商业企业成本会计核算实务

成本核算与管理图书推荐在当今竞争激烈的商业环境中，成本核算与管理成为企业生存和发展的关键。

无论是大型企业还是小型创业公司，都需要精确地掌握成本信息，以制定合理的决策，提高经济效益。

为了帮助大家更好地理解和掌握成本核算与管理的知识，下面为大家推荐几本相关的优秀图书。

一、《成本管理》（作者：万寿义）这本书全面系统地阐述了成本管理的基本理论、方法和技术。

作者万寿义在书中结合了大量的实际案例，深入浅出地讲解了成本预测、决策、计划、控制、核算和分析等各个环节。

对于初学者来说，这本书是一本很好的入门读物，能够帮助他们建立起成本管理的整体框架和思维方式。

而对于有一定经验的读者，也能从中获得新的启发和思路，进一步提升自己的成本管理水平。

书中的特点之一是注重理论与实践的结合。

通过实际案例的分析，让读者更加直观地理解成本管理在企业中的具体应用。

例如，在讲解成本控制时，列举了不同行业企业的成本控制策略和方法，使读者能够借鉴他人的经验，应用到自己的工作中。

此外，书中的内容编排合理，逻辑清晰。

从成本管理的基础概念开始，逐步深入到各个具体的环节，让读者能够循序渐进地学习和掌握。

每章后面还配有丰富的练习题和案例分析，有助于读者巩固所学知识，提高实际应用能力。

二、《成本核算实务》（作者：王秀萍）《成本核算实务》是一本实用性很强的图书，特别适合从事成本核算工作的人员阅读。

作者王秀萍以企业成本核算的实际流程为主线，详细介绍了各种成本核算方法的应用和操作技巧。

书中首先介绍了成本核算的基本原理和要求，然后分别对材料成本、人工成本、制造费用等的核算进行了详细讲解。

在讲解过程中，不仅介绍了传统的成本核算方法，还引入了一些现代成本核算的理念和方法，如作业成本法等。

值得一提的是，本书通过大量的实例和图表，清晰地展示了成本核算的具体步骤和计算过程。

对于一些复杂的计算，还给出了详细的解释和推导，让读者能够轻松理解和掌握。

同时，书中还提供了丰富的练习题和参考答案，方便读者进行自我检测和提高。

关于成本核算方法、步骤、成本分析成本核算的方法根据企业生产产品的特点来定：主要看产品是否是多步骤生产（生产工艺的特点）；半成品是否有销售的情况（如果有销售，可能需要采用分步核算，以便准确核算半成品的成本）；工作（成本/生产）中心是按照产品来分还是工艺来分。

如何核算成本：首先归集产品的材料成本，一般都需要技术部门提供产品的BOM（物料清单），以确保按订单或者生产计划生产的时候领料的准确。

（一般会问生产线出现来料不良和损坏怎么处理：退仓并补领即可，损坏部分需要当月预提计入制费，损坏材料报废的时候，冲预提，并将报废材料的价值从原材料科目转出，来料不良属于供应商的责任，退返供应商有退货和换货两种处理方式）。

接下来是直接人工的分摊：选择投入工时或者完成工时来分摊当月的人工费。

在线是否分摊人工，可根据公司的在线是否比例小，而且在线的量较稳定，一般公司都希望不要将费用分摊给在制品，如果核算在制品的人工，可以根据投入工时、完工程度、投料的比重作为依据来分摊。

制费的分摊：选择投入工时或者完成工时或者机器工时来分摊当月的制费，也可选择人工工时和机器工时并行的办法（部分费用采用机器工时分摊，部分采用人工工时分摊）。

在线是否分摊，同直接人工的做法。

成本分析：可按当月销售分析毛利率、净利率；完全成本法（做分产品损益表将期间费用选择一定标准分摊给产品）下的净利率；可按当月生产当月全部销售的假设做以上两个成本分析表（因为当月的实际业绩并未在销售中全部体现，当月的生产全部销售与当月投入的成本费用配比，更能反映企业的经营成果）；费用的分析，可以做当月的人工、制费、期间费用除当月的投入工时、销售工时，以便与以前月份的单位工时费用比较。

发现费用异常需要查找原因，给管理提供有用的信息。

一、库存物流与总账信息流的对应关系表物流（材料/人工/费用状态）信息流（总账）材料采购入库/退货应付账款、原材料增加/减少材料的报废申请/退港或者作为废品出售费用预提，材料转入报废仓，不涉及材料/原材料减少冲预提直接材料的领用原材料减少，生产成本－直接材料增加辅料的领用（产品上不直接体现，价值低）制造费用增加，原材料减少生产线材料损坏退损坏仓/来料不良仓生产成本－直接材料减少，原材料增加来料不良退返供应商（退货/换货）原材料减少，应付账款减少/从来料不良仓调拨到换货仓直接工人劳动的消耗应付工资，生产成本－直接人工增加制费的归集、分摊制造费用转出，生产成本－制造费用增加成品半成品完工入库半成品、库存商品增加，生产成本的三个明细科目转出成品销售收入/销售成本结转应收账款、主营业务收入/主营业务成本增加、库存商品减少全年销售成本结转金额的核实与总账主营业务成本勾稽（成本倒扎表）工单在制明细表（ERP系统可提供）生产成本－直接材料、直接人工、制造费用二、库存账与总账对账：库存材料/辅料于总账原材料科目一致；半成品仓半成品于总账半成品一致；成品仓成品与库存商品科目一致；在线的材料及工单（生产任务书）投入未结转部分的人工制费与总账生产成本科目余额一致。

（一）实际成本法1.原材料核算应设置的会计科目2.原材料的账务处理【例题】单货同时到甲公司购入C材料一批，增值税专用发票上注明的价款为500 000元，增值税税额为65 000元，款项已用转账支票付讫，材料已验收入库。

甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本进行材料日常核算。

【解析】甲公司应编制如下会计分录：借：原材料——C材料 500 000应交税费——应交增值税（进项税额） 65 000贷：银行存款 565 000【例题】单到货未到甲公司采用汇兑结算方式购入F材料一批，发票及账单已收到，取得的增值税专用发票上注明的价款为20 000元，增值税税额2 600元，材料尚未到达。

甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本进行材料日常核算。

【解析】甲公司应编制如下会计分录：借：在途物资 20 000应交税费——应交增值税（进项税额） 2 600贷：银行存款 22 600 【例题】承上例，上述购入F材料已收到，并验收入库。

【解析】甲公司应编制如下会计分录：借：原材料——F材料20 000贷：在途物资 20 000【例题】货到单未到甲公司购入H材料一批，材料已验收入库，月末发票账单尚未收到也无法确定其实际成本，暂估价值为30 000元。

甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本进行材料日常核算。

【解析】甲公司应编制如下会计分录：借：原材料——H材料30 000贷：应付账款——暂估应付账款30 000下月初，用红字冲销原暂估入账金额：借：原材料——H材料30 000 （红字）贷：应付账款——暂估应付账款30 000 （红字）【例题】承上例，上述购入H材料于次月收到发票账单，增值税专用发票上注明的价款为31 000元，增值税税额为4 030元，已用银行存款付讫。

【解析】甲公司应编制如下会计分录：借：原材料——H材料 31 000应交税费——应交增值税（进项税额） 4 030贷：银行存款 35 030【例题】甲公司为增值税一般纳税人，日常业务如下：（1）根据与某钢厂（为增值税一般纳税人）的购销合同规定，为购买J材料向该钢厂预付100 000元价款的80%，计80 000元，已通过汇兑方式汇出。

商业会计成本核算⽅法成本是商品经济的价值范畴，是商品价值的组成部分。

⼈们要进⾏⽣产经营活动或达到⼀定的⽬的，就必须耗费⼀定的资源，那么核算的⽅法有哪些呢?下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。

库存商品的核算⽅法，是指企业的库存商品明细账⽤什么价格来记账，以及在库存商品的明细账上是否反映商品的实物数量。

按照库存商品明细账所提供的核算指标来划分，库存商品的核算⽅法分为数量⾦额核算法和⾦额核算法。

数量⾦额核算法是同时采⽤实物计量和货币计量两种量度对库存商品的增减变动和结存情况进⾏反映和监督的核算⽅法，它既可以提供库存商品的数量指标，⼜可提供库存商品的⾦额指标，数量⾦额核算法⼜可分为数量进价⾦额核算和数量售价⾦额核算两种。

⾦额核算法是仅以货币计量对库存商品的增减变动和结存情况进⾏反映和监督的核算⽅法。

⾦额核算法⼜可分为售价⾦额核算法和进价⾦额核算法。

不同类型的商品流通企业，可以根据本企业的经营特点及经营管理的要求来选择确定采⽤不同的库存商品核算⽅法。

⼀、数量进价⾦额核算法数量进价⾦额核算法的主要特点是：(1)库存商品的总账和明细账都按商品的原购进价格记账。

(2)库存商品明细账按商品的品名分户，分别核算各种商品收进、付出及结存的数量和⾦额。

这种⽅法主要适⽤于⼤中型批发企业、农副产品收购企业及经营品种单纯的专业商店和经营贵重商品的商店。

其优点是能够同时提供各种商品的数量指标和⾦额指标，便于加强商品管理。

缺点是要按品种逐笔登记商品明细账，核算⼯作量较⼤。

⼆、数量售价⾦额核算法数量售价⾦额核算法的特点是：(1)库存商品的总账和明细账都按商品的销售价格记账。

并同时核算商品实物数量和售价⾦额。

(2)对于库存商品购进价与销售价之间的差额需设置“商品进销差价”科⽬进⾏调整，以便于计算商品销售成本。

三、售价⾦额核算法售价⾦额核算法⼜称“售价记账、实物负责制”，这是在建⽴实物负责制的基础上按售价对库存商品进⾏核算的⽅法，其主要特点如下：①建⽴实物负责制，企业将所经营的全部商品按品种、类别及管理的需要划分为若⼲实物负责⼩组，确定实物负责⼈，实⾏实物负责制度。

2021年《初级会计实务》第五章收入、费用和利润（二）第二节费用一、营业成本二、税金及附加三、期间费用一、营业成本（一）主营业务成本指企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本。

借：主营业务成本贷：库存商品借：主营业务成本贷：劳务成本【例5-15、16】平时分别结转销售成本【例5-18】销售原材料【例5-19】出租无形资产考法：①计入营业成本项目的业务？原文重现其他业务成本是指企业确认的除主营业务活动以外的其他日常经营活动所发生的支出。

其他业务成本包括（销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额）等。

采用成本模式计量投资性房地产的，其投资性房地产计提的（折旧额或摊销额），也构成其他业务成本。

二、税金及附加核算消费税、资源税、城市维护建设税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、矿产资源补偿费等税费；三不是：取得资产的税费计入资产成本、所得税、增值税；【例5-21】应交消费税【例5-22】应交城建税及教育费附加【例5-24】应交车船税、城镇土地使用税【例5-23】2017年12月，某公司一幢房产的原值为200万元，已知房产税税率为1.2%，当地规定的房产税扣除比例为30%。

（1）计算应交房产税额16 800元（应交房产税=[2 000 000×（1-30%）×1.2%]＝ 16 800元）借：税金及附加16 800贷：应交税费——应交房产税16 800 （2）交纳房产税时：借：应交税费——应交房产税16 800考法：①识别计入税金及附加的业务？三、期间费用期间费用是指企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本，而应计入发生当期损益的费用。

考法：①计入期间费用的业务？（一）销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。

【例5-26】某公司为增值税一般纳税人，2018年5月12日销售一批产品，取得的增值税专用发票上注明的运输费为7 000元，增值税税额为700元，取得的增值税普通发票上注明的装卸费为3 000元，上述款项均用银行存款支付。

商业会计实务——商业企业会计核算第一账户设置1. 物资采购2. 库存商品3. 商品进销差价：属资产类账户，是库存商品的抵减账户，用来核算商业企业采用售价核算的商品售价与进价之间的差额，其贷方登记售价大于进价的差额，以及其他因素增加的差额，借方登记售价小于进价的差额，以及已销售商品实现的差价，余额表示库存商品的进销差价.4. 营业费用：核算商业企业在购进和销售过程中发生的相关费用，不单独设置管理费用的商业企业，其核算内容也包含在营业费用中.5. 主营业务收入6. 主营业务成本7. 主营业务税金及附加第二批发商品核算核算方法:数量进价金额核法和数量售价金额核算法,以第一种方法为例,第二种方在零售商品核算内容中详细介绍.A.购进商品[例1] 某商业企业向本市新海内衣厂购进42支男棉毛衫1 000包(一包10件)，每包单价86元，计86 000元;进项税率17%，计14 620元。

价税合计100 620元，商品全部到达，并验收入库。

货款以转账支票支付。

财会部门根据仓库交来的“收货单”和供货单位的“专用发票”以及转账支票存根作会计分录如下：借：物资采购——42支男棉毛衫86 000应交税金——应交增值税(进项税额) 14 620贷：银行存款 100 620同时，作如下会计分录：借：库存商品——42支男棉毛衫86 000贷：物资采购——42支男棉毛衫86 000如果商品验收入库和支付货款不是同时进行的，有两种情况：1.支付货款，商品未到，其会计分录如下：借：物资采购——42支男棉毛衫86 000应交税金——应交增值税(进项税额) 14 620贷：银行存款 100 620商品到达后，验收入库，再作会计分录如下：借：库存商品——42支男棉毛衫86 000贷：物资采购——42支男棉毛衫86 0002.商品验收入库，货款采用商业汇票结算方式，则其会计分录如下：借：物资采购——42支男棉毛衫86 000应交税金——应交增值税(进项税额) 14 620贷：应付票据——商业汇票 100 620同时，作会计分录如下：借：库存商品——42支男棉毛衫86 000贷：物资采购——42支男棉毛衫86 000商业汇票到期付款，作会计分录如下：借：应付票据 100 620贷：银行存款 100 620B.销售商品[例2] 某商业企业批发商品销售收入45 000元，销项增值税率17%，计7 650元，共计52 650元，销货款送存银行。

业成本会计核算实务商业企> >>> 自定义打印：省纸版>> 清晰版小字体：大中答案:显示本讲座简要说明商品流通（买卖）的独立核算企业。

商业企业的经济活动主要是流通领域的购销存活动。

商业企业是从事售绍商业零售企业、商业批发企业采购成本和销商业企业包括了商业零售企业和商业批发企业。

本讲座侧重介成本的核算。

商业零售企业成本核算第一节商业零售的经营特点一、进工农业产品，供应给城乡居民和集体消费者商业零售企业的经营活动主要是从批发企业和生产单位购的活动。

其经营特点是：直接为广大消费者服务，交易次数频繁，数量零星。

1.款，货款分管方式。

2.交易方式主要包括一手钱、一手货的现金交易和集中收责 3.零售业的库存商品一部分存放于仓库，另一部分存放于柜组。

柜台与仓库的商品一般由同一实务负人经营。

金额核算法。

由于零售经营的这些特点，对销售的商品，一般采用售价价金额核算法下采购、入库与销售的核算二、售售价金额核算法是指商品零售企业采购商品的入库和销售商品的发出，都按售价进行核算。

而将售价与“商品进销差价”账户进行核算。

在商品销售以后，再按进销差价率将进销差价分配给进价之间的差额通过已销商品，从而将已销商品的售价成本调整为进价成本。

最后计算出损益这样一种核算方法。

（一）售价金额核算法的账户设置商业零售业采用售价金额核算，需要设置如下会计账户。

1.“商品采购”或账户。

（商品流通企业的采购成本包括了采购价款该账户用来核算商品流通企业商品采购中发生的采购成本费用直接计入销售费用的情况下，商品采购账和进货费用两部分，但如果将进货费用进行单独归集或将进货户核算的采购成本只包括商品的买价，而不包括进货费用）。

企该账户借方登记商品的采购成本，贷方登记到达并验收入库商品的采购成本。

期末借方余额反映的是品的实际成本。

业已经收到发票账单，但商品尚未到达或尚未验收入库在途商可用“在途商品”账户代替。

该账户可按商品品种设置明细账进行明细核算。

商业企业成本核算两种方法商业企业成本核算有两种方法:其一是售价核算法这种方法适合于商品繁杂的零售商业，但前提是售价统一（个别变价也要履行相关手续），销售成本每期按售价结转，月末时计算出进销差价率，求得已销商品的进销差价，然后据以调整成本，这种核算方法在如今市场经济条件下，有些不适用了；其二是进价核算法日常销售要有商品销售记录，每日（或定期）汇总，月末根据已销商品的实际进价结转成本。

这种方法适合于销售单位价值大的大宗商品。

缺点是比较麻烦。

商业主要的就是进价,工资劳务,房租水电,商业相对工业简单很多,没有那么多复杂的工序第一账户设置1.物资采购2.库存商品3.商品进销差价：属资产类账户，是库存商品的抵减账户，用来核算商业企业采用售价核算的商品售价与进价之间的差额，其贷方登记售价大于进价的差额，以及其他因素增加的差额，借方登记售价小于进价的差额，以及已销售商品实现的差价，余额表示库存商品的进销差价.4.营业费用：核算商业企业在购进和销售过程中发生的相关费用，不单独设置管理费用的商业企业，其核算内容也包含在营业费用中.5.主营业务收入6.主营业务成本7.主营业务税金及附加第二批发商品核算核算方法:数量进价金额核法和数量售价金额核算法,以第一种方法为例,第二种方在零售商品核算内容中详细介绍.A.购进商品[例1]某商业企业向本市新海内衣厂购进42支男棉毛衫1000包(一包10件)，每包单价86元，计86000元;进项税率17%，计14620元。

价税合计100620元，商品全部到达，并验收入库。

货款以转账支票支付。

财会部门根据仓库交来的收货单和供货单位的专用发票以及转账支票存根作会计分录如下：借：物资采购42支男棉毛衫86000应交税金应交增值税(进项税额)14620贷：银行存款100620同时，作如下会计分录：借：库存商品42支男棉毛衫86000贷：物资采购42支男棉毛衫86000如果商品验收入库和支付货款不是同时进行的，有两种情况：1.支付货款，商品未到，其会计分录如下：借：物资采购42支男棉毛衫86000应交税金应交增值税(进项税额)14620贷：银行存款100620商品到达后，验收入库，再作会计分录如下：借：库存商品42支男棉毛衫86000贷：物资采购42支男棉毛衫860002.商品验收入库，货款采用商业汇票结算方式，则其会计分录如下：借：物资采购42支男棉毛衫86000应交税金应交增值税(进项税额)14620贷：应付票据商业汇票100620同时，作会计分录如下：借：库存商品42支男棉毛衫86000贷：物资采购42支男棉毛衫86000商业汇票到期付款，作会计分录如下：借：应付票据100620贷：银行存款100620B.销售商品[例2]某商业企业批发商品销售收入45000元，销项增值税率17%，计7650元，共计52650元，销货款送存银行。

零售业、商业企业会计核算1. 引言在当今激烈竞争的商业环境下，零售业和商业企业需要进行准确和可靠的会计核算，以便监控业务绩效、评估经营风险并做出战略决策。

本文将介绍零售业和商业企业的会计核算的重要性、主要内容以及相关的法规和政策。

2. 零售业会计核算2.1 销售收入核算零售业的主要收入来源是商品销售。

在会计核算中，零售业需要对销售收入进行准确计量和记录。

销售收入的核算涉及以下几个方面：•销售额的确认：根据销售合同或交易记录，确认销售额并记录在财务报表中。

•销售折扣和优惠：考虑销售折扣、促销活动等因素，计算实际的销售收入金额。

•退货和退款：及时记录并调整与退货和退款相关的销售收入。

2.2 库存管理和成本核算零售业在经营过程中需要管理和控制商品库存，并对成本进行核算。

关于库存管理和成本核算，以下是一些主要注意事项：•库存评估方法：选择合适的库存评估方法，如先进先出法（FIFO）或加权平均法，用于计算库存的成本。

•库存盘点和调整：定期进行库存盘点，确保库存记录与实际库存一致，并及时调整可能存在的差异。

•库存成本分摊：将库存成本分摊到销售商品，以计算销售成本和毛利润。

2.3 应收账款和应付账款管理零售业与客户和供应商之间进行交易，需要及时管理和核算应收账款和应付账款。

以下是相关的会计核算内容：•应收账款：记录销售商品的应收账款，并跟踪和核查客户的付款情况。

•坏账损失准备：根据客户的信用状况和历史付款记录，设立坏账损失准备以应对可能的坏账风险。

•应付账款：记录采购商品的应付账款，并按时支付供应商。

3. 商业企业会计核算3.1 资产管理和折旧核算商业企业需要对其资产进行管理和核算，以确保资产的有效利用和准确计量。

以下是相关的会计核算内容：•固定资产管理：记录和管理商业企业的固定资产，并进行资产清查和折旧核算。

•折旧核算：根据资产的预计使用寿命和残值，计算折旧并记录在财务报表中。

3.2 费用和成本核算商业企业需要对各类费用和成本进行核算，以评估经营绩效和做出战略决策。