《银行会计》(第一章 总论)精品PPT课件
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《银行会计总论》PPT课件
存款业务
银行业业务 基本原理及会计处理
其他业务
贷款业务
支付结算
机构往来
三、教学内容
第一章 总论 第二章 基本核算方法与会计 循环 第三章 存款业务的核算 第四章 贷款业务的核算 第五章 联行电子汇划与清算 业务 第六章 机构往来业务的核算
第七章 支付结算业务 第八章 现金出纳业务的 核算
四、本课程的学习方法
确立货币计量前提的意义 ◆货币是商品的一般等价物，能用
以计量所有会计要素，也便于综合。
◆使历史成本原则、可比性原则等 会计原则的建立成为可能。
二、会计信息质量要求
会计信息的质量要求是财务会计报告所提供信息应达到的 基本标准和要求。
企业会计准则—基本准则中，对会计信息质量的要求有8条
1．可靠性原则 2．相关性原则 3．可理性原则 4．可比性原则 5．实质重于形式原则 6．重要性原则 7．谨慎性原则 8．及时性原则
非银行性 金融机构
管理监督机构：证监会、保监会
经营机构：保险公司、 、信用社、信托投资公司、
租赁公司、财务公司、证券公司、投资基金管理公司
期货公司、资产管理公司
二、银行会计作用和特点
作 用
1
是具体办理银行业务和实现其职能的手段，也是金融企 业整个经营活动的基础工作
2
是反映整个银行的经营活动及社会经济活动的“神经中 枢”
一、
•具备基础会计、 中级财务会计、货 币银行学等有关知 识。
二、
把握基本的核算方
三、
法，重在对业务的 •认真完成思考题
理解与原理的掌握， 和练习题Fra bibliotek、教材及参考书目
《银行会计》教材
《企业会计准则》及应用指南 中有关金融业部分 《票据法》、《银行结算办法》
《银行会计总论》课件
贷款业务核算
总结词
贷款业务是银行的重要收入来源之一，核算要求严格控制风险、合规操作。
详细描述
贷款业务核算涉及对借款人贷款申请的审核、贷款发放、利息计算和本金回收 等环节的账务处理。核算过程中需要遵循相关法律法规和监管要求，确保贷款 业务的合规性和风险控制的有，核算 要求高效、安全地完成资金清算和划转 。
所有者权益变动表的编制方法
根据所有者权益账户的变动情况填列。
银行财务报表的分析与利用
经营成果分析
通过比较不同时期或同行业平均水平，分 析银行的收入、费用和利润状况，评估银
行的盈利能力。
财务状况分析
通过比较不同时点或同行业平均水 平，分析银行的资产、负债和所有 者权益状况，评估银行的财务实力
和偿债能力。
银行会计的基本假设与原则
基本假设 会计主体假设； 持续经营假设；
银行会计的基本假设与原则
01
会计分期假设；
02
货币计量假设。
原则
03
银行会计的基本假设与原则
相关性原则；
实质重于形式原则；
客观性原则；
01
03 02
银行会计的基本假设与原则
一贯性原则； 及时性原则；
明晰性原则；
银行会计的基本假设与原则
银行对账的意义
通过对账可以及时发现和纠正错漏，保证账务处理的正确 性，同时也有助于防范和打击经济犯罪活动，维护金融秩 序的稳定。
04 银行主要业务核算
存款业务核算
总结词
存款业务是银行最主要的业务之一，核算要求准确、及时地反映存款的增减变动情况。
详细描述
存款业务核算涉及对客户存入款项的确认、计量和报告，需要按照存款种类、期限和利率等要素进行 分类核算。同时，还需要对存款的利息进行计算和账务处理，确保利息收入和支出的准确性。
商业银行会计108页PPT
第二节 银行会计的工作组织
一、会计机构 1、不直接办理对外业务的领导管理机构
2、直接办理对外业务的基层行处会计机构 二、银行会计人员 三、银行会计的劳动组织方式
专柜制、柜员制、接柜员与操作员相结合
四、银行会计制度
2019年1月1日《金融企业会计制度》 实施，要求上市的金融企业执行新制度， 鼓励其他股份制金融企业实施。
二、单位活期存款的核算 （一）存入现金的核算 会计分录 ： 借：现金 贷：活期存款
（二）支取现金的核算 会计分录 ： 借：活期存款 贷：现金
三、单位定期存款的核算 （一）存入款项的处理 借：活期存款 贷：定期存款 （二）支取款项的核算 1、到期支取
列入呆滞贷款后，经确认已无法收回的贷款，列 入呆账贷款。
贷款到期后为归还，又重新贷款用于归还部分或 全部原贷款的，应依据借款人的实际还款能力认 定不良贷款。
（一）信用与保证贷款逾期的账务处理
借：逾期贷款
借：短期贷款
贷：中长期贷款
借：非应计贷款 借：短期贷款（红字） 或：中长期贷款（红字） 或：逾期贷款（红字）
冲减时的分录： 借：贷款损失准备 贷：营业费用 三、贷款损失准备的核销 核销呆账贷款的分录： 借：贷款损失准备 贷：逾期贷款
借：现金
贷：定期储蓄存款——整存整取
（二）到期或过期支取 （三）提前支取：利率用活期 1、存期计算：年对月对日 2、计息方法：利随本清
第四章 贷款资产的核算
第一节 贷款业务核算 一、贷款业务的意义和种类 （一）贷款业务的意义 贷款有称放款，是商业银行和其他金融
核算程序：首先，根据同一科目的传票 编制科目日结单，其次，根据科目日结 单总的发生额和余额登记总账，最后， 根据总账各科目当日发生额和余额编制 日计表。
《银行会计C1总论》课件
银行收入、费用和利润
总结词
银行收入是指银行在经营活动中所取得的收 益，费用是银行为取得收入而发生的支出， 利润是收入减费用后的净额。
详细描述
银行收入主要包括利息收入、手续费收入等 ，其中利息收入是银行最主要的收入来源； 费用主要包括员工薪酬、办公费用等；利润 是银行经营成果的体现，包括营业利润、净 利润等。银行的利润主要用于补充资本公积 和留存收益，以提高银行的资本充足率和盈 利能力。
03
银行会计的核算方法
会计科目与账户
会计科目
会计科目是按照经济业务的内容 和经济管理的要求，对会计要素 的具体内容进行分类核算的科目 ，称为会计科目。
账户
账户是根据会计科目开设的，具 有一定结构，用来系统、连续地 记载各项经济业务的一种手段。
记账方法
单式记账法
单式记账法是一种简单的不完整的记账方法。
复式记账法
复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都 要在两个或两个以上的账户中相互联系进行登记，系统地反映资金运动变化结 果的一种记账方法。
会计凭证与账簿
会计凭证
会计凭证是记录经济业务、明确经济 责任、按一定格式编制的据以登记会 计账簿的书面证明。
账簿
账簿是由具有一定格式、相互联结的 账页组成，用来序时、分类地全面记 录一个企业、单位经济业务事项的会 计簿籍。
确保银行经营活动的效率和效果、财务报告的可靠性以及法律法规的遵
循性。
银行内部审计
01
02
03
内部审计定义
银行内部审计是内部审计 机构对银行及其所属各级 机构的业务、财务活动进 行的审计。
内部审计目标
帮助组织实现其目标，具 体包括增加价值、促进内 部控制、提高运作效率等 。
人民大2024银行会计(第五版)教学课件第1章总论
3、监督和服务的双重性
❖ 银行是社会资金活动的中心，国民经济各部门、 各单位、各企业的货币收支都是通过银行办理的， 因此，全国范围内的主要生产和再生产活动都可以 在银行的会计记录中得到反映。银行有权利根据国 家有关方针、政策、法令法规，对各单位的经济活 动进行监督和检查。同时，及时向客户提供服务。
资金运动。
银行的资金运动包括：银行资金的筹集 ̖ 循环 周转和退出。具体体现在负债业务 ̖ 资产业务 ̖ 中间 业务和表外业务等经济业务的运作之中。
三、银行会计的特点
银行会计是应用在银行的一种金融企业会计。 银行业务经营活动的特点和自身的性质，决定了银 行与其他企业单位会计相比，具有许多独特性。具 体表现在以下几个方面：
❖ 二是“采用特定方法”
❖
ห้องสมุดไป่ตู้
这是由银行的业务经营特定性和会计的职责决
定的。由于银行是经营存̖ 放̖汇业务的金融企业，所
以才有存款的核算方法 ̖ 支付结算的核算方法 ̖ 贷款
业务的核算方法 ̖ 联行往来业务的核算方法等。
二、银行会计的对象
❖
银行会计的对象是指银行会计核算和监督的内
容，是能够用货币计量的银行经济活动，即银行的
1、反映情况具有综合性和全面性
❖ 微观层面上，银行会计核算反应国民经济各部 门、各企业、各单位及个人的经济活动情况；
❖ 宏观层面上，银行从上到下的垂直管理系统， 在系统内建立分支机构，通过银行会计资料的逐级 汇总，可反映一个地区、一个省至全国的经济情 况。
2、业务处理与会计核算的统一性
❖ 这是由银行的特殊性质决定的。银行是以货币 资金为经营对象的特殊企业，其决定了银行会计活 动与银行的会计活动是同步进行、统一完成的经济 行为。
《银行会计教案》课件
《银行会计教案》PPT课件第一章：银行会计概述1.1 银行会计的定义解释银行会计的概念和重要性强调银行会计在银行业务中的作用1.2 银行会计的对象与要素介绍银行会计所涉及的各类对象和要素解释存款、贷款、结算等会计科目1.3 银行会计的基本原则与方法阐述银行会计的基本原则，如会计等式、借贷记账法等介绍银行会计的特殊处理方法，如贴现、应收利息等第二章：银行存款业务的会计处理2.1 存款业务的分类与会计处理讲解不同类型的存款业务及其会计处理方法强调储蓄存款、定期存款、活期存款等会计处理的差异2.2 存款准备金的核算解释存款准备金的概念和计算方法介绍存款准备金的会计分录和调整方式2.3 存款利息的计算与会计处理讲解存款利息的计算方法，如单利、复利等强调存款利息的会计处理原则和方法第三章：银行贷款业务的会计处理3.1 贷款业务的分类与会计处理讲解不同类型的贷款业务及其会计处理方法强调短期贷款、中长期贷款、消费贷款等会计处理的差异3.2 贷款利息的计算与会计处理解释贷款利息的计算方法，如固定利率、浮动利率等介绍贷款利息的会计分录和收取方式3.3 贷款减值准备的核算讲解贷款减值准备的概念和计算方法强调贷款减值准备的会计处理原则和调整方式第四章：银行结算业务的会计处理4.1 结算业务的分类与会计处理讲解不同类型的结算业务及其会计处理方法强调汇票、本票、支票等结算方式的会计处理差异4.2 国内结算业务的会计处理介绍国内汇款、国内信用证等结算业务的会计处理强调相关会计凭证和账务处理要求4.3 国际结算业务的会计处理讲解国际汇款、国际信用证等结算业务的会计处理强调外汇汇率和汇率变动对会计处理的影响第五章：银行财务报表的分析与解读5.1 银行财务报表的组成与作用解释银行财务报表的基本组成，如资产负债表、利润表等强调银行财务报表在分析银行经营状况中的重要性5.2 资产负债表的分析与解读讲解资产负债表的结构和主要项目强调资产负债表的分析方法和指标，如资产负债率、流动比率等5.3 利润表的分析与解读介绍利润表的结构和主要项目强调利润表的分析方法和指标，如净利润、成本收入比率等《银行会计教案》PPT课件第六章：银行内部账务处理系统6.1 银行账务处理系统的概述解释银行账务处理系统的作用和重要性强调银行账务处理系统的功能和特点6.2 银行账务处理系统的操作流程讲解银行账务处理系统的操作步骤和流程强调各个环节的操作要求和注意事项6.3 银行账务处理系统的内部控制阐述银行账务处理系统的内部控制措施和原则强调内部控制的重要性及其在银行会计中的应用第七章：银行外部账务处理与结算7.1 银行外部账务处理概述解释银行外部账务处理的概念和重要性强调银行外部账务处理的基本流程和原则7.2 银行结算账户的管理讲解银行结算账户的开户、使用和关闭流程强调银行结算账户的管理规定和操作要求7.3 银行结算业务的协调与问题处理解释银行结算业务中协调的重要性强调在结算过程中遇到问题的处理方法和原则第八章：银行会计的报表编制与分析8.1 银行会计报表的编制流程讲解银行会计报表的编制步骤和流程强调各个报表的编制要求和注意事项8.2 银行会计报表的分析方法介绍银行会计报表的分析方法和技巧强调各类指标在分析银行经营状况中的应用8.3 银行会计报表的解读与评价解释银行会计报表的阅读和理解方法强调银行会计报表在评价银行经营状况中的作用第九章：银行会计风险管理与内部审计9.1 银行会计风险的类型与识别讲解银行会计风险的种类及其识别方法强调各类风险的特点和防范措施9.2 银行会计风险的控制与化解阐述银行会计风险的控制方法和化解策略强调风险管理在银行会计中的重要性9.3 银行内部审计的概述与实施解释银行内部审计的概念和目的强调内部审计在银行会计中的作用和实施流程第十章：银行会计的未来发展10.1 银行会计发展趋势分析当前银行会计面临的发展机遇和挑战强调银行会计未来发展的方向和趋势10.2 银行会计技术创新与应用讲解银行会计领域中信息技术的发展与应用强调新技术对银行会计产生的影响和变革10.3 银行会计人才培养与素质提升解释银行会计人才培养的重要性强调提高银行会计人员素质和能力的途径与方法重点和难点解析1. 银行会计的定义和作用：理解银行会计的概念和其在银行业务中的重要性是学习的基础。
《银行会计第一章》课件
资产负债表的主要目的是提供有关银 行资产、负债和所有者权益的详细信 息，以帮助报表使用者了解银行的财 务状况和经营绩效。
利润表
利润表是反映银行一定时期内经 营成果的财务报表，它列出了银 行在一定时期内的收入、费用和
利润。
利润表的主要目的是提供有关银 行经营成果的信息，以帮助报表
使用者了解银行的盈利能力。
THANKS
感谢观看
REPORTING
记账方法
单式记账法
单式记账法是一种比较简单、不完整的记账方法。
复式记账法
复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都 要在两个或两个以上的账户中相互联系进行登记，系统地反映资金运动变化结 果的一种记账方法。
会计凭证与账簿
会计凭证
会计凭证是记录经济业务、明确经济 责任的书面证明，是登记账簿的依据 。
、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
利润的定义
03
利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利
润总额和净利润等。
PART 03
银行会计的核算方法
会计科目与账户
会计科目
会计科目是按照经济业务的内容 和经济管理的要求，对会计要素 的具体内容进行分类核算的科目 ，称为会计科目。
账户
账户是根据会计科目设置的，具 有一定格式和结构，用于分类反 映会计要素增减变动情况及其结 果的载体。
利润表通常包括收入、费用、税 前利润和净利润等项目，这些项
目反映了银行的盈利能力。
现金流量表
现金流量表是反映银行在一定时期内现金流入和流出的财务报表，它列出了银行经 营活动、投资活动和融资活动的现金流量。
现金流量表的主要目的是提供有关银行现金流量和资金来源的信息，以帮助报表使 用者了解银行的现金流量状况和偿债能力。
第一章 总论 《银行会计》PPT课件
（1）会计主体—会计主体是指企业会计确认、计量和报告 的空间范围。为了向财务报告使用者反映企业财务状况、 经营成果和现金流量，提供决策有用的信息，会计核算和 财务报告的编制应当集中反映特定对象的活动，并将其与 其他经济实体区别开来，才能实现财务报告的目标。会计 主体不同于法律主体。一般来说，法律主体必然是一个会 计主体，但是，会计主体不一定是法律主体。 （2）持续经营—持续经营是指在可以预见的将来，企业将 会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会 大规模削减业务。在持续经营前提下，会计确认、计量和 报告应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。
8）及时性：是指会计核算工作要讲求时效， 要求会计核算对于已经发生的交易或者事项， 应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提 前或者延后。
两个含义：及时处理；及时传递
1.3.3会计要素计量属性及其应用原则
1）会计要素计量属性 历史成本 重置成本 可变现净值 现值 公允价值
计量属性
会计要素计量属性 资产
现在偿付该项债务所需支付现金或现 金等价物的金额
按照其正常对外销售所能收到的现金或现金等价物的金额扣减该 资产至完工时估计将要发生的成本、估计销售费用以及相关税费 后的金额
现值 公允价值
按照预计以其持续使用和 最终处置中所产生的未来 净现金流入量的折现金额
按照预计期限内需要偿还的未来净现 金流出量的折现金额
（4）货币计量—货币计量是指会计主体在财务会 计确认、计量和报告时以货币计量，反映会计主 体的生产经营活动。但在有些情况下，统一采用 货币计量也有缺陷，某些影响企业财务状况和经 营成果的因素，如经营战略、研发能力、市场竞 争能力等，往往难以用货币计量，为此，企业可 以在财务报告中补充披露有关的非财务信息弥补 缺陷。
8）及时性：是指会计核算工作要讲求时效， 要求会计核算对于已经发生的交易或者事项， 应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提 前或者延后。
两个含义：及时处理；及时传递
1.3.3会计要素计量属性及其应用原则
1）会计要素计量属性 历史成本 重置成本 可变现净值 现值 公允价值
计量属性
会计要素计量属性 资产
现在偿付该项债务所需支付现金或现 金等价物的金额
按照其正常对外销售所能收到的现金或现金等价物的金额扣减该 资产至完工时估计将要发生的成本、估计销售费用以及相关税费 后的金额
现值 公允价值
按照预计以其持续使用和 最终处置中所产生的未来 净现金流入量的折现金额
按照预计期限内需要偿还的未来净现 金流出量的折现金额
（4）货币计量—货币计量是指会计主体在财务会 计确认、计量和报告时以货币计量，反映会计主 体的生产经营活动。但在有些情况下，统一采用 货币计量也有缺陷，某些影响企业财务状况和经 营成果的因素，如经营战略、研发能力、市场竞 争能力等，往往难以用货币计量，为此，企业可 以在财务报告中补充披露有关的非财务信息弥补 缺陷。
商业银行会计PPT第一章
❖ 路漫漫其悠远
❖ 2.费用的内容
❖
金融企业的营业成本包括：利息支出、金融企业往来支
出、手续费支出、汇兑损失等；营业费用是在业务经营及管
理工作中发生的各项费用，如固定资产折旧、业务宣传费、 招待费等。
利息支出
路漫漫其悠远
手续费支出
费用
金融企业 往来支出
营业费用等
（六）利润
❖ 1.利润的含义与特征 ❖ 金融企业利润是指企业在一定会计期间的经营成
实收资本
（投资者投入 部分）
所有者 权益
资本公积
（如企业接受 捐赠）
盈余公积（从实现利润中 留存企业部分）
路漫漫其悠远
未分配利润（企业已经实 现但尚未分配部分）
(四)收入
❖ 1.收入的含义与特征
❖ 金融企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日 常活动中所形成的经济利益的总流入。
❖
A日常活动中 产生，而不 是从偶发的 事项中获得
负债
流动负债
特别注意：预收账款、预提费用的性质
路漫漫其悠远
长期负债
（三）所有者权益
1.所 享企业利 润等
所有者权益
C投资 者有法 定的管 理企业 的权利
A所有者在企业资产中享有的经济利益 所有者权益=资产-负债
路漫漫其悠远
2.所有者权益的内容
金融企业的所有者权益包括实收资本、资本公积金、 盈余公积金和未分配利润。
路漫漫其悠远
3、相关性原则也称有用性，要求会计核算所提供的信息
应当有助于信息使用者做出经济决策。即“企业提供的会 计信息应当能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流 量，以满足会计信息使用者的需要。”
投资者和 债权人等
银行会计1-10章完整课件
2、“定期储蓄存款”按储户的存款种类 设分户账：整存整取、零存整取、存本 取息、整存零取、定活两便 六、活期储蓄存款业务核算 七、定期储蓄业务核算 （一）开户 借：现金 贷：定期储蓄存款——整存整取
（二）到期或过期支取 （三）提前支取：利率用活期 1、存期计算：年对月对日 2、计息方法：利随本清
3．贷款按资金来源及贷款风险承担人不 同可划分为自营贷款和委托贷款。 4．贷款按其本息是否逾期超过一定天数 可划分为应计贷款和非应计贷款 非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90 天没有收回的贷款。应计贷款是指非应 计贷款以外的贷款。
二、贷款业务的核算要求 （一）根据不同类别的贷款，指定相应 的贷款核算方式。 （二）认真履行贷款核算手续 （三）正确反映贷款数据，严格监督信 贷指标
(二)贷款利息的计算 1．定期结息的计息方法。 2．利随本清的计息方法。 （三）贷款利息的账务处理 （四）非应计贷款利息的核算
第三节 贷款损失准备的核算
一、贷款损失准备计提的有关规定 二、贷款损失准备的核算 提取时的分录： 借：营业费用 贷：贷款损失准备
（一）信用与保证贷款逾期的账务处理 借：逾期贷款 借：短期贷款 贷：中长期贷款
借：非应计贷款 借：短期贷款（红字） 或：中长期贷款（红字） 或：逾期贷款（红字）
（二）抵押贷款逾期的处理 五、贷款利息收入的计算 （一）贷款利息的有关规定 1．短期贷款利息的计算。 短期贷款按季结息的，每季末月的20日为结息日； 按月结息的，每月的20日为结息日。具体结息方 式由借贷双方协商确定。对贷款期内不能按期支 付的利息按贷款合同利率，按季或按月计收复利， 贷款逾期后改按罚息利率计收复利。最后一笔贷持续经营假 设、会计期间假设、货币计量假设 会计原则：有十三项原则，新增了“实 质重于形式原则”。主要原则有：实质 重于形式原则、权责发生制原则、谨慎 性原则、历史成本原则、重要性原则、 划分收益性支出与资本性支出等。
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第一节 银行会计意义和特点
二、银行会计 ◆ 定义
银行会计，是以货币为主要计量单位， 运用专门的会计方法，对商业银行的业务 经营活动，进行全面、连续、系统的核算 和监督，并进行分行预测，为商业银行经 营者及有关方面提供财务会计信息的一种 经济管理活动。
第一节 银行会计意义和特点
◆ 银行会计的要点
实质：
第二节 基本假设、基础及信息质量要求
（二）持续经营 • 定义：
持续经营，是指会计确认、计量和报告应当以企 业持续、正常的生产经营活动为前提。 • 意义： 企业是否持续经营，在会计原则、会计方法的选 择上有很大差别。 • 界定： 一般情况下，应当假定企业将会按当前的规模和 状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削 减业务。
第一节 银行会计意义和特点
3、银行会计的特点 （与其他行业会计区别）
——核算内容的社会性 ——核算过程的及时性 ——核算形式的严密性 ——核算方法的独特性 ——核算机制的网络化
第一章 总 论
第二节 基本假设、基础及信息质量要求
一、会计基本假设
• 定义： 会计基本假设，是企业会计确认、计量和报告的 前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作 的合理设定。
会计主体不同于法律主体。法律主体必然是一个会计 主体，但会计主体不一定是一个法律主体。 • 现状：
商业银行作为一个独立核算的集团化金融企业，目前 采取二三级会计主体制度。
第二节 基本假设、基础及信息质量要求
会计主体的界定 总 行
会计主体
一级分行
一级分行 会计主体
二级分行 二级分行
支行
支行
会计主体 非会计主体
第二节 基本假设、基础及信息质量要求
（四）货币计量 • 定义：
货币计量，是指会计主体在财务会计确认、计 量和报告时以货币计量，反映会计主体的各项 生产经营活动。 • 界定： 我国企业的会计核算以人民币为记账本位币。 业务收支以人民币以外的货币为主的金融企业， 可以选定一种货币作为记账本位币，但在编报 的财务会计报告时应当折算成人民币。
管理活动
职能：
反映
监督
进行预测 参与决策
循环：
确认 计量 记录 报告
主体：
商业银行
内容： 银行的业务经营活动
手段： 货币计量
业务特点： 全面 连续 系统性
方法： 专门的会计方法第一来自 银行会计意义和特点◆ 银行会计的职能作用 （一）具体办理银行业务和实现其职能的手段，也
是银行整个经营活动的基础工作 （二）反映整个银行的经营活动及社会经济活动的
第一章 总 论
第一节 银行会计意义和特点
◆ 行业群体 我国商业银行包括国有控股的国有商业银行、股份制商 业银行、地方性的城市商业银行和农村商业银行及信用 社等。在我国的金融体系中处在核心的主体地位。
◆ 业务范围 可以经营下列部分或者全部业务： 吸收公众存款；发放短期、中期和长期贷款；办理国内 外结算；办理票据承兑与贴现；发行金融债券；代理发 行、代理兑付、承销政府债券；买卖政府债券、金融债 券；从事同业拆借；买卖、代理买卖外汇；从事银行卡 业务；提供信用证服务及担保；代理收付款项及代理保 险业务；提供保管箱服务；经国务院银行业监督管理机 构批准的其他业务。
第一单元： “基本理论和方法” 由第1章构成
第二单元：“银行基本经营业务的核算” 由第2至第7章构成
第三单元：“银行财务损益的核算” 由第8章构成
第四单元：“会计综合与管理” 由第9章、第10章构成
第一章 总 论
第一章 总 论
第一节 银行会计的意义和特点 第二节 会计假设、基础及信息质量要求 第三节 银行会计要素及其计量 第四节 银行会计核算方法 第五节 银行会计的任务及组织
“神经中枢” （三）对银行的业务经营活动及社会经济活动进行
有效监督和控制的重要工具 （四）对于促进经营管理，提高经营管理水平，具
有重要作用
第一节 银行会计意义和特点
三、银行会计的特点 1、 基本性质
——属于金融企业会计 ——属于集团企业会计 2、在业务经营中的性质 ——基础性的生产经营活动 ——各项经营业务的管理工具
• 作用： 会计核算对象的确定、会计方法的选择、会计数 据的搜集等，都要以会计核算的基本前提为依据。
第二节 基本假设、基础及信息质量要求
一、会计核算的基本前提
• 内容 会计主体 持续经营 会计分期 货币计量
第二节 基本假设、基础及信息质量要求
（一）会计主体 • 定义：
会计主体，是指企业会计核算应当对其本身发生的 交易或者事项进行会计确认、计量和报告。 • 意义： ----划定会计所要处理的各项交易或事项的范围。 ----把握会计处理的立场。 • 界定：
《银行会计》
《银行会计》编写组 2015年06月
为什么要学习《银行会计》？
一、会计学专业知识体系的组成部分 （一）财会制度三次变革 （二）行业制度到统一制度
二、金融学专业的必修课 《货币银行学》、《银行经营管理》等课学
习银行是“干什么”的？ 《银行会计》要学是“怎么干”的？
第一章 总 论
《银行会计》学什么？
第二节 基本假设、基础及信息质量要求
（三）会计分期 • 定义：
会计分期，是指会计核算应当划分会计期间，分期结算账 目和编制财务会计报告。 • 意义： 通过会计期间的划分，将持续经营的生产经营活动划分 成连续、相等的期间，据以结算盈亏，按期编报财务会计 报告，及时提供有关信息。 • 界定： 会计期间分为年度、半年度、季度和月度。半年度、季度 和月度均称为会计中期。 年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。
第一章 总 论
学习目标
【知识目标】 1.掌握银行会计的概念和特点 2.理解会计的基本假设和基础，会计信息的
质量要求 3.掌握银行会计要素的构成内容及计量属性 【应用目标】 1.能运用银行会计核算的基本方法 2.掌握借贷记账法在银行的应用
第一节 银行会计意义和特点
一、商业银行
◆ 定义 商业银行是依照《中华人民共和国商业银行法》 和《中华人民共和国公司法》设立的吸收公众存 款、发放贷款、办理结算等业务的企业法人。门 经营资金融通业务及相关信用活动的行业企业。 ◆ 经营原则 商业银行以“效益性、安全性、流动性”为经 营原则，实行“自主经营，自担风险，自负盈亏， 自我约束”。