金融企业债券投资业务如何缴纳营业税

国家税务总局关于债券买卖业务营业税问题的
国家税务总局关于债券买卖业务营业税问题的公告
国家税务总局公告2014年第50号
现将债券买卖业务营业税有关问题明确如下：
按照现行营业税政策规定，金融企业从事债券买卖业务，以债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额，买入价应以债券的购入价减去债券持有期间取得的收益后的余额确定。

本公告自2014年10月1日起施行。

此前未处理的事项，按照本公告的规定执行。

特此公告。

2014年8月28
政策解读
国家税务总局关于关于债券买卖业务营业税问题公告的解读
一、该公告出台的背景
关于债券买卖业务计税营业额问题，《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税〔2003〕16号）第三条第（八）款规定：“金融企业（包括银行和非银行金融机构，下同）从事股票、债券买卖业务以股票、债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额。

买入价依照财务会计制度规定，以股票、债券的购入价减去股票、债券持有期间取得的股票、债券红利收入的余额确定。

”部分纳税人和税务机关反映，债券持有期间取得的利息是否应纳入计税营业额，请总局予以明确。

二、如何确定债券买卖业务营业税计税营业额
财税〔2003〕16号文件中所述债券持有期间红利收入，就是债券持有期间取得的全部收益，包括利息收入。

因此，金融企业从事债券买卖业务，以债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额，买入价应以债券的购入价减去债券持有期间取得的全部收益后
的余额确定。

金融行业营业税政策规定一、基本规定（一）纳税时间营业税纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。

（二）申报时间金融业务按季纳税，季度终了次月15日内申报缴纳税款。

（三）代扣代缴营业税委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。

二、营业税计算营业税的计算比较简单，用计税额乘以5%就算出来了。

那么首先要明确征税范围，在确定征税范围之后，重点是掌握计税依据,就能正确计算营业税。

（一）金融业征税范围1、贷款：是指将资金贷与他人使用的业务，包括自有资金和转贷。

（1）自有资金贷款：是指将自有资本金或吸收的单位、个人的存款贷与他人使用的行为，属于一般贷款，计税依据是以利息收入全额为营业额计税。

（财税字[1995]79号文（2）转贷：是指转贷外汇业务，以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额征收营业税。

转贷外汇业务，是指金融企业直接向境外借入外汇资金，然后再贷给国内企业。

（财税字[1995]79号文）如：中国银行。

大家看下面这个例子，是按全额征税还是按差额征税。

2、融资租赁：是指具有融资性质和所有权转移特点的设备租赁业务，以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。

出租货物的实际成本，包括由出租方承担的货物购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、保险费等费用。

（财税字[1997]45号文）（省工行，对下属省、市分行融资租赁。

）营业额的确定：经中国人民银行、外经贸部和国家经贸委批准经营融资租赁业务的单位从事融资租赁业务的，以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减除出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。

以上所称出租货物的实际成本，包括由出租方承担的货物的购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、保险费和贷款的利息（包括外汇借款和人民币借款利息）。

（财税[2003]16号第三条第十一款）3、金融商品转让：是指转让外汇、有价证券或非货物期货的所有权的行为。

企业投资及贷款利息收⼊如何缴税在商业实践中⼀些企业除了进⾏主营业务的经营，还会进⾏⼀些投资活动，以加强企业的营利能⼒，企业进⾏投资时，就有可能产⽣⼀些的收益，那么企业投资及贷款利息收⼊如何缴税?下⾯由店铺⼩编为读者进⾏相关知识的解答。

⼀、企业投资及贷款利息收⼊怎样缴税根据财政部、国家税务总局《关于执⾏〈企业会计准则〉有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2007〕80号)规定，企业对持有到期投资、贷款等按照新会计准则规定采⽤实际利率法确认的利息收⼊，可计⼊当期应纳税所得额。

对于采⽤实际利率法确认的与⾦融负债相关的利息费⽤，应按照现⾏税收有关规定的条件，未超过同期银⾏贷款利率的部分，可在计算当期应纳税所得额时扣除，超过的部分不得扣除。

企业按照国务院财政、税务主管部门有关⽂件规定，实际收到具有专门⽤途的先征后返所得税税款，按照会计准则规定应计⼊取得当期的利润总额，暂不计⼊取得当期的应纳税所得额。

企业以公允价值计量的⾦融资产、⾦融负债以及投资性房地产等，持有期间公允价值的变动不计⼊应纳税所得额，在实际处置或结算时，处置取得的价款扣除其历史成本后的差额应计⼊处置或结算期间的应纳税所得额。

企业发⽣的借款费⽤，符合会计准则规定的资本化条件的，应当资本化，计⼊相关资产成本，按税法规定计算的折旧等成本费⽤可在税前扣除。

⼆、企业间相互借贷合法吗民间借贷是相对于主流⾦融机构融资之外的资⾦拆借⾏为的称谓，由于贷款融资涉及⾦融许可制度，不具有贷款经营范围的企业是不能从事放贷业务，故⼀般认定企业之间借贷为违法⾏为。

但从⼤量实践中，由于主流⾦融条件⾼、审批慢，导致企业因临时资⾦短缺⽽⽆法及时从⾦融机构获取资⾦，临时性解决企业⽣产经营困境，民间借贷对此提供了便捷渠道，对扶持企业发展也起到积极作⽤。

时过境迁，法律上存在对企业之间的借贷⾏为从绝对不认可到相对不认可的转变，该类⾏为在本次最⾼⼈民法院关于审理民间借贷案件司法解释当中予以体现。

我们只分享有价值的知识点，本文由梁老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！【税会实务】金融机构往来业务是否缴纳营业税
①金融机构从事贴现、转贴业务取得的收入, 不征收营业税。

②金融企业联行、金融企业与人民银行及同业之间的资金往来业务取得的收入, 包括购买金融机构发行债券取得的利息收入, 不征收营业税。

会计是一门操作性很强的专业, 同时, 由于会计又分很多行业, 比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。

会计处理, 关键是思路, 因为课堂上不可能教给你所有行业, 怎么样才叫学会了实操呢, 就是你有了一个基本的账务处理流程, 知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。

也就是有一个系统的思维, 每一笔业务发生后, 你都知道最后会影响到报表上那个栏目的数据。

这是学习的重点, 要时刻思考这个问题, 想不明白, 多问老师。

等你明白了, 会计真的很简单了。

第1篇一、引言债券作为一种固定收益投资工具，其发行和交易过程中涉及到的税收法律规定较为复杂。

税收法律规定旨在调节债券市场的运行，保护投资者的合法权益，同时为国家财政提供稳定的收入来源。

本文将从债券税收法律规定的背景、主要内容、具体措施以及存在的问题等方面进行详细阐述。

二、债券税收法律规定的背景1. 债券市场发展需要：随着我国金融市场的不断发展，债券市场规模不断扩大，债券产品种类日益丰富。

为促进债券市场的健康发展，有必要建立健全的税收法律体系。

2. 税收政策调整：近年来，我国政府为支持实体经济发展，降低企业融资成本，实施了一系列税收优惠政策。

债券税收法律规定是税收政策调整的重要组成部分。

3. 保护投资者权益：债券税收法律规定旨在保护投资者的合法权益，避免因税收问题导致投资收益受损。

三、债券税收法律规定的主要内容1. 债券发行环节税收（1）债券利息收入税收：根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，个人从债券取得的利息收入，应按照20%的比例缴纳个人所得税。

（2）企业债券利息收入税收：企业取得的债券利息收入，应计入企业所得额，依法缴纳企业所得税。

2. 债券交易环节税收（1）债券转让增值税：根据《中华人民共和国增值税法》规定，债券转让行为应缴纳增值税。

目前，我国对债券转让增值税实行差额征税政策。

（2）债券转让印花税：根据《中华人民共和国印花税法》规定，债券转让行为应缴纳印花税。

印花税税率为0.05%，由买方缴纳。

3. 债券投资收益税收（1）个人债券投资收益税收：个人从债券投资取得的收益，除国债、地方政府债券外，应按照20%的比例缴纳个人所得税。

（2）企业债券投资收益税收：企业从债券投资取得的收益，应计入企业所得额，依法缴纳企业所得税。

四、债券税收法律规定的具体措施1. 税收优惠政策（1）国债利息收入免税：根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，个人从国债取得的利息收入免征个人所得税。

（2）地方政府债券利息收入免税：根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，个人从地方政府债券取得的利息收入免征个人所得税。

金融企业债券买卖如何纳税
纳税问题是一个企业运营少补了的重要环节，金融企业债券买卖又该如何纳税?具体该怎么做才行呢?下面是店铺整理的一些关于金融企业债券买卖如何纳税的相关资料。

供你参考。

金融企业债券买卖如何纳营业税
根据《国家税务总局关于债券买卖业务营业税问题的公告》(国家税务总局公告2014年第50号)规定：自2014年10月1日起，金融企业从事债券买卖业务，以债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额，买入价应以债券的购入价减去债券持有期间取得的收益后的余额确定。

金融企业债券买卖价差收入是否应缴营业税
金融企业取得的国债买卖价差收入(不含取得的国债利息收入)是否应缴营业税?如果应缴,其计税基础如何确定?
《国家税务总局关于债券买卖业务营业税问题的公告》(国家税务总局公告2014年第50号)规定，
按照现行营业税政策规定，金融企业从事债券买卖业务，以债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额，买入价应以债券的购入价减去债券持有期间取得的收益后的余额确定。

据此，金融企业取得的国债买卖价差收入，应按“金融保险业”缴纳营业税。

以债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额，买入价应以债券的购入价减去债券持有期间取得的收益后的余额确定。

金融企业从事债券买卖业务如何缴纳营业税随着金融行业的发展，债券市场逐渐兴起并成为金融企业重要的经营领域之一。

那么，金融企业从事债券买卖业务是否需要缴纳营业税？如果需要，应该如何进行缴纳？本文将对这些问题进行详细解答。

首先，值得注意的是，营业税是一种地方税，适用于各类企业的生产经营活动。

而金融企业从事债券买卖业务，属于金融业范畴，按照国家税收法律法规规定，金融企业从事债券买卖业务并不需要缴纳营业税。

这是因为债券买卖业务属于金融业务，其特性决定了其不同于一般商品的买卖活动。

金融企业从事债券买卖业务是一种资金流动的过程，而并不涉及实物商品的交易。

债券本身是一种金融衍生品，作为一种债权凭证，其本质是一种债务关系。

债券的买卖过程，实质上是资金的借贷和转移过程。

因此，债券买卖业务并不属于商品的生产、销售活动，也不具备商品的交换特征，因而不适用于营业税的纳税范围。

此外，根据我国现行税收制度，金融业务的税收征管主要依靠增值税和所得税。

增值税是对金融企业的服务收入征税，而所得税则是对金融企业的营业利润征税。

金融企业从事债券买卖业务所产生的收入，将按照相关税法规定，依法计算和缴纳增值税和所得税。

除了营业税之外，金融企业从事债券买卖业务所需缴纳的税费还包括印花税和利息税。

印花税是对债券买卖过程中的资金流转进行征税，根据交易金额比例进行计算。

而利息税是对债券利息收入进行征税，按照相关税法规定分档次计征。

需要注意的是，尽管金融企业从事债券买卖业务并不需要缴纳营业税，但其他企业或个人在进行债券买卖活动时可能需要缴纳相应的税费。

比如，个人投资者在进行债券买卖时，根据相关规定需要缴纳个人所得税。

同时，在债券买卖活动中涉及到债券转让登记等手续，可能需要缴纳一定的登记税费。

综上所述，金融企业从事债券买卖业务不需要缴纳营业税。

债券买卖业务属于金融业务范畴，其本质不同于一般商品的买卖活动。

金融企业在债券买卖业务中所需缴纳的税费主要包括增值税、所得税、印花税和利息税等。

对金融企业国债投资所得税缴纳探讨摘要:由于我国当前的税收法规政策对于国债投资业务的相关规定不尽明确,各地执行差异较大。

因此,在对国债投资业务进行正确的会计核算的基础上,如何准确计算缴纳国债的所得税已成为越来越多的金融迫切需要解决的问题。

本文对国债投资收益中的哪些收益可以免征所得税,哪些收益不能免税,以及免税金额如何准确计算的问题进行实例分析。

关键词:金融国债所得税利息收入近年来,国债由于具有免税价值、流动性强、加权风险系数低以及市场接受度高等优势,被越来越多的金融所接受,国债投资已成为金融拓宽资金运用渠道和改善资产结构的重要工具。

但是由于我国目前的税收法规政策对于国债投资业务的相关规定不尽明确,各地执行差异较大。

因此,在对国债投资业务进行正确的会计核算的基础上,如何准确计算缴纳国债的所得税已成为越来越多的金融迫切需要解决的问题。

因此笔者将结合自身工作实践,对国债投资收益中,哪些收益可以免征所得税,哪些收益不能免税,特别对免税金额如何准确计算的问题进行实例分析。

根据20XX年6月22日发布的《国家税务总局关于国债投资业务所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告20XX年第36号),国债投资收益分为两个部分,一部分是国债利息收入,另一部分为国债转让收益(损失)。

国债转让价差收益须缴纳所得税,而国债利息收入免征所得税。

一、国债转让价差收益顾名思义,国债转让价差收益,是指扣除了债券交易价格中的应计利息因素后的买卖价格的差额。

根据国税20XX年第36号文第二条第(二)款规定,“国债转让收益(损失)须缴纳所得税。

国债转让收益(损失)即国债的买卖价差收益等于转让或到期兑付国债取得的价款,减除其购买国债成本,并扣除其持有期间按照本文第(一)计算的国债利息收入以及交易过程中相关税费后的余额。

”这是债券交易过程中按全价计算的结果。

如果合同或者成交单上列有交易净价,还有一种更为简便的计算方法,就是以债券卖出的净价减去债券买入的净价,得到国债转让价差收益。

金融业营业税政策2010-05-13 20:05金融业营业税税收是营业税税收的一个重要组成部分，近年来，国家对金融业的营业税政策作出了许多调整，为帮助大家正确理解和执行，现将这些政策整理如下，时间截至2001年10月，仅限内资金融机构。

一、征收范围(一)对人民银行及金融往来征税的规定：1、人民银行对金融机构的贷款业务不征税，但人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。

2、人民银行(或其他金融机构)向邮政部门发放贷款，不论用途如何，均属于一般贷款业务，对其取得的利息收入应一律按规定征收营业税。

3、金融企业联行、金融企业与人民银行及同业之间的资金往来业务(相互占用、拆借资金业务)暂不征收营业税。

但不包括相互之间提供的服务(如代结算、代发行金融债券等)。

(二)存款业务对金融机构(含非银行金融)按规定存入中央银行或上级银行“准备金”，保险公司按规定将保险费存入各专业银行所取得的利息收入，不征收营业税。

(三)投资业务金融机构以资金进行投资，若参与投资方的利润分配，共担风险的，不征收营业税；但对以资金投资取得固定收入并不承担风险的，应视为贷款业务，对其取得的固定收入，视同贷款利息按“金融保险业”征收营业税。

(四)转贷业务转贷业务，是指将借入的资金贷于他人使用的业务。

将吸收的单位或者个人的存款或者自有资本金贷于他人使用的业务，不属于转贷业务。

对转贷只限于外汇业务，人民币业务均为一般贷款业务，不存在转贷，不能按转贷业务征税。

(五)融资租赁业务1、融资租赁，是指具有融资性质和所有权转移特点的设备租赁业务，即：出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入设备租赁给承租人，合同期内设备所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按残值购入设备，以拥有设备的所有权。

凡融资租赁，无论出租人是否将设备残值销售给承租人，均按本税目征税。

2、《营业税税目注释》中的“融资租赁”，是指经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务，其他单位从事融资租赁业务应按“服务业”税目中的“租赁业”项目征收营业税。

债券投资所得如何纳税第一篇：债券投资所得如何纳税债券投资所得如何纳税债券是发债人为筹措资金而向投资者出具的，承诺按票面标的面额、利率、偿还期等给付利息和到期偿还本金的债务凭证。

债券作为一种投资工具，因其安全性好、收益高、流动性强的特点，受到投资者普遍青睐。

不少企业在资金充裕的情况下，会选择将资金投向债券市场。

不过，对于企业的债券投资收益，在进行企业所得税处理时要分情况对待。

哪些债券利息收入免税或减税国债利息收入免税根据《企业所得税法》第二十六条第（一）项规定，国债利息收入为免税收入。

同时，《企业所得税法》实施条例第八十二条明确，国债利息收入是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。

《国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2011年第36号，以下简称36号公告）又进一步明确，企业投资国债，从国务院财政部门（以下简称发行者）取得的国债利息收入，应以国债发行时约定应付利息的日期，确认利息收入的实现。

对企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税。

对企业到期前转让国债或从非发行者投资购买的国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入，按以下公式计算国债利息收入，免征企业所得税：国债利息收入=国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数（下称公式一）中的“国债金额”，按国债发行面值或发行价格确定。

“适用年利率”按国债票面年利率或折合年收益率确定；如企业不同时间多次购买同一品种国债，“持有天数”可按平均持有天数计算确定。

地方政府债券利息收入定期免税地方政府债券是指经国务院批准，以省、自治区、直辖市和计划单列市政府为发行和偿还主体的债券。

根据《财政部、国家税务总局关于地方政府债券利息所得免征所得税问题的通知》（财税[2011]76号）规定，对企业和个人取得的2009年、2010年和2011年发行的地方政府债券利息所得，免征企业所得税和个人所得税。