会计科目记账方法会计凭证

第四篇
会计科目 记账方法 会计凭证
预算会计科目
• 预算会计科目是对预算会计要素按其经济 内容或用途所作出的科学分类。是设置账 户和归集、核算各项经济业务的依据。
• 预算会计科目的设置原则： 统一性原则 与预算科目相适应原则 简明实用原则
会计科目编号 会计账户
账户总结构
借
1.资产增加 2.负债减少 3.净资产减少 4.收入减少 5.支出增加
贷
1.资产减少 2.负债增加 3.净资产增加 4.收入增加 5.支出减少
余额（资产、支出） 余额（负债、净资产、收入）
预算会计科目的分类
按反映的经济内容或用途的分类
资产类会计科目：现金、银行存款、对外投 资等
负债类会计科目：借入款项、应缴预算款等 净资产类会计科目：事业基金、固定基金等 收入类会计科目：财政补助收入、上级补助
• 记账符号是什么？记账规则？ • 资产类账户、负债类账户、净资产类账户、
收入账户、支出账户的基本结构？
预算会计科目比较
事业单位
行政单位
财政总预算
资产 负债
现金 银行存款 对外投资
现金 有价证券 暂付款 库存材料
国库存款 其他财政存款 有价证券 在途款 暂付款 与下级往来
借入款项 应付票据 应付帐款 应缴预算款 应缴财政专户 应交税金
• （1）根据国库报来的收入日报表，本日取得纳入一般预 算管理的各项税收收入、规费收入等共80万元，取得纳入 基金预算管理的基金收费收入20万元。
• （2）开出一般预算拨款凭证通知国库，拨付教育局教育 事业费160万元，开出基金预算拨款凭证通知国库，拨付 交通局公路基金预算款100万元。
• （3）收到国库通知，所属区财政交来的一般预算上解款 30万元，省财政拨来一般预算补助款70万元已经到账。
• 借：国库存款 1000000
• 贷：一般预算收入 800000
• 基金预算收入 200000
• （2）开出一般预算拨款凭证通知国库，拨付教育局教育事业费160万元；开出基金预算拨款凭证通 知国库，拨付交通局公路基金预算款100万元。
应缴预算款 应缴财政专户 暂存款
暂存款 与上级往来 借入款 借入财政周转金
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事业单位
行政单位
财政总预算
收入
财政补助收入 上级补助收入 拨入专款 事业收入 经营收入 附属单位缴款 其他收入
拨入经费 预算外资金 其他收入
一般预算收入 基金预算收入 专用基金收入 补助收入 上解收入 调入资金 财政周转金收入
三、净资产 结余
核算行政单位年度各项收入与支出相抵后的累计余额
四、收入 五、支出
拨入经费 经费支出 拨出经费
核算行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级单位拨 入的预算经费 核算行政单位在业务活动中发生的各项支出
核算行政单位按核定预算拨付所属单位的预算资金
“借贷记账法的记账规则”的运用举例
以行政单位的10笔经济业务为例
• 例1：4月1日，主管部门拨入经费100000元， 款项已存入银行。
拨入经费
银行存款
• 例2：4月2日，从银行提取备用金800元。
银行存款
现金
• 例3：4月3日，通过银行承付供电局本月电 费60000元。
银行存款
经费支出
• 例4：4月9日，主管部门决定将该单位前欠 款4000元转作拨款。
拨入经费
收入等 支出类会计科目：拨出经费、拨出专款等
按核算层次分类
总账科目：反映相应会计要素中有关内容的总括信息。 明细科目：反映总账科目的明细信息。
预算会计账户与预算会计科目？
预算会计记账方法
• 1966-1997使用的是复式记账法中的资金收 付记账法。
• 1998年起使用的是复式记账法中的“借贷 记账法”。
支出
拨出经费 拨出专款 专款支出 事业支出 经营支出 成本费用 销售税金 上缴上级支出 对附属单位补助 结转自筹基建
经费支出 拨出经费 结转自筹基建
一般预算支出 基金预算支出 专用基金支出 补助支出 上解支出 调出资金 财政周转金支出
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净资产
事业单位
事业基金 固定基金 专用基金 事业结余 经营结余 结余分配
• 事业单位和行政单位的原始凭证：发票、 报销单、领料单、收款凭证、资金往来结 算凭证、支票等、预算拨款凭证等。
记账凭证（了解）
• 收款凭证 • 付款凭证 • 转账凭证
总结
• 预算会计科目的基本结构。 • 借贷记账法在预算会计中的应用。
• 练习
• 我国某市财政局财政总预算会计发生下列会计事项，写出 会计分录。
• （4）根据预算要求，本级财政预算安排粮食风险金50万 元，转入农业发展银行专户。
• （5）收到省财政厅通知，将原向省财政厅借入的150万元 转为省财政对市财政的预算补助款。
• 【答案】（1）根据国库报来的收入日报表，本日取得纳入一般预算管理的各项税收收入、规费
收入等共80万元，取得纳入基金预算管理的基金收费收入20万元。
行政单位
固定基金 结余
财政总预算
预算结余 基金预算结余 专用基金结余 预算周转基金 财政周转基金
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类别 一、资产
二、负债
科目名称 现金 银行存款 暂付款
暂存款
核算内容
核算行政单位库存现金的收入、支出和结存情况
核算行政单位核算银行存款的收入、支出和结存情况
核算行政单位在日常经济业务活动中与其他单位或个人所发 生的各项往来、尚未核销的待结算款项 核算行政单位在日常经济业务活动中与其他单位或个人所发 生的临时性暂存、应付等待结算款项
暂存款
• 例5：4月11日，下属单位从银行转来缴回多 余经费35000元。
拨出经费
银行存款
• 例6：4月13日，用银行存款缴回财政拨入 经费20000元。
银行存款
拨入经费
• 例 7 ： 4 月 30 日 ， 年 终 核 定 本 单 位 经 费 246920元结转“结余”帐户。
经费支出
结余
• 例 8 ： 4 月 30 日 ， 年 终 本 单 位 拨 入 经 费 344000元转入“结余”账户。
结余
拨入经费
试算平衡
• 借贷记账法是按照“有借必有贷，借贷必 相等”的记账规则进行试算平衡的。
发生额试算平衡
余额试算平衡
试算平衡是万能的吗？其局限性是什么？
预算会计凭证
根据填制程序 和用途
原始凭证 记账凭证
原始凭证（了解）
• 总预算会计的原始凭证：如国库报来的各 种收入日报表、“缴款书”、“收入退还 书” 、“预算拨款凭证”等。