主，中文本属于译文，条款文字较生涩，不易掌握。

尤其是随着跨国经营的普及、形式的多样化，各地反映出的协定执行问题越来越多，并越加复杂。

为了方便各地正确执行协定，我们以手册的形式将所签协定做了疏理、归纳，就协定执行中问题较多的条款结合以往已发布的有关规定，做出解释。

现将手册印发给你们，请参考执行。

此手册属于参考资料，不具有法律效力。

执行中如发现错误或有其他意见请及时向我们反馈。

附件：税收协定执行手册国家税务总局国际税务司二○○七年八月八日。

国家税务总局关于印发《非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）》的通知国税发〔2009〕124号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为了规范和加强非居民享受税收协定待遇的管理工作，税务总局制定了《非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）》，现印发给你们，请遵照执行。

附件：1.非居民享受税收协定待遇备案报告表2.非居民享受税收协定待遇审批申请表3.非居民享受协定待遇身份信息报告表（适用于企业）4.非居民享受税收协定待遇身份信息报告表（适用于个人）5.非居民享受税收协定待遇审批执行情况报告表6.非居民享受税收协定待遇汇总表国家税务总局二○○九年八月二十四日非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）第一章总则第一条为了规范和加强非居民享受税收协定待遇的管理，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下称征管法）及其实施细则（以下统称国内税收法律规定）和中华人民共和国政府对外签署的避免双重征税协定（含与香港、澳门特别行政区签署的税收安排，以下统称税收协定）的有关规定，制定本办法。

第二条在中国发生纳税义务的非居民需要享受税收协定待遇的，适用本办法，税收协定国际运输条款规定的待遇除外。

本办法所称税收协定待遇是指按照税收协定可以减轻或者免除按照国内税收法律规定应该履行的纳税义务。

第三条非居民需要享受税收协定待遇的，应按照本办法规定办理审批或备案手续。

凡未办理审批或备案手续的，不得享受有关税收协定待遇。

第四条税务机关应为纳税人提供优质和高效服务，及时通过电话、面谈、网络、函件等多种方式解答有关非居民享受税收协定待遇的税务咨询。

第五条本办法所称非居民是指，按有关国内税收法律规定或税收协定不属于中国税收居民的纳税人（含非居民企业和非居民个人）。

第六条本办法所称主管税务机关是指，对非居民在中国的纳税义务，按税收法律规定负有征管职责的国家税务局或地方税务局。