账簿的设置与登记(基础会计精品实训)

例题·多选题出纳人员可以登记和保管的账簿有 & A.现金日记账 B.银行存款日记账 C.现金总账 D.银行存款总账
例题·多选题必须逐日结出余额的账簿是 & A.现金总账 B.银行存款总账 C.现金日记账 D.银行存款日记账
例题·单选题对于将现金存入银行的业务登记银行存 款日记账的依据是 & A.银行存款收款凭证 B.银行存款付款凭证 C.现金收款凭证 D.现金付款凭证
例题·单选题下列各项中;不适合用三栏式明细账进行 登记的是 & A.材料明细账 B.实收资本明细账 C.应收账款明细账 D.短期借款明细账
例题·单选题下列做法错误的是 & A.现金日记账采用三栏式账簿 B.产成品明细账采用数量金额式账簿 C.生产成本明细账采用三栏式账簿 D.制造费用明细账采用多栏式账簿
格式：按借方、贷方或借贷双方分别 设置专栏&
登记方法：逐笔登记&
适用核算内容——成本费用借方 多栏式和收入贷方多栏式、利润、增 值税明细账借贷双方多栏式等&
特点——只提供价值指标；减少数用 红字登记&
三备查账簿的格式与登记方法
备查账簿;属于临时登记用以备查性质;所以也称辅助登记 簿;没有规范的统一格式;根据企业实际需要确定其内容、 格式与登记方法&
例题·多选题可采用三栏式明细分类账核算的是 & A.原材料 B.实收资本 C.生产成本 D.短期投资
例题·判断题为便于管理;“应收账款”、“应付账款” 的明细账必须采用多栏式明细分类账格式&
例题·判断题各种明细账的登记;可以逐日进行;也可 以定期汇总进行&
2006
31
月初余额
3 11 收16 收回货款

26会计实验

END
27会计实验

12会计实验
3、会计账簿登记
现金日记账和银行存款日记账，应由出纳人员根据审核
无误的收付款凭证逐笔登记。每日终了，计算出余额。 总账由会计人员登记，其登记的依据取决于所采用的会 计核算形式。 明细账的登记方法，应根据各会计主体所记录的经济业 务内容、业务量大小和经营管理上的要求而定。 备查账一般根据有关资料予以登记，如会计制度有具体 规定的，则从其规定。
二、更正错账方法
（一）会计记录错误 1、会计原理、原则运用错误 2、记账错误（漏记、重记、错记） 3、计算错误
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（二）会计记录错误查找的方法
1、顺查法（亦称正查法）凭证账簿报表 2、逆查法（亦称反查法） 报表账簿凭证 3、抽查法 （三）错账的更正方法 1、划线更正法 适用范围： 记账凭证不错，账簿登记有错。 更正方法： 第一步：用红线注销错误的文字或数字 第二步：用蓝字将正确的文字或数字写在划线的上端
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（三）平行登记的结果
1、总分类账户期初余额等于所属明细分类账户的 期初余额之和。 2、总分类账户本期借方发生额等于所属明细分类 账户的借方发生额之和。 3、总分类账户本期贷方发生额等于所属明细分类 账户的贷方发生额之和。 4、总分类账户的期末余额等于所属明细分类账户 的期末余额之和。
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3、补充登记法 适用范围： 记账后发现凭证中金额小于应记金额。

更正方法： 只需按差额作一张蓝字凭证登记入账即可。
25会计实验
[例]新星公司向银行取得短期借款20000元存入银行。 原记账凭证为： 借： 银行存款 2000 贷：短期借款 2000 按差额编制一张蓝字凭证 借： 银行存款 18000 贷：短期借款 18000

单价
数量
金额
单价
数量
金额
单价
数量
号
字
日
月
结存
发出
收入
摘 要
凭证
年
原材料 明细分类账
计量单位：千克
2008
1 1
5
17
领用
购入材料
期初余额
50 30 1500
30 30 900
80 30 2400
(三)明细分类账的设置和登记方法
概念
明细分类账简称明细账。明细账提供具体详细的会计核算资料，对总分类账中记载的总括资料起着辅助补充作用。通常对财产物资、债权、债务、收入、费用等总分类账按照经济活动的实际需要设置相应的明细分类账。
明细分类账反映的经济业务多种多样，因此其格式也 各有不同。比较常用的有以下三种。
年
原材料 明细分类账
计量单位：千克
2008
1 1
5
17
期初余额
领用
购入材料
40 20 800
40 20 800
80 20 1600
30 20 600
50 20 1000
六、账簿的启用规则
多栏式明细分类账2
பைடு நூலகம்
余额
合计
B产品
借或贷
C产品
A产品
号
字
日
月
贷方（项目）
摘要
凭证
年
主营业务收入 明细分类账 明细科目：
㈡、贷方多栏式明细账适用于贷方需设置若干明细项目的账户，如主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等账户的明细账
多栏式明细分类账3
合计

更正方法与步骤
先将错误文字或数字用单红线划去，表示注销； 再在划线的上面用蓝字写上正确的文字或数字， 并由记账人员（更正人）及会计机构负责人在更正 处盖章，以明确责任。
注 意 第一、文字错误可只划掉错误的字，数字错误
则需划掉整笔数字，不能只划掉其中一个或几个写 错的数字。 第二、被划掉的文字或数字仍应清晰可辨，不 得涂成模糊一片。
更正方法及步骤
1 ）用红字金额编制一张与原错误记账凭证内容一 致的记账凭证，在摘要栏中注明“冲销某日×号凭 证错误” 。 2）将红字金额记入有关账簿，冲销原来的错账。 3 ）用蓝字编制一张正确的记账凭证，在摘要栏中 注明“更正某日×号凭证错误” 4）将蓝字登记有关账簿，以更正错账。
例
企业行政管理部门2003年1月15日领用原材料 50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下：
实践教学目的
通过本部分的实践，使学生掌握日记账的设置
与登记方法，明细账的设置与登记方法，总账的设
置与登记方法以及结账的方法。
实践教学要求
掌握三栏式日记账的设置与登记；
掌握三栏式总账的设置与登记；
掌握三栏式、多栏式、数量金额式明细账 的设置与登记；
掌握更正错账的方法；
账簿的月结和年结。
一、账簿的设置
60000
150000
60000
150000 30000 20000
平
平
-0-0-
11
1 9 30 30
的单红 线作为 结账标 志
50000 50000 200000 50000 200000 平 平 -0-0-
对于损益类账户需要在“本 月合计”下一行按相同的方 法计结“本年累计”额。
月末在最后一笔业务的下一行摘要栏内填写“ 本月合计”，并合计本月该账户的本期借、贷 方发生额并计算本期期末余额。