经济责任审计实施办法

关于转发股份公司《关于印发〈经济责任审计实施办法〉的通知》的通知公司各单位：中国化学工程股份有限公司《经济责任审计实施办法》已由中国化学工程股份有限公司总经理办公会审议通过，自发布之日起施行，现转发给你们，请遵照执行。

二○一一年十二月三十日主题词：内部审计工作规定通知中国化学工程股份有限公司文件中国化学股份发[2011]393 号关于印发《经济责任审计实施办法》等的通知各子公司：《经济责任审计实施办法》已由中国化学工程股份有限公司总经理办公会于2011年12月9日审议通过，现予以公布，编号为CNCEC-RU-C-AA-011-V01-2011，自发布之日起施行。

现印发给你们，请遵照执行。

二○一一年十二月三十日主题词：经济责任审计实施办法通知经济责任审计实施办法目录第一章总则第二章组织协调第三章工作程序第四章财务基础审计第五章企业绩效评价第六章经济责任评价第七章审计报告第八章质量控制第九章附则第一章总则第一条为健全完善中国化学工程股份有限公司（以下简称股份公司）经济责任审计制度，规范经济责任审计工作，提高经济责任审计工作质量，根据《中华人民共和国审计法》、《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》、《中央企业经济责任审计管理暂行办法》、《中央企业经济责任审计实施细则》以及股份公司内部审计工作相关制度，制定本办法。

第二条本规定适用于股份公司对各子公司主要负责人的经济责任审计。

第三条经济责任审计的对象为各子公司的主要负责人及其所属单位（项目）的主要领导人员（以下简称领导人员）。

领导人员履行经济责任的情况，应当依法接受审计监督。

第四条本办法所称经济责任，是指领导人员在任职期间因其所任职务，依法对本单位的财务收支以及有关经济活动应当履行的职责、义务。

第五条本办法所称经济责任审计，是指各级审计部门依据规定的程序、方法和要求，对领导人员任职期间其所在企业资产、负债、权益和损益的真实性、合法性和效益性及重大经营决策等有关经济活动，以及执行国家有关法律法规和上级有关规章制度情况进行的监督和评价活动。

经济责任审计包括：任期内经济责任审计、离任经济责任审计、重大事项经济责任审计。

第六条经济责任审计的主要内容包括：(一)财务基础审计。

在对企业风险与内部控制进行了解测试的基础上，对企业资产、负债和经营成果的真实性、财务收支的合规性，以及企业资产质量的变动状况和重大经营决策等情况进行审计，以全面、客观、真实的反映企业的财务状况和经营成果。

(二)企业绩效评价。

在财务基础审计的基础上，根据股份公司经营业绩考核相关制度，通过定量和定性相结合的评价方法，从企业的盈利能力、资产质量、债务风险、发展能力等财务绩效与管理绩效角度，对领导人员任职期间企业的经营绩效进行全面分析和客观评价。

(三)经济责任评价。

根据财务基础审计结果和绩效评价结论，综合考虑企业发展基础、经营环境等方面因索，对领导人员任职期间的主要经营业绩、应承担的经济责任和履行工作职责情况进行较为全面、客观和公正的评价结论。

第七条在经济责任审计中，财务基础审计范围应遵循重要性原则，并充分考虑审计风险，纳入经济责任审计范围的资产量一般不低于被审计对象所在（以下简称被审计企业）企业资产总额的70％，户数不低于被审计企业总户数的50％。

被审计企业的下列子公司应当纳入经济责任审计范围：(一)资产或效益占有重要位置的单位；(二)由企业负责人兼职的单位；(三)任期内发生合并、分立、重组、改制等产权变动的单位；(四)任期内关停并转或者出现高额经营亏损、资不抵债、债务危机等财务状况异常的单位；(五)任期内未经审计或财务负责人更换频繁的单位；(六)企业内部资金结算中心等。

第八条在经济责任审计过程中，以财务为基础审计应充分利用企业近期内部与外部审计成果，提高审计效率。

利用企业内部与外部审计成果应注意以下问题：(一)在利用内部审计工作成果时，应对被审计企业内部审计环境及内部审计制度的有效性进行适当评估，以合理确信内部审计结论的可靠性。

(二)在利用外部中介机构审计成果时，必须采用一定的审计程序进行适当的审计评估，以合理确信所引用的审计结论的真实性及有效性。

(三)在审计企业资产状况时，可以借鉴相关年度的清产核资专项审计工作成果。

当审计结果与清产核资专项审计结论不一致时，应遵循谨慎性原则追加适当的审计程序。

(四)利用被审计企业及其上级主管部门的纪检监察工作成果时，对于已经办结的案件，可在给予必要的审计关注的基础上直接利用纪检监察工作成果；对于正在办理的案件，应注意与被审计企业及其上级主管部门的纪检监察机构相互沟通配合。

第二章组织协调第九条经济责任审计工作应列入年度审计计划，经审计主管领导批准，由审计部门负责组织实施。

未纳入年度计划的项目，应经审计主管领导批准后进行。

第十条开展经济责任审计工作应按照领导人员管理权限，依据“统一要求、分级负责、下审一级”的原则进行。

（一）股份公司考核审计部负责实施对各子公司领导人员的经济责任审计；（二）各子公司的审计部门负责实施对所属单位（项目）负责人的经济责任审计；（三）对于拟提拔为股份公司领导成员的被审计对象由股份公司委托社会中介机构开展经济责任审计。

（四）对于各子公司领导人员离任或任期届满，由股份公司负责开展经济责任审计。

第十一条委托社会审计机构实施经济责任审计，按照“公开、公平、公正”的原则，采取招标等合理方式选定具有相应资质条件的社会审计机构，并根据已确定的审计目标、范围和具体要求，与选定的社会审计机构签订业务委托书，确认社会审计组织依据统一工作要求，独立、客观、公正地开展审计工作，对审计报告真实性、合法性负责。

第十二条审计部门负责组织实施经济责任审计的，应当成立审计项目组。

审计项目组一般下设财务审计组和绩效评价组。

第十三条审计小组依法独立实施经济责任审计，任何组织和个人不得阻止、干涉，不得打击报复审计人员。

第十四条审计项目组组长为审计项目的具体组织者，由审计部门负责人指派；审计项目组副组长分别由财务审计组和绩效评价组组长担任。

审计项目组长应履行以下主要职责：(一)组织协调与被审计企业的审计工作事宜；(二)负责审核财务审计方案和绩效评价工作计划；(三)负责带领审计项目组(含财务审计组和绩效评价组)正式进驻企业，并落实有关工作要求；(四)在审计工作中，及时协调解决有关重要事项；(五)负责组织访谈、与企业及企业领导人员交换审计意见；(六)负责组织审核和修改经济责任审计报告，并对经济责任审计报告的真实性、合法性承担责任。

第十五条财务审计组长应履行以下主要职责：(一)组织对被审计企业有关财务效益状况、资产质量、重大经营活动和经营决策、遵守法律法规和上级规章制度等情况进行审计；(二)组织协助绩效评价工作(为绩效评价工作提供基础数据、相关资料等方面的支持)；(三)认真整理、妥善保存审计底稿；(四)草拟经济责任审计报告；(五)协调处理财务审计组与绩效评价组工作关系。

第十六条绩效评价组长应履行以下主要职责：(一)组织对被审计企业的经营绩效进行定量评价；(二)综合财务审计结果和绩效评价结果，组织对企业领导人员任期的经营业绩和经济责任进行评估，得出评价结论；(三)协助组织与被审计企业沟通或征求意见，接收有关群众来信和接受群众访谈：(四)协助草拟经济责任审计报告；(五)协调处理绩效评价组与财务审计组工作关系。

第十七条审计项目组组长、副组长应当具备下列基本条件：(一)拥有相关领域的中高级技术职称或相关专业执业(技术)资格，或者具备较丰富的企业财务管理或财务审计工作经验和经历；(二)熟悉被审计企业（单位）所在行业的情况；(三)具有较强组织、综合分析和判断能力；(四)能够坚持原则、清正廉洁、秉公办事。

第十八条对于被审计单位规模较小、审计业务量不大的经济责任审计项目，审计项目组也可不细分为财务审计组和绩效评价组，相关的审计和评价工作由有关人员兼职进行。

第三章工作程序第十九条经济责任审计工作分为准备、实施、报告三个阶段。

第二十条经济责任审计准备阶段工作主要包括：下发通知、相关部门沟通信息、制定方案、沟通协调、进驻企业、风险评估、完善方案等。

(一)审计部门按规定向被审计对象所在企业送达审计通知书。

审计通知书包括：审计依据，被审计单位，被审计领导人员，审计内容，审计时间，审计组成员，被审计单位及被审计人员应提供的资料等。

1．企业应提供的财务审计资料主要有：(1)任职期内企业的财务会计资料、预算资料、统计资料及有关审计报告、管理建议书等；(2)企业的基本情况，如企业组织结构、资本结构、重要资产产权证明、重要投资合同、贷款合同目录、主管部门有关政策的批准文件等；(3)企业的管理情况，主要为以文字形式描述的企业内部决策程序及执行情况、内控制度及执行情况等，如内部财务核算制度、业务操作规程、授权与权限制度、费用开支审批办法等。

(4)重大事项，包括重大诉讼、重大违纪事项、重要会议记录等；(5)关联方关系及其交易情况、会计政策变更、会计估计变更及原因说明等。

(6)企业有关财产损失审批及税务部门批准处理的文件，税务部门出具的完税证明、银行对账单等外部资料。

(7)在财务审计过程中，需要补充提供的其他资料。

2．企业及领导人员应提供的绩效评价资料主要有：(1)任期内企业的年度工作计划、工作报告和工作总结；(2)任期内企业经营目标及目标实现情况；(3)领导人员关于履行经济责任的述职报告应包括任期内的主要业绩、各项经济指标的完成情况、内控制度建设及执行效果、职工生活改善情况；存在的主要问题、工作中应承担的经济责任，进一步改进企业经营管理的意见与建议等；(4)在经济责任审计过程中，需要补充提供的其他资料。

(二)审计项目组与企业相关部门（纪检监察、人力资源、财务资产等）沟通信息，了解有关情况。

根据审计重点、被审计企业的基本情况、业务流程特点和了解掌握的有关线索等制定审计工作方案并报审计部门负责人批准。

(三)根据审计的分工，审计项目组组长率财务审计组和绩效评价组进驻企业，组织召开由被审计领导人员及有关人员参加的经济责任审计见面会，明确工作要求及配合事项。

被审计单位领导人员及所在单位应当对所提供资料的真实性、完整性负责，并做出书面承诺(四)发布审计相关信息，包括：开展本次经济责任审计工作的依据；委托单位及审计对象、审计范围、审计工作具体时间段落等；经济责任审计工作的内容、方式、方法等；审计公告的目的和方式，审计项目组具体的电话、电子邮件、办公地点等联系方式方法。

（五）开设审计意见箱，收集群众的意见，掌握审计线索。

审计意见箱的钥匙由审计现场负责人掌握，对收到的有关情况保守秘密，不得泄漏。

(六)财务审计组进行风险评估、完善方案。

1．财务审计组进驻企业后应当对被审计企业的内部控制制度进行初步测试，进一步了解被审计企业的基本控制环境、内部控制状况和主要业务流程、接受外部审计及其他各种审计检查等基础情况，了解任期内发生的重大经营活动和其他重要情况，评估被审计企业的财务审计风险，确定财务审计的重点内容和具体工作范围，修改完善审计工作方案，经审计项目组长审定后实施。