采购风险管理与审计实务

固定资产投资项目和采购项目内部审计实务指南摘要：一、前言1.内部审计的概念与重要性2.固定资产投资项目和采购项目内部审计的目的和意义二、固定资产投资项目内部审计实务1.审计范围与内容2.审计流程与方法3.审计重点与关键环节4.审计结果与应用三、采购项目内部审计实务1.审计范围与内容2.审计流程与方法3.审计重点与关键环节4.审计结果与应用四、内部审计的挑战与应对策略1.内部审计面临的挑战2.应对挑战的策略与建议五、总结与展望1.固定资产投资项目和采购项目内部审计的重要性2.我国内部审计的发展趋势正文：一、前言内部审计作为企事业单位内部控制体系的重要组成部分，对于保障企业经营安全、促进企业健康发展具有重要意义。

在固定资产投资项目和采购项目中，内部审计能够有效评估项目的合规性、效益性和风险性，为企业决策提供有力支持。

本文将结合固定资产投资项目和采购项目内部审计实务，探讨内部审计的方法、重点及挑战，并提出应对策略。

二、固定资产投资项目内部审计实务1.审计范围与内容固定资产投资项目内部审计主要包括：投资决策、项目实施、项目验收、项目运营等环节。

审计内容涵盖：项目目标与可行性研究、投资计划与预算、招投标、合同管理、工程质量、工程进度、投资效益等方面。

2.审计流程与方法固定资产投资项目内部审计按照计划、执行、报告、整改的流程进行。

审计方法包括：调查访谈、资料审核、现场查验、分析评价等。

3.审计重点与关键环节审计重点关注：项目目标与可行性研究、投资计划与预算、招投标、合同管理、工程质量、工程进度等方面。

关键环节包括：项目立项、招投标、合同签订、工程变更、验收等。

4.审计结果与应用审计结果将作为企业决策的依据，对审计发现的问题提出整改建议，并跟踪整改情况。

对于重大问题，应及时报告企业领导和相关部门，促进企业完善内部控制体系。

三、采购项目内部审计实务1.审计范围与内容采购项目内部审计主要包括：采购决策、采购实施、采购验收、采购运营等环节。

内部审计实务指南高校内部审计高校内部审计是指在高校内部进行的一种以评估和改进内部控制、风险管理和运营效率为目标的审计活动。

下面将从目的、内容、方法和意义四个方面来讨论高校内部审计的实务指南。

目的：高校内部审计的目的主要有以下几点：1.评估内部控制体系的有效性：通过对高校内部控制的评估，发现存在的问题和薄弱环节，并提出改进意见，以保证高校资产安全和运行顺畅。

2.管理风险：通过对高校各项业务活动和风险管理的审计，评估其风险水平和风险控制措施的有效性，提出改进建议，并及时解决潜在风险，保障高校的可持续发展。

内容：高校内部审计的内容主要包括以下几个方面：1.财务管理审计：对高校财务管理制度、预算执行、资金收支等进行审计，评估财务监管措施的有效性。

2.采购与资产管理审计:对高校采购活动和资产管理的规范性、合规性、经济性等进行审计，并提出合理化建议。

3.人力资源管理审计:对高校人力资源管理政策、招聘、绩效评估等方面进行审计，评估人力资源管理措施的有效性和合规性。

4.学生管理和教学质量审计:对高校学生管理和教学质量评估制度进行审计，评估其有效性和合规性。

方法：高校内部审计的方法主要包括以下几个方面：2.现场实地核查：对采购过程和资产使用情况进行实地核查，评估其合规性和效率性。

3.问卷调查与访谈：通过采集相关人员的意见和反馈，了解实际情况，发现存在的问题。

4.统计分析与比较：通过对相关数据进行统计分析和比较，评估相关指标的合理性和有效性。

意义:高校内部审计的意义主要有以下几点:1.发现问题和改进措施：通过对高校各个方面的审计，发现存在的问题和差异，并提出改进措施，优化内部运营管理。

2.保障高校合规性：通过对高校各项制度和政策的审计，确保其合规性，遵守相关法律法规和规章制度，减少风险。

3.提高资源利用效率：通过对高校各项资源的管理和利用情况的审计，发现资源浪费现象，提出合理化建议，提高资源利用率。

4.帮助高校管理决策：通过对高校各个方面的审计，为高校管理层提供真实、准确、及时的信息，辅助决策，并改善运营情况。

《审计实务》习题测试1一、单选题（每小题2分，20道题，共40分）1．注册会计师产生的直接原因是（D）。

A．合伙企业制度的产生B．股份制企业制度的形成C．资本市场的发展D．所有权和经营权的分离2．我国政府审计产生的标志是独立于财计部门的职官，最早职官是（ A ）A．宰夫B．司会C．比部D．御史大夫3．注册会计师审计起源于（ C ）A．日本股份制企业制度B．英国股份制企业制度C．意大利合伙企业制度D．美国合伙企业制度4．民间审计，在我国亦称（ D ）A．查账B．财务大检查C．验资D．社会审计5．销售与收款循环业务的起点是（ A ）A．顾客提出订货要求B．向顾客提供商品或劳务C．商品或劳务转化为应收账款D．收入货币资金6．注册会计师在实施产品销售收入的截止测试时主要目的在于发现（ B ）A．是否存在未核准的销售退回B．销货业务的入账时间是否正确C．登记入账的销售业务的估价错误D．是否存在过多的销货折扣7．注册会计师在检查登记入账的销货业务的真实性时有效的做法是（ A ）A．从营业收入明细账追查至发运凭证B．从发运凭证追查至营业收入明细账C．从销售发票存根追查至发运凭证D．从发运凭证追查至销售发票存根8．以下关于采购与付款循环的内部控制中，注册会计师认为与应付账款的完整性认定直接相关的是（ D ）A．采用适当的会计科目表核算采购与付款交易B．采购价格和折扣须经被授权人员的批准C．会计主管复核付款凭单后是否附有完整的相关单据D．订购单均经事先连续编号并将已完成的采购登记入账9．重要性水平与审计风险之间存在（ C ）A．正向关系B．无关系C．反向关系D．不确定10．下列审计程序中，与查找未入账应付账款无关的有（ D ）A．审核期后现金支出的主要凭证B．审核期后未付账单的主要凭证C．审核期后未付账单的主要凭证D．审核应付账款账簿记录11．下列情形中，审计人员应将存货控制风险评估为高水平的是（ C ）A．存货盘点的范围包括寄销在外的存货B．存货盘点前制定周密的盘点计划C．由仓库保管人员审批出库单D．由财会部门编制永续盘存记录12．下列各项中不可以用作存货审计的实质性分析程序的是（ B ）A．分析存货量价数据与供产销等非财务数据关系的合理性B．按照企业披露的计价方法重新计算发出存货的成本C．存货周转率的横向和纵向比较D．各类存货余额及占比的前后期比较13．下列有关存货监盘的说法中，错误的是（ A ）A．对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师在监盘过程中无需执行工作B．注册会计师需要监盘时获取盘点日前最后的出、入库单据编号，用于执行截止测试C．如果存货在盘点过程中未停止流动，注册会计师需要观察被审计单位有关存货移动的控制程序是否得到执行D．在监盘过程中，注册会计师需要将所有过时、毁损或陈旧存货的详细情况记录下来，为测试存货跌价准备提供证据14．注册会计师审计应收账款的目的，不应包括（ C ）A．确定应收账款的存在性B．确定应收账款记录的完整性C．确定应收账款的回收期D．确定应收账款在财务报表上披露的恰当性15. 注册会计师从卖方发票追查至采购明细账的目的是为了证实购货与付款循环中（ B ）A．存在或发生目标B．完整性目标C．估价或分摊目标D．过账和汇总目标16．被审计单位货币资金审计的下列职责分工易导致内部控制失效的是（ C ）A．支票与印章由不同人保管B．出纳员以外人员负责银行存款余额调节表的编制C．出纳人员负责现金、银行存款日记账和总账的登记D．报销单据的填制和审核分离17．如果被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，最有效的审计程序是（ D ）A．重新测试相关的内部控制B．检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况C．检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况D．检查该银行账户的银行存款余额调节表18．银行询证函的回函应直接寄给（ B ）A．审计委托人B．会计事务所C．被审计单位D．以上三者均可19．下列有关舞弊导致的重大错报风险的说法中，错误的是（ A ）A．编制虚假财务报告导致的重大错报风险，大于侵占资产导致的重大错报风险B．舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险C．所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险D．收入确认存在舞弊风险的假定可能不适用于所有审计项目20. 在获取充分、适当证据后，如果认为错报单独或累计起来对财务报表的影响重大且具有广泛性，注册会计师应该出具（ C ）A．保留意见B．无法表示意见C．否定意见D．无保留意见二、多选题（每小题3分,10道题，共30分）1．按审计主体分类，可分为（ ABC ）A．政府审计B．民间审计C．内部审计D．财务审计2．核对法是指对会计凭证，会计账簿和财务报表等书面资料之间的数据进行相互对照检查，借以查明（ ABCD ）A．证证相符B．账证相符C．账账相符D．账表相符3．会计师事务所的业务范围具体包括（ BCD ）A．司法业务B．审计业务C．会计服务业务D．会计咨询业务4．下列选项属于注册会计师职业道德基本原则的有（ ABCD ）A．诚信B．独立性C．客观公正D．保密5．被审计单位下列与货币资金相关的内部控制中，存在缺陷的包括（ AD ）A．对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员先行办理后，需要及时向审批人的上级授权部门报告B．不签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据C．出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银行存款日记账D．出纳人员支付货币资金后，应及时登记应付账款明细账6．2019年3月，某审计组对甲公司2018年度财务收支情况进行了审计。

ACCOUNTING LEARNING155高校开展采购管理审计的实践与思考——以Z 高校为例师展 中国农业大学审计处摘要：随着教育系统内部审计工作规定的修订，高校内部审计的内涵由财政财务收支、经济活动扩展为内部控制和风险管理，今后高校内审部门应将主要业务的内部控制和管理运行作为审计的一项重要任务。

但当前高校对管理审计还处于起步阶段，还很不成熟。

本文以采购管理审计为例，分析采购管理审计存在的问题，探讨管理审计的内涵、组织方式、审计方法、审计内容等，为高校今后开展管理审计提供一些路径和借鉴。

关键词：高校；采购；管理审计引言高校的采购是指使用学校各类资金采购货物、工程建设项目和服务的活动。

随着国家对高等学校投入力度的加大，高校取得的各类资金越来越多，其中用于采购的资金比重也越来越大。

高校采购活动具有政策性强、资金量大、频次高、风险大等特点，因此采购业务已经成为高校内部控制和风险防范的重要方面，也是各方面关注的焦点。

近年来，上级对高校各种检查中发现和披露了与采购活动相关共性问题，如采购管理体制和内部控制不健全、采购计划和预算流于形式、采购方式随意性大、采购程序不规范、采购效益不高等。

这些问题的存在暴露出当前高校采购管理还存在不足和缺陷，还有不少风险和隐患，应当引起高校的警觉和重视，积极应对并加以解决。

一、高校采购管理审计的内涵本研究中的采购管理审计，是以高校采购的业务流程和内部控制为对象，以改善采购管理能力和提高管理水平为目标，对高校采购经济事项在计划组织、决策执行、控制管理等方面的适当性、有效性进行的监督和评价活动。

开展管理审计是高校加强采购管理和内部控制建设的需要。

从高校暴露出来的采购问题来看，许多问题是与采购业务的管理与内控不健全、执行不得力、监督不到位直接相关；这些问题的防范与解决，需要创新监督方式，发挥审计监督作用，通过开展管理审计来完善和强化采购业务的内控建设。

做好管理审计也是新时代高校内部审计转型的需要。

审计实务练习题（含参考答案）一、单选题（共44题，每题1分，共44分）1.注册会计师通过计算交易性金融资产、长期股权投资等高风险投资所占的比例,分析交易性金融资产和长期股权投资的安全性,实现的主要审计目标是()。

A、投资是否真实存在B、取得的投资入账价值是否正确C、长期股权投资和交易性金融资产的净值估价是否正确D、投资业务是否完整正确答案：C答案解析：此项分析程序的目的是要求被审计单位估计潜在的交易性金融资产和长期投资损失。

2.在注册会计师所关心的下列各种问题中,能够实现截止目标的是()。

A、存货的跌价损失是否已抵减B、年后开出的支票是否未计入报告期报表中C、固定资产是否有用作抵押的D、应收账款是否已经按照规定计提坏账准备正确答案：B3.注册会计师确定某账户的可容忍误差为800元,依据抽样结果推断的差错额为1 200元,而该账户的实际差错额仅为1 000元,这种情况属于()。

A、未引起抽样风险B、误拒风险C、误受风险D、信赖不足风险正确答案：B4.审计作用通常包括()。

A、监督B、制约性C、建设性D、评价正确答案：B5.被审单位少提固定资产折旧数额的迹象一般表现在()A、固定资产增减变动频繁B、固定资产清理损失经常发生且金额巨大C、累计折旧与固定资产原值比率较大D、提取折旧的固定资产账面价值较大正确答案：B6.如果在资产负债表日后对库存现金进行盘点,应当根据盘点数、资产负债表日至( )的库存现金数,倒推计算资产负债表上所包含的库存现金数是否正确。

A、审计报告日B、资产负债表日C、盘点日D、外勤工作结束日正确答案：C答案解析：资产负债表日的现金账面余额=盘点日实际监盘数额-资产负债表日至盘点日增加的余额+资产负债表日至盘点日减少的余额。

7.在注册会计师编制的×公司2009 年度财务报表的总体审计策略中,应当包含下列()内容。

A、拟实施审计程序的性质、时间、范围B、对项目组成员的指导、监督、复核C、与×公司治理层整体直接沟通的时间D、拟实施的项目质量控制复核的时间正确答案：C8.一般来说,( )仅和存货与仓储循环有关,而与其他任何循环无关。

定 的审计手段 ，分析 ，判断被审计单位 的风险所在及其程度 ，针 立、合理 的组 织机构 ，配备相应 的审计资源 。 对不 同风险因素状况 ，程度采取相应 的审计策略，加强对高风险
点 的 实 质性 测试 ，将 内部 审计 的剩 余 风 险降 低到 可 接受 水平 。
２ ． 审计机构的内部审计职能更新 。内部审计机构 自身实现观
念 更新 ，将 工作 职 能 从 传统 监 督 职 能 、 经济 责 任 审 计 职能 延 伸 到
二 风 险管理 审计步骤
规避企业风险的管理审计职能。制定风险管理审计的工作规范 ，
１ ． 风 险 识 别 是 风 险 管 理 的 第一 阶 段 ，是 根 据 企 业 目标 、战 如 结合 公 司 的 实 际情 况 制 定风 险 管 理 审 计工 作 实 施 办 法及 相 应 的 略 规 划 等 对 所 面 临 的 以及 潜 在 的 风 险 进 行 判 断 ，也 就 是 确 定 企 审计工作操作指南等。将风 险管理审计纳入年度审计工作计划 ，
一
、
风险管理及风险管理 审计 的内涵
险 应对 是指 采 取 应 对 措 施 ， 将风险控制在组织可接受的范围内。
１ ． 风 险 管 理 。 风 险 管 理 是 社 会 组 织 或 者 个 人 用 以降 低 风 险 在 风险应对阶段 ，内部审计人 员应当实施适 当的审计程 序，对
的 消极 结 果 的决 策过 程 ，通 过 风 险 识 别 、风 险 估 测 、风 险评 价 ，
三 开展风 险管理审计需具备 的条件
１ ． 公 司高 层 管 理 人 员 的高 度 重视 。 公 司 管 理 层 从 思 想 上 重
各业务循环 以及相关部门的风 险识别、分析、评价、管理及处理

审计实务与案例对采购与付款循环审计的案例答案The document was finally revised on 20211.华兴公司内部控制存在的缺陷主要包括：（1）材料采购与领用业务中存在缺陷：1）采购经仓库提出书面申请，由采购部门批准并发出“请购单”。

不符合授权原则，订购单位应由独立于采购部门之外的被授权人批准。

2）采购的材料到货时，由仓库保管人员负责验收入库。

不符合实物控制原则和不相容职务分离原则，验收人员应独立于仓库保管人员。

3）期末材料的盘点由仓库保管人员负责进行。

不符合不相容职务分离原则，存货盘点应由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行，以保证存货的真实性。

（2）设备采购与报废存在的缺陷：1)设备的采购由采购部门确定需要量，并提出购置申请书。

不符合不相容原则，应由设备使用部门提出购置申请，采购部门根据经批准的预算额度安排采购。

2）设备的报废由设备管理部门提出设备报废单，经批准报废后，通知财务部门注销其账面记录。

不符合不相容职务分离原则，应由设备使用部门提出设备报废单，经设备管理部门审核批准报废。

2.由于转让无形资产（土地使用权）的交易价格明显不公允，因此审计师应当把该事项作为特别风险，重新评价其风险，并设计专门的审计程序（进一步审计测试）：1）追查甲公司与华兴公司是否为关联方；2）追查该交易的决策程序是否合理；3）检查该交易的会计处理是否正确；4）检查该交易在财务报表的附注中是否已作充分、适当披露。

3.该审计项目小组的做法或结论不恰当。

因为固定资产在使用中其实物和价值都在变动，所以，审计小组对固定资产的审计除了要检查新增固定资产的会计处理外，还应当对全部的固定资产进行监盘并检查其权属证书，这样获取的证据才能支持其发表固定资产的审查结论。

4.假定不考虑其他条件，事项3所述表明可能存在重大错报风险。

原因是：由于竞争对手已推出新产品，并预计在一年后推出更新一代产品，需要考虑到非专利技术能为华兴公司带来经济利益的期限可能，考虑是否将其认定为使用寿命有限的无形资产并进行摊销，因此可能存在高估无形资产账面价值的风险。

2022年中级审计师《审计理论与实务》试题及答案(新版)1、[多选题]以下针对存货监盘，说法不恰当的有()。

A.为了验证盘点记录的正确性，审计人员可以直接复点一部分材料B.代管、代销、代加工的存货应当包括在监盘范围内C.对于产权不明确的存货，应当剔除，不包括在监盘范围内D.监盘过程中，审计人员应该关注有无过期、失效、毁损或材质下降的情况。

E,同一类型的存货在不同时间分别进行盘点后应进行加总【答案】BCD【解析】B：代管、代销、代加工的存货不应该包括在监盘范围内。

对C：于产权不明确的，应加以必要的函证和核实。

E：同一类型的存货同时进行盘点。

2、[单选题]下列各项中，不属于信息系统测试方法的是：A.测试数据法B.平行模拟法C.图形描述法D.虚拟实体法【答案】C【解析】信息系统描述的方法包括：文字描述法、表格描述法和图形描述法。

3、[单选题]下列不属于内部控制的局限性的是()。

A.内部控制的设置和运行受制于成本效益原则;B.内部控制针对常规业务活动和重大的非常规业务活动而设置C.即使是设置完善的内部控制，也可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效D.内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效【答案】B【解析】内部控制一般仅针对常规业务活动而设置。

4、[单选题]下列各项中，属于按审计范围大小对审计进行具体分类的是()。

A.全部审计B.详查法C.抽查法D.顺查法【答案】A【解析】A项，按审计范围大小的不同审计可以分为全部审计和局部审计。

BC两项，审计取证方法按照审查经济业务和会计资料的范围大小可以分为详查法和抽查法;D项，审计取证方法按其取证顺序与记账程序的关系可分为顺查法和逆查法。

5、[单选题]下列属于审计质量控制措施的是()。

A.对所有审计事项均采用详查法B.对所有审计项目都要实施后续审计C.审计工作底稿的审核制度D.在审计业务范围内，选择简单、易审的项目进行审计【答案】C【解析】审计质量控制的措施包括：①对人员素质的控制;②对审计作业过程的控制;③审计机关的分级质量控制。

【实务交流】某集团公司采购审计方案"能产生效益的只有采购与销售"此话说得有点过份，但是也充分说明采购与销售在公司管理中的重在性。

在此，本人根据自己的工作经验，结合现代内审的风险要点，整理集团公司集中采购的审计方案。

希望对你有所帮助----编著。

所撰写内容为本人总结，不代表（包涵）所有采购内容与采购风险。

所有审计需要的资料：1、单位简介、工作总结；2、单位执行的制度；3、财务报表、账簿及凭证。

其次，采购部内部审计需要的资料：1、采购业务流程、采购审批流程、签订合同权限；2、采购招标文件；3、采购合同、协议及其管理台账；4、供应商管理台账；5、审计期间存货的盘点资料；6、债权债务余额明细及相关说明。

其余的诸如采购（调料）请求资料、市场询价资料、货物检验资料等。

采购审计的重点是业务流程是否合规、价格是否合理、质量是否有保证以及是否存在舞弊。

具体审计程序、内容与步骤：一、供应商的选择与合同的签订审计内容（风险点）1、筛选供应商没有按公司的要求与制度，没有经过主管领导的审查与审批。

2、供应商与预选供应商名单单一，没有及时评选更新。

3、单独与供应商的进行谈判，谈判内容没有记录。

4、合同或订单所列项目、规格与申请部门所列的项目、规格不符，包括数量与价格等。

5、签订合同或订单的条款与谈判内容不一致。

6、申请物资采购没有核对预算项目及库存材料，签核手续不齐全。

7、物资采购价格的确定依据不充分、不合理，与当时的市场价相差较大。

8、采购合同条款缺乏公平、公正，公司处于被动的地位。

9、合同签订不按权限规定执行，有超过权限签订合同的情况。

10、急需物资、零星物品的采购超出批准自购范围，采购金额违反《管理人员权限》规定。

11、生产紧急物资（急件）或项目预算外增加的物资（经领导口头同意的）购入使用后，没有补办相关手续。

12、物资采购不是直接从生产厂家购买。

对应的审计程序与步骤：①、查阅并收集公司关于选择供应商（采购）的制度及相关的操作流程，抽查所有采购部存档的供应商名单，确定其是否经领导或关委员会批准；再从系统抽查各类物资材料供应商名单各30个，与核对的供应商名单核对，确定名单在批准的范围内。

Ｅ ｏ ｏ ｃ＆ Ｔ ａ ｅ ｐ ａｅ ｄ ｏ ｒ ａ ｕ ＮＯ Ｊ ２ ｕ ．０ ０ ｃ ｎ ｍｉ ｒ ｄ ｄ ｔ Ｍｉｊ ｕ ｎ ｌ Ｓ ｍ． ． ７Ｊ ｌ ２ １ Ｕ － ｓ ｙ
风 险 管 理 审 计 的应 用 实 务 探 讨
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ杨 晓芳
（ 南省株 洲市 芦淞 区董 家煅 南方 公 司审计 监察 部 ，湖 南 湖 株洲 ４２ ０ ） １０ ２
【 摘 要 】本文依据 当前流行的风险审计理论 ，结合本单位风险管垤审计开展情况 ，加以总结－ ９整理 ，初步探索风险管理审计实务应用 的模型，以求能为 内部 审计界罚仁抛砖 引玉，对风险审计的实务研笼有所裨益。 【 关键词】风险管理 ；审计 ；应用实务
引言 术及创新 、市场 需求 、上 下游 客户关系、竞争对手情况及差距 随着当今技术经济的 飞速发展 ，企业 面临的风险 日趋 多样 等 ）；市场风险信息 （ 品价格及供 需、主要客户的信用、能 产 化，与之相 对应，企业管理层也越来越重视风 险管理 ，我国于 源及 原材料供应关系 、税收利率汇 率的变化 等）；运 营风 险信 ２ ０ 年６ ０ ６ 月，由国资委出台 《 中央企业全面风 险管理指引》， 旨 息 （ 新产品开发 、市场开发与营销 、管 理层 专业 背景及经 营能 在 推 进 与 强化 大 型 国 有 企 业 的 风 险 管 理 制 度 建 设 。 内部 审计 将 力 、专 业技术人员结构等 ）、法律与道德方 面的风 险信 息 （ 影 促 进 企 业 的风 险 管理 作 为 自身 的 主 要 职 责 ， 但 是 ，如 何 在 风 险 响企业 的新法律和政 策、员工的道德及操守 、重大法律纠纷及 管理流程 中，履行监控和评价 的控 制职 能，大多数企业的 内部 诉 讼 情 况 、 知识 产 权 情 况 ）等 。 审 计 人 员 仍然 处 于 摸 索 阶段 。 审计信 息平 台动 态更新，在实施风险审计前 ，审计人员可 内部 审 计 在 风 险 管理 中 的作 用 及 流程 简 述 以充 分 了解 及 预 测 被 审 计 单 位 经 营 过 程 中的 风 险 因素 ，为 实 施 风 险管 理 是企 业 的 决策层 及 经 营层 的职 责 ， 内部 审计 只对 企 现 场 审计 筛 选 审 计 重 点及 要 点打 下 坚 实 的基 础 。 业 的风险管理程序 的健全性及执行 的有效性进行测试及评估 ，对 （ ）确 定 风 险 管 理 审 计重 点和 要 点 二 制度、程序、应对措施的不足进行风险提示 。内部审计在风 险管 在掌握被审计对象 的大量风 险信 息的前 提下，我们通过因 理 中的 作用 表 现在 三 个方 面 ，一是 鉴 别 风 险 ；二 是区 分 可控 制 的 素 分析 ，确 定权重 ，逐一评分 ，按重要性 原则确 定公司风险审 风险；三是指出缺乏控制或过度控制的区域并提出建议。 计 的重 点 及 要 点 。 内部审计 了解被 审计对象 面临的风险，是进行风险鉴别 的 １ 、基本风 险因素分析 起点 。企业面临 的风 险，基本 上可 以划 分为系统风险和特有风 （ ）主要经营者的管理 能力及道德水平。对管理能力的评 １ 险 ，系统风险是指在市场经济条件 下，同一行业所共 同面对的 价 ，我们 以历年 的经 营业 绩及 内控制度 的健全有效性为主要参 风 险 ，一 般 与 人 文 、地 理 、法 律 、法 规 、财 政政 策 、 技 术 进 步 考指标 ：对道德水平 的评 价，我们 以经营者及领导班子的违纪 等宏观因素有关，企业无法改变也无可避免 ，只 能通过 内部调 情况 、费用开支的合理性 为主要参考指标 。 整来加以适应 ；特 有风险，是指某一单个企业 因 自身特 点所面 （ ）上次 审计 的 日期和结果 。一般说来 ，审计 间隔期越 ２ 临的独有 风险，按实体内容包括营销风险 、财务风 险、产 品开 长，风险越大；上次审计发现 的缺 陷越 多，说明控制存在的缺 发风 险、组织机构风险 、内部控制风险等。 陷越 大 ，越 应 审 计 。 内部审计应针对审计对象广泛收集风险因素，进行筛选和分 （ ）被审计对象的规模及涉及的资金大小。被审计对象的规 ３ 析，得 出影响企业经营 目标实现的重大不确定因素 ，视为企业应 模越大，对组织的影响就越大 ，对组织 目标实现的不确定性就越 该予以管理的风险，做为评价企业风险管理范围的恰当性的主要 大 ：涉及 的资金 越大 ，一 般容 易 引起注 意 ，并预 示着 风 险。 参考指标。内部审计人员应将审计独立分析的结果与企业 已经关 （ ）内部控制系统。越弱 的控制意味着越大 的潜在损 失和 ４ 注 并实 施 管理 的 风 险进 行 比对 ，根 据 风 险 审计 的重 要性 理 论 ，参 较高的风 险，而越强的控制意味着较少的潜在损失。 照企 业 风 险管 理 方针 、 政策 ，按风 险管 理 目标 的 要求 ，运用 专 业 （ ）公司主要领导及管理层的要求。当管理层要求实施特 ５ 方法对审计对象风险范围、识别、评析、管理等方面进行查证和 定的审计项 目时，我们通 常可以认为，管理层察觉到 了某种风 鉴别，对风险管理及处理方法的合理性和有效性做出评价 。 险，因为管理者 比其他人更 熟悉业务，他们会更容易 了解其中 二 、风险管理 审计的具体应用 存在 的风险。 （ ）建立内部审计信息平台，广泛收集风 险因素 一 （ ）业务的重大变化 。若基本业务发生重大变化 ，就有理 ６ 掌握丰富 的信息 资源是准确 把握 风险管理审计重点 的前提 由优先对其进 行审计，因为经营环境 的快速恶化 ，管理 人员又 条 件 。我 们 的作 法 是 针 对 公 司及 下属 分 、 子 公 司 ， 以审 计 对 象 面临较大 的考 核压力，极易产生风险 ：或 由于 新业 务的拓展 或 为单元，建立审计信息平 台，按季度定期 收集 相关风险信息 ， 原有业务 的急速成长 ，使得 审计对象发生急剧变化 ，在变化过 信 息平 台 由四 部 分构 成 ： 程 中 ，会 发 生 许 多 复杂 的情 况 和 风 险 ，这 些 情 况 和 风 险 在 日常 １ 基 本 信 息 栏 ，主 要 内 容 为 ：组 织 形 式 、 主 导 产 品及 特 稳 定 的业 务 流 程 中 一 般 是 不会 发 生 的。 、 点 、行 业 背 景 、政 策 影 响 、经 营理 念 、发 展 战 略 等 。 （ ）获取经营收益的机会 。风险并不仅仅指给予企业带来 ７ ２ 、历 史 审 计 信 息栏 ，主 要 内 容 为 ： 历 年 的 审计 范 围及 方 损失 ，也有可能给企业带来机会。关注风险，不能只着眼那些给 法 、审计发现 的问题及整 改情 况、内部控制评价结论 、历次 审 企业带来纯损失的风险，还应充分发掘可 以为企业带来收益的机 计提示的风 险等 。 会，并充分利用 ，从另一方面理解 ，就等于给企业带来了损失。 ３ 、当前信息栏，主要 内容为：经营信息 （ 收入、成本 、费 ２ 确 定 风 险 审计 的重 点 及 要 点 、 用、资产、负债等 ）；绩效评 价信息 （ 务效 益状 况、资产营 财 （ ）根据风险因素对企业整体风险的重要性程度，确定每一 １ 运 状况 、偿 债 能 力 、发 展 能 力 、 营销 能 力 ）等 。 个风险因素的权重，并对每一风险因素确定具体的评分标准。 ４ 风 险 管 理 信 息 栏 ，主 要 内容 为 ： 战 略 风 险 对 企 业 的 影 、 我们通常先 由审计部门领导召集所有的审计人员进行集体讨 响 （ 宏观经济运行、行业状况 、国家产业政策趋势及变 化、技 论，将各种风 险因素进行成对比较 ，得出一个初步意见后 ，再与

《内部审计实务指南第2号-物资采购审计》第一章总则第一条为了规范物资采购审计的内容、程序与方法，根据《内部审计基本准则》及内部审计具体准则制定本指南。

第二条本指南所称物资采购审计是指组织内部审计机构及人员依据有关法律、法规、政策及相关标准，按照一定的程序和方法，对物资采购各部门和环节的经营活动和内部控制等所进行的独立监督和评价活动。

本指南所称“物资”是指组织在产品生产、基本建设和专项工程中所使用的主要原材料、辅助材料、燃料、动力、工具、配件和设备等。

第三条本指南适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。

第四条物资采购审计的目的是改善物资采购质量，降低采购费用，维护组织的合法权益，促进组织价值的增加及目标的实现。

第五条物资采购审计是对物资采购全过程实施的监督和评价，是财务审计与管理审计的融合。

物资采购审计的主要内容包括审计物资采购内部控制、采购计划、采购合同、采购招标、供货商选择、采购数量、采购价格、采购质量、物资保管、结算付款以及物资采购期后事项等。

第六条根据组织的管理模式和要求、物资采购业务量的大小、内部审计机构资源等的不同，物资采购审计可以采取项目管理式审计和过程参与式审计两种模式。

（一）项目管理式审计是有重点、有目的地将某物资采购部门、环节或物资品种纳入年度审计计划，形成为特定审计项目，并实施相应审计程序的审计模式。

大、中型规模的组织适合采用该模式。

（二）过程参与式审计是由专职内部审计人员参与监督物资采购的全过程或者部分重要过程，实现物资采购审计的日常化。

小规模组织可以采用该模式。

第七条内部审计人员有责任警示被审计单位关注物资采购的现有和潜在风险。

第八条内部审计人员应具有物资采购管理的相关专业知识，熟悉相关法律、法规、政策和组织内部有关规定，掌握物资采购内部控制原理，了解组织物资采购现状和外部环境的变化。

开展专业技术性较强的物资采购审计，内部审计机构可聘请外部专家参与。

采购与付款循环内部控制及其控制测试主讲老师：李晓慧学习目的通过学习，我们要掌握以下三个问题：◆一、采购与付款循环的关键控制点及其控制缺陷。

◆二、如何应对采购与付款循环的控制风险？◆三、针对识别出采购与付款循环中的控制风险会考虑加强对哪些认定实施更针对性的实质性测试？今明会计师事务所承接了华兴公司2018年度财务报表审计业务,2018年11月派审计组进行年报预审,项目组在对华兴公司与1—10月报表相关的内部控制进行控制测试时,了解到华兴公司采购与付款循环中的控制活动有:1.公司规定采购物资须由请购部门编制请购单,经请购部门经理批准后,送采购部门。

但审计组发现,生产车间主管张晓根据车间需要填制了一式三联购买机器配件的订购单,直接向供货方订购机器配件,第一联交供货方,第二联生产车间留存,第三联交验收部门。

2.公司规定采购金额在10万元以下的,由采购部经理批准,采购金额超过10万元的,由总经理批准。

由于总经理出差而生产车间又急需采购设备配件,采购部经理多次批准了单笔金额超过10万元的采购申请。

3.采购完成后,由采购部门指定采购部业务人员进行验收,并随机编制一式多联的验收单。

4.配件验收后,由验收部门通知加工车间主管张晓,将机器配件转运到生产车间的物资存放点,车间物资管理员王鑫清点后在库存配件账上直接登记所收到的配件数量,并根据工人报出的更换配件需求直接发出配件。

5.应付凭单部门核对供应商发票、验收单和采购订单,编制预先连续编号的付款凭单。

财务部门在接到经应付凭单部门审核的上述单证和付款凭单后,由财务人员黄英负责登记备件采购业务,黄英根据验收部门送交的验收单和卖方发票,分别登记配件明细账和应付账款明细账,并据以填制付款凭单,交现金出纳员付款。

6.月末,在核对连续编号的验收单和采购订单后,应付凭单部门对相关配件数量和采购成本进行汇总。

应付凭单部门对已经验收但尚未收到供应商发票的配件编制清单,财务部门据此将相关配件暂估入账。

企业风险管理与内部审计实务随着市场的日益竞争，企业面临着越来越多的风险，这就需要企业建立完善的风险管理机制来保护自身利益。

而内部审计作为一种风险管理工具，也扮演着重要角色。

一、企业风险管理企业风险管理是指在企业经营过程中，对可能影响企业目标实现的各种内部和外部风险进行识别、评估和应对的过程。

企业风险主要分为战略、操作、合规和财务四大类。

企业风险管理需要按照一定标准进行规范操作，如ISO 31000标准，它规定了风险管理的原则、概念、过程和框架，对企业的风险管理工作提供了重要指导。

二、内部审计实务内部审计是指由企业内部专门的审计机构对企业的各项经营活动进行全面、客观、独立的检查和评估，以确保企业管理、控制和治理体系的有效性和合法性。

内部审计可以分为风险评估、内部控制评估、合规性评估和绩效评估四个层面。

内部审计需要注意内审人员的客观性和独立性，以及保护公司机密信息的安全。

三、企业风险管理与内部审计实务的融合企业风险管理和内部审计实务的融合，是指在风险管理过程中，内部审计作为风险管理的一部分，对风险进行识别、评估和控制，并为下一步风险治理提供支持和建议。

企业风险管理和内部审计实务的融合具有以下优势：1、风险管理与内部审计实务的融合，可以提高企业的效率，避免重复劳动，实现资源的共享。

2、风险管理和内部审计实务的融合可以增强内部审计的实际意义，使之成为一种真正的风险管理工具。

3、企业风险管理和内部审计实务的融合，可以使企业的风险管理工作更加科学、合理、严密，健全企业治理体系。

四、结论企业风险管理与内部审计实务都是企业风险管理的重要组成部分。

企业应该根据自身特点和实际情况，建立完善的风险管理机制和内部审计体系，并将其融合在一起，以更好地管理企业的风险，实现可持续发展。

采购风险管理与审计实务第1部分判断题题号：QHX019974 所属课程：采购风险管理与审计实务11. 采购业务内部审计的定位是评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果帮助组织实现其目标，增加组织价值、改善组织运营。

A、对B、错正确答案：A解析：未找到解析题号：QHX019975 所属课程：采购风险管理与审计实务1. 采购业务是指企业购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。

A、对B、错正确答案：A解析：依据《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》第二条：采购业务是指企业购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。

题号：QHX019976 所属课程：采购风险管理与审计实务20. 采购业务所指的采购物资，不包含企业的工程物资和固定资产。

A、对B、错正确答案：B解析：物资主要包括企业的原材料、商品、工程物资、固定资产等。

题号：QHX019977 所属课程：采购风险管理与审计实务6. 采购业务组织架构的治理风险包括：治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业不能实现发展战略，经营失败。

A、对B、错正确答案：A解析：未找到解析题号：QHX019978 所属课程：采购风险管理与审计实务1. 采购主管资源、业务一肩挑，对供应商从引入到下单、付款全部由一个采购人员完成，是一种高效的管理。

A、对B、错正确答案：B解析：采购主管资源、业务一肩挑，对供应商从引入到下单、付款全部由一个采购人员完成，其间权力无法得到有效制衡，仅有的领导监督也流于形式。

题号：QHX019979 所属课程：采购风险管理与审计实务22. 采购部经理对供方、价格等采购信息全部装在脑子里，是采购的“百事通”，部门的大小事务主要靠经理口头指挥，这样的管理效率高，这样的人才应该鼓励。

A、对B、错正确答案：B解析：控制环境很重要的一个基础，把企业的资源不要放在个人身上。

如果放在个人身上，无法传承。

万一这个人遇到了压力他就会利用这样的程序，利用这样的机会，把企业资源转移走，所以，为什么我们说所有的东西都应该规则有序，有合理的流程。

审计实务练习题库（附答案）一、单选题（共50题，每题1分，共50分）1、被审计单位的以下与付款交易相关的内部控制内容不符合内部会计控制规范的是()。

A、被审计单位建立了退货管理制度,对退货条件、退货手续、货物出库、货款回收等作出明确规定B、被审计单位定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项C、被审计单位已到期的应付款项由主管会计(非授权的人员)办理结算与支付D、被审计单位财会部门在办理付款业务时,对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行了严格审核正确答案：C答案解析：应付账款和应付票据的管理,由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项。

已到期的应付款项须经有关授权人员审批后方可办理结算与支付。

2、在进行年度财务报表审计时,为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账,注册会计师实施的最有效审计程序是( )。

A、审查12月31日的银行存款余额调节表B、函证12月31日的银行存款余额C、审查12月31日的银行对账单D、审查12月份的支票存根正确答案：D答案解析：为了确保银行付款的正确截止,注册会计师应当在清点支票及支票存根时,确定各银行账户最后一张支票的号码,同时查实该号码之前的支票是否均已开出入账。

3、注册会计师在审查应收账款时,发现账上某笔记录“借:应收账款——A公司100,贷:营业收入100”,通过函证A公司,检查该笔销货记录证实,A公司实际欠款50万元。

那么,注册会计师首先认为管理层对主营业务收入账户的()认定存在问题。

A、发生B、准确性C、完整性D、权利和义务正确答案：B4、下列属于为保证采购业务的分类正确的内部控制测试程序是()。

A、检查核准采购标记B、审核批准采购价格和折扣的标记C、检查有关凭证上内部核查的标记D、检查验收单连续编号的完整性正确答案：C答案解析：A项是真实性,B项是计价,C项是分类,D项是完整性。

5、审计作用通常包括()。

1. 在审计过程中，审计师最关注的是：A. 财务报表的准确性B. 管理层的主观判断C. 公司的市场表现D. 公司的员工满意度2. 审计风险模型中的“固有风险”是指：A. 由于内部控制不足导致的风险B. 特定账户或交易类别固有的风险C. 审计程序执行不当导致的风险D. 管理层舞弊的风险3. 审计师在进行实质性测试时，主要目的是：A. 评估内部控制的有效性B. 验证账户余额的准确性C. 检查交易的合规性D. 评估管理层的诚信4. 以下哪项不是审计师在风险评估阶段应考虑的因素？A. 行业风险B. 公司治理结构C. 财务报表的复杂性D. 审计师的个人偏好5. 审计师在评估控制风险时，通常会：A. 减少实质性测试的数量B. 增加对内部控制的依赖C. 忽略内部控制的存在D. 提高审计费用6. 审计师在发现重大错报时，应采取的首要措施是：A. 立即通知管理层B. 调整审计计划C. 通知监管机构D. 与审计委员会沟通7. 审计师在进行财务报表审计时，应遵循的基本原则是：A. 独立性B. 客观性C. 公正性D. 透明性8. 审计师在执行审计工作时，应保持的最大职业怀疑程度是：A. 对所有交易持怀疑态度B. 对管理层的主观判断持怀疑态度C. 对所有账户余额持怀疑态度D. 对所有内部控制持怀疑态度9. 审计师在评估舞弊风险时，应特别关注：A. 高风险的交易和账户B. 低风险的交易和账户C. 所有交易和账户D. 管理层的主观判断10. 审计师在进行审计抽样时，应确保样本：A. 具有代表性B. 数量尽可能少C. 完全随机D. 由管理层选择11. 审计师在评估持续经营假设时，应考虑的主要因素是：A. 公司的财务状况B. 公司的市场表现C. 公司的员工满意度D. 公司的治理结构12. 审计师在执行审计工作时，应遵循的审计准则包括：A. 国际审计准则B. 国内审计准则C. 行业特定准则D. 所有上述准则13. 审计师在评估财务报表的公允性时，应考虑的主要因素是：A. 财务报表的格式B. 财务报表的内容C. 财务报表的披露D. 财务报表的审计意见14. 审计师在进行审计工作时，应保持的最大职业谨慎程度是：A. 对所有交易持谨慎态度B. 对管理层的主观判断持谨慎态度C. 对所有账户余额持谨慎态度D. 对所有内部控制持谨慎态度15. 审计师在评估审计证据的充分性和适当性时，应考虑的主要因素是：A. 证据的数量B. 证据的来源C. 证据的相关性D. 所有上述因素16. 审计师在执行审计工作时，应遵循的审计程序包括：A. 实质性测试B. 控制测试C. 分析性程序D. 所有上述程序17. 审计师在评估财务报表的准确性时，应考虑的主要因素是：A. 财务报表的格式B. 财务报表的内容C. 财务报表的披露D. 财务报表的审计意见18. 审计师在进行审计工作时，应保持的最大职业怀疑程度是：A. 对所有交易持怀疑态度B. 对管理层的主观判断持怀疑态度C. 对所有账户余额持怀疑态度D. 对所有内部控制持怀疑态度19. 审计师在评估舞弊风险时，应特别关注：A. 高风险的交易和账户B. 低风险的交易和账户C. 所有交易和账户D. 管理层的主观判断20. 审计师在进行审计抽样时，应确保样本：A. 具有代表性B. 数量尽可能少C. 完全随机D. 由管理层选择21. 审计师在评估持续经营假设时，应考虑的主要因素是：A. 公司的财务状况B. 公司的市场表现C. 公司的员工满意度D. 公司的治理结构22. 审计师在执行审计工作时，应遵循的审计准则包括：A. 国际审计准则B. 国内审计准则C. 行业特定准则D. 所有上述准则23. 审计师在评估财务报表的公允性时，应考虑的主要因素是：A. 财务报表的格式B. 财务报表的内容C. 财务报表的披露D. 财务报表的审计意见24. 审计师在进行审计工作时，应保持的最大职业谨慎程度是：A. 对所有交易持谨慎态度B. 对管理层的主观判断持谨慎态度C. 对所有账户余额持谨慎态度D. 对所有内部控制持谨慎态度25. 审计师在评估审计证据的充分性和适当性时，应考虑的主要因素是：A. 证据的数量B. 证据的来源C. 证据的相关性D. 所有上述因素26. 审计师在执行审计工作时，应遵循的审计程序包括：A. 实质性测试B. 控制测试C. 分析性程序D. 所有上述程序27. 审计师在评估财务报表的准确性时，应考虑的主要因素是：A. 财务报表的格式B. 财务报表的内容C. 财务报表的披露D. 财务报表的审计意见28. 审计师在进行审计工作时，应保持的最大职业怀疑程度是：A. 对所有交易持怀疑态度B. 对管理层的主观判断持怀疑态度C. 对所有账户余额持怀疑态度D. 对所有内部控制持怀疑态度29. 审计师在评估舞弊风险时，应特别关注：A. 高风险的交易和账户B. 低风险的交易和账户C. 所有交易和账户D. 管理层的主观判断30. 审计师在进行审计抽样时，应确保样本：A. 具有代表性B. 数量尽可能少C. 完全随机D. 由管理层选择31. 审计师在评估持续经营假设时，应考虑的主要因素是：A. 公司的财务状况B. 公司的市场表现C. 公司的员工满意度D. 公司的治理结构32. 审计师在执行审计工作时，应遵循的审计准则包括：A. 国际审计准则B. 国内审计准则C. 行业特定准则D. 所有上述准则33. 审计师在评估财务报表的公允性时，应考虑的主要因素是：A. 财务报表的格式B. 财务报表的内容C. 财务报表的披露D. 财务报表的审计意见34. 审计师在进行审计工作时，应保持的最大职业谨慎程度是：A. 对所有交易持谨慎态度B. 对管理层的主观判断持谨慎态度C. 对所有账户余额持谨慎态度D. 对所有内部控制持谨慎态度35. 审计师在评估审计证据的充分性和适当性时，应考虑的主要因素是：A. 证据的数量B. 证据的来源C. 证据的相关性D. 所有上述因素36. 审计师在执行审计工作时，应遵循的审计程序包括：A. 实质性测试B. 控制测试C. 分析性程序D. 所有上述程序37. 审计师在评估财务报表的准确性时，应考虑的主要因素是：A. 财务报表的格式B. 财务报表的内容C. 财务报表的披露D. 财务报表的审计意见38. 审计师在进行审计工作时，应保持的最大职业怀疑程度是：A. 对所有交易持怀疑态度B. 对管理层的主观判断持怀疑态度C. 对所有账户余额持怀疑态度D. 对所有内部控制持怀疑态度39. 审计师在评估舞弊风险时，应特别关注：A. 高风险的交易和账户B. 低风险的交易和账户C. 所有交易和账户D. 管理层的主观判断40. 审计师在进行审计抽样时，应确保样本：A. 具有代表性B. 数量尽可能少C. 完全随机D. 由管理层选择41. 审计师在评估持续经营假设时，应考虑的主要因素是：A. 公司的财务状况B. 公司的市场表现C. 公司的员工满意度D. 公司的治理结构42. 审计师在执行审计工作时，应遵循的审计准则包括：A. 国际审计准则B. 国内审计准则C. 行业特定准则D. 所有上述准则43. 审计师在评估财务报表的公允性时，应考虑的主要因素是：A. 财务报表的格式B. 财务报表的内容C. 财务报表的披露D. 财务报表的审计意见44. 审计师在进行审计工作时，应保持的最大职业谨慎程度是：A. 对所有交易持谨慎态度B. 对管理层的主观判断持谨慎态度C. 对所有账户余额持谨慎态度D. 对所有内部控制持谨慎态度45. 审计师在评估审计证据的充分性和适当性时，应考虑的主要因素是：A. 证据的数量B. 证据的来源C. 证据的相关性D. 所有上述因素46. 审计师在执行审计工作时，应遵循的审计程序包括：A. 实质性测试B. 控制测试C. 分析性程序D. 所有上述程序47. 审计师在评估财务报表的准确性时，应考虑的主要因素是：A. 财务报表的格式B. 财务报表的内容C. 财务报表的披露D. 财务报表的审计意见48. 审计师在进行审计工作时，应保持的最大职业怀疑程度是：A. 对所有交易持怀疑态度B. 对管理层的主观判断持怀疑态度C. 对所有账户余额持怀疑态度D. 对所有内部控制持怀疑态度49. 审计师在评估舞弊风险时，应特别关注：A. 高风险的交易和账户B. 低风险的交易和账户C. 所有交易和账户D. 管理层的主观判断50. 审计师在进行审计抽样时，应确保样本：A. 具有代表性B. 数量尽可能少C. 完全随机D. 由管理层选择答案：1. A2. B3. B4. D5. B6. A7. A8. C9. A10. A11. A12. D13. C14. D15. D16. D17. B18. C19. A20. A21. A22. D23. C24. D25. D26. D27. B28. C29. A30. A31. A32. D33. C34. D35. D36. D37. B38. C39. A40. A41. A42. D43. C44. D45. D46. D47. B48. C49. A50. A。

《审计实务》试题及答案四套期末检测A试卷及答案（满分100分）一、选择题（一）单项选择题（15个，每小题1分，共15分）1、采购与付款循环中“存在”认定的关键控制是（）A．已填制的验收单均已登记入账B．注销凭证以防重复使用C．采购的价格和折扣均经适当批准D．独立检查应付账款明细账的内容2.、以下企业的固定资产在资产负债表中填列方法正确的是（）。

A．固定资产期末余额-累计折旧-固定资产减值准备期末余额B．固定资产期末余额+固定资产清理期末余额C．固定资产+在建工程期末余额D．固定资产+工程物资期末余额3、以下现金流量表列示的项目中，属于投资活动产生的现金流量的是（）。

A．支付给生产工人的工资B．收到的税费返还C．取得的投资收益D．收到的投资款4、以下关于财务报表的说法中，不恰当的是（）。

A．一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表B．资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况C．利润表反映在一定会计期间的经营成果D．现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的报表5.（）是指抽样结果使注册会计师推断的控制有效性高于其实际有效性的可能性。

A、误受风险B、信赖过度风险C、误拒风险D、信赖不足风险6、注册会计师可以就（）与治理层和管理层的沟通。

A、审计的时间安排B、风险评估程序C、计划实施的进一步审计程序D、其他审计程序。

7、（）是注册会计师为了高效地完成某项审计业务、达到预期审计目标而对审计工作做出的安排。

A、审计计划B、审计业务约定书C、审计准则D、审计工作底稿8、下列不属于控制活动的是（）A、授权控制B、财产保护控制C、对预算的监督D、指责分离9、（）是为了确定控制存在且正在使用A、了解内部控制B、控制测试C、实质性程序D、双重目的测试10、注册会计师于2008年2月18日开始对启元公司2007年度财务报表进行审计，2008年3月20日完成审计工作，3月21日审计报告编制完毕，3月22日与经过批准的财务报表一同对外公布。