古典税收原则

2014经济师中级财税第三次1V1直播测试题（第3章）一、单项选择题（每题的各选项中，只有1个最符合题意）1．【答案】C【解析】考核第三章第一节税收的本质。

税收表现了国家与纳税人在征税、纳税和利益分配上的一种特殊关系。

2. 【答案】B【解析】第三章第二节现代税收原则。

充裕原则是指通过征税获得的收入要充分，能满足一定时期财政支出的需要。

3. 【答案】D【解析】班第三章第二节现代税收原则；（1）横向公平（水平公平），即对相同境遇的纳税人课征相同的税收。

（2）纵向公平（垂直公平），即对不相同境遇的纳税人课征不同的税收。

4．【答案】C【解析】2009年考题，考核第三章第三节“税法的正式渊源”。

税法的正式渊源5．【答案】A【解析】2009年考题，考核第三章第一节“税收要素”6．【答案】B【解析】2009年考题，考核第三章第四节“税负转嫁的形式”。

税负转嫁的形式7．【答案】D【解析】2009年考题，考核第三章第五节“国际税收”。

产生国际重复征税的根本原因在于各国税收管辖权的交叉。

8．【答案】A【解析】考核第三章第二节古典税收原则9．【答案】B【解析】考核第三章第三节税法的效力.税法的效力10．【答案】A【解析】考核第三章第四节税负转嫁.造成纳税人与负税人不一致的经济现象的原因是税负转嫁。

11．【答案】C【解析】考核第三章第五节税收饶让.第一步，计算抵免限额：100×20%=20万元第二步，计算实际抵免额：因为甲国不给予税收饶让政策，所以我们可以认为该居民在乙国缴纳了100×15%=15万元的所得税，低于抵免限额，只能就已纳税抵免，实际抵免额为15万元第三步，计算甲国应征税款：20-15=5万元12．【答案】B【解析】考核第三章第三节“按税种分类”13. 【答案】C【解析】按超额累进税率计算的应纳税额小于按全额累进税率计算的应纳税额14. 【答案】B【解析】企业所得税负担率=实际缴纳的所得税税额/同期实现的利润总额×100%=30/200=15%15. 【答案】A【解析】属地主义原则是指以纳税人的收入来源地或经济活动所在地为标准确定国家行使管辖权的范围。

古典税收原则
（1）最早提出税收原则一词的是英国古典政治经济学的创始人威廉·配第。

其赋税四原则为：公平、确定、简便、节省。

（2）英国的亚当·斯密提出的赋税四原则为——平等、确实、便利、最少征收费；
他是第一个系统地阐述税收原则的人。

（3）瓦格纳的课税原则：财政政策原则——又称为财政收入原则，具体包括收入充分原则和收入弹性原则；国民经济原则——具体包括税源选择原则和税种选择原则；社会公正原则，包括普遍
原则和平等原则；税务行政原则，包括确实、便利和最少征纳费用原则。

【例题1·单选题】从历史上看，最早提出“税收原则”一词的是l7世纪英国古典政治经济学的创始人（）。

A.亚当·斯密
B.威廉·配第
C.阿道夫·瓦格纳
D.大卫·李嘉图
[答疑编号911120118：针对该题提问]
【答案】B
【例题2·多选题】（2007年）英国古典政治经济学家亚当·斯密提出的赋税原则包括（）。

A.平等
B.确实
C.便利
D.公开
E.最少征收费
[答疑编号911120119：针对该题提问]
【答案】ABCE。

摘要:税收是实现经济发展的基础，税收原则是国家建立和设计税收制度时遵循的指导思想。

对于不同国家或同一国家的不同时期而言，由于社会经济条件的变化，税收职能所发挥的作用也不同，因此，税收原则亦不同。

关键词:税收原则效率公平稳定1西方税收原则1.1二战前的税收原则1.1.1重商主义与重本主义税收原则重商主义代表人物是托马斯·曼，其税收原则为：①交换原则。

如国民以纳税负担国防费用，进而保障国民自己的安全。

②节约原则。

他认为，税收如果被国王用来享乐，则是国家的损失。

③民主原则。

国王课税必须取得议会和全体人民的同意，并对这两个阶级采取公平的立场。

重农主义的代表人物是魁奈，他的税收原则为：①自由放任。

他反对重商主义实行的国家干预经济的政策，主张自由放任。

②单一土地税。

对土地的纯产品课征，简单合理，对国家最有利，对纳税者负担最轻。

③适度。

税收的增加部分应与国民收入的增加呈正比，否则税收就会变成掠夺。

1.1.2古典学派税收原则①以英国产业革命为标志，西方资本主义的发展进入了一个崭新阶段。

古典经济学创始人威廉·配第在《赋税论》和《政治算术》中，提出公平、缴纳方便和最少征收费用等原则。

1776年亚当·斯密在《国民财富的性质和原因的研究》中第一次明确而系统地阐述税收的原则是：第一，平等原则。

他指出：“一国之民，都须在可能范围内，按照各自能力的比例，及按照各自在国家保护之下享有的收入的比例，缴纳国税，维持政府。

”第二，确实原则。

他认为：“各人应纳的税收，应当确实而不应当任意。

纳税的时间、纳税的方法、应纳的税额，应使纳税人及其他人民一并明了。

”第三，便利原则。

他指出：“各种赋税完纳的日期和完纳的方法，许予纳税者以最大的便利。

”第四，最少征收费用原则。

他指出：“一切赋税的征收，须设法使人民所付出的，尽可能等于国家所得的收入”。

②古典经济学西斯蒙第在《政治经济学新原理》中提出税收四原则：第一，税收不可侵及资本。

第四章税收原则一般掌握1、古代西方税收原则的代表人物。

2、现代西方税收原则的主要内容。

3、我国税收原则的主要内容。

重点、难点问题分析：1、配第的税收原则配第提出了三条税收原则理论(他自己称为税收标准)：公平、简便、节约。

他认为，公平标准就是课税对任何人都没有偏袒，而且税负不能过重；简便标准就是征税时手续不能太复杂，也不能模糊不清或模棱两可，在纳税形式的选择和纳税日期的确定上应给纳税人以便利；节省标准就是征收费用不能太多，应注意尽量节约。

另外，他还反对包税的做法。

2、尤斯迪的税收原则尤斯迪认为，税收是当国家的收入不足时，人民分割自己的财产及利益以充实国家的必要经费，但国家征税时，不能使人民负担过重，这是赋税问题的根本命题，据此，他提出了征税的六条原则：(1)税收应该采用使国民自动自发纳税的方法。

(2)税收不要侵害人民的合理自由，也不要对产业加以压迫。

换句话说，税收应该无害于国家的繁荣和人民的幸福。

(3)税收应该平等课征。

(4)课税应有明确的依据，并且要实行确实的征收，不能发生不正常的情形。

(5)税收应对征收费用较少的物品课征。

(6)税收的征收，必须使纳税容易而便利。

3、亚当·斯密的税收原则斯密提出了著名的税收四原则，即：平等原则，确实原则，便利原则，节约原则。

(1)平等原则，即个人为了支持政府，应该按照各自的能力，也就是以个人在国家保护之下所获得的收益为比例，缴纳税收。

亚当·斯密所主张的平等原则，包含三种观念：—是取消免税特权。

二是税收应该采取中立的态度，不应于涉社会财富的分配问题，在这种条件下，征税应采用比例税率。

三是主张按能力大小，比例课税。

(2)确实原则即个人应该缴纳的税收，必、须明确决定，不可含混不清，征税者不可肆意征收。

(3)便利原则，即税收的课征，应站在纳税人的立场上，来考虑其适当的缴纳时间、地点以及简便的缴纳方法。

(4)节约原则又称经济原则，是指向国民征税要适量，不能超过一定的量度，如果向国民所征收的税过多，反而不利于国家财政。

税收公平原则税收公平原则一、税收公平原则的提出及其含义早在17世纪，古典经济学家威廉·配第就提出了公平、便利、节省的税收原则，18世纪尤斯蒂提出的六大税收原则就包括了“平等课税”，亚当·斯密从经济自由主义立场出发，提出了平等、确实、便利、最少征收费用四大课税原则。

德国经济学家瓦格纳提出的税收原则是财政政策原则、国民经济原则、社会公正原则、税务行政原则。

其中社会公正原则包含普遍原则和平等原则，普遍原则是指课税应毫无遗漏地遍及社会上的每个人，不能因身份、地位等而有所区别，平等原则是指社会上的所有人都应当按其能力的大小纳税，能力大的多纳，能力小的少纳，无能力的（贫困者）不纳，实行累进税率。

1美国当代著名财政学家理查·穆斯格雷夫也提出：“税负的分配应该是公平的，应使每个人支付他合理的份额。

”2穆斯格雷夫进一步指出：“根据纳税能力原则的要求，拥有相同能力的人们必须交纳相同的税收。

而具有较高能力的人们则必须交纳更多一些。

前者即称之为横向公平，后者则称之为纵向公平。

在这一原则下，横向公平只适用于最基本的平等方面。

”3我国有学者对税收公平原则作了如下定义：税收公平原则通常是指纳税人的法律地位必须平等，税收负担在纳税人之间公平分配。

4那么，如何衡量税负的公平呢？通常所说的衡量税负公平的准则或标准有三种不同的观点：机会原则、受益原则和负担能力原则。

机会原则要求以纳税人获利机会的多少来分担税收。

获利机会相同的纳税人纳相同的税，获利机会多的纳税人多纳税。

进一步来说，纳税人获利机会的多少是由其拥有的经济资源决定的。

受益原则要求按纳税人从政府公共支出中获得的受益程度大小来分担税收。

负担能力原则要求按照纳税人的负担能力来分担税收。

5笔者认为，不同性质的税收衡量税负公平的标准并不相同，受益税以受益1郭庆旺等编著：《当代西方税收学》，第209-217页，大连：东北财经大学出版社，1997。

2[美]理查·A·穆斯格雷夫、皮吉·B·穆斯格雷夫：《美国财政理论与实践》，邓子基、邓力平编译，第188页，中国财政经济出版社，1987。

公共财政学第12章_税收原则第12章税收原则本章提要1 3>.税收原则的演进2 .税收的效率原则3 .税收的公平原则4 .最优税收引言现代税收原则是在古典原则的基础上发展起来的，它强调应当如何征税来提高经济效率，促进收入的公平分配。

本章的主旨是构建一个思考和评价税收制度的理论框架。

1 .税收原则的演进1.1 古典税收原则1.2 现代税收原则1.1 古典税收原则斯密(Smith, A.)税收四原则平等原则（principle of equality）确定原则(principle of certainty)便利原则（principle of convenience）最小征收费用原则（principle of minimum cost）平等原则指国民应按其在国家保护下所获收入的多少来确定纳税的数额。

“一国国民，都必须在可能范围内，按照各自能力的比例，即按照各自在国家保护下享得的收入的比例，缴纳国赋，维持政府”。

确定原则指国民应纳税额及缴纳方式（时间、地点、手续等），都应清楚明确，不要轻易变动。

“各国民应当完纳的赋税，必须是明确的，不得随意变更。

完纳的日期、完纳的方法、完纳的数额，都应当让一切纳税者及其他人了解得十分清楚明白”。

便利原则指政府征税的时间、地点、方法等应尽量从简，让纳税人感到便利。

“各种赋税完纳的日期及完纳的方法，须予纳税者以最大便利”。

最小征收费用原则指税务部门征税时所消耗的费用应减少到最低程度，使国家的收入额与纳税人所缴纳的数额之间的差额最小。

“一切赋税的征收，须设法使人民所付出的，尽可能等于国家所得的收入”。

斯密是历史上明确、系统地阐述税收原则的第一人。

斯密的税收四原则反映了资本主义上升时期经济自由发展，作为“守夜人”的政府不干预或尽可能少干预经济的客观要求。

瓦格纳税收四大原则（含九小原则）财政收入原则国民经济原则社会正义原则税收行政原则财政收入原则充足原则，税收收入应能充分满足国家财政的需要。