土地使用税会计知识点总结

知识点1：城镇土地使用税的纳税人与征税范围　在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人；　注意纳税人的具体规定。

　纳税人的具体规定情形纳税人1.拥有土地使用权的单位和个人2.拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的土地的实际使用人和代管人3.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的实际使用人4.土地使用权共有的共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税。

5.在城镇土地使用税征税范围内，承租集体所有建设用地的由直接从集体经济组织承租土地的单位和个人缴纳——承租方纳税知识点2：土地使用税的税率、计税依据和应纳税额的计算1.税率——有幅度的定额税率每个幅度税额的差距为20倍经济落后地区，税额可适当降低，但降低额不得超过税率表中规定的最低税额的30%。

经济发达地区的适用税额可适当提高，但需报财政部批准。

2.计税依据——纳税人实际占用的土地面积　注意计税依据的具体规定计税依据——纳税人实际占用的土地面积类型计税依据由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的测定面积尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的以证书确认的土地面积尚未核发土地使用证书的据实申报的土地面积，待核发土地使用证以后再作调整对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地（1）土地使用权证确认的土地面积；（2）地下建筑垂直投影面积；（3）暂按应征税款的50%征收土地使用税知识点3：掌握土地使用税税收优惠　分清法定免征和由省、自治区、直辖市税务局确定的减免税项目；注意自用的规定知识点4：土地使用税的征收管理1.纳税期限——按年计算，分期缴纳2.纳税义务发生时间　以次月为主；注意与耕地占用税的衔接3.纳税地点和征收机构——土地所在地税务机关知识点5：耕地占用税的基本规定1.纳税人：占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人。

2.掌握耕地的范围　种植农业作物的土地，包括菜地、园地（包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地）3.税率——地区差别定额税率在人均耕地低于0.5亩的地区，可适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过规定税额的50%。

城镇土地使用税重点内容讲义第一节征税范围、纳税人和适用税额一、征税范围城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区。

二、纳税人1、城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳；2、土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；3、土地使用权共有的，由共有各方分别纳税；4、从2007年1月1日起国家将外商投资企业、外国企业纳入城镇土地使用税征税范围。

三、适用税额土地使用税实行分级幅度税额。

每平方米土地年税额规定如下：1、大城市1.5元至30元；2、中等城市1.2元至24元；3、小城市0.9元至18元；4、县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。

经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的30%。

经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。

第二节计税依据及税额的计算一、计税依据土地使用税以纳税人实际占用的土地面积(平方米)为计税依据。

纳税人实际占用的土地面积，以房地产管理部门核发的土地使用证书与确认的土地面积为准；尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税。

待核发土地使用证后再作调整。

二、应纳税额的计算应纳税额＝计税土地面积(平方米)×适用税额如果土地使用权由几方共有的，由共有各方按各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税第三节减免税优惠一、基本规定：1、国家机关、人民团体、军队自用的土地。

指这些单位本身的办公用地和公务用地。

2、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，是指这些单位本身的业务用地。

3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。

公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等使用的土地，应征收城镇土地使用税。

4、市政街道、广场、绿化地带等公共用地。

非社会性的公共用地不能免税，如企业内的广场、道路、绿化等占用的土地。

土地使用税会计知识点总结一、土地使用税的征收范围和对象土地使用税的征收范围包括国有土地使用权、集体土地使用权和农民承包地等。

征收对象主要是土地使用者，包括企业、个人等。

二、土地使用税的计税基础土地使用税的计税基础是按照土地的规模、位置、用途等情况来确定，具体包括土地面积、地理位置、土地用途等。

三、土地使用税的税率和计算方法土地使用税的税率是由国家税务部门统一规定的，根据土地的不同用途和地理位置来确定。

计算方法通常是按照土地面积和税率进行计算的。

四、土地使用税的纳税期限和申报方式土地使用税的纳税期限一般是按照年度来确定，纳税申报方式是由税务部门指定的，一般为线上申报和线下申报等方式。

五、土地使用税的会计核算土地使用税的会计核算主要包括计提、征收、缴纳、报告等环节。

在会计核算过程中，需要正确识别土地使用税的计税基础、税率和计算方法，进行准确的会计核算和记录。

六、土地使用税的会计处理根据土地使用税的纳税期限和申报方式，企业需要及时准确地进行土地使用税的会计处理。

具体包括计提土地使用税准备金、在申报期限内缴纳税款、及时进行会计核算和记录、编制税务报表等。

七、土地使用税的会计报告土地使用税的会计报告主要包括纳税申报表、土地使用税的会计凭证和报表等。

在纳税申报过程中，企业需要按照税务部门的要求及时提交相关的税务报表和资料。

八、土地使用税的会计监督和审计土地使用税的会计监督主要由税务部门来进行，涉及到土地使用税的审计工作也由税务部门或者专业审计机构来进行。

企业应积极配合相关部门进行会计监督和审计工作。

以上就是关于土地使用税的会计知识点的总结，希望对您有所帮助。

在实际操作过程中，企业需要根据具体情况来开展相关的会计工作，并严格依照国家税收法规和相关会计准则进行合规操作。

城镇土地使用税要点总结(税率.计税依据.应纳税额的计算)城镇土地使用税法城镇土地使用税是以国有土地或集体土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。

知识点：纳税义务人与征税范围（一）纳税义务人在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人。

纳税人的具体规定情形纳税人1.拥有土地使用权的单位和个人2.拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的土地的实际使用人和代管人3.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的实际使用人4.土地使用权共有的共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税。

各自应以其实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。

（二）征税范围城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地，不包括农村集体所有的土地。

知识点：税率、计税依据和应纳税额的计算（一）税率——有幅度的定额税率每个幅度税额的差距为20倍经济落后地区，税额可适当降低，但降低额不得超过税率表中规定的最低税额30%。

经济发达地区的适用税额可适当提高，但需报财政部批准。

（二）计税依据——纳税人实际占用的土地面积类型计税依据由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的测定面积尚未组织测量土地面积，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的以证书确认的土地面积尚未核发土地使用证书的申报的土地面积，待核发土地使用证以后再作调整对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地暂按应征税款的50%征收土地使用税（三）应纳税额的计算方法全年应纳税额＝实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额【例题1·单选题】某企业在市区拥有一块地，尚未由有关部门组织测量面积，但持有政府部门核发的土地使用证书。

下列关于该企业履行城镇土地使用税纳税义务的表述中，正确的是（）。

A.暂缓履行纳税义务 B.自行测量土地面积并履行纳税义务C.以证书确认的土地面积作为计税依据履行纳税义务D.待将来有关部门测定完土地面积后再履行纳税义务『正确答案』C『答案解析』尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准。

第1篇一、引言土地使用税，是指国家对占用国家土地的单位和个人，按照规定征收的一种税费。

在我国，土地使用税是重要的税收之一，对于调节土地资源利用、促进土地合理配置、增加财政收入等方面具有重要意义。

在会计制度中，土地使用税的列支是一个重要的环节，本文将从土地使用税的概念、会计核算方法、列支原则等方面进行详细阐述。

二、土地使用税的概念土地使用税是指国家依法对占用国家土地的单位和个人，按照规定征收的一种税费。

根据《中华人民共和国土地管理法》和《中华人民共和国土地使用税暂行条例》的规定，土地使用税的征收对象包括单位和个人，征收范围包括城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地。

三、土地使用税的会计核算方法1. 计税依据土地使用税的计税依据为纳税人实际占用的土地面积。

具体计算方法如下：（1）以平方米为单位的，直接按实际占地面积计算；（2）以亩为单位的，先将亩换算为平方米，再计算土地使用税。

2. 计税方法土地使用税的计税方法采用比例税率，具体税率由省、自治区、直辖市人民政府在规定的税率幅度内确定。

（1）单位税额法：按照规定税率乘以实际占地面积计算应纳税额；（2）固定税额法：按照规定税率乘以固定税额计算应纳税额。

3. 会计核算（1）借：管理费用——土地使用税贷：应交税费——应交土地使用税（2）实际缴纳土地使用税时：借：应交税费——应交土地使用税贷：银行存款四、土地使用税的列支原则1. 合法性原则土地使用税的列支必须符合国家相关法律法规的规定，确保税收政策的正确执行。

2. 实际发生原则土地使用税的列支应以实际发生为依据，不得提前或滞后列支。

3. 真实性原则土地使用税的列支应真实反映企业的实际情况，不得虚构、隐瞒或夸大。

4. 一致性原则土地使用税的列支应与企业的财务报表、会计核算方法保持一致。

五、土地使用税列支的注意事项1. 土地使用税的计税依据应以实际占地面积为准，不得以建筑面积或使用面积代替。

2. 土地使用税的计税方法应按照当地税务机关的规定执行。

会计准则交土地使用税会计分录一、土地使用税的定义及会计处理土地使用税是指企业或个人在使用国家土地资源时，按照国家规定应缴纳的税款。

按照中国税法的规定，土地使用税是一种财产税，其税率和计算方法由地方政府根据国家规定自行确定。

在会计准则中，土地使用税属于一种应交税费，应按照实际发生的金额计入当期损益。

企业在计提土地使用税时，需要将其作为费用计入当期损益，并在资产负债表中以应交税费的形式体现。

二、土地使用税会计分录的具体处理方法具体来说，土地使用税的会计分录有两个方面，一是计提土地使用税的分录，二是缴纳土地使用税的分录。

1. 计提土地使用税的分录在企业的会计记录中，计提土地使用税的分录应按照以下方式处理：借：土地使用税费用（损益类科目）贷：应交税费（负债类科目）土地使用税费用作为一种间接费用，属于损益类科目，应计入当期损益中。

而应交税费属于负债类科目，体现了企业应向国家缴纳的土地使用税。

2. 缴纳土地使用税的分录当企业按照国家规定，将计提的土地使用税付款给税务机关时，需要进行如下的会计分录处理：借：应交税费（负债类科目）贷：银行存款（资产类科目）这样的处理方式，体现了企业已经履行了缴纳土地使用税的义务，并从银行账户中支付了相应的金额。

三、土地使用税会计分录的应用举例为了更好地理解土地使用税的会计处理方法，我们来看一个具体的例子：某企业在2021年度使用国家土地资源，根据国家规定应缴纳土地使用税10,000元。

假设该企业在2021年12月31日计提了土地使用税，并于次年1月5日缴纳了该税款。

那么，该企业在2021年度的会计分录如下：1. 计提土地使用税的分录：借：土地使用税费用 10,000元贷：应交税费 10,000元这样，企业在2021年度的损益表中，将计提的土地使用税费用计入当期损益。

2. 缴纳土地使用税的分录：借：应交税费 10,000元贷：银行存款 10,000元企业在2022年度开展会计工作时，将这笔税款的支付情况进行了记录，体现了企业已经履行了缴纳土地使用税的义务。

城镇土地使用税详细笔记（彩色清晰笔记）城镇土地使用税一、纳税义务人、纳税义务发生时间纳税义务人：实际使用、管理人纳税义务发生时间：次月；新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税二、免税项目 1.国家机关、人民团体、军队自用的土地。

（关键字是“自用”，这是常考的点）；2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；含全额预计算管理和差额预算管理单位，不含自收自支，自负盈亏的事业单位；3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；4.市政街道、广场、绿化地带等公共用地；5.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；指直接从事于种植、养殖、饲养的专业用地，不包括农副产品加工场地和生活、办公用地；6.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年；7.由财政部另行规定免税的能源、交通、水利用地和其他用地；8.企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税；9.免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税。

纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应缴纳城镇土地使用税。

纳税单位与免税单位共同使用、共有使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税；10.国家天然林保护工程自用的土地在2010年底前暂免征土地使用税；11.人民银行、铁路行业自用的土地免征土地使用税；12.高校后勤经济实体自用土地；国家直属储备粮，棉，糖，肉，盐库自用土地在08年底前免征土地使用税；13.由省、自治区、直辖市地方税务局确定的减免税项目①个人所有的居住房屋及院落用地。

②房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地。

③免税单位职工家属的宿舍用地。

④民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地。

⑤集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地。

14.房地产开发公司经批准开发建设经济适用房的用地，减免征城镇土地使用税。

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1.城镇土地使用税由拥有土地使用权的
单位或个人缴纳。

2.土地使用权未确定或权属纠纷未解决
的，由实际使用人纳税。

3.土地使用权共有的，由共有各方分别纳
税。

4.对外商投资企业和外国企业暂不适用
城镇土地使用税。

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1、购置新建商品房，自房屋交付使用之
次日起计征城镇土地使用税。

2、购置存量房，自办理房屋权属转移、
变更登记手续，房地产权属登记机关签发
房屋权属证书之次月起计征城镇土地使
用税。

3、出租、出借房产，自交付出租、出借
房产之次月起计征城镇土地使用税。

4、房地产开发企业自用、出租、出借本
企业建造的商品房，自房屋使用或交付之
次月起计征城镇土地使用税。

5、纳税人新征用的耕地，自批准征用之
日起满一年时开始缴纳城镇土地作用税。

6、纳税人新征用的非耕地，自批准征用
次月起缴纳城镇土地作用税。

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土地增值税的征税范围（1）转让国有土地使用权；（2）地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让。

【解释】土地增值税的征税范围具有“国有”、“转让”、“取得收入”三个关键特征。

土地增值税税率（掌握，能力等级2）土地增值税采用四级超率累进税率。

这是我国唯一一个采用超率累进税率的税种。

土地增值税应税收入的确定【关键点：扣除项目的确定（重点）】土地增值税应纳税额的计算（注意有无印花税）第一步，判断可以扣除的项目第二步，土地增值额=转让房地产收入-规定扣除项目金额第三步，计算增值额与扣除项目之间的比例，以确定使用税率的档次和速算扣除系数第四步，套用公式计算税额。

公式为：应纳税额=增值额×税率-扣除项目金额×速算扣除系数取得土地使用权未开发（不可扣）销售和视同销售所支付的金额已售出（可扣）无偿移交给政府已开发已完工产权属全体业主所有建造总支出未售出（不可扣）建造成本未完工（不可扣）扣除项目金额=扣除项目的总金额×转让比例房地产开发企业土地增值税清算（掌握，能力等级2）土地增值税税收优惠（能力等级2）1.建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的免税。

普通标准住宅应同时满足：住宅小区建筑容积率在1.0以上；单套建筑面积在120平方米以下；实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下。

各省可允许单套建筑面积和价格标准浮动，但向上浮动的比例不得超过上述标准的20%。

2.因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。

3.个人因工作调动或改善居住条件转让原自用住房的，依原房产使用时间长短确定免税或减半征税。

土地增值税纳税申报及纳税地点（熟悉，能力等级1）合同签订后7日内向房地产所在地主管税务机关申报纳税，并向税务机关提供相关合同资料。

按房地产所在地申报。

房产税计税依据与税率（掌握，能力等级２）房产税的计税依据的几个特殊规定：1.对投资联营的房产的规定对以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税；对只收取固定收入，不承担联营风险的，应按租金收入计征房产税。

【会计实操经验】企业土地使用税的会计处理
1.按规定计算出应缴的土地使用税时
借：管理费用
贷：应交税费-应交土地使用税
2.实际将土地使用税款上缴税务机关时
借：应交税费-应交土地使用税
贷：银行存款
3.计算出应补缴的土地使用税税额时，作会计分录
借：管理费用
贷：应交税费-应交土地使用税
4.年终实际上缴税金，作有关会计分录如下
借：应交税费-应交土地使用税
贷：银行存款
5.如税务机关退回多缴纳的土地使用税，应调整以前年度的损益，作会计分录如下
①借：银行存款
贷：应交税费-应交土地使用税
②借：应交税费-应交土地使用税
贷：以前年度损益调整
免征土地使用税的单位和企业，由于其不需要计算缴纳土地使用税，因而不存在相应的会计核算。

结语：会计是一个注重积累的职业，出纳、会计、主管、经理一路攀
升，是正常的途径，从简单的账务处理到报表制作、税务处理、到财务分析、到更高层级的管理会计，应该有个循序渐进的过程，大家定要积累大量的知识并且尽量运用到实际的工作当中，现在只需沉淀，相信将来会有更大更好的发展，最后感谢大家的支持！。

记账实操-土地使用税的会计处理一、土地使用税怎么做账务处理
至于土地使用税，则可以这样做账：
1、计提时
借：营业税金及附加—土地使用税
贷：应交税费—应交土地使用税
2、缴纳时
借：应交税费—应交土地使用税
贷：银行存款
3、期末结转本年利润时:
借:本年利润
贷:税金及附加一一土地使用税
二、以前年度免减的土地税,如何进行账务处理
1、企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税时
借:银行存款
贷:补贴收入
2、直接减免的增值税时
借:应交税费--应交增值税(减免税款)
贷:补贴收入
3、企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的消费税、营业税时,应分两种情况:
(1)收到当期(本会计年度)的减免税借:银行存款贷:营业税金及附加
(2)收到以前年度的减免税
借:银行存款
贷:以前年度损益调整
三、土地使用税计入什么科目
土地使用税是企业在使用土地过程中需要缴纳的一种税费,通常是由地方政府进行征收。

在企业的会计科目中,土地使用税通常计入“税金及附加”科目进行计算。

“税金及附加”科目是企业在经营过程中需要缴纳的各种税费和附加的总和,包括了企业所得税、营业税、增值税、城市
维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税、环保税、房产税土地使用税等等。

这些税费都是企业在经营过程中必须承担的成本,因此需要在会计科目中进行详细的记录和计算。

税法二归纳总结第八章城镇土地使用税1、征税对象：土地。

计税依据：实际占用的土地面积。

征税范围：城市、县城、建制镇、工矿区。

包括郊区，不包括农村。

纳税人：在城市、县城、建制镇、工矿区使用土地的单位和个人。

纳税期限：按年计算，分期缴纳。

纳税地点：土地所在地主管税务机关。

我国的土地归国家所有，单位和个人只有占有权或使用权，而无所有权。

2、城镇土地税的立法原则①促进合理、节约使用土地②调节土地级差收入，鼓励平等竞争③广集财政资金，完善地方税体系。

3、城镇土地使用税的特点①对占用土地的行为征税先行城镇土地使用税实质上是对占用土地资源或行为的课税，属于准财产税，而非严格意义上的财产税。

②征税对象是土地。

③征税范围有所限定。

城市、县城、建制镇、工矿区之外的土地不属于城镇土地使用税的征税范围。

④实行差别幅度税额。

经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的30%。

经济发达地区城镇土地使用税报经财政部批准的，适用税额可以适当提高。

4、城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。

拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人。

土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。

土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。

5、免税项目①国家机关、人民团体、军队自用的土地。

②由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。

包括实行全额预算管理或差额预算管理的事业单位。

不包括实行自收自支、自负盈亏的事业单位。

③宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。

④市政街道、广场、绿化地带公共用地。

企业内的广场、道路、绿化等占用的土地不能免税。

⑤直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。

指直接从事种植、养殖、饲养的专业用地。

农副农品加工厂占地和从事农林牧渔业生产单位的生活、办公用地不包括在内。

对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用的房产、土地，暂免征收城镇土地使用税。

第 03 讲城镇土地使用税、耕地占用税考验二城镇土地使用税〔★★〕〔一〕城镇土地使用税的概念城镇土地使用税是国家在“ 城市、县城、建制镇和工矿区〞范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。

〔二〕城镇土地使用税的纳税人1.城镇土地使用税由“拥有〞土地使用权的单位或个人缴纳2.拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由“代管人或实际使用人〞缴纳3.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由“实际使用人〞纳税4.土地使用权“共有〞的，“共有各方〞均为纳税人，以共有各方实际使用土地的面积占总面积的比例，分别计算缴纳城镇土地使用税（老侯提示 1）用于租赁的房屋，由“出租方〞缴纳房产税、城镇土地使用税。

（老侯提示 2）受益人纳税原则，谁使用，谁受益，谁纳税。

（推断题·2021-7）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，暂不缴纳城镇土地使用税。

〔〕（正确答案）×（答案解析）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。

〔三〕城镇土地使用税的征税范围凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，不区分国家全部，还是集体全部。

（老侯提示）不包含农村集体全部的土地。

（多项选择题）以下各项中属于城镇土地使用税的征收范围的有〔〕。

A.集体全部的建制镇土地B.集体全部的城市土地C.集体全部的农村土地 D.国家全部的工矿区土地（正确答案）ABD（答案解析）凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内〔不包含农村〕的土地，不管是属于国家全部的土地，还是集体全部的土地，都属于城镇土地使用税的征税范围。

〔四〕城镇土地使用税的税率采纳幅度差异定额税率。

〔五〕城镇土地使用税的计税依据——纳税人“实际占用〞的土地面积1.凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以“测定〞的土地面积为准。

2.尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用权证书的，以“证书确定〞的土地面积为准。

第1篇一、引言土地使用税是国家对占用土地的单位和个人征收的一种税收，是地方政府财政收入的重要来源之一。

土地使用税的征收对于合理利用土地资源、促进土地市场健康发展具有重要意义。

为了规范土地使用税的会计核算，确保税收政策的正确执行，本文将探讨土地使用税的会计制度。

二、土地使用税的概念与征收范围1. 概念土地使用税是指国家依法对占用土地的单位和个人，按照规定税率和计税依据征收的一种税收。

2. 征收范围根据《中华人民共和国土地使用税暂行条例》规定，下列单位和个人为土地使用税的纳税人：（1）占用土地的单位和个人；（2）外商投资企业、外国企业及外籍人员；（3）其他依法应当缴纳土地使用税的单位和个人。

三、土地使用税的会计科目设置1. 借方科目（1）应交税费——应交土地使用税：核算企业按规定应缴纳的土地使用税。

（2）管理费用：核算企业为取得土地使用权所发生的支出。

2. 贷方科目（1）银行存款：核算企业缴纳土地使用税的款项。

（2）应交税费——应交土地使用税：核算企业按规定缴纳的土地使用税。

四、土地使用税的会计处理1. 会计核算方法土地使用税采用按期预缴、年终汇算清缴的会计核算方法。

2. 会计处理程序（1）预缴土地使用税企业应在土地使用税征期内，根据土地使用税的计税依据和税率，计算出应缴纳的土地使用税金额，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费——应交土地使用税”科目。

（2）缴纳土地使用税企业在土地使用税征期内，按照计算出的应缴纳土地使用税金额，借记“应交税费——应交土地使用税”科目，贷记“银行存款”科目。

（3）年终汇算清缴企业在年度终了时，根据实际缴纳的土地使用税金额，借记“应交税费——应交土地使用税”科目，贷记“管理费用”科目。

五、土地使用税的会计报表1. 资产负债表在资产负债表中，应交税费项目下列示“应交税费——应交土地使用税”科目余额。

2. 利润表在利润表中，管理费用项目下列示“管理费用”科目中因缴纳土地使用税而产生的支出。