高级会计学第六章 所得税会计

税务会计与税务筹划目录第1章税务会计概论1.1税务会计概念结构1.2税制构成要素1.3纳税人权利与义务第2章增值税会计2.1增值税概述2.2增值税的计算2.3增值税进项税额及其转出的会计处理2.4增值税销项税额的会计处理2.5增值税结转、上缴的会计处理第3章消费税会计3.1消费税概述3.2消费税的计算3.3消费税的会计处理第4章关税会计4.1关税概述4.2关税的计算4.3关税的会计处理第5章营业税会计5.1营业税概述5.2营业税的计算5.3营业税的会计处理第6章所得税会计6.1企业所得税概述6.2企业所得税的计算6.3企业所得税会计基础6.4企业所得税的会计处理第7章其他税会计7.1资源税会计7.2土地增值税会计第8章税务筹划概论8.1价格、税收与税收负担8.2税务筹划的概念与意义8.3税务筹划的目标与原则8.4税务筹划的动因与特点8.5税务筹划的原理与流程8.6避税与特别纳税调整8.7税收法律责任第9章税务筹划的基本规律与技术6.1特定条款筹划规律与技术9.2税制要素筹划规律与技术9.3寻求差异筹划规律与技术9.4税负转嫁筹划规律与技术9.5规避平台筹划规律与技术9.6组织形式筹划规律与技术9.7会计政策筹划规律与技术9.8棱镜思维筹划规律与技术第10章主要税种的税务筹划10.1增值税的税务筹划10.2消费税的税务筹划10.3营业税的税务筹划10.4所得税的税务筹划第11章企业经营活动的税务筹划11.1 企业组织形式的税务筹划11.2 企业采购活动的税务筹划11.3 企业生产过程的税务筹划11.4 企业销售活动的税务筹划11.5 企业筹资活动的税务筹划11.6 企业投资活动的税务筹划第1章税务会计概论1.1税务会计概念结构1.1.1税务会计概念税务会计是以国家现行税收法令为准绳，以货币计量为基本形式，运用会计学的理论和方法，连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳（即税务活动引起的资金运动），进行核算和监督的一门专业会计。

第二章1. 支付的货币性资产占换入资产公允价值（或占换出资产公允价值与支付的货币性资产之和)的比例= 49 000／400 000＝12.25％＜25%因此，该交换属于非货币性资产交换。

而且该交换具有商业实质,且换入、换出资产的公允价值能够可靠计量。

因而，应当基于公允价值对换入资产进行计价。

（1）A公司的会计处理：第一步，计算确定换入资产的入账价值换入资产的入账价值＝换出资产的公允价值－收到的补价－可抵扣的增值税进项税额＝400 000－49 000－51 000＝300 000(元)第二步，计算确定非货币性资产交换产生的损益A公司换出资产的公允价值为400 000元，账面价值为320 000元，同时收到补价49 000元，因此，该项交换应确认损益＝换出资产的公允价值－换出资产的账面价值＝400 000－320 000＝80 000(元)第三步，会计分录借：固定资产——办公设备300 000应交税费——应交增值税（进项税额）51 000银行存款49 000贷：其他业务收入400 000借：投资性房地产累计折旧180 000其他业务成本320 000贷：投资性房地产500 000（2）B公司的会计处理：换入资产的入账价值＝换出资产的公允价值＋支付的补价＋应支付的相关税费＝300 000＋49 000＋300 000 ×17%＝400 000（元）资产交换应确认损益＝换出资产的公允价值－换出资产的账面价值＝300 000－280 000＝20 000（元）。

借：投资性房地产——房屋400 000贷：主营业务收入300 000银行存款49 000应交税费——应交增值税（销项税额）51 000300 000 ×17%=51 000借：主营业务成本280 000贷：库存商品280 0002．（1）X公司:换入资产的总成本=900 000+600 000-300 000=1200000（元）换入专利技术的入账金额=1200000×400000÷（400000+600000）=480 000（元）换入长期股权投资的入账金额=1200000×600000÷（400000+600000）=720 000（元）借：固定资产清理1500000贷：在建工程900000固定资产600000借：无形资产——专利技术480000长期股权投资720000银行存款300000贷：固定资产清理1500000(2)Y公司：换入资产的总成本=400 000+600 000+300 000=1300000（元）换入办公楼的入账金额=1300000×900000÷（900000+600000）=780 000（元）换入办公设备的入账金额=1300000×600000÷（900000+600000）=520 000（元）借：在建工程——办公楼780000固定资产——办公设备520000贷：无形资产——专利技术400000长期股投资600000银行存款300000第三章1.（1）甲公司的会计分录。

一、单选题1.下列各种情形中, 会产生可抵扣暂时性差异的有（）负债的账面价值小于其计税基础B.资产的账面价值大于其计税基础C.资产的账面价值等于其计税基础D.负债的账面价值大于其计税基础正确答案: D解析: 资产的账面价值小于计税基础或者负债的账面价值大于计税基础会产生可抵扣暂时性差异.2、甲公司2016年税前会计利润为310万元, 某项固定资产税法按平均年限法计提折旧90万元, 会计按年数总和法计提折旧180万元, 所得税税率25%。

2016年应交所得税为（）万元。

55B.100C.400D.77..正确答案: B解析: 〔310+（180－90）〕*25％＝100（万元）。

3.甲公司于2016年初以2 100万元取得一项投资性房地产, 采用公允价值模式计量。

2016年末该项投资性房地产的公允价值为2 400万元。

税法规定该投资性房地产按照30年计提折旧, 假设不计残值。

则在2016年末该项投资性房地产的计税基础和账面价值分别为（）万元。

2 030, 2 400B..400, .100C..030，.030D.2 100, 2 030解析：按照税法规定, 投资性房地产计税基础的确定和固定资产相同, 因此2016年末该项投资性房地产的计税基础为2030万元（2100—2100/30）。

按照会计准则规定, 在公允价值模式下, 投资性房地产的账面价值等于其期末的公允价值。

因此2016年末该项投资性房地产的账面价值为2400万元。

4、甲公司于2016年1月1日用银行存款1 000万元购入3年期,到期时一次还本付息国债作为债权投资(原为持有至到期投资)。

该国债面值为1 000万元, 票面利率为4.2%, 实际利率也为4.2%。

假定国债利息免交所得税。

2016年12月31日, 该国债的计税基础为（）万元。

958B..042C..00..D. 0正确答案: B解析：因国债持有至到期时利息免税, 所以债权投资(持有至到期投资)的计税基础即为其账面价值, 该国债的计税基础＝1 000+1 000×4.2%＝1 042（万元）。

《高级会计学》模拟试卷四、【名词解释】21、分部报告—指以企业的经营分部和地区分部为主体编制的提供分部信息的财务报告。

分部报告是跨行业、跨地区经营的企业按其确定的企业内部组成部分编报的有关各组成部分收入、费用、利润、资产、负债等信息的财务报告。

22、股份支付，是指企业为获取职工和其他方提供服务或商品而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易。

股份支付分为以权益结算的股份。

支付和以现金结算的股份支付。

五、【简答题】23、简述所得税会计核算的一般程序。

（1）按照相关企业会计准则规定，确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值。

（2）按照企业会计准则中对于资产和负债计税基础的确定方法，以适用的税收法规为基础，确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础。

（3）比较资产、负债的账面价值与其计税基础，对于两者之间的差额形成的暂时性差异，按其不同种类，分为应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异。

应纳税暂时性差异是应该纳税而未纳税，形成企业的一项负债，称为递延所得税负债；可抵扣暂时性差异是可抵扣企业的所得税费用，形成企业的一项资产，成为递延所得税资产。

（4）有了递延所得税负债与递延所得税资产，又知道当期的所得税的数额（税法规定的应纳税所得额与适用的所得税税率相乘计算出的结果），然后用当期的所得税的数额与递延所得税负债、递延所得税资产加减计算就得出利润表中的所得税费用。

24、什么是追溯调整法？简述追溯调整法的处理程序？追溯调整法是指对某项交易或事项变更会计政策，视同该交易或事项初次发生时就采用变更后的会计政策，并以此对财务报表相关项目进行调整的方法。

追溯调整法的处理程序包括一、计算会计政策变更的累计影响数;二、编制相关项目的会计分录；三、调整列保前期最早期财务报表相关项目及其金额；四、附注说明六、【计算及账务处理题】25、A公司20XX年1月1日采用售后回租方式将一套设备（A公司自有的生产用固定资产）出售给某租赁公司，出售价格100万元，该设备账面原值为120万元，已提折旧30万元。

【知识点】企业所得税不征税收入和免税收入一、不征税收入1.财政拨款（针对事业单位和社会团体）2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。

（1）企业收取的各种基金、收费，应计入企业当年收入总额；（2）对企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；未上缴财政的部分，不得从收入总额中减除。

3.国务院规定的其他不征税收入：专项用途财政性资金（针对企业）（1）财政性资金企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款；（2）企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额；（3）由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税额所得额时从收入总额中减除；①满足不征税收入的条件企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

【记忆要点】文件要求核算。

②企业将符合规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得资金第6年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。

（4）不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

高级会计考试一、基本概念（名词解释）：1、高级会计学：专门研究高级会计业务的一门学科，其与一般财务会计学互为补充、相得益彰，共同构成财务会计学的完整体系。

理论基础是： 一、目前会计学理论基础（一）从会计假设为核心的会计理论体系。

（二）以会计目标为核心的会计理论体系。

二、高级会计学形成基础——会计假设松动（客观经济环境变化）。

三、高级会计学的理论基础——会计信息质量要求的强化和延伸。

研究范围：一）、跨越单一会计主体的会计业务，如：大型企业的分支机构会计；企业集团或跨国公司的合并会计报表；分部报告；外币报表折算会计；基金会计。

（二）、仅在某类企业中存在的特殊会计业务（不具普遍性）。

如：期货期汇、外币业务、租赁业务等。

（三）、在某一特定时期发生的会计业务。

如：破产清算、企业合并、物价变动会计。

（四）、与特殊组织方式企业紧密相关的特有会计业务，如分支机构会计、合伙、合资经营会计（五）、一些特殊经营行业的会计业务。

如：租赁公司、期货公司、经纪人公司。

2、非货币性资产交换：是指交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换。

该交换不涉及现金或只涉及少量的货币性资产。

（1，明确其交换的界定以及确认和计量原则，2，掌握其是否是有商业实质的判断条件，3，在换人资产基于公允价值计价的情况下，换人资产入账金额以及唤出资产损益是如何确定？）3、债务重组：债务重组是债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定做出让步的事项。

基本特征以及主要方式。

掌握其不同方式下债务人与债务人的相关关系处理要点。

4、融资租赁：是指实质上转移与资产所有权有关的全部或绝大部分风险和报酬的租赁。

资产的所有权最终可以转移，也可以不转移。

5、经营租赁：是为了满足经营使用上的临时或季节性需而发生的资产租赁。

为满足承租人临时使用资产的需要而安排的“不完全支付”式租赁。

租赁：租赁是指在约定的期间内，出租人为了获取租金而将资产的使用权转让给承租人的行为。