高新技术企业研发费用核算细则

公司研发费用会计核算管理办法第一章总则第一条为加强研发项目管理，规范研发项目费用核算，合理安排研发费用开支，充分享受国家有关相关税收优惠政策，根据《企业会计准则》、《关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》（财会〔2019〕6号）、《企业会计准则解释第15号》、《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2016〕32号）（简称“管理办法”）及《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔2016〕195号）（以下简称“指引”）、《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）、《财政部、国税总局发布关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第13号）等文件制定本办法。

第二条本制度适用于集团所属全资、控股子公司（简称“公司”），联营企业、合营企业、参股企业可参照执行。

各公司应依据本制度制订相应的业务流程和管理办法。

第三条本制度所指的研究开发活动（简称研发活动），是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。

第四条本制度所指的研发项目是指项目化的研发活动。

第五条本制度所指的研发费用是指研究、开发过程中发生的与研发活动相关的各项费用。

第二章组织机构及业务管理第六条公司应设立独立研发机构承担研究开发任务。

研发机构应具有独立的办公场所，配备必要的研发人员、研发仪器及设备，具有完全自主研发能力。

第七条研发机构的职责1、负责公司新产品、新技术和新工艺的研究开发。

2、组织协调市场部、生产部、质量管理部等部门，成立新产品开发小组。

新产品研发小组实施项目化管理，负责推进研发工作的顺利进行。

3、建立、健全公司新产品研发相关制度，并督导执行。

高新技术企业研发投入核算规章制度第一章总则第一条为了加强高新技术企业研发投入的核算管理，规范研发费用的归集、核算和加计扣除等事宜，根据《企业会计准则》、《高新技术企业认定管理办法》等相关法律法规，制定本制度。

第二条本制度适用于公司全体研发部门及从事研发活动的相关人员。

第三条公司应按照法律法规和相关规定，真实、准确、完整地核算研发投入，确保研发费用的合理性和合规性。

第四条公司应建立健全研发投入核算内部控制制度，明确各部门和人员的职责，确保研发投入核算流程的规范性和有效性。

第二章研发投入的归集与核算第五条研发投入包括直接投入和间接投入。

直接投入指直接用于研发活动的支出，包括材料费、人工费、设备费等；间接投入指用于研发活动的基础设施、共享服务等的支出。

第六条研发投入的归集应遵循“实际发生、合理分配、准确核算”的原则。

第七条研发投入的归集和核算应通过专门的研发投入核算系统进行，确保数据的准确性和完整性。

第八条研发部门应按照研发项目或研发活动，合理归集研发投入，并提供相关证明材料。

第九条财务部门应根据研发部门提供的研发投入数据，进行核算和加计扣除处理。

第十条财务部门应定期对研发投入核算情况进行审查和分析，确保研发投入的准确性和合规性。

第三章研发投入的加计扣除第十一条符合国家规定的研发投入，可按照相关规定享受加计扣除政策。

第十二条财务部门应根据国家税务总局的相关规定，办理研发投入的加计扣除事宜。

第十三条财务部门应定期对加计扣除政策进行解读和培训，提高公司员工的加计扣除意识。

第四章研发投入核算的监督与检查第十四条审计部门应对研发投入核算进行定期审计，确保研发投入的准确性和合规性。

第十五条公司应建立健全研发投入核算的内部监督机制，对研发投入的归集、核算和加计扣除等环节进行监督和检查。

第十六条对违反本制度的行为，公司将依法追究相关人员的法律责任。

第五章附则第十七条本制度自发布之日起实施。

第十八条本制度的解释权归公司董事会。

一.研发费用按以下八大范围进行归集：(1)人员人工费用包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。

(2)直接投入费用直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。

包括：——直接消耗的材料、燃料和动力费用；——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。

(3)折旧费用与长期待摊费用折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。

长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。

(4)无形资产摊销费用无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术(专有技术、许可证、设计和计算方法等)的摊销费用。

(5)设计费用设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。

包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。

(6)装备调试费用与试验费用装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。

为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。

试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。

（7）委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。

委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定,按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。

高新技术企业研发费用会计核算和内部控制分析一、研发费用会计核算研发费用是指为实现新产品或改进现有产品而进行开发和研究的费用，通常包括直接研发成本和间接研发费用两部分。

直接研发成本包括人工成本、材料费用、设备使用费等。

间接研发费用包括研究所得公布费用、宣传费用、专利申请费用、产品测试费用等。

高新技术企业的研发费用会计核算需要根据会计准则和税法的规定进行，具体操作步骤如下：1. 确定研发成本和费用2. 根据会计准则规定核算研发费用在高新技术企业中，研发费用的会计核算需要遵循《企业会计准则》等规定。

研发阶段研发费用按照费用发生制进行会计核算，可选择加入成本或结转直接费用。

研发费用是企业中重要的费用，对企业开发新产品、改进现有产品、提高核心竞争力具有重要作用。

因此，应建立科学合理的研发费用内部控制机制，保障研发费用的科学支出和合理使用。

制定研发费用管理制度，建立成套的会计核算制度、预算管控制度、财务流程、账务处理程序等管理制度来规范和控制研发费用的使用，确保研发费用的控制和管理水平。

2. 预算管控根据企业的研发项目预算编制预算计划，确保成本预计立体化与实际控制接轨，预算管理可采用日常监督和统筹安排相结合的方法，按照计划执行。

3. 支付管理对研发费用的支付应建立严格的管理制度，加强对研发费用的核对与流程控制，切实保障研发费用的正确支付和有效管理。

4. 审核制度研发费用应建立审核制度，制定成套的研发费用审核流程和审核程序，加强对研发费用的核查和监督，保证研发费用物有所值，防止虚报、挪用研发费用行为。

5. 监督检查应定期进行研发费用的内部控制评估和评估结果的反馈，薄弱环节纠正和改进，确保高新技术企业的研发费用科学、规范、有效地使用。

综上所述，高新技术企业研发费用的会计核算和内部控制机制建设，是企业规范、高效管理的重要保障。

企业应根据具体情况，制定科学合理的管理制度和运营程序，强化研发费用的预算管理、支出管理、审核管理和监督检查，提高研发费用使用的效益和管理水平，加强企业核心竞争力的提高和可持续发展。

研发核算制度及细则引言研发是公司持续发展的重要因素之一，研发过程中的费用也需要进行核算。

为了保证核算准确、规范、透明，公司需要建立完善的研发核算制度与细则，确保企业研发投入与收益的平衡。

研发费用的分类研发费用可以分为以下几个方面：•研究与开发（Research and Development，R&D）费用，包括原型设计、工艺制定、试制、测试等阶段的费用；•工程技术费用，包括涉及工程技术的研发费用；•认证与检验费用，包括产品认证、测试、检验等领域的费用；•市场推广费用，包括产品推广、宣传、销售的费用。

研发核算方式研发费用的核算方式主要有以下几个：直接法采用直接法核算，即将整个研发项目的成本费用，按照实际发生的金额予以登记和核算，可以更加真实地反映该项目的真实成本。

间接法采用间接法核算，即将整个研发项目的成本分摊到生产成本或制造成本中，按照公司的资产负债表和利润表处理。

混合法混合法核算是将上述两种方法结合，根据不同的情况采用不同的核算方式进行核算。

例如，按照直接法核算某些大型项目，而按照间接法核算一些较小的、相对简单的项目。

研发费用的核算细则为了确保研发费用核算规范、透明、准确，企业需要制定一套研发费用核算细则，具体如下：研发费用的认定在研发过程中，必须严格遵循核算准则和规定，认真认定研发费用的发生时机和金额，避免不必要的漏报、误报、重复报告和超额报告。

研发费用的审核与审批所有研发费用都必须在经过审核、审批后才能报销，以确保费用的合法性、合理性和真实性。

研发费用核算的跟踪与管理在研发过程中，应先行核算研发费用的预算和实际情况，及时与其他部门、项目组沟通和协商，根据实际情况及时调整预算，保证预算和实际费用的控制在合理范围内。

研发费用核算的记录、报告和分析在研发过程中，应建立科学的费用核算记录和报告系统，及时反映研发费用情况，对研发项目进行分析和评估，以优化研发资金的利用。

结论建立完善的研发核算制度及细则，可以有效保证企业研发费用的核算准确性、规范性和透明度，为企业发展提供充分的支持和保障。

研发经费核算管理制度1、总则1.1、公司为了贯彻实施国家法律法规, 符合新会计准则的要求, 以及加强企业研发费用管理, 促进企业自主创新, 完善公司关于研发投入核算财务管理制度, 并结合公司的实际情况制定本制度。

1.2、研发经费是用于进行科学技术研究、开发、新技术推广应用的专项费用支出。

研发经费必须按计划统筹安排, 节约使用, 讲求经济效益。

2.1、 2.研发经费的来源2.2、国家、上级部门对重点研发项目的专项拨款；2.3、企业自有资金, 主要是通过生产经营活动产生的资金结余；2.4、其它方面筹措的用于研发项目的费用。

3.1、 3.研发经费的核算范围3.2、本公司将内部研发项目的支出区分研究阶段支出与开发阶段支出。

研究是指为获得并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查。

开发是指在进行商业性生产或使用前, 将研究成果或其他知识用于某项计划或设计, 以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。

3.3、对于企业内部的研发项目（包括企业取得的已作为无形资产确认的正在进行中的研发项目）, 研究阶段的支出, 于发生当期归集后计入损益（管理费用）；开发阶段的支出在符合特定条件时确认为无形资产, 即资本化。

3.3.1、企业研发费用（也称“技术开发费”）, 是指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用, 包括：3.3.2、研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

3.3.3、企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。

3.3.4、用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。

3.3.5、用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。

3.3.6、用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费, 设备调整及检验费, 样品、样机及一般测试手段购置费, 试制产品的检验费等。

企业会计制度核算研发费用前言研发费用是企业的重要成本，在企业会计制度中，对研发费用的核算非常重要。

本文将介绍企业会计制度中对研发费用的核算细则和注意事项。

研发费用的定义研发费用是指企业进行科研、技术开发和相关工程项目时发生的成本。

包括材料费、工资费、设备折旧费、专利费等直接和间接支出。

研发费用的会计核算方法研发费用的会计核算方法是根据《企业会计准则》的规定执行。

会计核算的分类研发费用在企业会计核算中可以分为如下两种分类：1.当研发费用与当前期经济利益无关时，视为期间费用，在当期损益计算中予以扣除；2.当研发费用与当前期经济利益有关系时，根据实际发生情况进行资本化处理，在多个会计年度内逐年摊销，以反映该项活动对未来经济利益的贡献。

会计核算的科目对于研发费用的会计核算科目，根据《企业会计准则》的规定，应按照下面的方法进行科目设置。

•短期费用科目：应当按照研发活动支出的不同类型，设立不同的短期费用科目，如研究人员工资、试验材料费、试验费用等等。

•资本化科目：应当将研发费用资本化时的支出，分别计入相应的固定资产、无形资产等资本化科目。

会计核算的方法针对研发费用的不同情况，其会计核算方法可以分为如下几种：•当期费用当研发费用与当前期经济利益无关时，应予以当期费用核算。

这时应该使用相应的短期费用科目进行会计核算。

•资本化处理当研发费用与当前期经济利益有关系时，应该根据实际情况进行资本化处理。

当发生可确认的未来经济利益时，应该使用相应的资本化科目进行会计核算。

•摊销处理对于经过资本化处理的研发费用，应该在未来多个会计年度内，按照确定的摊销方法进行摊销处理。

在这个过程中，应该使用相应的摊销科目进行会计核算。

注意事项•对于企业的研发费用，在会计核算时要认真仔细，按照规定进行核算。

在资本化处理时，要尽可能准确地确认未来的经济利益，以确保摊销的准确性。

•对于不同类型的研发活动，在设置短期费用科目时要根据情况合理设置。

高新技术企业的研发费用财务核算及应注意的问题目录一、高新技术企业研发费用财务核算的总体要求二、高新技术企业的研发项目立项三、高新技术企业研发费用的具体核算内容四、高新技术企业申报的其他相关问题1、高新技术企业的高新技术产品（服务）收入2、高新技术企业的研发费用核算的票据管理3、高新技术企业的知识产权管理4、两个重要的概念问题（销售收入、总收入）一、高新技术企业研发费用财务核算的总体要求（一）企业的研发费用必须在企业账内单独建账、独立核算。

不允许企业账内不进行核算，而仅在账外设立费用台账。

（自2012年始中介机构出具的研发费用专项审计报告必须披露企业的研发费用核算的科目设置情况）。

（二）企业的研发活动所涉及的人、财、物必须独立，且能明显的识别；研发费用的发生应遵循真实、合理、合法的原则。

（三）研发费用核算比例必须达到规定要求：《高新技术企业认定管理办》（国科发火〔2008〕172号）规定申报高新技术的企业必须持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：(1)最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；(2)最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；(3)最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。

其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。

企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。

（四）研发费用核算的科目设置：研发费用必须在管理费用科目下分四级明细进核算。

具体科目设置为：在“管理费用----研发费用”下按立项的项目设立“××项目（RD项目）”三级明细分类帐，在“××项目（RD项目）”下设置“人员人工”等四级科目。

即：管理费用----研发费用----××项目----人员人工----直接投入----折旧费用与长期待摊费用----设计费用……其它费用（五）高新技术企业每年的年度会计报表必须有资质的中介机构审计并出具审计报告，且审计报告必须披露研发费用的发生额。

高新技术企业研发项目费用核算及管理随着我国经济的发展和科技的进步，越来越多的企业开始涉足高新技术领域，而在研发过程中的费用核算及管理就显得尤为重要。

本文将探讨高新技术企业研发项目费用核算及管理的相关问题。

一、研发费用的分类研发费用可以分为直接成本和间接成本两大类。

直接成本是指研发项目直接使用的资金和资源，如人工、材料、设备等。

间接成本则是指研发项目间接使用的资金和资源，如水电费、房租以及管理费用等。

二、研发费用核算的方法（一）直接成本核算法直接成本核算法是指将研发项目直接使用的资金和资源进行逐一核算，并以项目实际使用的费用为基础来进行研发费用核算。

该方法的优点是核算准确，但缺点是过于繁琐，容易出现漏计或重复计算的情况。

标准成本核算法是指先根据研发项目的特点和要求，计算出一套标准成本，然后以标准成本为基础来进行研发费用核算。

该方法的优点是计算方便、准确，但缺点是需要提前制定标准成本，不利于应对研发过程中的变化。

综合成本核算法是指将直接成本和间接成本进行整合，以实际发生的各项费用总和为基础来进行研发费用核算。

该方法的优点是计算简便，同时能够充分考虑到直接成本和间接成本的影响因素，但缺点是核算结果可能不够精确。

三、研发费用管理的关键点（一）研发计划的制定要正确管理研发费用，首先需要制定一份详细的研发计划。

其中包括研发目标、研发内容、时间表以及预算等方面的信息，以便于及时调整研发方向和流程，保证研发的有效性和效率。

（二）研发过程的控制在研发过程中，需要对实际支出进行跟踪和控制，及时发现问题、纠正偏差。

同时还需要根据实际情况对研发计划和预算进行适当的调整，以保证研发活动的稳步开展。

（三）财务管理和会计核算研发过程中的财务管理和会计核算不仅要严格按照相关法律法规和财务制度进行，同时还需要及时准确地记录和评估研发过程中发生的各项费用，以便于及时进行预算和成本核算，并为经营决策提供有效的参考依据。

四、研发费用的资金来源高新技术企业研发项目的资金来源有多种途径，如政府补贴、自筹资金、投资者投资等。

XXXXXXXX公司研发费用核算管理办法一、目的为加强研发项目管理，规范研发项目费用核算，合理安排研发费用开支，根据《企业会计准则》、国家税务局关于《企业研究开发费用税前扣除管理办法》和公司《财务管理制度》制定本办法。

二、适用范围本办法适用于公司批准立项的研发项目。

三、研发项目和研发费用的管理1.研发项目按照公司《项目管理办法》进行管理。

项目管理办公室负责对研发项目的组织申报、立项审批、中期检查、经费管理、项目验收、知识产权等实行全过程管理.2.研发项目实行“项目负责制”。

项目负责人应就研发项目的进度、质量、成本及成果对总经理负责.3.公司财务部负责研发项目的费用核算和开支管理。

控制费用开支、检查预算执行情况。

4.申请使用和报销研发费用，按照公司《财务管理制度》规定的申请程序和批准权限办理。

项目组应在研发项目批准预算范围内控制使用研发经费。

5.研发项目（全部或部分）需与第三方合作或委托开发的，必须经过技术评审，签订技术委托或合作开发合同,按照公司《合同评审管理办法》规定的审查程序和批准权限办理。

协作完成的研发成果纳入公司知识产权进行管理.6.因研发需要购买器材和购置仪器设备，按照公司《采购管理办法》规定的采购审批程序办理.购买的物资必须办理验收入库和出库领用登记；符合公司固定资产管理标准的物资，纳入固定资产管理。

四、研发费用的核算范围公司按照国家税务局关于《企业研究开发费用税前扣除管理办法》的计算口径核算研发费用。

包括：1. 研发人员的工资薪金支出.2. 研发项目的直接消耗。

（如消耗材料、专用商品软件、单位价值10万以下的研发测试关键仪器设备费等）3. 研发项目的直接费用。

（如调研费、资料费、印刷费、差旅费、委外研发费、培训费、维修费、新产品设计费等)4. 研发项目相关的设备折旧费用和无形资产摊销费用。

5. 研发成果的论证费.(测试、鉴定、评审、验收费）6. 研发项目发生的其他支出。

五、研发费用的核算体系公司依据《企业会计准则》设置会计科目，财务部在会计计算机核算系统内设置“研发费用”一级会计科目，根据费用类别、本行业特点和管理需要设置次级会计科目进行明细核算.公司研发费用按实际成本核算.研发费用核算纳入会计核算一本帐同步进行.“研发费用"科目按照研发部门和研发项目分别建立部门辅助核算账和项目辅助核算账，同步归集部门研发费用和项目研发费用。