主要税种讲解一、税种分类 1. 流转税类：a. 种类：增值税、消费税、营业税、关税。
b.流转税的特点负担间接－－纳税人与实际负税人往往不同一；负担率累退－－收入越高其收入与纳税的比例越低低；征收简便－－计税依据简单明了、计算方法简便易行。
2. 收益所得税类： a. 种类：企业所得税外商投资企业和外国企业所得税个人所得税农（牧）业税 b特点：负担直接－－税负一般不会转嫁；负担率可累进－－在累进税率下，收入越高税负越重；税收收入有弹性－－经济增长率高、收入高，税收收入多，反之，税收收入少；征管较复杂－－计税依据变化大，且要经过较复杂的程序归集、计算，由于税负直接，征收阻力较大。
3.资源税类：资源税城镇土地使用税耕地占用税土地增值税等。
4.?? 财产税类：房产税契税车船使用税遗产税等5. 行为目的税类：城市维护建设税印花税屠宰税牲畜交易税集市贸易税等。
财产、行为目的税类的特点： a.收入零星分散； b.税源变化大、流动性强； C.征税难度大、成本高，要求征收手段丰富； d.一般作为地方财政收入，划归地方政府管理。
二、增值税介绍： 1. 增值税的一般理论。
增值税是一个新型的税种，有着丰富的理论内容，主要有： A. 增值税的产生和发展a. 增值税产生和发展概况： 1954年产生于法国。
在此之前，法国实行的是道道环节征收的营业税，为了克服此税的重复课税问题，推出了增值税。
几十年来增值税的推行虽然有阻力，但还是迅速发展成为一个国际性税种，已有100多个国家普遍推行增值税。
1979年开始了增值税的调查测算和可行性研究，并于下半年首先在机器机械和农业机具两个行业以及自行车、缝纫机、电风扇三个产品进行试点；1980年五届人大三次会议正式提出试行增值税；1984年正式在机器机械和化工行业推行增值税；1994年主要在货物商品领域全面推行较为规范化的增值税。
虽然在短短几十年中，增值税就发展为世界性税种，但并不是<a name=baidusnap0></a>一帆</B>风顺的。
增值税概述一、增值税: 以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。
采用间接计算办法。
二、对增值税概念从四个方面的理解:1．从理论上讲：增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值，即货物或劳务价值中V+M部分，在我国相当于净产值或国民收入部分。
2．就一个生产单位而言：增值额是指该单位销售货物或提供劳务的收入额扣除非增值项目（物化劳动，如各种外购材料、包装物、低值易耗品等）价值后的余额，大体相当于该单位活劳动创造的价值。
3．从一项货物来看——最后的销售总值，应等于该商品从生产到流通的各个环节的增值额之和,即：商品最后销售价格= 各环节增值额之和4．从国民收入分配角度看——增值额V+M在我国相当于净产值，包括工资、利润、利息、租金和其他属于增值性的收入。
三、增值税的特点: 1．保持税收中性；2．普遍征收；3．税收负担有商品最终消费者承担；4．实行税款抵扣制度；5．实行比例税率；6．实行价外税制度。
四、增值税的类型:1. 生产型增值税：以纳税人的销售收入（或劳务收入）减去用于生产、经营的外购原材料、燃料、动力等物质资料价值后的余额最为法定的增值额，但对于购入的固定资产及其折扣均不予扣除。
即法定的增值额等于工资、租金、利息、利润和折旧之和。
2. 收入型增值税：除允许扣除外购物质资料的价值以外，对于购置用于生产、经营用的固定资产，允许将已计提折旧的价值额予以扣除。
即对于购进的固定资产，可以按照磨损程度相应的给与扣除。
3. 消费型增值税：允许将购置物质资料的价值和用于生产、经营的固定资产价值中所含的税款，在购置当期全部一次扣除。
我国从2009年1月1日起实行消费型增值税。
纳税人一、增值税纳税人的基本规定：凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。
1. 单位2. 个人3. 承租人和承包人4. 进口货物的收货人或办理相关手续的单位和个人5. 扣缴义务人二、小规模纳税人：小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。
单项选择题（每小题1分，共20分）1.区分不同税种的主要标志是 ( )A.税率B.计税依据C.税目D.征税对象2.税收三性的核心是( )A.强制性B.无偿性C.系统性D.固定性3.税收的强制性意味着( )A.国家可以随意强迫企业或个人交纳货币或财产B.国家对企业或个人贡献的货币或财产不予退还C.国家依法征税，企业或个人依法纳税D.全社会的个人或法人都必须向国家交纳同量的税收，否则要受到处罚。
4.税收改变了社会成员与政府各自占有社会产品价值量的份额，税收属于范畴。
( )A. 生产B. 分配C.交换D. 消费5.社会的公共需要主要是通过形式参与社会产品的分配来满足。
( )A. 利润上缴B. 政府收费C. 税收D. 罚没收入6.公元前594年，鲁国实行的改革，标志着中国的税收已经从雏型阶段进入成熟时期。
( )A. 贡助长彻B. 商鞅变法C. 初税亩D. 关市之赋7.税收具有什么职能，是由决定的。
( )A.税收体制B. 税收本质C. 社会的性质D.财政分配的性质。
8.税收的基本职能是( )A.财政职能B.经济职能C.监督管理职能D.公平与效率职能9.现代西方税收原则为( )A．效率、公平、稳定 B．文明、公平、稳定C．效率、公平、法治 D ．效率、公平、经济10.我国古代夏、商、周朝先后出现的三种强制课税形式是( )A.贡、助、彻B.助、贡、彻C.贡、彻、助D.助、彻、贡11. 是指纳税人在一定时期内实际缴纳税额占其征税对象实际数额的比例。
( )A. 名义税率B. 实际税率C. 边际税率D. 平均税率12. 是指对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个百分比的税率。
( )A. 比例税率B. 超额累进税率C. 超率累进税率D. 定额税率13.下列税种中属于直接税的是( )A．消费税 B．关税 C．财产税 D．营业税14.体现课税深度的税制要素是( )A. 课税对象B. 税率C. 纳税人D. 纳税环节15.在下列税类中，其计税依据具有从量计征的税类是( )A. 流转税类B. 所得税类C. 资源税类D. 财产税类16. 是征税的具体根据，规定了征税对象的具体范围。
封页专业课程企业纳税实务任课教师授课班级至学年第学期教案首页备注:本教案按照周课时3、18周，共54课时安排，包括学生课内实训时间4课时，具体可根据实际教学课时，学校要求, 学生情况进行适当调整。
周次：1 日期年月日课时序：3-4周次：日期：年月日课时序：5-6周次：日期：年月日课时序：7-8周次：日期：年月日课时序：9-10周次：日期：年月日课时序：11-12周次：日期：年月日课时序：17-18备注：依据具体教学时间，可安排课时为学生上机练习纳税申报时间。
周次：日期：年月日课时序：19-20周次：日期：年月日课时序：20-20周次： 日期 ：年月日课时序： 21-22掌握自产自用、委托加工、进口等三种情况的税收计算，已纳税款抵扣与 出口退税相关规定。
自产自用、委托加工、进口等三种情况的税收计算，已纳税款抵扣规定一、知识回顾（ 5′） 回顾上节课讲授的消费税内容 二、组织教学（ 70′）2. 三种特殊情况的应纳税额计算（1）自产自用应税消费品1）自产自用应税消费品的界定 2）自产自用应税消费品计税依据的确定 3）自产自用应税消费品应纳税额的确定（2）委托加工应税消费品 委托加工应税消费品的确定 委托加工应税消费品计税依据的确定 委托加工应税消费品应纳税额的计算 委托加工收回已税消费品使用时的税收规定 （3）进口应税消费品1）进口应税消费品应纳税额的计算 2）进口应税消费品已纳税款的扣除3. 已纳消费税税款扣除的计算 （1）外购应税消费品已纳税款的扣除 1）外购应税消费品直接对外销售 2）外购应税消费品用于连续生产应税消费品3）准予扣除金额（2）委托加工收回应税消费品已纳税款的扣除1）准予扣除范围 2）准予扣除金额 4. 出口退税的计算三、小结（ 5′）总结本课时学习内容，了解学生对内容的吸收情况，为以后的学习打下坚 实的基础。
课题 任务二 消费税应纳税额计算教学场所 或教学方 法 多媒体教室； 启发式教学法、分组讨论法、案例教 学法使用教具多媒体作业 教材 P113—117 所附习题课后记教学目的 要求重点 难点自产自用、委托加工、进口等三种情况的税收计算 教学过程1） 2） 3）4）设计 时间分配周次：日期：年月日课时序：23-24周次：日期年月日课时序：25-26周次：日期：年月日课时序：27-28周次：日期年月日课时序：29-30周次：日期年月日课时序：29-31周次：日期年月日课时序：31-32周次：日期年月日课时序：33-34备注：依据具体教学时间，可安排课时为学生上机练习纳税申报时间。
